Отражается ли в отчетности 6 ндфл и справке 2 ндфл пособие по беременности и родам
Обновлено: 04.07.2024
С 2021 года пособие по больничному листу выплачивается за первые три дня - работодателем, а за остальное время - напрямую из ФСС. Какие проводки нужно оформить работодателю в отношении той части, которую выплачивает ФСС? Кто начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ? Как это отражается в отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. На часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ (начиная с четвертого дня болезни), организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.
С части пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате начиная с четветрого дня болезни, НДФЛ исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС. Начиная с отчетности за 2021 год работодатели в форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ, теперь также входит в состав формы 6-НДФЛ) показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни. Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.
Обоснование вывода:
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами (ст. 183 ТК РФ).
Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности в случаях заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам (работникам) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 2.1, п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
До 2021 года в общем случае назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществлялись работодателем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (сотрудника) (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). При этом страховое обеспечение по временной нетрудоспособности, подлежащее выплате за счет ФСС РФ, выплачивалось работодателем в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ (ч. 1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ) (зачетный механизм). Однако зачетный механизм уплаты страховых взносов не использовали участники так называемого пилотного проекта, который действовал в некоторых регионах РФ (смотрите Положение об особенностях назначения и выплаты в 2012-2020 годах застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденное постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 N 294).
Из п. 8 Положения следует, что в общем случае пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем за счет собственных средств, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - территориальным органом Фонда за счет средств бюджета Фонда социального страхования.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с требованиями, установленными Законом N 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ). Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются в том числе факты хозяйственной жизни (ст. 5 Закона N 402-ФЗ). Под фактом хозяйственной жизни понимается сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности за период начиная с четвертого дня болезни с 2021 года не является фактом хозяйственной жизни организации-работодателя (это событие не оказывает никакого влияния на ее финансовое положение, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств). Как следствие, пособие, выплачиваемое территориальным органом ФСС, у организации-работодателя не образует объекта бухгалтерского учета, соответственно, в бухгалтерском учете никак отражаться не должно. Иными словами, на часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую ФСС РФ, организации-работодателю никакие проводки в учете оформлять не нужно.
В бухгалтерском учете работодателя подлежит отражению только информация о пособиях за первые три дня нетрудоспособности, начисленных им за счет собственных средств. В расчетную ведомость для начисления заработной платы включается, соответственно, только сумма пособия по временной нетрудоспособности, начисленная за счет средств работодателя.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня (за счет средств работодателя) в 2021 году, как и раньше, отражается по кредиту счетов учета затрат 20 (23, 25, 26, 44. ) в корреспонденции с дебетом счета 70. Выплата этого пособия отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Удержание НДФЛ с исчисленных сумм отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДФЛ":
Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 70
- начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"
- с суммы пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 51
- выплачено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни.
Пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-04-05/3-780).
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет суммы НДФЛ в общем случае возложена на налоговых агентов. При этом налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношения с которыми физическое лицо получило доход (смотрите п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Начиная с 2021 года выплату пособия по временной нетрудоспособности:
за первые три дня нетрудоспособности осуществляет работодатель;
начиная с четвертого дня болезни - ФСС РФ.
Соответственно, в отношении пособия, исчисленного:
за первые три дня болезни, налоговым агентом по НДФЛ признается работодатель;
начиная с четвертого дня болезни, налоговым агентом признается ФСС РФ.
Таким образом, с части пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего уплате начиная с четвертого дня болезни, НДФЛ исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет территориальные органы ФСС.
Помимо обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган два вида отчетности по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ);
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (бывшая форма 2-НДФЛ).
При этом документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, за 2021 год и последующие налоговые периоды, представляется в составе расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (последний абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).
Соответственно, начиная с отчетности за 2021 год работодатели в форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ, как было сказано выше, теперь также входит в состав формы 6-НДФЛ) показывают только сведения о пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных ими за первые три дня болезни. Информация о пособиях, выплату которых осуществлял ФСС, в расчете 6-НДФЛ работодателями не отражается.
К сведению:
Территориальные органы ФСС, равно как и любые другие организации, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ, обязаны выдавать лицам, получившим от Фонда доходы, по их требованию справки о доходах (п. 3 ст. 230 НК РФ). Для получения такой справки застрахованному лицу (сотруднику) необходимо написать в Фонд соответствующее заявление в произвольной форме.
25 января 2021 г.
В 2-НДФЛ за какой год следует включить ежемесячную премию, начисленную в январе за декабрь?
В 2-НДФЛ за какой год следует включить ежемесячную премию, начисленную в январе 2021 г. за декабрь 2020 г.?
Как в 6-НДФЛ отражается зарплата, выплаченная 31.12.2020 г.?
Заработная плата выплачена 31.12.2020 г. Как эти данные должны отразиться в отчете 6-НДФЛ ?
Данные в отчете 6-НДФЛ за 2020 г. в разделы попадают по следующему принципу:
С заполнением данных по зарплате декабря 2020 г., исчисленном и удержанном НДФЛ в Разделе 1 все понятно – данные попадут в 6-НДФЛ за 2020 г.
А вот четких разъяснений отразить ли эту информацию в Разделе 2 отчета за 2020 г. или в Разделе 1 за 1 кв. 2021 г., к сожалению, нет. Дело в том, что если смотреть правила заполнения новой 6-НДФЛ , то в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
Получается, что с одной стороны в 6-НДФЛ за 2020 г. в Раздел 2 зарплата, выплаченная 31.12.2020 г., не попадет, т.к. этот Раздел заполняется по сроку перечисления, а он наступает 11.01.2021 г. Т.е. в отчетном периоде, когда старая форма 6-НДФЛ уже не будет действовать.
С другой стороны – если следовать правилам заполнения новой 6-НДФЛ в Раздел 1 за 1 кв. 2021 г. информация по зарплате, выплаченной 31.12.2020 г., не должна попадать. Пока же в ЗУП 3 в этом случае зарплата отражается в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 г. Разработчики консультируются по этому вопросу с ИФНС.
Получается есть риск, что сумма налога не попадет в отчетность по НДФЛ и КРСБ. Чтобы этого избежать рекомендуем вручную включить данные по декабрьской зарплате, выплаченной 31.12.2020 г., в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 2020 г.
Не рекомендуем включать эти данные в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 г., т.к. пока неизвестны контрольные соотношения. Если в новой 6-НДФЛ будет сравниваться сумма удержанного НДФЛ в Разделе 2 и Разделе 1 , то при включении в Раздел 1 декабрьской зарплаты, выплаченной 31.12.2020 г., контрольные соотношения не будут выполнены.
Обратите внимание, что фактическая дата перечисления НДФЛ в отчете 6-НДФЛ не отражается. В 6-НДФЛ указывается срок перечисления НДФЛ.
Подробнее см. — В 6-НДФЛ указывается дата фактического перечисления НДФЛ?
Как в 6-НДФЛ отражается зарплата, выплаченная 30.12.2020 г., если 31 декабря в регионе был объявлен выходным?
Заработная плата выплачена 30.12.2020 г. Как эти данные должны отразиться в отчете 6-НДФЛ , если 31 декабря в регионе был объявлен выходным?
В этом случае в ЗУП 3 заплата декабря, исчисленный и удержанный НДФЛ попадут в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за 2020 г.
В этом случае безопаснее было перечислить НДФЛ в бюджет 30.12.2020 г., раз 31.12.2020 г. в регионе был объявлен выходным, а в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ указать крайний срок перечисления – 31.12.2020 г. Т.е. стандартный срок перечисления налога – следующий день после выплаты зарплаты. Тогда данные по декабрьской зарплате и удержанному с нее НДФЛ попадут в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 2020 г.
Именно так в ЗУП 3 и происходит автоматическое заполнение Раздела 2 отчета 6-НДФЛ .
Если же крайний срок перечисления в этом случае указать как 11.01.2021 г., то в отчет за какой период (в Раздел 2 6-НДФЛ за 2020 г. или Раздел 1 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 г.) включить информацию об удержанном НДФЛ с декабрьской зарплаты остается открытым.
Обоснованием крайнего срока перечисления НДФЛ как 11.01.2021 г. в этом случае может служить Письмо ФНС от 10.09.2018 N БС-4-11/17565. Однако этот вариант на наш взгляд является небезопасным, т.к. в Письме идет речь об установлении в качестве нерабочих праздничных дней религиозных праздников.
Как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если изменились регистрационные данные организации?
- перерегистрация в течение года, когда поменялся ОКТМО и ИФНС;
- переход в городе из одной налоговой в другую, когда ОКТМО не поменялось, сменилось КПП ;
- смена адреса, при этом ИФНС та же, ОКТМО другой.
Во всех случаях в ЗУП 3 прежде всего меняются регистрационные данные ( ОКТМО , КПП ) организации / обособки. При этом алгоритм формирования отчетов по НДФЛ одинаковый.
Рассмотрим заполнение отчетов по НДФЛ на примере перерегистрации организации в течение года, когда поменялся ОКТМО и ИФНС.
Сдавать отчеты по данным до перерегистрации необходимо в новую ИФНС, при этом следует указать ОКТМО по старой регистрации, а КПП – по новой:
В этом случае в ЗУП 3 следует сформировать отчеты по НДФЛ нижеописанными способами.
2-НДФЛ :
6-НДФЛ :
По данным после перерегистрации 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдается в обычном порядке с указанием нового ОКТМО и КПП .
Таким образом, если была перерегистрация организации, то подать следует два отчета 2-НДФЛ и два отчета 6-НДФЛ .
Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по ликвидированному (закрытому) обособленному подразделению?
Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по ликвидированному (закрытому) обособленному подразделению?
Как сдавать отчетность по НДФЛ по обособленным подразделениям одного муниципального образования за 2020 г.?
Как сдать 2-НДФЛ, если сотруднику-иностранцу выдан натуральный доход?
В 2020 г. сотрудникам-иностранцам вручили подарки, однако из-за того, что выплат в денежной форме не было, то НДФЛ не смогли удержать. По работникам есть только копия загранпаспорта, адреса нет. Необходимо по натуральному доходу (подаркам) подавать 2-НДФЛ с признаком 2 и 1 ? Такие отчеты будут приняты без адреса?
В этом случае действительно следует подать отчеты 2-НДФЛ с признаками 2 и 1 , а адреса в отчетности не указываются, поэтому справки должны успешно пройти проверку в ИФНС.
Что делать в ЗУП 3, если сотрудник потерял статус налогового резидента?
Что делать в ЗУП 3, если сотрудник потерял статус налогового резидента? По какой ставке сведения должны отразиться в 2-НДФЛ ?
Что необходимо сделать в этом случае в ЗУП 3 и по какой ставке сведения отразятся в 2-НДФЛ смотрите в статье — Сотрудник потерял статус налогового резидента (перерасчет и отражение неудержанного НДФЛ по итогам года налога)
Что делать в ЗУП 3, если сотрудник приобрел статус налогового резидента?
Что делать в ЗУП 3, если сотрудник приобрел статус налогового резидента? По какой ставке сведения должны отразиться в 2-НДФЛ ? Как данные отразятся в 6-НДФЛ и нужно ли подавать корректировки за прошлые периоды?
Что необходимо сделать в этом случае в ЗУП 3 и как это отразиться в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ смотрите в статье — Сотрудник приобрел статус налогового резидента (полный зачет и неполный зачет излишне удержанного НДФЛ)
Как пересчитать НДФЛ иностранца на патенте за прошлые месяцы?
В организации с января работает иностранец по патенту. Только в феврале организация получила уведомление из ИФНС о зачете НДФЛ. Что необходимо сделать в ЗУП 3, чтобы пересчитать НДФЛ за прошлые месяцы?
В ЗУП 3 зачет авансовых платежей по НДФЛ в этом случае не автоматизирован и потребуется прибегнуть к ряду ручных корректировок.
Как можно проверить данные, попавшие в 060 строку отчета 6-НДФЛ?
При составлении отчетов по НДФЛ получилось, что количество справок 2-НДФЛ отличается от количества физических лиц в строке 060 отчета 6-НДФЛ . Как можно проверить данные, попавшие в 060 строку отчета 6-НДФЛ за год?
В ЗУП 3 можно сформировать отчет Анализ НДФЛ по месяцам ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам — Анализ НДФЛ по месяцам ).
Щелкнуть двойным щелчком мыши общую сумму начисленного дохода за весь год и расшифровать до поля Сотрудник .
Будет выведен полный список физ. лиц, получавших доход. Количество людей в этом списке должно совпадать со строкой 060 .
Для того, чтобы в ЗУП 3 посчитать количество строк в расшифровке необходимо выделить всех физических лиц и выбрать функцию по подсчету количества.
После этого в специальном поле будет виден результат.
Как можно проверить данные, попавшие в 070 строку отчета 6-НДФЛ?
Как можно проверить данные, попавшие в 070 строку отчета 6-НДФЛ за год?
Для этого можно воспользоваться отчетом Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода и месяцам взаиморасчетов ( Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ).
Следует Период получения дохода не ограничивать, а в Периоде взаиморасчетов указать весь год.
Тогда в колонке Удержано будут выведены данные по 070 строке отчета 6-НДФЛ .
Здесь могут быть, например, в январе отчетного года удержания НДФЛ за декабрь прошлого года.
Сюда НЕ попадают удержания НДФЛ за декабрь отчетного года, проведенные в январе следующего года, что правильно.
Почему может не удерживаться НДФЛ?
В этом случае в ЗУП 3 по выплаченной премии должен быть оформлен документ Ведомость на счета , в котором в колонке НДФЛ к перечислению должна присутствовать сумму удерживаемого НДФЛ с премии. Если она не подтянулась, то скорее всего ошибочно указали дату выплаты в Ведомости на счета ранее даты документа-начисления (документа Премии ):
Если с датами все в порядке, однако НДФЛ все равно не удерживается, то можно попробовать воспользоваться документом Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ ) и заполнить информацию по удержанному НДФЛ на вкладке Удержано по всем ставкам .
Нужно ли каждый год по имущественному вычету получать новое уведомление из налоговой?
Если в 2020 г. предоставили имущественный вычет не в полном размере, то он переносится на 2021 г. до полного возмещения или же сотруднику нужно запросить в ИФНС новое уведомление на вычет?
На имущественный вычет сотрудник должен каждый год получать новое уведомление в налоговой.
В ЗУП 3 информация об имущественном вычете вносится с помощью документа Уведомление НО о праве на вычет — Налоговые вычеты по НДФЛ
Как в ЗУП 3 зарегистрировать возврат НДФЛ?
Как в ЗУП 3 зарегистрировать возврат НДФЛ?
Как в ЗУП 3 зачесть излишне удержанный НДФЛ?
Как в ЗУП 3 зачесть излишне удержанный НДФЛ?
Каковы последствия, если есть излишне перечисленный НДФЛ?
Каковы последствия, если есть излишне перечисленный НДФЛ?
По какой организационной единице следует сдавать 2-НДФЛ, если деятельность ведется по обособленному подразделению, а по головной организации ее нет?
В компании есть обособленное подразделение. Деятельность по головной организации не ведется, работает только обособка. Поэтому подается нулевой отчет 6-НДФЛ по головной организации и 6-НДФЛ с данными по обособленному подразделению. По какой организационной единице следует сдавать 2-НДФЛ ?
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ материальную помощь сотрудникам по 4 000 руб., выданную в январе 2020 г. за декабрь 2019 г.?
Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ материальную помощь сотрудникам по 4 000 руб., выданную в январе 2020 г. за декабрь 2019 г.?
Выплаты в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ и в отчет 2-НДФЛ попадают по дате получения дохода. Для материальной помощи дата получения дохода соответствует дате ее выплаты. Поэтому материальная помощь, выплаченная в январе 2020 г. за декабрь 2019 г., будет отражена в отчетности по НДФЛ за 2020 г.
Должна ли в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражаться материальная помощь до 4 000 руб.?
Должна ли в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отражаться материальная помощь до 4 000 руб.?
Материальная помощь до 4 000 руб. отражается в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ .
Подробнее об особенностях включения такой материальной помощи в 6-НДФЛ см. Должна ли отражаться в 6-НДФЛ материальная помощь до 4000 руб.?
Как в отчетности по НДФЛ отразить доначисленный зарплатный доход?
Как в отчетности по НДФЛ отразить доначисленный зарплатный доход?
Как в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отразить доход, сторнированный в рамках одного налогового периода?
Как в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отразить доход, сторнированный в рамках одного налогового периода?
Как в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отразить доход, сторнированный в следующем налоговом периоде?
Как в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ отразить доход, сторнированный в следующем налоговом периоде?
Как в ЗУП 3 влияет на заполнение 6-НДФЛ дата подписи отчета, а на 2-НДФЛ дата составления документа?
Как в ЗУП 3 влияет на заполнение 6-НДФЛ дата подписи отчета, а на 2-НДФЛ дата составления документа?
Как в ЗУП 3 можно сверить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?
Как в ЗУП 3 можно провести сверку между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ?
Междокументарную сверку 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ЗУП 3 можно произвести только вручную.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
...У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
Карточка публикации
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Обложение материальной помощи НДФЛ зависит от вида конкретной матпомощи. Подробнее об этой взаимосвязи и о правилах внесения данных по матпомощи в 6-НДФЛ рассказываем в нашем материале.
НДФЛ и виды матпомощи
Матпомощь, которую работодатели оказывают своим действующим или бывшим работникам, по отношению к вопросу обложения выплат НДФЛ делится на 3 вида:
- выплата не облагается налогом вне зависимости от ее величины;
- выплата до достижения ей определенного размера является необлагаемой налогом;
- вся выплата в полном ее объеме облагается налогом.
К полностью необлагаемым относятся выплаты, сделанные в качестве матпомощи в связи со смертью действующего или бывшего работника, ставшего пенсионером, либо члена семьи таких работников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Ограничение в виде определенного объема установлено для материальной помощи, оказываемой:
- действующему работнику при рождении, усыновлении или удочерении каждого из детей в первый год соответствующего события — в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию — необлагаемая величина такой суммы составляет 4 тыс. руб. в год для каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ);
- лицам, участвовавшим в ВОВ, трудившимся во время нее или пострадавшим в ее период, — не облагается налогом сумма, не превышающая 10 тыс. руб. за год для каждого получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ).
Все прочие выплаты подлежат обложению налогом с первого рубля. Применяются перечисленные правила вне зависимости от того, в денежной или натуральной форме оказана помощь.
Ставка, по которой исчисляется налог с матпомощи, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им. На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.
- полностью облагаемые налогом;
- облагаемые НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины.
В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.
Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).
Коды, применяемые при учете матпомощи
Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц. Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.
В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:
- 2710 — для матпомощи, не имеющий ограничений по необлагаемой ее части;
- 2760 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
- 2762 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
- 2790 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.
Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):
- 503 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
- 508 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
- 507 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.
Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:
- на всю ее величину, если необлагаемый предел не превышен;
- на величину предела, если сумма выплаты превысила этот предел.
В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.
Заполнение 6-НДФЛ при наличии выплат матпомощи
Внесение данных о матпомощи в 6-НДФЛ подчинено общим правилам, установленным Приложением № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Сводные для отчетного периода сведения о матпомощи следует показывать в листе раздела 1, предназначенном для начислений по ставке 13% (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). По каждой выплате матпомощи ее сумму и величину применяемого вычета (если он установлен для вида оказываемой помощи) включают в общие цифры, приводимые в разделе 1 по строкам, соответственно, 020 и 030. Исчисленный при этом налог войдет в общую сумму по строке 040.
Факт удержания налога зафиксируется по строке 070. Выплата матпомощи, произведенная в адрес бывшего работника, увеличит число лиц-получателей дохода, отраженное по строке 060.
В разделе 2 выдача матпомощи будет отражена либо в своем особом комплекте строк 100-140, либо вместе с другой выплатой, если для них совпадут даты:
- получения дохода (строка 100);
- удержания налога (строка 110);
- срока уплаты налога в бюджет (строка 120).
Датой получения дохода в виде матпомощи следует считать день (п. 1 ст. 223 НК РФ):
- фактической выплаты средств (подп. 1);
- фактической передачи помощи, оказанной в натуральном виде (подп. 2).
Налог с матпомощи удерживается в день (п. 4 ст. 226 НК РФ):
- ее выплаты деньгами;
- выдачи денежными средствами иных доходов, из которых можно удержать налог, если матпомощь оказана в натуральном виде.
Днем, обозначающим срок перечисления налога, для матпомощи становится первый рабочий день, наступающий после дня выплаты дохода, из которого удерживается налог (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Подводим итоги
- В отношении обложения НДФЛ матпомощь, которую работодатели выплачивают своим действующим или бывшим работникам делится на 3 вида: не облагаемая налогом, не облагаемая им до достижения выплатой определенного размера, облагаемая полностью. Предел, по достижении которого выплата становится облагаемой налогом, может различаться в зависимости от целевого назначения матпомощи. Налоговая ставка не зависит ни от назначения, ни от вида помощи и всегда составляет 13%.
- Данные о выплатах, не подлежащих налогообложению, в 6-НДФЛ не вносятся. Но в этом отчете необходимо показать сведения о матпомощи, облагаемой налогом на доходы физлиц полностью, и помощи, в отношении которой НДФЛ начисляется лишь тогда, когда ее величина превысит установленный предел. В последнем случае объем выплаты в 6-НДФЛ всегда приводится в полном размере, а необлагаемая ее часть выполняет роль вычета.
- Аналитика доходов и применяемых к ним вычетов, на основе которой формируются данные налоговых регистров, служащих источником сведений для отчетности по НДФЛ, базируется на законодательно утвержденном перечне. Виды доходов и вычетов в этом перечне закодированы. В том числе свои коды имеет матпомощь и применяемые к ней вычеты.
- В 6-НДФЛ выплата матпомощи отразится в обоих разделах отчета: как среди сводных данных (раздел 1), так и применительно к конкретным датам выплат (раздел 2). В разделе 2 сведения о матпомощи могут быть объединены с данными других выплат, если у них совпадут все 3 даты (получения дохода, удержания налога, срока уплаты его в бюджет). Если налог с матпомощи удержанию не подлежит, то нулевым показателем в комплекте строк 100-140 будет отмечена не только его величина, но также даты удержания налога и срока перечисления его в бюджет.
АКЦИЯ ПРОДЛЕНА
Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке. Как заполнить годовой расчет, какие дополнительные сведения в него включить, когда и куда представить, узнайте из нашего материала. Здесь же вы найдете готовый образец 6-НДФЛ за 2021 год.
Новшества-2022: три подсказки по 6-НДФЛ
Подсказка 1. 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить на обновленном бланке и по дополненным правилам (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. от 28.09.2021).
Подсказка 2. В составе 6-НДФЛ за 2021 год впервые нужно представить сведения о доходах физических лиц (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Образец заполнения сведений о доходах физлиц вы найдете в этом материале.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год
По общему правилу 6-НДФЛ за год нужно представить в ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
6-НДФЛ за 2021 год нужно сдать не позднее 01.03.2022.
Это рабочий день, поэтому никаких переносов этой отчетной даты не будет.
За опоздание с представлением 6-НДФЛ могут оштрафовать на 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи этого отчета, и до дня, когда он был сдан (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Работника, ответственного за представление 6-НДФЛ могут наказать административным штрафом от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Кроме того, налоговики имеют право заблокировать банковские счета, если 6-НДФЛ не будет представлен в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Кто должен сдать 6-НДФЛ за 2021 год
Обязанность по представлению 6-НДФЛ лежит на налоговых агентах ─ компаниях и ИП, которые начисляют и выплачивают сотрудникам и другим физлицам доходы, с которых нужно перечислять налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если такие доходы в отчетном периоде не выплачивались и/или у вас нет работников, представлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Просто нужно сообщить налоговикам о том, что вы не собираетесь сдавать 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и блокировки счетов (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Способ подачи 6-НДФЛ
Как представлять 6-НДФЛ: на бумаге или в электронной форме, зависит от того, сколько физлиц в отчетном периоде получали от вас облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если при численности 11 и более физлиц вы сдадите бумажный 6-НДФЛ вместо электронного, штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Куда представить 6-НДФЛ за 2021 год
Кто сдает 6-НДФЛ
Куда сдает
- работников такого подразделения;
- физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этим ОП
- по месту нахождения головной компании или выбранного ею подразделения — если ОП и головная компания находятся в одном муниципальном образовании (МО);
- по месту нахождения ОП — если подразделения расположены в одном МО, а головная компания в другом.
Как заполнить 6-НДФЛ
6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Заполнение титульного листа
Остальные поля титульного листа заполните в прежнем порядке:
Поле титульного листа
Порядок заполнения
- 214 — по месту учета российской компании;
- 215 — по месту нахождения правопреемника российской компании;
- 220 — по месту нахождения ОП российской компании;
- 120 — по месту жительства ИП;
- 320 — по месту деятельности ИП;
- 335 — по месту нахождения ОП иностранной компании в РФ;
- 121 — по месту жительства адвоката;
- 122 — по месту жительства нотариуса
- сокращенное наименование компании;
- полное наименование компании, если нет сокращенного;
- ФИО ИП, адвоката, нотариуса без сокращений
- компания;
- ОП компании;
- выбранное ОП;
- место жительства ИП, адвоката, нотариуса;
- место деятельности ИП на патентной системе
В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
- 1 — если 6-НДФЛ представляет налоговый агент;
- 2 — если расчет представляет представитель
- ФИО руководителя, если 6-НДФЛ представляет компания;
- ФИО уполномоченного физлица, если расчет представляется по доверенности
Заполнение Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента
В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год отразите налог, удержанный в последние 3 месяца отчетного года — в октябре, ноябре и декабре 2021 года, сроки его перечисления, а также налог, возвращенный за эти 3 месяца, и даты возврата. Этот раздел отдельно заполните для доходов физлиц, облагаемых по прогрессивной ставке.
Читайте также: