Отчет по единому налогу 1 группа
Обновлено: 02.07.2024
1-я группа и 2-я группа в 2021 году Подает годовой отчет за 2019 год до 02 марта 2021 года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2021 году.
3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
Сроки подачи отчетов:
за IV квартал 2020– до 9 февраля 2020 (включительно)
за І квартал 2020 – до 12 мая 2020 (включительно)
за II квартал 2020 – до 09 августа 2020 (включительно)
за ІІІ квартал 2020 – до 09 ноября 2020 (включительно)
за IV квартал 2020– до 9 февраля 2021 (включительно)
2. По единому социальному взносу ЕСВ подается только годовой отчет.
Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2019 год до 09 февраля 2020 года (включительно). (Основание п. 2 Раздела ІІІ Приказа Минфина № 435 от 14.04.2015)
НЕ подают отчеты. ФО-П на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами, или достигли возраста, установленного ст 26 Закону Украині "Про загальнообов’язкове пенсійне страхування", и получают в соответствии законом пенсию или социальную помощь. (Основание п. 3 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р. )
Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
4. Отправляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения . (не позднее чем за 10 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов. см. п. 1 раздел ІІ Приказа Минфина № 435 от 14.04.2015 )
а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2019 год до 02 марта 2020 года включительно. Декларация подается по новой форме.
Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:
за IV квартал 2019 – до 9 февраля 2020 (включительно)
за І квартал 2020 – до 09 мая 2020 (включительно)
за II квартал 2020 – до 09 августа 2020 (включительно)
за ІІІ квартал 2020– до 09 ноября 2020 (включительно)
за IV квартал 2020 – до 9 февраля 2021 (включительно)
Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2019 год - 09 февраля 2020 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) - плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2019 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2020 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 1
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2020 год >>>>
Образцы отчетных документов, которые подаются частным предпринимателем (ЧП, СПД, ФО-П) на едином налоге в 2020 году.
6. Образец заполнения Бланк Отчет ЕСВ единый социальный взнос Форма № Д5.
1 и 2 и 3 группы Образец отчет Форма № Д5 >>>>>>>
Отчетность для СПД, которые были в течении года и на едином налоге и на общей системе налогообложения:
Никаких официальных разъяснений по этому поводу не существует, но мы рекомендуем поступать следующим образом:
если на протяжении года вы были в каком то из кварталов на общей системе, то обязаны подать декларацию об имущественном состоянии;
если на протяжении года вы были на едином налоге в 4 квартале, то сдавайте и декларацию об имущественном состоянии и декларацию о едином налоге.
1. Если предприниматель на протяжении календарного года был в разные налоговые периоды на разной системе налогообложения, то рекомендуем подавать такие отчеты:
а). Для тех, кто сперва (І-ІІІ квартал) был на общей системе, а потом перешел на единый, то следует подать отчет по ЕСВ, единому налогу (в декларации заполнять только те кварталы, в которых Вы были на едином налоге, по аналогии с образами 1-я группа, 2-я группа и декларацию об имущественном состоянии. Образцы смотрите выше.
б). Для тех, кто сперва (І-ІІІ квартал) был на едином налоге, а потом перешел на общую систему, то следует подать отчет по ЕСВ и декларацию об имущественном состоянии.
Декларацию по единому налогу следует подавать лишь 1-й группе и 2-й группе, так как 3-я группа сдает квартальную отчетность, соответсвенно должны были быть поданы по итогам кварталов. Сроки смотрим выше.
2. Если вы были в разные периоды года на разных группах:
а) Если с начала года были на 1-й группе или 2-й группе, а потом перешли на 3-ю группу, то подаете комбинированный отчет. Например в третьем квартале были на 1 группе или на 2-й группе, а в последнем были на 3-й группе, то в первом случае заполняете ІІ и V разделы по образцу, а во втором III и V разделы по образцу , НО заполняете только те кварталы, где были на 1-й или 2-й группах, соответсвенно и в конце заполняете ІV и V разделы по образцу, указывая при этом сосокупный доход по всем группам на протяжении всего года.
б) Если сперва были на 3-й группе, а потом на 1-й или 2-й группах то заполняете только разделы, относящиеся к 1-й или 2-й группам, но совокупных доход указываете по всем группам за год.
В любом случае попытайтесь подумать логически, не высшая математика. Еще раз напоминаю: никаких разъяснений нет. (кто нашел — милости просим поделится со всеми).
Все отчеты по единому налогу подаются в единые сроки.
Предприниматели независимо от результатов деятельности должны подавать отчеты по ЕСВ и единому налогу, а предприниматели работавшие хотя бы 1 квартал на общей системе дополнительно декларацию об имущественном состоянии.
К нарушителям данного положения могут применятся штрафные санкции:
Отчет по ЕСВ - Штраф за не подачу или несвоевременную подачу отчета по ЕСВ 340-510 грн (ст. 165 прим. 1 КУпАП) за первое нарушение и 510-680 грн за повторное нарушение.
Декларация по единому налогу - Штраф за неподачу отчета по единому налогу - 170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
Декларация об имущественном состоянии - Штраф за неподачу декларации - 170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
Налоговый расчет 1 ДФ - Штраф за неподачу расчета 1 ДФ - 170 грн (ст. 120.1 НК) и 1020 грн при повторном нарушении.
Ответы на вопросы:
Модератор оставляет за собой право не отвечать на вопросы, которые уже освещены на нашем сайте, которые далеки от темы, освещаемой на этой странице и на вопросы, которые требуют подробного описания Вашей ситуации.
По общим вопросам ведения деятельности СПД ФО-П на едином налоге вопросы модерируются на странице Единый налог для предпринимателей >>>>>>
По общим вопросам уплаты ЕСВ вопросы модерируются на странице Единый социальный взнос для предпринимателей на едином налоге >>>>>>
Задать вопрос / Ask a question
Ответы на вопросы / Q&A (Questions and Answers)
Добрый день. Если я хочу открыть ФОП 20.12.21, то я доджен буду подать декларацию за 4й квартал 2021г? Или это будет сразу годовой отчет? А налоги надо будет платить за только за декабрь или за весь 4й квартал?
Спасибо.
Представители налоговых деклараций. Основные виды налоговых деклараций
Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.
Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:
- декларация по подоходному налогу;
- декларация по НДС;
- декларация по налогу на прибыль;
- декларация по налогу на доходы;
- декларация по земельному налогу;
- декларация по налогу на недвижимость;
- декларация по транспортному налогу;
- декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);
- декларация по УСН;
- декларация по экологическому налогу
· продажа или иное возмездное отчуждение имущества
· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.
· Доходы, полученные из-за границы или за границей
К ним относятся доходы:
- от работы по найму (контракт);
- от продажи акций или иных ценных бумаг;
- от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;
- в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
- полученные в дар от иностранных граждан
· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)
Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2020 год:
- 117 руб. в месяц, при получении дохода, который подлежит налогообложению, в сумме не превышающей 709 руб. в месяц;
- 34 руб (65 руб) в месяц на детей в возрасте до 18 лет, учащихся и студентов дневного отделения и других иждивенцев;
- 165 руб. в месяц для отдельных категорий физлиц
2. Социальные налоговые вычеты
- в сумме расходов на обучение;
- на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования (ДДС)
3. Имущественные налоговые вычеты
- в сумме расходов на строительство либо приобретение одноквартирного жилого дома/квартиры;
- в сумме расходов, понесенных на приобретение имущества, доходы от продажи которого подлежат налогообложения;
- в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от отчуждения имущества
4. Профессиональные налоговые вычеты
- в сумме расходов на создание объекта авторского права;
- в размере 20%, 30%, 40% суммы авторского вознаграждения;
- в сумме расходов участия в спортивных соревнованиях (не командных);
- в размере 20% суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных спортсменами и их тренерами за личное участие в спортивных соревнованиях
Индивидуальные предприниматели (ИП) и некрупный бизнес ведут свою деятельность с помощью упрощенной системы налогообложения (УСН). Где налог уплачивается 1 раз в квартал (кроме плательщиков с НДС) и имеются оптимальные ставки налога
>> Основные материалы по налоговым декларациям для ИП с УСН и налоговым декларациям с НДС читайте на портале gb.by: Налоговая декларация по НДС, УСН, Декларация в электронном виде
Сроки и способы подачи налоговых деклараций
Способы подачи налоговых деклараций в 2021 году:
1. Лично (путем посещения самого налогового органа)
2. По почте (почтовое отправление с описью вложения)
Важно: днем отправления декларации почтой является непосредственно день отправки почтового отправления.
Важно! декларации на бумажном носителе не могут представлять организации:
- в которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет 15 и более человек;
-плательщики НДС
3. Электронным способом, через личный кабинет плательщика (днем отправления налоговой декларации считается дата приема налоговой декларации порталом МНС)
4. Уполномоченным представителем физического лица (осуществляет свои полномочия на основании доверенности, заверенной нотариально, пунктом 3 статьи № 186 Гражданского Кодекса РБ или организацией, в которой доверитель работает/учится)
5. Законным представителем физического лица (родители, опекуны, усыновители, попечители)
Сроки представления налоговых деклараций в 2021 году. Отчетность
Налоги
Представление отчета
Уплата налога
НДС
Плательщики, производящие уплату НДС ежеквартально
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Плательщики, производящие уплату НДС ежемесячно
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Налог на прибыль
За квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом
За год - не позднее 20 марта следующего года
За I - III кварталы - не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом;
За IV квартал - не позднее 22 декабря (авансовый платеж) и не позднее 22 марта следующего года (доплата)
УСН
Плательщики УСН с уплатой НДС ежемесячно
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Плательщики УСН без уплаты НДС ежеквартально
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Плательщики УСН с уплатой НДС ежеквартально
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
При добровольном переходе на УСН с НДС со следующего квартала
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом (проставляется отметка в декларации за 1-й квартал 2021 года)
При переходе на УСН без уплаты НДС
Налог на доходы
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство
Не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Не позднее 22-го числа
месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Экологический налог
За выбросы ЗВ, сбросы сточных вод, хранение отходов производства представляется:
Если расчет налога производился исходя из фактических объемов:
- ежеквартально - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Если расчет налога производился исходя из годовых объемов, установленных в разрешениях:
- один раз в год - не позднее 20 апреля отчетного года;
- один раз в год по фактическим объемам - не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом.
За выбросы ЗВ, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства:
Исходя из фактических объемов:
- ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Исходя из годовых объемов, установленных в разрешениях, по выбору плательщика:
- один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 апреля календарного года;
- ежеквартально - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога.
За транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом (Указ Президента РБ от 10.01.2021 № 9) - за I - III кварталы - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом;
- за IV квартал - не позднее 20 марта года, следующего за истекшим календарным кварталом
за I - III календарные кварталы не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
за IV календарный квартал - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим кварталом
Подоходный налог
Для физических лиц
Не позднее 31.03.2021 года
Не позднее 01.06.2021 года
Для ИП (нотариусы, адвокаты)
20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
Акцизы
Плательщики ежемесячно предоставляют сведения по акцизам
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на недвижимость
Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физлицом
Ежегодно на 1 января каждого налогового периода
Налог на недвижимость в отношении капитальных строений, принадлежащих физлицам
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором: возникло право собственности, открыто наследство, приобретение не завершенного капитального строения
Налог на недвижимость для организаций
не позднее 20 марта текущего налогового периода
Оплата производиться по выбору плательщика:
- 1-н раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода
- ежеквартально в размере ¼ годовой суммы налога – не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала
Земельный налог
Не позднее не позднее 20 февраля текущего налогового периода
(по объектам обложения, имеющимся на 01.01.2021)
Оплата производиться по выбору плательщика:
- 1-н раз в год в размере исчисленной за год суммы не позднее 22 февраля текущего года
- ежеквартально в размере ¼ годовой суммы налога – не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала
Транспортный налог
Организации – плательщики транспортного налога
Не позднее 20 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.
Авансовые платежи: не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября текущего года.
Доплата производится 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.
Единый налог
С ИП и иных физлиц
ИП- плательщиками единого налога - не позднее 20 января 2021 г. (за первый квартал)
Не позднее 1-го числа каждого календарного месяца
Новые формы налоговых деклараций в 2021 году (скачать)
- по налогу на прибыль для иностранных организаций;
- по транспортному налогу;
- Исключена форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход;
- по НДС, акцизам, налогу на прибыль, налогу на доходы, налогу на недвижимость, земельному налогу (суммам арендной платы за земельные участки) с организаций
>> Новые формы налоговых деклараций, можно скачать на портале gb.by: налоговые декларации 2021
В этом году минимальная зарплата поменяется дважды:
- с 1 января 2021 г — 6000 грн (до 31 декабря 2020 г была 5 тыс грн)
- с 1 декабря 2021 г — 6500 грн.
Прожиточный минимум для трудоспособных лиц будет пересмотрен трижды. Однако для расчета единого налога для ФОПов І группы важен только размер, который установлен на 1 января.
С 1 января 2021 г — 2270 грн.
Налоги для физлиц-предпринимателей І группы
Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Соответственно, в этом году максимальная ставка единого налога составит
— 227 грн в месяц.
Налоги для ФОП II группы
Минимальный ЕСВ — 22% зарплатной минималки. Соответственно, платить нужно:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 20% минимальной зарплаты, установленной на 1 января.
Максимальная ставка единого налога составит 1200 грн в месяц.
Налоги для ФОП III группы
Минимальный ЕСВ — 22% минимальной заработной платы. Соответственно, платить нужно:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Сколько платить за наемных работников
С 1 января наемные работники не могут получать зарплату меньше 6000 грн. А с 1 декабря работодателям придется поднять зарплату персоналу минимум до 6500 грн. С зарплаты необходимо удержать налог с доходов физлиц (НДФЛ — 18%) и военный сбор (ВС- 1,5%).
С 1 января расчет налогов выглядит так:
Ставка — 6000 грн
НДФЛ — 6000×18% = 1080 грн
ВС — 6000×1,5% = 90 грн
ЕСВ — 6000×22% = 1320 грн
Удержание: 1170 грн (НДФЛ + ВС)
Новые лимиты для ФОП
С 1 января вступили в силу новые правила определения предельного уровня годового дохода, позволяющие предпринимателю выбрать ту или иную группу плательщиков единого налога.
Объемы дохода для ФОП-единщиков теперь устанавливают исходя из размеров минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года:
I группа — 167 размеров минимальной заработной платы (1 002 000 грн);
II группа — 834 размера минимальной заработной платы (5 004 000 грн);
III группа — 1167 размеров минимальной заработной платы (7 002 000 грн).
Новые счета для уплаты налогов
С 1 января изменились реквизиты для уплаты ЕСВ. В Государственной налоговой службе пояснили: если налоги будут уплачены на старые счета, Госказначейство их не примет и отправит обратно.
Найти реквизиты можно на сайте налоговой — там же указано, как правильно заполнить документы.
Проще найти нужные реквизиты по месту регистрации ФОП и названию местной налоговой инспекции или по символу счета:
- 201 — ЕСВ с зарплаты сотрудников;
- 204 — ЕСВ для ФОП за себя.
Все реквизиты могут быть указаны в Кабинете налогоплательщика.
За четвертый квартал 2020 года ФОПы должны уплатить ЕСВ до 19 января 2021-го, а единый налог — до 19 февраля 2021 года.
Льготы для ФОП
В декабре прошлого года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс и другие законы, касающиеся социальной поддержки налогоплательщиков на период карантина.
Карантинные налоговые каникулы распространяются и на ЕСВ.
Плательщики единого налога первой группы в 2021 г не начисляют и не уплачивают ЕСВ за себя за такие периоды:
В этой статье рассмотрим порядок заполнения декларации физическим лицом — предпринимателем (ФЛП) на едином налоге (ЕН) групп 1 — 3 (группу 4 не рассматриваем), делая акцент только на самых важных деталях.
На сегодня форма Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя (далее — декларация) утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578. Напомним основные требования к ее заполнению.
1. В декларации подлежат заполнению все обязательные реквизиты, указанные в пп. 48.3 и 48.4 НКУ. При выявлении нарушений в заполнении обязательных реквизитов в приеме налоговой декларации может быть отказано (п. 49.11 НКУ).
2. Заполняется декларация нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) года (п. 296.7 НКУ) и при этом используются данные книги учета доходов (учета доходов и расходов), которая утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 579.
3. В строках декларации, где отсутствуют показатели (суммы), в бумажном варианте ставим прочерк, а в электронном ничего не заполняем.
5. Бланк декларации единый для всех групп единоналожников, но при этом для каждой из них предусмотрен свой раздел.
А теперь подойдем к построчному порядку заполнения разделов декларации единоналожника.
Вступительная часть и раздел I
Сразу отметим, что вступительную часть и раздел І декларации заполняют все ФЛП на ЕН независимо от группы единого налога.
В поле 08 указываем максимальное количество работников, которые одновременно находились в трудовых отношениях с ФЛП за любой из месяцев отчетного периода (см. категорию 107.08 ЗІР ГФСУ).
При этом не учитываются работники, которые:
(1) находятся в отпуске в связи с беременностью и родами
(2) находятся в отпуске для ухода за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста,
В поле 09 приводятся номер и название (согласно КВЭД-2010) вида деятельности (в том числе запрещенные для единоналожника), которые фактически осуществлял предприниматель в отчетном периоде (см. категорию 107.08 ЗІР ГФСУ).
Причем заметьте: в электронной форме декларации поле 09 содержит только одну строку, однако, как разъясняют налоговики, при необходимости количество строк можно увеличить.
Это делается через панель инструментов редактирования строк таблицы, которая появляется при наведении курсора на строку поля 09 и нажатии правой кнопки мыши (см. категорию 107.08 ЗІР ГФСУ).
Разделы ІІ, ІІІ, IV, V
Все эти разделы предназначены непосредственно для указания доходов единоналожников отдельно для каждой группы. Поэтому при переходе из одной группы в другую в течение календарного года следует подавать одну декларацию, в которой будут заполнены несколько разделов по разным группам единого налога, а не несколько деклараций по каждому периоду.
Заметьте: авансовые платежи единоналожников 1 и 2 групп указываем только в этой строке и нигде в декларации они больше не учитываются.
Разделы ІІ, ІІІ, IV. Строки 01, 03, 05 (06) этих разделов заполняют соответственно упрощенцы 1, 2 и 3 групп ЕН. В них указывают сумму дохода в рамках предельной суммы отдельно для каждой группы. ФЛП-НДСники сумму дохода указывают без учета НДС.
В целом, доходом упрощенца является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.
Очевидно, что нынешний подход может привести к ситуации, когда в единоналожной декларации фактически возникают отрицательные суммы. Например, если в периоде возврата доходы предпринимателя незначительны и окажутся меньше суммы возвращенных средств, соответственно сумма дохода в строке 08 отчетной декларации будет иметь отрицательное значение.
В строках 02, 04, 07 разделов ІІ, ІІІ, IV соответственно упрощенцы 1, 2 и 3 групп ЕН указывают суммы дохода, которые облагаются налогом по повышенным ставкам. То есть доход:
• в сумме больше чем предельный объем дохода;
• от предпринимательской деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога;
• при осуществлении неденежных расчетов (бартер, зачет задолженностей и т. п.);
• от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ;
• от осуществления деятельности, не совместимой с пребыванием в группе 1 или 2 в соответствии с п. 291.4 НКУ.
В строке 13 этого раздела указываем сумму ЕН, начисленного за прошлый отчетный период календарного года с учетом уточнений, которые были проведены в течение отчетного квартала за периоды текущего года.
В строке 14 отражена сумма ЕН, подлежащая уплате в бюджет по результатам отчетного квартала текущего года.
Раздел VI
Этот раздел предназначен для самостоятельного исправления предпринимателем ошибок, допущенных в поданных ранее декларациях, по которым истек предельный срок предоставления.
В разделах II — V уточняющей декларации приводят правильные данные (т. е. показатели с учетом проведенных исправлений) за уточняемый период. Соответственно, в одной уточняющей декларации могут быть исправлены ошибки, допущенные только в одной декларации. При этом дополнительно заполняется раздел VI.
После исправления в уточняющей декларации показателей текущего года нужно учесть проведенные корректировки в разделах II — V следующей текущей декларации. А вот в раздел VI такой текущей декларации переносить (дублировать) исправления уже не нужно (раздел VI не заполняется).
(2) При исправлении ошибки в текущей декларации за период, в котором такая ошибка была выявлена, в поле 02 декларации указываем текущий отчетный период, а в поле 03 — уточняемый период. При этом в разделах II — V декларации отражают правильные данные за отчетный период, а в разделе VI — сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства в связи с исправлением ошибки за один из предыдущих отчетных периодов.
Учтите: если в текущей декларации вы исправляете ошибки текущего года, то в строке 13 нужно показать сумму налога, которая была отражена в строке 12 предыдущей декларации с учетом (!) корректировки.
То есть такую сумму налога, которая получилась бы, если бы не было ошибки. Ведь в разделах II — V указываются правильные данные нарастающим итогом, а значит, суммы исправлений уже есть в этих текущих показателях. В противном случае сумма исправлений задвоится: один раз в показателях разделов II — V, а второй раз — в разделе VI в сумме увеличения (уменьшения) налогового обязательства.
В строке 15 показываем сумму ЕН из строки 14 декларации за период, за который мы исправляем ошибки. Иначе говоря, в этой строке приводим неправильно рассчитанную сумму налогового обязательства по единому налогу, которую мы уточняем. Зато в строке 16 указываем правильную сумму единого налога за уточняемый период.
В строке 17 (18) показываем разницу между ошибочной и правильной суммами ЕН. В зависимости от того, к чему привела ошибка — к занижению или завышению суммы единого налога, будет иметь место или недоплата, или переплата.
Читайте также: