Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций

Обновлено: 15.05.2024

В соответствии со статьями 83, 84 и 85 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487) приказываю:

- Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций (Приложение N 1);

(Положение утратило силу. - Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н)

- Форму N 2001И "Заявление о постановке на учет иностранной организации" (Приложение N 2);

- Форму N 2002М "Заявление о постановке на учет международной организации" (Приложение N 3);

- Форму N 2003Д "Заявление о постановке на учет дипломатического представительства" (Приложение N 4);

- Форму N 2004ИМ "Заявление о постановке на учет" (Приложение N 5);

- Форму N 2005ИМ "Заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе" (Приложение N 6);

- Форму N 2006ИМД "Заявление о снятии с учета" (Приложение N 7);

- Форму N 2401ИМД "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе" (Приложение N 8);

- Форму N 2402ИМ "Свидетельство об учете в налоговом органе" (Приложение N 9);

- Форму N 2501И "Уведомление о постоянном представительстве иностранной организации" (Приложение N 10);

- Форму N 2503И "Уведомление о доходах от деятельности в Российской Федерации" (Приложение N 11);

- Форму N 2503М "Уведомление о доходах от деятельности в Российской Федерации" (Приложение N 12);

- Форму N 2504И "Уведомление об источниках инвестиционных доходов" (Приложение N 13);

- Форму N 2504М "Уведомление об источниках инвестиционных доходов" (Приложение N 14);

- Форму N 2502И "Уведомление о движимом имуществе" (Приложение N 15);

- Форму N 2201И "Информационное письмо об учете в налоговом органе отделения иностранной организации" (Приложение N 19);

- Форму N 2202ИМ "Информационное письмо об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств" (Приложение N 20);

- Форму N 2203ИМД "Информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе" (Приложение N 21).

4. Руководителям Управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (государственных налоговых инспекций) по субъектам Российской Федерации организовать с момента вступления в силу настоящего Приказа работу подведомственных налоговых органов по постановке на учет иностранных и международных организаций и дипломатических представительств, выдаче им соответствующих свидетельств, заявлений и уведомлений по утвержденным настоящим Приказом формам.

Министр Российской Федерации

по налогам и сборам

к Приказу МНС России

от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124

ОБ ОСОБЕННОСТЯХ УЧЕТА В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

Утратило силу. - Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н.

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2001И(2000) Стр. 2

Форма 2001И(2000) Стр. 3

к Форме 2001И(2000)

Приложение 1 к Форме 2001И(2000) Стр. 2

к Форме 2001И(2000)

Приложение 2 к Форме 2001И(2000) Стр. 2

к Форме 2001И(2000)

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2002М(2000) Стр. 2

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2004ИМ(2000) Стр. 2

Приложение N 1 к Форме 2004ИМ(2000) Стр. 2

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2005ИМ(2000) Стр. 2

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

Приложение N 10

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2501И(2000) Стр. 2

Приложение N 11

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Порядковый номер по Перечню видов деятельности на стр. 2.

Форма 2503И(2000) Стр. 2

В случае оказания услуг подготовительного или вспомогательного характера необходимо указать вид деятельности, в отношении которого данные услуги оказываются.

Форма 2503И(2000) (Приложение к разделу 2) Стр. 2

Форма 2503И(2000) (Приложение к разделу 3) Стр. 2

Приложение N 12

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Порядковый номер по Перечню видов деятельности на стр. 2.

Форма 2503М(2000) Стр. 2

Форма 2503М(2000) (Приложение к разделу 2) Стр. 2

Приложение N 13

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Порядковый номер по Перечню видов доходов на стр. 2.

Форма 2504И(2000) Стр. 2

Форма 2504И(2000) (Приложение к разделу 2) Стр. 2

Форма 2504И(2000) (Приложение к разделу 3) Стр. 2

Приложение N 14

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Порядковый номер по Перечню видов доходов на стр. 2.

Форма 2504М(2000) Стр. 2

Форма 2504М(2000) (Приложение к разделу 2) Стр. 2

Приложение N 15

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2502И (2000) Стр. 2

Заполняется в случае приобретения (получения) имущества в Российской Федерации.

Заполняется в случае ввоза имущества на территорию Российской Федерации.

Заполняется в случае передачи имущества во временное пользование иному лицу в Российской Федерации.

Приложение N 16

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Форма 2301И(2000) Стр. 2

Приложение N 17

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Direcory".

Форма 2302ИМ(2000) Стр. 2

Приложение N 1 к Форме 2302ИМ(2000) стр. 2

Приложение N 18

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

По справочнику "BIC Directory".

Приложение N 19

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

Приложение N 20

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

Приложение N 21

к Приказу МНС России

от 07.04.2000 N АП-3-06/124

Судебная практика и законодательство — Приказ МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (ред. от 30.09.2010) Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций

Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 утратил силу в соответствии с пунктом 3 приказа ФНС России от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@.

Российское законодательство обязывает иностранные компании в ряде случаев вставать на налоговый учет и нести соответствующие обязательства, за неисполнение которых предусмотрены штрафные санкции.

Кому следует становиться на налоговый учет

Базовым нормативным актом, регламентирующим постановку на учет иностранных организаций в РФ, является приказ Минфина №293н от 28.12.2018, который вступил в силу 15.03.2019. Он устанавливает правила для регистрации определенных зарубежных юрлиц в налоговой:

обособленных подразделений заграничных юрлиц;
аккредитованных и неаккредитованных филиалов и представительств иностранных организаций;
религиозных организаций;
международных организаций;
дипломатических представительств;
заграничных организаций, работающих через подразделения-налоговые резиденты РФ;
заграничных компаний, оказывающих услуги в электронной форме;
компаний ведущих некоммерческую деятельность.

Хотите узнать, как правильно организовать бизнес-модель с учетом новых требований по КИК, обращайтесь к нам за юридическими консультациями о контролируемых иностранных компаниях.

Особенности налогового учета зарубежных юрлиц-аккредитованных филиалов/представительств

Подобные организации встают на учет в налоговых органах РФ на основании данных указанных в Госреестре аккредитованных филиалов. Дата постановки на учет соответствует дате внесения записи в реестр.

Особенности налогового учета зарубежных компаний-обособленных подразделений

Иностранные организации, работающие в РФ через отделение, бюро, контору, агентство либо используя другую форму, которая не является аккредитованной, встают на налоговый учет на основании следующих документов:

заявление;
учредительные документы иностранной компании;
выписка с Реестра юрлиц или другого аналогичного по смыслу документа;
документа, выданного компетентным органом иностранного государства подтверждающего статус налогоплательщика с указанием налогового кода. Если код налогоплательщика указывается в выписке с Реестра юрлиц, тогда указанный документ предоставлять не нужно;
разрешение уполномоченного органа юрлица на создание обособленного подразделения в РФ;
положение об подразделении;
договора с контрагентами;
доверенность на руководителя.

Заявление и другие документы следует подать в фискальный орган в течение 30 дней с дня начала ведения деятельности в РФ.

Налоговый учет некоммерческих неправительственных организаций

Постановка на налоговый учет иностранных религиозных организаций

Зарубежные религиозные организации, ведущие деятельность на территории РФ через представительство, регистрируются в налоговой на основании сведений, которые содержатся в соответствующем реестре религиозных организаций. Дата постановки на учет – внесение сведений об организации в указанный реестр.

Постановка на налоговый учет дипломатических и других подобных организаций

Стать на учет в ФНС дипломатические представительства могут на основании следующих документов:

заявления;
документов, подтверждающих статус дипломатического представительства или других документов, дающих основание для ведения деятельности в РФ.

Как встают на налоговый учет иностранные компании, получившие статус резидента РФ

Иностранная компания, работающая в РФ через обособленное подразделение, встает на налоговый учет в России на основании заявления о признании себя налоговым резидентом. Заявление предоставляется по месту расположения любого из подразделений.

Дата постановки на учет – 1 января года, в котором было подано заявление о признании резидентом РФ или же дата подачи заявления в орган ФНС.

Внимание. Признание себя налоговым резидентом автоматически лишает иностранную фирму статуса КИК.

Налоговый учет зарубежных компаний, оказывающих электронные услуги

Зарубежные юрлица, предоставляющие услуги через интернет или используя любые другие средства телекоммуникации обязаны платить НДС и сдавать декларации. Для выполнения указанных задач им следует стать на налоговый учет, причем независимо от того, кто пользуется их услугами: компании или граждане.

Закон обязывает стать на учет в ФНС иностранные компании, которые одновременно соответствуют следующим критериям:

оказывают электронных услуг. Перечень последних описан в ст. 174.2 НК РФ. Они касаются практически любой деятельности, связанной с интернетом, хранением и обработкой информации, администрированием, консультационными услугами в интернете и т.д.;
ведение деятельности без обособленных подразделений;
оказание услуг напрямую, без посредников.

Если зарубежная фирма оказывает услуги через российского или заграничного посредника, тогда ей вставать на учет не нужно. В подобных ситуациях функции налогового агента ложатся прямо на посредника. Именно он рассчитывает и платит налог.

В свою очередь иностранная компания, выступающая посредником по предоставлению электронных услуг, обязана встать на налоговый учет при условии одновременном выполнении следующих условий:

выполняет обязанности посредника по договору с иностранной фирмой исполнителем электронных услуг;
осуществляет расчеты непосредственно с заказчиком;
не работает через обособленное подразделение в РФ.

Для постановки на налоговый учет иностранной фирме, оказывающей электронные услуги необходимо в течение 30 дней с момента выхода на рынок РФ представить:

заявление;
выписку из реестра юрлиц или аналогичного за содержанием документа.

Постановка на учет в ФНС иностранных компаний по причине открытия счета в российском банке

Зарубежные фирмы обязаны вставать на налоговый учет в России даже по причине открытия любого счета (депозитного, текущего, расчетного, карточного и т.д.) в банке РФ.

Процедура осуществляется по месту регистрации банковского учреждения на основании следующих документов:

заявления;
выписки из реестра юрлиц или аналогичного по смыслу документа;
документа, подтверждающего получение налогового кода (если код отсутствует в выписке из реестра).

Дата постановки на учет – дата внесения информации в ЕГРН.

В дальнейшем иностранной компании, открывая счета в том же или других банках уже не нужно повторно проходить процедуру регистрации в налоговой.

Порядок учета иностранных компаний в ФНС

Иностранная организация становится на налоговый учет независимо от наличия обязательств по уплате налогов в течение 5 рабочих дней после обращения в ФНС.

Документы на регистрацию разрешается подать:

отправив в письме с уведомлением по почте;
воспользовавшись интернет-сервисом;
лично посетив налоговую инспекцию.

После завершения всех процедур иностранная компания в зависимости от своих индивидуальных особенностей получает свидетельство о постановке на учет либо в электронной форме или же по почте.

Почему следует обратиться к нам

Процедура регистрации иностранной компании в российских налоговых органах достаточно трудоемкий и бюрократический процесс, требующий знаний иностранного и местного законодательства. Обратившись к нам за услугой, вы:

получите качественное исполнение поставленных задач, профессиональное юридическое и бухгалтерское сопровождение;
сэкономите время и ресурсы;
обеспечите профессиональную защиту своих интересов.

Наши услуги предусматривают:

консультацию по вопросам постановки на учет иностранных компаний;
экспертизу учредительных документов;
подготовку пакета документов для постановки на учет;
непосредственную коммуникацию с компетентными службами.

Наши юристы обладают колоссальным опытом работы с иностранными и российскими компаниями. Мы не только возьмем на себя организацию всей процедуры постановки зарубежной фирмы на учет, но и оградим вас от контактов с фискальными органами. Обращайтесь к нам в онлайн-чат, и мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Причины признания свидетельства о постановке на учет в ФНС недействительным?

Свидетельство о постановке на налоговый учет иностранных компаний признается недействительным: 1) в случае выдачи нового свидетельства; 2) снятия с учета компании в случае прекращения деятельности на территории РФ (кроме случаев постановки на учет по причине открытия счета); 3) признания недействительным идентификационного номера налогоплательщика.

Документы для постановки на учет в ФНС при открытии счета?

Чтобы стать на налоговый учет при открытии счета в российском банке иностранной компании необходимо представить: заявление по форме 11БС-учет, выписку из реестра юрлиц, справку о присвоении налогового номера (если он не указан в выписке из реестра).

Как стать на учет в ФНС иностранной фирме, оказывающей электронные услуги?

Подобным юрлицам следует в течение 30 дней с даты ведения деятельности на территории РФ подать через портал налоговой или по почте: заявление и выписку из реестра юрлиц. Рекомендуется воспользоваться порталом, так как это проще и быстрее. Достаточно прикрепить скан-копии всех документов. Заверять переводы и ставить апостиль не требуется.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Владение российской недвижимостью через иностранную компанию – распространенная практика. Таким образом можно снизить риски потери дорогостоящего имущества из-за рейдерских атак и недружественных действий конкурентов. Иностранные…

С 2015 года в России действует законодательство о контролируемых иностранных компаниях(КИК). Подобная практика не уникальна. Практически каждая развитая страна имеет свое законодательство о КИК. Меры…

Оффшоры, иностранные компании, зарубежные счета, трасты, фонды, карты – инструменты предпринимателя. Они важны, очень интересны, но для чего существуют? В большинстве случаев речь идёт о…

Сегодня, наличие оффшорной компании с корпоративным банковским счетом, является эффективным инструментом, позволяющий выстроить долгосрочную и надежную структуру по защите капитала и развитию международного бизнеса. Благодаря…

Финляндия радует стабильным экономическим ростом. Неудивительно, что она привлекает многих иностранных резидентов. Благоприятный инвестиционный климат, приемлемое налоговое обложение, отличная законодательная база для ведения бизнеса –…

Сотрудничество с иностранными компаниями не ограничивается только торговыми сделками и доступными кредитами. Нередко заключаются соглашения, где в качестве кредитора выступает российское юрлицо. Подобные операции часто…

Какое применение иностранной компании считается правильным и обеспечивающим соблюдение законодательства наших стран? Как можно использовать оффшорные фирмы, и какие налоговые особенности присутствуют? Какая должна быть…

На территории материкового Китая иностранные компании могут осуществлять деятельность через представительства и филиалы. Первый вид деятельности создается для представления интересов компании, второй – для ведения…

Читайте также: