Особый налог на определенные промышленные изделия
Обновлено: 04.05.2024
Налоговые льготы для резидентов особых экономических зон
Существуют общие для всех типов особых экономических зон налоговые льготы:
- Для резидентов всех типов зон устанавливается пониженная ставка налога на прибыль подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.
- Резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество на срок от 5-10 лет в зависимости от зоны с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий:
- имущество создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории зоны;
- указанное имущество находится на территории зоны;
- имущество фактически используется на территории зоны.
- Преференции по транспортному налогу устанавливаются субъектами Российской Федерации, на территории которых создаются особые зоны. Для инвесторов льгота по транспортному налогу предоставляется с момента регистрации транспортного средства.
- На федеральном уровне инвесторы освобождаются от уплаты земельного налога на 5-10 лет в зависимости от зоны с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на ее территории.
В зависимости от типа зон инвесторам предоставляются дополнительные льготы:
Вид налога
Ставка налога с учетом льгот
Сроки действия льгот
Основания
Технико-внедренческие ОЭЗ
16
Тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших
с органами управления особыми экономическими зонами соглашения
об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим
в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне
Общий объем взносов – 34%
Наименование
2011 год
2012-2017 годы
2018 год
2019 год
ч. 4, 5 ст. 8,
п. 5 ч. 1, ч. 3
ст. 58 Федерального закона 212-ФЗ
от 24.07.2009 г.
п. 5 ч. 4, ч. 7 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ
от 15.12.2001 г.
Пенсионный фонд Российской Федерации
8,0 %
8,0 %
13,0 %
20,0 %
Фонд социального страхования Российской Федерации
2,0 %
2,0 %
2,9 %
2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
2,0 %
4,0 %
5,1 %
5,1 %
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
2,0 %
0,0 %
0,0 %
0,0 %
Всего
14 %
14 %
21%
28 %
2
Налог на прибыль организаций
2.1
В части, зачисляемой
в федеральный бюджет действующая
ставка- 2 %
Для резидентов ОЭЗ ставка налога составляет 0 %
с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года
п.1.2 ст.284 НК РФ
2.2
В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая
ставка- 18%
Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %
Устанавливается законом субъекта РФ
п.1 ст. 284 НК РФ
10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ
Закон Томской области
от 13.03.2006
№ 30-ОЗ
до 1 января 2016 года
Закон г. Москвы
от 05.07.2006
№ 31
5 лет с момента регистрации в качестве
резидента ОЭЗ
Закон Московской области
от 24.11.2004
№ 151/2004-ОЗ
На весь период существования ОЭЗ
Закон Санкт-Петербурга
от 14.07.1995
№ 81-11
Законодательство субъекта РФ не сформировано
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет).
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
п. 2 ст. 262 НК РФ
3.
Налог на имущество организаций
(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)
Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:
- учитывается на балансе резидента ОЭЗ
- создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
- используется на территории ОЭЗ
в рамках соглашения о создании ОЭЗ - расположено на территории ОЭЗ
10 лет с момента постановки имущества
на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
п. 17 ст. 381 НК РФ
Управляющие компании ОЭЗ освобождаются
от уплаты налога на имущество, при условии того, что:
- недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается
на балансе в качестве объектов основных средств - создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
- имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено
на территории ОЭЗ
10 лет с момента постановки имущества
на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
п. 23 ст. 381 НК РФ
4.
Транспортный налог
Льгота устанавливается Законом субъекта РФ,
на территории которого создана ОЭЗ
Устанавливается Законом субъекта РФ
ст. 356 НК РФ
10 лет с момента регистрации в качестве резидента ОЭЗ
Закон Томской обл. от 04.10.2002
№ 77-ОЗ
Освобождение от уплаты транспортного налога
5 лет с момента регистрации ТС
Закон г. Москвы
от 09.07.2008 № 33
Освобождение от уплаты транспортного налога
(кроме автомобилей легковых, водных
и воздушных транспортных средств)
5 лет с момента регистрации ТС
Закон Московской области
от 24.11.2004
№ 151/2004-ОЗ
5 лет с момента регистрации ТС
Закон Санкт-Петербурга
от 14.07.1995
№ 81-11
Законодательство субъекта РФ не сформировано
5.
Земельный налог
(действующая ставка
1,5 %)
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
(в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)
5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
п. 9 ст. 395 НК РФ
Промышленно-производственные ОЭЗ
1.
Налог на прибыль организаций
(в части, зачисляемой
в федеральный бюджет действующая ставка –
2 %; в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая
ставка- 18%)
Для резидентов ОЭЗ ставка налога в части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, может быть понижена, но не более 13,5 %
Устанавливается законом субъекта РФ
п.1. ст. 284 НК РФ
- в течение пяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению;
- в период с шестого по десятый календарный год включительно начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению;
- по истечении десяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению.
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
от 10.02.2006
№ 5-ЗРТ
В течении 7 лет с момента получения прибыли
В течении последующих 5 лет
Далее на период действия ОЭЗ
Закон Липецкой области
от 29.05.2008
№ 151-ОЗ
- 2012 – 2018 годы
- 2019 – 2020 годы
- 2021 – 2022 годы
- 2023 – 2024 годы
Закон Самарской области
от 7.11.2005
№ 187-ГД
Закон Свердловской области
от 15.06.2011
№ 39-ОЗ
Законопроект подготовлен, принятие планируется после 20 июня 2013 г.
Законодательство субъекта РФ не сформировано
Прочие льготы по налогу на прибыль организаций на срок существования особой экономической зоны (49 лет).
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Применение к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента, но не выше 2 в отношении собственных основных средств
п.2 ст.262,
пп.3 п.1 ст. 259.3
2.
Налог на имущество организаций
(налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %)
Резиденты ОЭЗ освобождаются от уплаты налога на имущество, при условии того, что имущество:
- учитывается на балансе резидента ОЭЗ
- создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
- используется на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ
- расположено на территории ОЭЗ
10 лет с момента постановки имущества
на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
п.17 ст. 381 НК РФ
Управляющие компании ОЭЗ освобождаются
от уплаты налога на имущество, при условии того, что:
- недвижимое имущество, указанное в соглашении о создании ОЭЗ учитывается
на балансе в качестве объектов основных средств - создано или приобретено в целях осуществления деятельности на территории ОЭЗ
- имущество, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, расположено
на территории ОЭЗ
10 лет с момента постановки имущества на учет
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
п.23 ст. 381 НК РФ
3.
Транспортный налог
Льгота устанавливается Законом субъекта РФ
на территории которого создана ОЭЗ
Устанавливается Законом субъекта РФ
статья 356 НК РФ
Освобождение от уплаты транспортного налога
10 лет с момента постановки на учет ТС
Закон РТ
от 29.11.2002
№ 24-ЗРТ
10 лет с момента постановки на учет ТС
Закон Липецкой области
от 25.11.2002
№ 20-ОЗ
C момента регистрации ТС
Освобождение от уплаты транспортного налога
11 налоговых периодов, считая с налогового периода, в котором транспортное средство поставлено на учет
обл. от 15.06.2011 № 41
Законопроект подготовлен, принятие планируется после 20 июня 2013 г
Законодательство субъекта РФ не сформировано
4.
Земельный налог
(действующая ставка
1,5 %)
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
(в отношении земельных участков, расположенных в ОЭЗ)
5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Срок действия льготы может быть продлен законом субъекта РФ
п.9 ст. 395 НК РФ
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
10 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Решение Совета Елабужского
мун-ного р-на РТ
от 25.01.2006 № 38
Освобождение резидентов ОЭЗ от уплаты земельного налога
10 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Решение Думы Вер хнесалдинского г.о. от 19.07.2011№ 519
Туристско-рекреационные ОЭЗ
1.
Тарифы страховых взносов для организаций, заключивших соглашения
об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Общий объем взносов –34%
Наименование
2012-2017 годы
2018 год
2019 год
п.5 ч. 1ст. 58,
212-ФЗ
от 24.07.2009,
п. 5 ч. 2 ст. 33
167-ФЗ
от 15.12.2001
Пенсионный фонд Российской Федерации
8,0 %
13,0 %
20,0 %
Фонд социального страхования Российской Федерации
2,0 %
2,9 %
2,9 %
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
4,0 %
5,1 %
5,1 %
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
0,0 %
0,0 %
0,0 %
Всего
14 %
21%
28 %
2.
Налог на прибыль организаций
2.1.
В части, зачисляемой
в федеральный бюджет действующая
ставка- 2 %
Для резидентов ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога составляет 0 %
с 1 января 2012 года до 1 января 2023 года
п.1.2 ст.284 НК РФ
2.2.
В части, подлежащей зачислению в бюджет субъекта действующая
ставка- 18%
Для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %
Читайте также: