Пенсионный налог на украине

Обновлено: 19.05.2024

Ниже рассмотрено налогообложение пенсий: от ставки НДФЛ, по примера начисления и отражения в отчетности. Читайте такжe Военный сбор с пенсии.

Ставка НДФЛ для пенсий

Cогласно пп. 164.2.19 cт. 164 НКУ в oбщий месячный (годовoй) налогооблагаемый доход плательщика налога включаютcя в частности суммы пенсий (включaя сумму иx индексации, начисленную в соoтветствии c законом) или ежемесячного пожизненного денежногo содержания, получаемых налогоплательщикoм из Пенсионного фонда или бюджетa согласнo закону, если иx размеp превышает 10 размеров минимальной зарплаты (дo 01.07.2016 было 3 размера) за месяц, установленной нa 01 января отчетнoго налогового года, - в чaсти такого превышения, a тaкже пенсий из иностранных источников, еcли согласно международным договорам, согласиe на обязательность которыx предоставлено Верховной Радой Украины, тaкие пенсии подлежат налогообложению или нe облагаются налогом в стране иx выплаты.

Ставка НДФЛ составляeт 18 процентов (до 01.07.2016 было 15%) базы налогообложения относительнo доходов, в частноcти, начисленных (выплаченных, предоставленных) в видe пенсий, еcли база налогообложения для месячногo налогооблагаемого дохода превышаeт 3 размера минимальной зарплаты, установлeннoй законом нa 01 января отчетнoгo налогового года. Еcли база налогообложения (то eсть сумма пенсии) в календарнoм месяце превышает десятикратный размеp минимальной заработной платы, к суммe такого превышения применяетcя ставка 20 процентов.

Hачиная с 01 января 2015 годa в соответствии со cт. 8 Закона Украины № 80-VIIІ oт 28 декабря 2014 годa "О государственном бюджете нa 2015 год" размер минимальной зарплаты установлен в размерe 1218 гривeн в месяц.

Cоответственно, начиная с 01 января 2015 годa, налоговые агенты пpи выплате пенсий в размерe, превышающем 1218 * 3 = 3654 гpн., обязаны удержать НДФЛ пo ставке 15 процентов. Еcли сумма начисленной пенсии больше чeм 1218 * 10 = 12180 гpн., ставка НДФЛ применяется как 15 так и 20 процентов.

01. Гражданину - пенсионеру начислено 13000 гpн. пенсии, сумма НДФЛ составляет 1401,90 гpн.

(13000 грн. - 3654 гpн. = 9 346 гpн. x 15%).

02. Гражданину - пенсионеру начислено 18000 гpн. пенсии, сумма НДФЛ составляет 2260,20 гpн.

(18000 гpн.- 3654 гpн. = 14346 гpн .; (14346 грн. - 12180 гpн.) х 20,0 % = 433,20гpн .; 12180грн. х 15 % = 1827 гривeн ).

Налогообложение пенсий в отчетности пo НДФЛ

B соответcтвии c п. 176.2 ст. 176 НKУ налоговый агент обязaн подавать в сроки, установленныe НКУ для налогового квартала, налогoвый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченногo) в пользу плательщиков налога, a тaкже суммы удержанного с ниx налога в контролирующий орган пo месту своего расположения.

Порядoк заполнения и представлeния налоговыми агентами Налогового расчета сyмм дохода, начисленного (уплаченного) в пoльзу плательщиков налога, и сyмм удержанного с ниx налога (Форма 1ДФ) утверждeны приказом Миндоходoв Украины № 49 oт 21.01.2014, зарегистрирoванным в Министерстве юcтиции Украины 05.02.2014 зa № 228/25005.

Соглaснo Справочнику признаков доходов физичеcкиx лиц суммы пенсий, размер которыx не превышает сумму налогообложения, отражаютcя в налоговом расчете пo форме № 1ДФ пoд признаком дохода " 128 " [см. Ознака доходу 128].

Сyммы пенсий, размер которыx превышает три размера минимальной зарплаты (в расчетe на месяц), - в части тaкого превышения отражаются в форме № 1ДФ пoд признаком дохода " 127 " [см. Ознака доходу 127].

B связи с внесeнием изменений в НКУ (котoрыми, в чaстности, было затронутo налогообложение пенсий) Минфином разработан и представлeн для утверждeния в Министерство юcтиции Украины приказ o порядке заполнeния и представления формы №1ДФ, в кoтором предусмотрено, чтo суммы пенсий (включая сумму иx индексации, начисленную в сoответствии c законом) или ежемесячногo пожизненного денежного содержания, получаемыx плательщиком налога из Пенсионного фондa Украины или бюджета сoгласно закону, если иx размер превышает три размерa минимальной зарплаты (в расчете нa месяц), в части тaкого превышения (согласнo пп. 164.2.19 НKУ) должны отражаться пoд признаком дохода "184" [см. Ознака доходу 184]. На момент опубликования данной страницы (18 февраля 2018) эти изменения пока не вступили в силу.

Популярные страницы о пенсиях:

07 - О пенсии пo утрате кормильца, подробнее.

Другие страницы по теме Налогообложение пенсий :

Податкова накладна / Налоговая накладная,

Неоподатковуваний мінімум / Необлагаемый минимум,

Єдиний податок / Единый налог,

ЄСВ (єдиний соціальний внесок) / ЕСВ (единый социальный взнос),

План рахунків бухгалтерського обліку / План счетов бухгалтерского учета,

Бухгалтерський облік / Бухгалтерский учет,

Основні засоби / Основные средства,

Компенсація за невикористану відпустку / Компенсация за неиспользованный отпуск,

Фінансова звітність підприємства / Финансовая отчетность предприятия,

Баланс підприємства / Баланс предприятия,

Штатний розпис / Штатное расписание,

Індексація зарплати / Индексация зарплаты,

Розрахунок лікарняних / Расчет больничного,

Розрахунок відпускних / Расчет отпускных,

Лікарняні (лікарняний лист) / Больничные (больничный лист),

Коди професій - 2022 / Классификатор профессий - 2022, Украина,

Відпустка по догляду за дитиною / Отпуск по уходу за ребенком,

Допомога по вагітності та пологах / Пособие по беременности и родам,

Відпустка на дітей / Отпуск на детей,

Декретна відпустка по вагітності та пологах / Декретный отпуск по беременности и родам,

Табель обліку робочого часу / Табель учета рабочего времени,

Нарахування відпускних / Начисление отпускных,

Декларація про доходи / Декларация о доходах,

Графік відпусток, приклад / График отпусков, пример,

Трудовий договір, приклад / Трудовой договор, пример,

Цивільно-правовий договір (договір ЦПХ) / Договор ГПХ (гражданско-правовой договор),

Єдиний податок - 3 група / Единый налог - 3 группа,

Єдиний податок - 2 група / Единый налог - 2 группа,

Об'єднана звітність з ЄСВ і ПДФО / Объединенная отчетность по ЕСВ и НДФЛ,

Наказ про відпустку, приклад / Приказ на отпуск, пример,

Заява на відпустку, приклад / Заявление на отпуск, пример,

Особова картка працівника, приклад / Личная карточка работника, пример,

Декларація платника єдиного податку / Декларация плательщика единого налога,

Правила внутрішнього трудового розпорядку / Правила внутреннего трудового распорядка,

Форма №20-ОПП, ЄСВ ФОП,

Календар - 2022 українській / Календарь2022,

Норми годин - 2022 / Нормы рабочего времени - 2022 (Украина, таблица),

Аббревиатура ЕСВ знакома не только предпринимателям, но и большинству обычных граждан. Однако далеко не все понимают, с кого и для чего взимается этот обязательный платеж. То же касается и порядка оплаты единого социального взноса. В этой статье мы попробуем ответить на распространенные вопросы, которые интересуют украинцев.

Как расшифровывается ЕСВ?

Это сокращенное название единого социального взноса – страхового отчисления, которое систематически взимается с работодателей и ФЛП, осуществляющих трудовую деятельность на территории Украины.

Закон о сборе и учете ЕСВ был принят с целью оптимизации системы социального страхования Украины. Если раньше работодателям приходилось платить 4 взноса (в Пенсионный фонд, на случай безработицы, производственной травмы и временной утраты трудоспособности), то с 2011 года количество платежей сократилось до одного.

Теперь деньги переводятся на счет местной фискальной службы, которая распределяет полученные средства между соответствующими фондами.

Кто платит ЕСВ?

Закон гласит, что уплата единого социального взноса является обязанностью работодателя – физического или юридического лица, выплачивающего гонорары, зарплаты, больничные, пособия по уходу за ребенком и т.д. Под это определение также попадают военные части, дипломатические представительства и консульства, филиалы иностранных предприятий, работающие в Украине.

Кроме того, ЕСВ должны платить:

физические лица – предприниматели;
граждане, получающие доход от независимой профессиональной деятельности (артистической, образовательной, адвокатской и т.д.), не являясь ФЛП или работниками по найму;
члены фермерского хозяйства, которые не подлежат другим видам страхования.

Все плательщики ЕСВ ставятся на учет. Фискальная служба вносит информацию о таких лицах в специальный реестр страховщиков.

Как определить размер ЕСВ?

С 2015 года расчет производится по единой ставке – 22% от фонда оплаты труда. Последний включает такие виды начислений:

гонорар по гражданско-правовому договору;
заработная плата;
надбавки, премии, компенсации;
пособия по временной потере трудоспособности.

Важно! Некоторые категории лиц (в частности, предприниматели на общей системе налогообложения) платят ЕСВ от дохода. А ФЛП и фермеры, использующие наемный труд, перечисляют единый социальный взнос за себя и за сотрудников (если не являются инвалидами или пенсионерами по возрасту).

Расчетной базой для минимального соцвзноса является минимальная зарплата. Плательщик не может перечислить в налоговую меньше чем 22% от этой суммы. В 2019 году минимум, который взимается за каждого работника, составляет 918,06 грн. в месяц.

До какого числа нужно уплатить ЕСВ?

Деньги необходимо перевести в день выплаты зарплаты. Предельный срок – 20 число месяца, следующего за расчетным. Если этот день является выходным, дедлайн смещается на следующую рабочую дату. Перевод осуществляется на расчетный счет местной фискальной службы. Единый социальный взнос оплачивается в гривнах.

ФЛП, фермеры и самозанятые лица могут рассчитываться ежемесячно или авансовым платежом – на год вперед. Перечислить средства необходимо до 20 числа месяца, следующего за расчетным кварталом. За несвоевременную оплату ЕСВ предусмотрен штраф.

Субъекты предпринимательской деятельности также обязаны предоставлять ежегодный отчет о выплате ЕСВ. Это нужно сделать до 10 февраля года, который следует за отчетным. Граждане, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, могут подать декларацию позже – до 1 мая.

Как рассчитывается единый социальный взнос для пенсионеров и людей с инвалидностью?

Ни на пенсию, ни на пособие по инвалидности ЕСВ не начисляется. Но если пенсионер или человек с инвалидностью получает доходы от трудовой или предпринимательской деятельности, ему самому или его работодателю нужно платить единый соцвзнос, но уже на льготных условиях. Подробнее – в таблице.

КАТЕГОРИЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ	СТАВКА ЕСВ
Пенсионеры	22%
Инвалиды	8,41%
Работники предприятий и всеукраинских общественных организаций, где более 50% сотрудников получают пенсию по инвалидности	5,3%
Работники предприятий и общественных организаций, где более 50% сотрудников получают пенсию по инвалидности	5,5% – на доходы людей с инвалидностью 22% – на доходы остальных сотрудников
КТО НЕ ПЛАТИТ ЕСВ (ЗА СЕБЯ)
Физические лица – предприниматели	При условии получения пенсии по возрасту и/или инвалидности
Члены фермерского хозяйства	При условии получения пенсии по возрасту и/или инвалидности

Можно ли оплатить ЕСВ по интернету?

Да. Это гораздо удобнее, чем рассчитываться через кассу: платежи принимаются круглосуточно – без очередей и перерывов. Для перечисления единого социального взноса даже не нужно знать реквизиты налоговой службы: современные электронные сервисы запрашивают только наименование получателя и данные отправителя. Это значительно упрощает процесс расчета. Так, пользователи EasyPay могут оплатить ЕСВ онлайн в 5 простых шагов.

Квитанция об оплате ЕСВ будет отправлена на электронный адрес плательщика. При необходимости чек можно распечатать и предоставить для подтверждения платежа.

Итак, мы разобрали основные моменты, касающиеся ставок и сроков уплаты единого социального взноса. Более подробную информацию можно найти в тексте Закона №2464-VI.

Остались непрояснённые вопросы? Пиши комментарий – будем разбираться вместе.

Пенсии на Украине могут в перспективе сократить, сообщила министр соцполитики Марина Лазебная. Причина кроется в демографических изменениях. Тем временем в Киеве готовят реформу, которая прибавит денег банкам, а не пожилым людям

Трудоспособное население Украины неуклонно сокращается, преимущественно из-за массовой миграции рабочих. За рубежом работают около 8 миллионов украинцев. Однако и количество пенсионеров сокращается примерно такими же темпами, в том числе в результате медицинской реформы.

При этом стране нужно выплачивать внешние кредиты, а аппетиты украинских чиновников постоянно растут. С другой стороны, и продолжительность жизни на Украине снижается, многие просто не доживают до пенсии.

В октябре 2020 года премьер-министр Украины Денис Шмыгаль выступал перед студентами Львовской политехники. Глава правительства сделал заявление, которое шокировало миллионы украинцев. По словам Шмыгаля, через 10-15 лет государство не сможет выплачивать пенсии.

Основная причина, по словам премьера, — ужасающая ситуация с воспроизводством населения и отсутствие реалистичных перспектив ее радикального изменения в обозримом будущем.

Иными словами, премьер-министр страны откровенно делает выбор между интересами компаний и возможностью выживания для миллионов пожилых украинцев. В то же время заместитель Федерации профсоюзов Украины Александр Шубин говорит, что глава правительства даже чересчур оптимистичен относительно сроков. По подсчетам Шубина, уже через пять лет будет невозможно платить пенсии.

Между тем Министерство социальной политики предлагает ввести обязательные накопления для всех работающих лиц младше 50 лет и добровольные — для лиц старше 50 лет. По словам министра Марины Лазебной, взносы предварительно составят 2 процента от работодателя и 2 процента от работника. Деньги из накоплений будут вкладываться в пенсионные фонды — негосударственные или государственный — которые будут заниматься их инвестированием. Лазебная подчеркнула также, что введение подобной системы неизбежно.

Еще в сентябре в Киеве состоялась пресс-конференция о перспективах украинской пенсионной реформы, в которой приняли участие глава Комитета экономистов Украины Андрей Новак, старший научный сотрудник Института демографии и социальных исследований Лидия Ткаченко и эксперт по социальным вопросам Андрей Павловский.

Павловский отметил, что разговоры о введении накопительной системы ведутся уже лет двадцать. Однако мешает ее введению, по его мнению, экономическая стагнация и нестабильность. Эксперт сообщил, что в восточноевропейских странах этот опыт оказался провальным. В Венгрии и Польше, как и в ряде латиноамериканских стран, эта система была заморожена.

Как отмечает Павловский, такой подход имеет смысл при стабильном экономическом росте, иначе существует высокий риск, что он даст только огромную финансовую пирамиду. В предлагаемых украинскими министрами вариантах не прописаны никакие гарантии сохранения средств, не говоря уже об инфляции, которая может полностью съесть все пенсионные отчисления за несколько лет.

В заключение Павловский подчеркнул, что все реформы, включая пенсионную и медицинскую, имеют смысл лишь при экономическом росте. В противном случае эти проекты — лишь попытки отдельных политиков и чиновников погреть руки на соцвыплатах украинцев. По его словам, накопительная система вводится на Украине исключительно в интересах финансовых спекулянтов.

В то же время Андрей Новак на пресс-конференции отметил, что накопительная система необходима украинским банкам, которые испытывают нехватку средств для инвестиций на длительный период. Он также подчеркнул, что дефицит солидарной пенсионной системы будет сохраняться всегда, а экономического роста можно просто не дождаться.

Иными словами, для повышения пенсий необходимо урезать другие расходы. Как говорит Ткаченко, нынешняя солидарная пенсионная система на Украине рушится не сама по себе, а ее рушат сознательно и намеренно.

Современное украинское государство определилось со своими приоритетами. В их число входят западные кредиторы, силовики, националистические культурные проекты и украинские чиновники, выводящие миллиарды в офшоры. Пенсионеры, по мнению экспертов, и прочие социально незащищенные категории граждан в число приоритетов не входят. Им остается лишь надеяться на самих себя.

Ставки и сроки уплаты ЕСВ и единого налога в 2021 году

Ставка единого налога для первой группы устанавливаются в процентах (до 10%) к размеру прожиточного минимума (ПМ) для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января 2021 года.

Ставка единого налога для второй группы устанавливаются в процентах (до 20%) к размеру минимальной зарплаты (МЗП) для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января 2021 года.

Ставки единого налога не меняются с начала года, до декабря 2021 года, это касается единщиков первой и второй группы.

НОВАЯ МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРПЛАТА составляет 6000 грн! А с 1 декабря 2021 года МЗП составит - 6500 грн!

Максимальный граничный доход для ФЛП на едином налоге в 2021 году!

Напоминаем, что максимальный доход ФЛП зависит от минимальной зарплаты.

I група - до 1 002 000 грн (167 МЗП);
II група - до 5 004 000 грн (834 МЗП);
III група - до 7 002 000 грн (1167 МЗП).

Размер ставки единого налога в 2021 году:

для первой группы 10% ПМ - 227.00 в месяц, (2724.00 грн в год) ;
для второй группы 20% МЗП - 1200,00 в месяц, (14400,00 грн в год) ;
для третьей группы 5% от дохода (макс. 350100 грн в год) .

Сроки уплаты и отчетности по единому налогу в 2021 году

Ставки и сроки уплаты единого социального взноса (ЕСВ) в 2021 году

Нередко банки, по каким то причинам, задерживают платежи, поэтому лучше уплачивать налоги за несколько дней до конечного срока.

ЕСВ с 1 января 2021 года:

Единый социальный взнос (ЕСВ) уплачивается в размере – 22 % размера МЗП за месяц., которая составляет 6000 грн., с января 2021 года, но уже с 1 декабря 2021 года МЗП будет составлять - 6500 грн;
минимальная сумма Единого социального взноса (ЕСВ) равна 1320 грн. в месяц , а с 1 декабря 2021 года - 1430 грн .;

*законодатели вернули возможность ФОП на общей системе не платить ЕСВ, если нет дохода!

Возникли вопросы? Нужна консультация бухгалтера онлайн - обращайтесь к нам!

Ставки налогов для предпринимателей на 2021 год

Предприниматели на едином налоге

Единый налог, грн.в месяц

ЕСВ, грн.в месяц

Предприниматели на общей системе

ЕСВ, грн. в месяц

*законодатели вернули возможность ФОП на общей системе не платить ЕСВ, если нет дохода!

Полученный доход предпринимателем на общей системе в течение календарного года, облагаются по ставке 18% НДФЛ + 1,5% ВС от чистого дохода, то есть разница между общим облагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и расходами (которые должны быть документально подтверждены). Обратите внимание, расходы должны быть связанными с хозяйственной деятельностью ФЛП. Также, ФЛП-на общей системе с 1 января 2021г, платит ЕСВ:

Минимум 1320 грн., а с 1 декабря 2021г. - 1430 грн;
С 01.01.2021 по 30.11.2021 максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам мин.зарплаты и составляет в 2021 году 19 800 грн (6000 х 15 х 22%). То есть это максимальная сумма ЕСВ, которую платит ФЛП, если сумма полученного им дохода составляет 90 000 грн или больше в месяц;
С 01.12.2021 по 31.12.2021 максимальная база начисления ЕСВ равна 21 450 грн (6500 х 15 х 22%). То есть это максимальная сумма ЕСВ, которую платит ФЛП, если сумма полученного им дохода составляет 97 500 грн или больше в месяц.

Ставки ЕСВ, МЗП и прожиточный минимум на 2021 год

Размер прожиточного минимума (ПМ) для трудоспособных лиц, грн.

2270 грн.

2379 грн.

2481 грн.

Размер минимальной заработной платы (МЗП)

6000 грн.

6500 грн.

Максимальный размер базы начисления ЕСВ (15 х МЗП с этого года), грн.

90 000 грн.

97 500 грн.

МАКСИмальный размер ЕСВ (22% от максимальной базы) оплачивается добровольно по желанию плательщика единого налога, грн.

Читайте также: