Отмена 3 ндфл в 2021 году

Обновлено: 08.05.2024

Декларация 3-НДФЛ — это письменное заявление физического лица о своих доходах и расходах за год. Расскажем, кто и как должен сдавать форму 3-НДФЛ в 2022 году, а также о том, какие изменения планируются в дальнейшем.

Кому необходимо сдавать декларацию 3-НДФЛ

Обычно физлица, которые работают по трудовому договору или по ГПД и получают зарплату, декларацию не сдают. Налог с их доходов уплачивает налоговый агент — работодатель.Он же сдаёт отчётность по доходам и уплаченным налогам за своих сотрудников.

Сдавать форму 3-НДФЛ должны:

физические лица из числа ИП;
практикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные лица, осуществляющие частную практику;
лица, получившие доход от физических лиц или организаций (не являющимися налоговыми агентами) по договору найма, трудовому договору и по договору гражданско-правового характера, включая договор аренды любого имущества;
лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, а также от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
лица, являющиеся резидентами и получившие доход от источников за пределами РФ;
лица, получившие иные доходы, которые не удержал налоговый агент;
лица, получившие выигрыш в лотерею, в азартных играх в сумме до 15 000 рублей.

Полный список лиц, обязанных представить декларацию 3-НДФЛ, содержится в статьях 227 и 228 НК РФ.

С 2022 года декларация 3-НДФЛ заполняется по новой форме. В ней учитывается применение повышенной налоговой ставки к доходам физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей. Кроме того, в новой редакции учли, что с 1 января 2021 года налогоплательщикам предоставлена возможность получения налоговых вычетов (инвестиционного и имущественного) в упрощённом порядке.

Согласно приказу от 15 октября 2021 года № ЕД-7-11/903@, новая форма 3-НДФЛ действует с 1 января 2022 года и должна применяться при отчётности за 2021 год.

Физические лица, не имеющие статуса ИП, могут заполнить и сдать 3-НДФЛ в Личном кабинете физического лица на сайте ФНС.

В каких случаях не нужно сдавать декларацию 3-НДФЛ

Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ ввёл некоторые льготы для физических лиц. С 2022 года они смогут не указывать в декларации по НДФЛ доходы от продажи недвижимого и иного имущества, если их размер не превышает имущественные вычеты по нему (п. 30 ст. 2 Закона) — 1 млн рублей или 250 000 рублей, в зависимости от вида имущества.

Например, декларацию 3-НДФЛ можно не подавать, если доход от продажи квартиры, пробывшей в собственности менее 3 или 5 лет, составил менее 1 млн рублей.

Право не подавать декларацию действует с 1 января 2022 года. Однако новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года. Декларация 3-НДФЛ составляется по доходам, полученным в предыдущем году. Это значит, что в 2022 году впервые воспользоваться правом не подавать декларацию смогут налогоплательщики, которые продали имущество в 2021 году.

Когда нужно подать 3-НДФЛ и уплатить налог

По общему правилу крайний срок сдачи декларации 3-НДФЛ — 30 апреля. Если эта дата выпадает на выходной день, то представить отчёт нужно в ближайший рабочий день после 30 апреля.

Если декларацию подали вовремя, но допустили в ней ошибку, подать исправленную форму можно до 15 июля — это крайний срок уплаты налога. В этом случае никаких штрафных санкций не будет.

Как уменьшить платёж в декларации

Сумму в декларации можно уменьшить, применив один из вычетов:

Рассмотрим каждый из видов подробнее.

Стандартные налоговые вычеты

инвалиды;
участники боевых действий, ветераны ВОВ, военнослужащие;
чернобыльцы и иные лица, пострадавшие от радиационных аварий или в результате испытаний ядерных установок, ядерного оружия и космической техники, а также во время учений и иных работ на подобных объектах;
другие категории лиц, перечисленные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Налоговый вычет на детей предоставляется родителям, супругу или супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приёмным родителям, супругу или супруге приёмного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок. То есть такой вычет получает каждый родитель до достижения ребёнком возраста 18 лет или до 24 лет, если ребёнок обучается очно. Единственный родитель получает вычет в двойном размере.

Социальные налоговые вычеты

Их можно получить в случае, если подтвердить затраты:

на покупку любых лекарств, на которые есть рецепт от врача и чеки из аптеки;
на благотворительные цели и пожертвования (по общему правилу не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);
на своё обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестёр;
на своё лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных до 18 лет;
на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;
на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Общая сумма всех социальных вычетов, заявленная в декларации, не может превышать 120 000 рублей в год.

Инвестиционные налоговые вычеты

Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определённые операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход.

Вычет при продаже ценных бумаг действует при их продаже, если документы находились в собственности не менее 3-х лет в размере суммы не более 3 млн рублей, умноженной на количество лет владения. Это возможно при условии, что ценные бумаги размещались не на индивидуальном инвестиционном счёте.

Имущественные налоговые вычеты

При продаже имущества можно уменьшить сумму в декларации, применив один из вычетов:

1 млн рублей — предельный размер вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов и земельных участков, которые были в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
250 000 рублей — предельный размер вычета для иной недвижимости, которая была в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
250 000 рублей — предельный размер вычета по иной недвижимости (за исключением ценных бумаг), которая была в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Профессиональные налоговые вычеты

Такие вычеты обычно предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов. Но в редких случаях ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

Профессиональные налоговые вычеты можно получить в отношении следующих доходов:

доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, которые занимаются частной практикой;
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ;
авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке

Часто при операциях с ценными бумагами по итогам года сумма расходов превышает величину доходов. Налогоплательщик может учесть такой результат как при расчёте налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо (если в текущем году налогооблагаемый доход по иным операциям отсутствует) получившийся убыток может быть перенесён на последующие годы (ст. 220.1 НК РФ).

Штрафы за 3-НДФЛ

За опоздание со сдачей декларации 3-НДФЛ налогоплательщикам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа по декларации с доходами без уплаты составляет 1 000 рублей или 5% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумму штрафа можно уменьшить как минимум в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств не исчерпывающий: чем их больше, тем меньше может быть сумма штрафа.

Уменьшить можно и минимальный штраф в 1 000 рублей. Перечень смягчающих обстоятельств приведён в ст. 112 НК РФ:

совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжёлое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

К последнему пункту можно отнести такие обстоятельства как:

совершение подобного правонарушения впервые;
наличие несовершеннолетних детей или детей до 24 лет, находящихся на очной форме обучения;
преклонный (пенсионный) возраст;
незначительный период непредставления декларации или неуплаты налога (от 1 до 10 дней).

Чем больше будет указано смягчающих обстоятельств в ходатайстве, тем больше шансов на снижение суммы штрафа.

Что изменится к 2024 году

Сейчас налоговую декларацию 3-НДФЛ подают граждане, получившие дополнительные доходы от продажи или сдачи имущества в аренду, отдельные категории граждан, самостоятельно определяющие свои доходы, а также граждане — налоговые резиденты РФ, получившие доход за пределами РФ. Кроме того, декларация 3-НДФЛ подаётся в целях получения имущественных налоговых вычетов у физических лиц — например, при приобретении жилья.

ФНС стремится избавить граждан от этой обязанности, но для этого ведомство должно получить прямой доступ к дополнительной информации о гражданах. Именно из-за отсутствия такого доступа налогоплательщики подают декларации, которые проходят камеральные проверки и утверждаются налоговиками.

В планах ФНС — обеспечить повсеместный электронный документооборот и получить доступ к информации, которую сейчас налогоплательщики сообщают в виде декларации. Это упростит жизнь гражданам и ускорит получение вычетов.

Комментируемый закон затронул правила обложения НДФЛ и представления отчетности по этому налогу. Рассмотрим их подробнее.

Кого освободили от декларации 3-НДФЛ

Физические лица смогут не указывать в декларации по НДФЛ доходы от продажи недвижимого и иного имущества, если их размер не превышает имущественные вычеты по нему (п. 30 ст. 2 Закона). Речь идет о следующем имуществе и вычетах при его продаже (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ):

1 млн руб. – предельный размер вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов и земельных участков, которые были в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
250 тыс. руб. – предельный размер вычета для иной недвижимости, которая была в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (3 или 5 лет по ст. 217.1 НК РФ);
250 тыс. руб. – предельный размер вычета по иной недвижимости (за исключением ценных бумаг), которая была в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

Например, гражданин может не подавать декларацию 3-НДФЛ, если доход от продажи квартиры (в собственности менее 3 или 5 лет) составил менее 1 млн руб.

Право не подавать декларацию действует с 01.01.2022 года. При этом новые правила применяются к доходам, полученным начиная с 1 января 2021 года (п. 4 и п. 6 ст. 10 Закона). В 2022 году подается декларация 3-НДФЛ по доходам, полученным в предыдущем году. Поэтому впервые воспользоваться правом не подавать декларацию смогут налогоплательщики, которые продали имущество в 2021 году.

Уточнены правила расчета НДФЛ с доходов по ценным бумагам

Налогоплательщик – физлицо может получать доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг при их первичном размещении эмитентом. Под материальной выгодой в этом случае понимаются превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой расходов, понесенных на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).

Теперь в этом пункте ст. 212 НК РФ закреплены правила расчета материальной выгоды, если в оплату ценных бумаг передаются акции или доли в УК, которые до этого принадлежали налогоплательщику не менее 5 лет. Налоговая база по НДФЛ в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей участия), переданных в их оплату. Рыночная стоимость определяется на момент передачи акций (п. 22 ст. 2 Закона). Новые правила применяются к доходам, полученным с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 10 Закона).

Как правило по операциям с ценными бумагами НДФЛ рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент – организация (предприниматель). Эти правила закреплены в ст. 226.1 НК РФ. Со 02.08.2021 эта статья дополняется пунктом 17 следующего содержания: при выплате нерезидентам РФ процентного дохода по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам исчисление и удержание НДФЛ производит не налоговый агент (п. 28 ст. 2 Закона). Это означает, что рассчитывать налог и платить его в бюджет должен налогоплательщик-физлицо самостоятельно.

Новые льготы по НДФЛ

Со 2 июля 2021 года от НДФЛ освободили доходы предпринимателей в виде полученных безвозмездно работ, услуг или имущественных прав от (новый п. 86 ст. 217 НК РФ, п. 24 ст. 2 Закона):

органов госвласти, местного самоуправления, корпорации развития малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) и ее дочерних обществ, организаций из реестра инфраструктуры поддержки МСП в рамках поддержки МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
организаций, поддерживающих экспорт в рамках Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления;
физических или юридических лиц, если оплата стоимости работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше органами и организациями в рамках выполнения ими указанных полномочий по поддержке субъектов МСП и поддержке экспорта.

Эти положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года (п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Если в прошлом налогоплательщик получил такие доходы и заплатит НДФЛ, то он может вернуть его, подав декларацию и заявление о возврате или зачете.

Прежде всего необходимо отметить следующее: в 2021 году налогоплательщики могут заполнить декларации 3-ндфл за 2020-2019-2018 годы. Каждая декларация заполняется именно на том бланке, который в тот год действовал. К примеру, декларацию за 2020 год можно заполнить только на бланке 2020 года. Это же правило касается и бланков за иные годы.

Обратите внимание, не каждый имеет право на заполнение деклараций за 3 последние года: это также зависит от даты возникновения права на вычет.

Ниже представлены распространенные ситуации:

Таким образом, возможность заполнения деклараций 3-ндфл за 3 последние года автоматически не означает, что на это имеет каждый налогоплательщик. Все зависит от года возникновения права на вычет, то есть права на заполнение 3-ндфл.

Срок подачи декларации 3-ндфл зависит от того, декларируете Вы в ней доходы или нет:

Если Вы заполнили декларацию только на возврат налога (обучение, лечение, покупка квартиры и т.п.), отразили в ней данные из справки 2-ндфл (налог по таким доходам удерживается работодателем) – срок подачи 3-ндфл в таком случае не ограничивается какой-то датой в текущем году. Весь год можно подавать такие декларации.
Если в декларации отражены доходы, подлежащие декларированию (доходы от продажи имущества, аренда и т.п.) – такую декларацию нужно подать в срок до 30 апреля текущего года по доходам за предыдущий. Иначе возможен штраф 1 000 рублей. Налог, рассчитанный по итогам декларации, оплачивается в срок до 15 июля.

Таким образом, срок подачи 3-ндфл зависит от того, отражаете ли Вы в ней доходы, подлежащие декларированию (даже если по итогам расчетов налог равен 0) или нет.

Важное правило:

За выбранный год налогоплательщиком всегда заполняется и подается только одна налоговая декларация по форме 3-ндфл.

К примеру, в 2020 году у Вас были расходы на лечение в разных клиниках, оплачивали учебу ребенка, купили квартиру, продали автомобиль. — все указываете в одной декларации за 2020 год. Нельзя заполнять несколько деклараций, одну на это, другую на то, это будет ошибкой, нужно будет все переделывать, подавать Уточненную декларацию.

Также обратите внимание, в декларациях только на декларирование доходов (продажа, аренда и т.п.) отражение данных из справок 2-ндфл не обязательно (налог по таким справкам уже удержан).

В декларациях на возврат налога отражаются данные из справок 2-ндфл. Возврат налога по сути – это возврат ранее удержанного налога за счет получения вычетов (социальных, имущественных и т.п.).

Не все листы декларации нужно заполнять. Заполняются только нужные Вам страницы в зависимости от того, что Вы хотите отразить в декларации. Но в любом случае, в обязательном порядке заполняются следующие страницы:

Первая страница декларации или Титульный лист: общие сведения о налогоплательщике;
Раздел 1 декларации, итоговый: в нем отражен результат заполненной декларации – возврат налога, уплата налога или отсутствие налога;
Приложение к Разделу 1 – заявление о возврате налога: при заполнении декларации на возврат налога;
Раздел 2 – расчет налога. На основании Раздела 2 заполняется Раздел 1. Разделы 1 и 2 всегда заполняются в последнюю очередь на основании остальных листов декларации;
Приложение 1: информация об источниках, от которых налогоплательщиком получен доход.
Остальные листы декларации заполняются по мере необходимости и содержат информацию о вычетах и т.п.

Также следует обратить внимание на следующее:

декларация всегда подается по месту прописки в паспорте. Код налоговой инспекции также указывается по месту прописки. Только при отсутствии прописки – по месту регистрации с обязательной постановкой на учет в налоговом органе.

Не редко налоговые отказывают в приемке декларации, так как налогоплательщик пытается ее подать "не в ту" налоговую. А при онлайн-подаче, если не верно указан код налоговой, также спустя некоторое время после отправки файла, будет отказ в приемке.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Основные изменения в декларации 3 НДФЛ

В обновленной версии справки изменению подверглись некоторые особенности заполнения бланка. Однако, несмотря на большое их количество, декларация 3 НДФЛ в целом сохранила свой прежний вид — в пользу этого говорит тот факт, что ФНС не стала полностью менять форму документа. Так, вместо утверждения нового приказа, было решено утвердить иную его редакцию — № ММВ-7-11/822 от 25 октября.

Прежним остался перечень налоговых агентов — лиц, обязанных предоставить налоговую отчетность по итогам ушедшего года в ФНС России. К ним относятся:

Организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Сюда относятся российские предприятия и организации, а также иностранные компании — в случае, когда их отдельные подразделения функционируют на территории России.
Физические лица, занимающиеся частной практикой. К ним, в соответствии с налоговым законодательством, относят нотариусов и адвокатов.
Индивидуальные предприниматели.

Декларирование доходов не является заботой большинства россиян, поскольку за них налог рассчитывается и удерживается нанимающими организациями. В случаях, когда граждане получают дополнительный доход, они обязаны его задекларировать, подав справку по форме 3 НДФЛ. Когда же финансовые поступления подлежат отражению в декларации?

Доходы, которые граждане получают в дар или при продаже имущества — например, недвижимости, транспортных средств, акций компаний и проч.
Вознаграждения от тех организаций и физлиц, которые не выплачивают НДФЛ на основе заключенных гражданских или гражданско-правовых договоров. Например, это касается доходов от аренды или найма.
Доходы от розыгрышей призов и лотерей.
Доходы, которые поступают лицу из источников вне Российской Федерации.

Также подают декларацию 3 НДФЛ те физлица, которые рассчитывают получить налоговые вычеты — суммы, уменьшающие размер налогооблагаемой базы и, следовательно, размер налога. В 2022 году, как и в минувшие годы, налоговые вычеты можно получить, если гражданин:

Оплачивает лечение или образование детей или близких родственников.
Направлял средства на благотворительные цели.
Платил взносы в негосударственные пенсионные фонды (НПФ).
Приобрел недвижимое имущество.
Выплачивает по приобретенному жилью ипотечный кредит.

Какие изменения в заполнении декларации 3 НДФЛ в 2022 году

Перейдем к конкретным изменениям, предусмотренным новой редакцией справки. Новая форма бланка более не предусматривает, что налогоплательщик указывает место своего пребывания/проживания на территории Российской Федерации или за ее пределами. В остальном титульный лист имеет прежний вид.

Изменения коснулись листа Д1, в котором производится расчет вычетов на покупку или строительство недвижимого имущества. В нем более не прописывается точный адрес — его заменили сведения об объекте. В новых строках 050 и 051 следует привести лишь кадастровый (условный/инвентарный) номер объекта. А упрощение состоит в том, что адрес автоматически будет присвоен объекту. Отметим, однако, что если объекту покупки/строительства пока не был присвоен официальный номер, его адрес придется указать. Кроме того, для целей расчёта вычета по имуществу из Листа Д1 исключены две строки – 140 и 140, в которых нужно было приводить величину имущественного вычета, принятую к учёту за прошлые налоговые периоды по займам и процентам, а также без их учёта по обычным расходам.

В Листе Е1 появился новый вид социального вычета — на оплату прохождения независимой оценки своей квалификации. Одновременно с этим из листа пропала строка, в которой указывали число месяцев, по итогам которых общая сумма дохода с начала года не перевалила 350 тыс. рублей.

В справке 3 НДФЛ образца 2022 года появился еще один вид вычета, на который может претендовать физлицо, — это инвестиционный вычет в размере положительного финансового результата от продажи (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Кроме того, если по операциям в рамках индивидуального инвестиционного счета есть доход и с него уплачен НДФЛ, то этот налог можно вернуть. Отметим, что максимальный размер для этого вычета не был определен законодательством. Указанные изменения нашли отражение в листах З и И — они пополнились новыми строчками.

Важное изменение коснулось общей структуры справки — теперь в ней после последнего листа под литерой И появилось приложение. В нем производится расчет дохода от продажи недвижимого имущества, причем лишь того, которое было оформлено в собственность после 01.01.2016 года. Это связано с изменениями в налоговом законодательстве: теперь, если доходы от продажи недвижимого имущества меньше стоимости по кадастру, помноженной на понижающий коэффициент 0,7, то для целей НДФЛ доходы признают равными кадастровой стоимости.

Ниже дан образец нового титульного листа:

Сроки сдачи справки 3 НДФЛ в 2022 году

В нынешнем году налогоплательщика может несколько озадачить график декларационной кампании. Начнется она, как и положено, 1 января 2022 года, а отчитаться о своих доходах перед налоговыми органами необходимо до 3 мая. Вопросы вызывает крайняя дата подачи сведений в ФНС, ведь законодательством установлен иной срок — 30 апреля ежегодно. Перенос произошел в соответствии с официальным производственным календарем: ввиду праздничных дней, ближайший рабочий день сдвинулся на 3 мая.

Одновременно с ходом декларационной кампании гражданам не обязательно спешить с уплатой средств: ее можно осуществить до 16 июля. Отметим также, что для категорий физлиц, претендующих на налоговые вычеты, срок подачи до 3 мая не актуален. Свою справку 3 НДФЛ они могут представить в течение года в любое время — наказания в виде штрафа за это не предусмотрено.

А на какие сроки по подаче справок НДФЛ ориентироваться людям, отчитывающимся за доходы и одновременно претендующим на вычеты? Увы, для них актуален жесткий график: представить документ они должны до 3 мая — это установленный срок, за несоблюдение которого налогоплательщики караются санкциями. За просрочку взимается 5% от размера долга ежемесячно, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. рублей. За неуплату подоходного налога начисляется штраф в размере 20% от суммы неуплаты.

Читайте также: