Отчет о применении налоговых льгот пониженных ставок налогов за 2020 год
Обновлено: 25.05.2024
Налоговые льготы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Дополнительные льготы по региональным налогам могут быть установлены региональным законодательством.
По налогу на прибыль организаций статьей 10 Областного закона установлены пониженные ставки в части сумм, зачисляемых в областной бюджет:
1. В размере 13,5 процента (12,5 процента на период 2017-2020 годов) для:
инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ростовской области;
общественных организаций инвалидов;
организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Указанные ставки действуют до 01.01.2023 в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
2. В размере 0 процентов для:
Областным законом от 01.08.2019 № 176-ЗС введен инвестиционный налоговый вычет (это сумма затрат налогоплательщика, позволяющая уменьшать сумму налога на прибыль организаций) для:
Общие условия предоставления инвестиционного налогового вычета в региональной части налога на прибыль организаций определены Налоговым кодексом Российской Федерации:
- вычет не может превышать 90 процентов расходов на основные средства третьей - десятой амортизационных групп (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств);
- ставка налога на прибыль для определения предельной величины вычета - 5 процентов;
- возможен перенос остатка вычета на будущий период до 2027 года;
- решение об использовании инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в его учетной политике;
- по объектам, используемым для вычета, амортизация не применяется;
- налогоплательщик вправе отказаться от применения инвестиционного налогового вычета только по истечении трех последовательных лет после решения об его использовании;
- в случае выбытия основного средства, в отношении которого был применен инвестиционный налоговый вычет, налогоплательщик восстанавливает сумму налога и уплачивает пени.
Применяя право на вычет, можно уменьшить и федеральную часть налога на прибыль организаций.
По налогу на имущество организаций статьей 2 Областного закона установлены пониженные ставки:
Областным законодательством установлены пониженные ставки.
В размере 1,1 процента:
в отношении имущества организаций, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, при условии вложения инвестиций (капитальных вложений) в объеме 0,5 млн рублей и более, за исключением имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование;
в отношении имущества организаций, созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование, при условии вложения 140 млн рублей и более;
в отношении имущества организаций - собственников торговых центров (комплексов) и (или) помещений в них, предоставляющих имущество в аренду (на период с 01.01.2020 по 31.12.2020);
в отношении имущества организаций - собственников гостиниц (на период с 01.01.2020 по 31.12.2020);
в отношении имущества организаций, осуществляющих деятельность по выращиванию овощей защищенного грунта (тепличных хозяйств) (на период с 01.01.2020 по 31.12.2020).
В размере 1,6 процента:
в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, на 2020-2021 годы.
Кроме того, пунктом 1 статьи 4 Областного закона освобождены от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков:
организации - в отношении имущества, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, за исключением имущества организаций, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование, при условии вложения инвестиций в сумме 300 млн рублей и более.
в отношении имущества организаций, вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, реализуемого на территории индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории Ростовской области - независимо от объема инвестиций (капитальных вложений).
организации, на балансе которых в качестве основных средств учитываются стадионы, переданные в государственную собственность Ростовской области в рамках Концепции наследия чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, - в отношении указанных объектов недвижимого имущества на срок пять лет с первого числа месяца, следующего за месяцем постановки такого имущества на баланс в качестве основных средств.
По транспортному налогу в соответствии со статьей 7 Областного закона от уплаты освобождаются:
В отношении отдельных категорий транспортных средств - мотоциклов, мотороллеров или легковых автомобилей от уплаты транспортного налога освобождаются:
- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;
- инвалиды III группы в отношении транспортного средства с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно;
- один из родителей, опекун или попечитель, имеющий в составе семьи трех и более несовершеннолетних детей и проживающих совместно с ними;
- один из родителей, опекун или попечитель, имеющий в составе семьи ребенка-инвалида и проживающий совместно с ним;
- опекун инвалида с детства, признанного судом недееспособным.
По упрощенной системе налогообложения
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, статьей 11 Областного закона установлена пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов.
Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующих отраслях российской экономики определяется по коду вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Данная льгота действовала с 01.01.2020 по 31.12.2020.
для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении отдельных видов деятельности, определенных Областным законом, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
По патентной системе налогообложения:
для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении отдельных видов деятельности, определенных Областным законом, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей по видам деятельности, относящимся к определяемым Правительством Российской Федерации отраслям российской экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, в два раза снижен размер потенциально возможного к получению годового дохода.
Осуществление индивидуальным предпринимателем деятельности в соответствующих отраслях российской экономики определяется по коду вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
от 28 апреля 2020 года N 413-рп
О внесении изменений в План по устранению неэффективных
налоговых льгот (пониженных ставок по налогам),
утвержденный распоряжением Правительства
Хабаровского края от 13 сентября 2018 г. N 594-рп
Внести изменения в План по устранению неэффективных налоговых льгот (пониженных ставок по налогам), утвержденный распоряжением Правительства Хабаровского края от 13 сентября 2018 г. N 594-рп, изложив его в новой редакции согласно приложению к настоящему распоряжению.
Губернатор, Председатель
Правительства края
С.И. Фургал
ПРИЛОЖЕНИЕ
к распоряжению
Правительства Хабаровского края
от 28 апреля 2020 года N 413-рп
"УТВЕРЖДЕН
распоряжением
Правительства Хабаровского края
от 13 сентября 2018 г. N 594-рп
ПЛАН
по устранению неэффективных налоговых льгот
(пониженных ставок по налогам)
Проведение оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами (пониженными ставками по налогам), установленными Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. N 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" (далее - налоговые расходы и налоговые льготы соответственно)
ежегодно до 20 мая
министерства края, иные органы исполнительной власти края
Направление в министерство финансов края реестров налоговых расходов края с приложением предложений о сохранении (об отмене, уточнении) налоговых льгот
ежегодно до 20 мая
министерства края, иные органы исполнительной власти края
Представление информации о нормативных, целевых, фискальных характеристиках налоговых расходов края в Министерство финансов Российской Федерации
ежегодно до 01 июня и до 20 августа
министерство финансов края, министерство экономического развития края, министерства края, иные органы исполнительной власти края
Направление в краевую комиссию по вопросам налогообложения в Хабаровском крае (далее - краевая комиссия) сводного реестра налоговых расходов края с приложением предложений министерств края, иных органов исполнительной власти края об отмене, уточнении налоговых льгот, в том числе об отмене неэффективных налоговых льгот или установлении и изменении дополнительных условий (оснований) их предоставления (далее - устранение неэффективных налоговых льгот), в соответствии с Правилами формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Хабаровского края, утвержденными постановлением Правительства Хабаровского края от 03 февраля 2020 г. N 30-пр
ежегодно до 18 июня
министерство финансов края, министерства края, иные органы исполнительной власти края
Рассмотрение на заседаниях краевой комиссии предложений министерств края, иных органов исполнительной власти края об устранении неэффективных налоговых льгот на очередной год
ежегодно до 30 июля
министерство экономического развития края, министерство финансов края, министерства края, иные органы исполнительной власти края
Подготовка проекта закона Хабаровского края "О внесении изменений в Закон Хабаровского края "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" в части устранения неэффективных налоговых льгот на очередной год в соответствии с решением краевой комиссии
ежегодно до 01 сентября
министерство финансов края, министерство экономического развития края, министерства края, иные органы исполнительной власти края
Представление в Законодательную Думу Хабаровского края основных направлений бюджетной и налоговой политики края на очередной год и плановый период, сформированных с учетом результатов проведенной оценки эффективности налоговых расходов
ежегодно в сроки внесения закона о краевом бюджете в Законодательную Думу Хабаровского края
министерство финансов края
Проведение оценки эффективности налоговых расходов муниципальных образований края, обусловленных налоговыми льготами (пониженными ставками по налогам) по местным налогам, установленными муниципальными нормативными правовыми актами (далее - муниципальные налоговые расходы и муниципальные налоговые льготы соответственно)
ежегодно в сроки, установленные соглашениями с муниципальными образованиями края - получателями субсидий, дотаций
главы городских округов и муниципальных районов края
Представление в министерство финансов края результатов оценки эффективности муниципальных налоговых расходов (по муниципальным районам представляется сводная информация с учетом поселений, входящих в состав муниципального района)
ежегодно в сроки, установленные соглашениями с муниципальными образованиями края - получателями субсидий, дотаций
главы городских округов и муниципальных районов края
Внесение изменений в план по устранению неэффективных муниципальных налоговых льгот, утвержденный муниципальным правовым актом исполнительно-распорядительного органа муниципального образования края (с включением показателей по бюджетному эффекту от реализации утвержденного плана)
ежегодно до 01 октября (в случае необходимости)
главы муниципальных образований края
Представление в министерство финансов края (по муниципальным районам представляется сводная информация с учетом поселений, входящих в состав муниципального района):
главы городских округов и муниципальных районов края
- планов по устранению неэффективных муниципальных налоговых льгот в случае внесения в них изменений (копия муниципального правового акта)
ежегодно до 15 октября
- отчетов о выполнении планов по устранению неэффективных муниципальных налоговых льгот с приложением копий муниципальных нормативных правовых актов об устранении неэффективных муниципальных налоговых льгот
ежегодно до 10 декабря
Обеспечение внесения изменений в муниципальные нормативные правовые акты в части устранения неэффективных муниципальных налоговых льгот (в случае их выявления) и опубликование соответствующих муниципальных нормативных правовых актов
ежегодно до 30 ноября
главы муниципальных образований края
Направление в администрации городских округов (муниципальных районов) края методических рекомендаций по устранению неэффективных муниципальных налоговых льгот
министерство финансов края
Проведение мониторинга устранения неэффективных муниципальных налоговых льгот
ежегодно до 20 января
министерство финансов края
Бюджетный эффект реализации Плана по
устранению неэффективных налоговых льгот
Кто и когда может воспользоваться привилегией налоговых каникул
Налоговые каникулы или фискальное послабление – это время, когда ИП может применять 0% ставку, установленную 477-ФЗ.
Для того, чтобы применить 0% ставку, должны быть выполнены 4 условия:
Региональными законодательными актами могут быть дополнены или изменены виды предпринимательской деятельности, поэтому перед применением налоговых каникул необходимо уточнить этот момент.
- Доля доходов, получаемых от льготного вида деятельности, должна превышать 70% от общей годовой выручки.
Срок действия преференции – 2 налоговых периода, отсчёт которых начинается с момента регистрации физлица в качестве индивидуального предпринимателя.
Власти на местном уровне имеют право вводить дополнительные ограничения на применение налоговых льгот в зависимости от следующих факторов:
- средней численности сотрудников
- предельного лимита доходов за год
Индивидуальные предприниматели должны знать, что фискальные каникулы применяются только в отношении налога, уплачиваемого при упрощённой или патентной системе налогообложения. Это не даёт право использовать льготы для исчисления других видов налогов. Кроме того, за ИП сохраняется обязанность во время применения нулевой ставки уплачивать страховые взносы в ПФР за себя и наёмных сотрудников.
ИП состоял ранее на налоговом учёте. Сможет ли он воспользоваться преференциями при повторной регистрации?
Наиболее распространённый вопрос, применяются ли фискальные льготы для предпринимателей, ранее состоявших на налоговом учёте и зарегистрировавшихся вновь после вступления 477-ФЗ в силу.
Это довольно спорный вопрос, в поисках ответа обратимся к дословной трактовке нормативных актов, проанализируем комментарии Минфина и судебную практику.
Точку в этом споре поставил Верховный суд.
Главная цель фискальных льгот направлена на поддержку субъектов малого бизнеса, в том числе и на тех, кто решил возобновить свою деятельность. Трактовка Верховного суда основывается на дословном прочтении пункта 4 статьи 346.20, пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса. Нормативным документом регламентировано применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.
ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.
Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%.
Региональные законы о налоговых каникулах: особенности применения
Местные органы власти наделены правом изменять сроки действия фискальных послаблений, а также корректировать виды деятельности предпринимателей, которым предоставлено право воспользоваться нулевой процентной ставкой. В одних регионах ИП получают право в течение двух лет использовать преференции, в других – только один год.
Кроме того, региональные власти могут вводить ограничения по следующим факторам:
- по среднесписочной численности сотрудников
- по максимальному размеру годовых доходов, получаемых ИП от ведения деятельности в рамках применения нулевой ставки
Для того чтобы узнать, имеет ли право ИП воспользоваться нулевой ставкой, нужно просто найти свой регион в приведённой таблице. В ней собраны все субъекты, в том числе и те, у которых фискальная льгота уже закончилась.
- Разрабатывают и продают программное обеспечение (ПО) и базы данных (БД).
- Оказывают услуги по адаптации и модификации ПО и БД.
- Устанавливают, тестируют и сопровождают ПО и БД.
В 2020 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам. Вместо общего тарифа в 30% платят взносы по ставке 14%. Вы можете получить льготу IT-компаний по взносам, если подходите под условия.
- Компания аккредитована в Минкомсвязи.
- Не менее 90% доходов получает от деятельности в IT.
- Среднесписочная численность сотрудников — минимум семь человек.
Чтобы получить аккредитацию в Минкомсвязи, направьте в ведомство заявление, приложив к нему справку с кодами ОКВЭД. Бланки заявления и справки доступны на сайте Минкомсвязи, платить госпошлину не требуется.
Если вы выполняете два других условия, по доходам и численности сотрудников, то можете применять льготные ставки по взносам с того месяца, когда организацию включили в реестр. Например, вас аккредитовали 15 сентября 2020 года, значит, пользуетесь льготой с 1 сентября.
Продлевать аккредитацию не требуется: льгота доступна, пока соблюдаете все условия. Но если перестанете соответствовать, то должны пересчитать взносы по стандартным тарифам с начала года.
ПРИМЕР: В 2019 году компания соответствовала условиям по доходу и численности. В январе 2020 года получила аккредитацию Минкомсвязи и с тех пор пользуется льготой по страховым взносам.
Если по итогам 2020 года окажется, что среднесписочная численность сотрудников — менее 7 человек, то придется доплатить взносы за весь год по стандартной ставке в 30%.
Сведения о количестве сотрудников компании раз в год сдают в ИФНС. Долю доходов от деятельности в IT по отчетности не определить. Но нарушение могут выявить налоговики во время выездной проверки.
Так что вы самостоятельно контролируете соблюдение условий по доходам и количеству сотрудников, и своевременно платите взносы, если перестали им соответствовать. Иначе после проверки вам придется доплачивать не только взносы, но и платить пени и штраф, его размер — 20% от неуплаченной суммы.
Повышающий коэффициент для затрат на НИОКР. Если ваша организация занимается научными исследованиями или опытно-конструкторскими разработками (НИОКР), то вы можете снизить налог на прибыль. Чтобы воспользоваться льготой, при расчете налога на прибыль вы увеличиваете расходы на НИОКР, используя коэффициент 1,5. Например, если за год вы потратили на НИОКР 1 млн рублей, то вычитаете из базы по налогу на прибыль 1,5 млн рублей.
ПРИМЕР: Выручка компании за год — 10 млн ₽. Если компания произведет 1 млн ₽ затрат, не относящихся к НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет равна
База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ - 1 млн ₽ = 9 млн ₽
Если же организация произведет за год 1 млн руб затрат на НИОКР, то облагаемая база по налогу на прибыль будет меньше:
База по налогу на прибыль = 10 млн ₽ - 1 млн ₽ х 1,5 = 10 млн ₽ - 1,5 млн ₽ = 8,5 млн ₽
Льгота действует для расходов, которые входят в утвержденный перечень. Например, к НИОКР относят разработку средств информационной безопасности, методов поиска информации в базах данных, систем управления транспортом.
Если вы использовали льготу, то должны обосновать расходы. Для этого вместе с декларацией по налогу на прибыль сдайте в ИФНС отчет о проведенных НИОКР. Налоговики проверят данные, и, если потребуется, привлекут экспертов, чтобы подтвердить достоверность отчета.
Для пользования льготой аккредитация в Минкомсвязи не нужна, требований по доходам и количеству сотрудников тоже нет.
Мгновенная амортизация. Крупные IT-компании, которые работают в основном на экспорт, могут сразу списать на затраты стоимость приобретенной электронно-вычислительной техники.
Обычно после покупки объекта дороже 100 000 ₽, налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают на его стоимость постепенно в течение нескольких лет. Такой способ списания затрат называют амортизацией.
В данном случае амортизацию не используют. Можно сразу существенно уменьшить налог на прибыль в том периоде, когда купили новое оборудование.
Чтобы получить право на льготу, IT-компания должна соблюсти все условия:
- Иметь аккредитацию в Минкомсвязи.
- Получать не менее 90% дохода от деятельности в IT. В том числе не менее 70% — от иностранных клиентов.
- Среднесписочная численность сотрудников — не менее 50 человек.
По закону, юрлица и ИП в сфере IT освобождаются от НДС, если продают исключительные права на ПО и БД, а также права на их использование по лицензионному договору. Но льготы IT-компаниям по НДС касаются только перечисленных выше продуктов, а не деятельности в целом.
Чтобы воспользоваться льготой, аккредитация в Минкомсвязи не нужна. Ограничений по доходам и количеству сотрудников тоже нет.
Государство предоставило льготы компаниям в связи с коронавирусом. Для IT-компаний новые льготы установлены отдельным законом, они действуют с 2021 года.
Важно: Перечисленные ниже льготы недоступны компаниям, если разработанные ими ПО и БД дают возможность размещать или просматривать рекламу, находить продавцов или покупателей, заключать сделки.
Налоговики пока не разъяснили, на какие именно виды ПО и БД не будут распространяться льготы в 2021 году. Если вы сомневаетесь в своем праве на льготные ставки — обратитесь за разъяснением в свою ИФНС.
Максимальный срок для ответа на запрос налогоплательщика — 60 календарных дней. Отправьте запрос не позднее 1 ноября 2020 года, тогда гарантированно получите ответ до начала 2021 года. Форма запроса не регламентирована: опишите свою ситуацию, расскажите об особенностях вашего ПО и БД.
Ставку по страховым взносам снизят до 7,6%. Если в 2020 году для IТ-компаний действует льготная ставка в 14%, то с 2021 года она составит 7,6%.
Вы можете претендовать на новую льготу, если продаете и обслуживаете программы и базы данных собственной разработки. Продаете и обслуживаете ПО и БД других разработчиков — платите с 2021 года взносы по стандартной ставке в 30%.
Для получения льготы в 2021 году вам нужно аккредитоваться в Минкомсвязи и соблюдать другие условия. Не менее семи сотрудников, доходы в сфере ИТ — не менее 90%.
Ставку налога на прибыль снизят с 20% до 3%. Все 3% зачисляются в федеральный бюджет. То есть налог можно перечислять одним платежом, а не двумя, как раньше.
Вы можете получить льготу по налогу на прибыль, если соответствуете условиям. Продаете и обслуживаете ПО и БД собственного производства, есть аккредитация в Минкомсвязи, у вас не менее семи сотрудников, доходы от деятельности в IT — не менее 90%.
Мгновенной амортизации не будет. С 1 января 2021 года прекратит действовать льгота, которая позволяет крупным IT-компаниям единовременно списывать стоимость купленной компьютерной техники.
Меньше компаний смогут применять льготу по НДС. С 2021 года вы можете не начислять НДС, только если продаете ПО и БД, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. То есть в 2021 году количество плательщиков НДС в IT вырастет.
Важно: Сейчас для небольших организаций в IT самый выгодный налоговый режим — упрощенка. Но если ваша IT-компания работает с прибылью и подходит под все требования для использования новых льгот, то с 2021 года вам выгоднее работать на общей системе налогообложения (ОСНО).
Читайте также: