Ошибка в октмо в ндфл

Обновлено: 05.05.2024

Код ОКТМО – это специальное цифровое обозначение, которое присвоено каждому муниципальному образованию на территории России. Код ОКТМО в платежном поручении 2018 года проставляют в соответствии с приказом Минфина № 107н от 2013 года, который определяет основные правила заполнения платежных распоряжений. Согласно его предписаниям, все поля и строки платежки должны быть заполнены соответствующим образом. Если какой-либо обязательный реквизит в документе не проставлен, такое распоряжение банк к исполнению не примет. Поэтому код территории в виде ОКТМО в платежке указывать следует всегда.

Для чего нужен

Цифровое обозначение территории, на которой налогоплательщик ведет свою деятельность и получает доход, было введено для:

быстрой идентификации поступившего платежа;
отнесения его в бюджет соответствующего муниципального образования, субъекта РФ.

Где найти

Чтобы понять, какой код ОКТМО указывать в платежном поручении, надо знать, что все значения рассматриваемых кодов перечислены в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований – сокращенно ОКТМО, который утвержден 14 июня 2013 года приказом Росстандарта № 159-ст. Этот справочник был принят взамен ОКАТО – классификатора административно-территориального деления. Таким образом, сам по себе отпадает вопрос – что указывать – код ОКАТО или ОКТМО в платежном поручении.

Учтите, что уже с начала 2014 года в налоговых декларациях и в платежках в поле 105 проставляют значение в соответствии с классификатором ОКТМО. Оно представляет собой код муниципального образования, на территории которого ведет свою деятельность организация либо происходит уплата.

Если налог перечисляют на основании декларации, то код ОКТМО в платежном поручении указывают в соответствии с такой декларацией.

Рассматриваемый код состоит из 8 или 11 цифр. В соответствии с Классификатором последние 3 цифры – с 9-й по 11-ю – обозначают конкретный мелкий населенный пункт.

Есть особенность, чьё ОКТМО указывается в платежном поручении в отношении платежей на таможне. Необходимо брать код территории, которая аккумулирует соответствующий платёж.

Что делать, если указан неправильно

Если код ОКТМО в платежном поручении указан неверно, это не повлияет на поступление налога в бюджет. Когда обнаружена ошибка в этом реквизите, в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ организации следует обратиться в ИФНС с заявлением об уточнении реквизитов. Такое прошение пишут в свободной форме. При этом в документе обязательно следует указать:

дату платежа, перечисленную сумму, назначение платежа;
реквизит, который указан неправильно;
правильное значение данного реквизита.

Вместе с заявлением необходимо представить:

Копию ошибочно заполненной платежки.
Выписку о перечислении суммы.

Налоговая инспекция в случае ошибки в ОКТМО в платежном поручении может предложить организации сделать сверку расчетов. Решение ИФНС должна принять не позднее 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации с учётом оформления акта сверки по расчетам. О своем решении налоговая обязана уведомить плательщика.

В случае ошибочного проставления кода ОКТМО в платежке при уплате страховых взносов в 2018 году уточнения платежа не требуется, поскольку его значение Казначейство не принимает во внимание при распределении страховых взносов между бюджетами. Эта оплата не попадает в невыясненные, а будет учтена в специальной карточке расчетов с бюджетом, в которой указан код ОКТМО по месту деятельности организации.

Изредка ОКТМО в платежке в ПФР может иметь нулевое значение. Этот вопрос регулирует п. 4 Приложения № 4 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н.

В ноябре 2019г. сменили адрес . У фирмы была смена адреса регистрации в течении года (естественно , не 1 января же), в том же районе , теперь другой ОКТМО . Возникли интересные проблемы :

Налоги и взносы разошлись теперь по разным ОКТМО:

40319000 - старый
40313000 - новый

Причем на старом 40319000 остались висеть переплаченные налоги и недоплаченные. А также переплаченные и недоплаченные пени.

А дело теперь происходит в марте 2020г.

Сначала проплачиваем неоплаченные налоги и пени по старому ОКТМО, чтобы не поиметь проблем в виде блокировки банковского счета.

Заказываем через СБИС Выписку операций по расчету с бюджетом за 2019 и начало 2020г.

А дальше подождем увидим.

Идем на nalog.ru и скачиваем сверку по налоговым обязательствам . Это на закладке "Сведения о расчетах с бюджетом" / "Обязательства по страховым и налоговым сборам" . Запросить файл "Список налоговых обязательств". Не забываем поставить галочку "С суммой задолженности и переплаты".

Видим переплату на старом ОКТМО НДФЛ 7800 плюс пени 1297,44.

Отфильтровываем по КБК НДФЛ :

К сожалению не видны колонки справа , к ним надо прокрутить ползунок:

Видим , что по Сумма, возможная к включению в заявление о зачете/возврате у на гораздо больше сумм предлагаемых к зачету (там много строк).

Что делать? Где тут наши переплаченные НДФЛ 7800р?

Не надо паниковать : смотрим внимательно и отфильтровываем пени и по новому ОКТМО суммы и о чудо 1963 +1911+ 1963 + 1963 = получаем 7800! Эврика теперь можно смело идти дальше.

Выбираем первый попавшийся 1911р. со старым ОКТМО , щелкаем мышкой на этой строчке появляется "Сформировать заявление о зачете/ возврате" , кликаем на нем и идем дальше.

Далее открывается окно , где выбираем закладку "На зачет в счет предстоящих платежей", отфильтровываем по статусу плательщика 02 (так удобнее для НДФЛ) , жмем Применить, и выбираем на какой ОКТМО переносим сумму.

В самом конце видим такое окно :

На первый раз лучше остановится и посмотреть , как далее распределятся суммы.

Некоторые промежуточные выводы

В файле , который мы предварительно скачали , со сверкой с бюджетом есть только две строчки с новым ОКТМО 40313000. А где остальные, ведь мы перешли на новый адрес 2019-11 , а сейчас 2020-03. С 2019-11 все декларации и налоги платили (по закону) с новым ОКТМО.

И тут похоже приходим осознание, что эти декларации и оплаты еще где-то в пути ! А это немало почти 4 месяца!

И тут еще один нюанс : похоже пока строчка с новым ОКТМО НЕ появится , на него зачет сделать не удастся.

По одной фирме суммы зачлись уже 30.03.2020г. (в течении 3 рабочих дней) можно увидеть результат взаимозачета.

А под другой фирме прошло уже более недели и ничего не изменилось (сейчас 04.04.2020) :

Как-то время проходит быстро и вернулись посмотреть что изменилось только в июле . Заходим и смотрим ответы на заявления о зачете :

Тут фишка в том , что для просмотра надо подписать квитанцию о приеме. Псле этого документ похоже исчезает из списка , поэтому лучше его сразу сохранить где-нибудь.

Надо понимать , что если прошло более 3 лет , то зачесть суммы уже не получится . Как они определяют , что прошло 3 года и где это посмотреть?

Также интересен вердикт : Причина отказа в зачете (возврате) : пп уточнено . Это кстати , не отказ , а похоже вы уже посылали заявление на уточнение. Или налоговая мама соизволила наконец-то догадаться , что один ОКТМО перешел в другой и они перекинули все суммы со старого автоматически в какой-то момент.

В какой-то момент мы видим такую картину , что задолженности почти все ушли на старом ОКТМО (40315000), а переплаты остались. Претензий у налоговой вроде быть не должно.

Не понятно почему по ОКТМО 40313000 показываются суммы только НДФЛ и УСН , а где взносы все? Или так и должно быть?

📌 Зачастую при подаче Декларации налогоплательщик указывает налоговую не по месту регистрации, а по номеру своего ИНН.
А при этом налоговая декларация представляется в орган по месту регистрации, при смене места жительства – декларация предоставляется в тот налоговый орган, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту жительства на момент подачи декларации.
❗️ Декларация, поданная не в ту налоговую, считается несданной. Что в свою очередь ведет к начислению штрафов за неподачу декларации в размере 20% от суммы начисленного в декларации налога.

📌 Код ОКТМО указывается в зависимости от того сумма налога подлежит уплате или возврату.
🔹 Если сумма налога к уплате в бюджет — указывается код ОКТМО по месту жительства налогоплательщика.
🔹 Если сумма налога к возврату из бюджета – указывается код ОКТМО по месту нахождения работодателя.
❗️ Неверное написание кода ОКТМО приводит к некорректному отражению налога в лицевом счете налогоплательщика, а точнее к возникновению задолженности по правильному ОКТМО и отражению переплаты по неправильному. А наличие задолженности в свою очередь приводит к наложению ареста на все счета физического лица с последующим списанием и запрету на выезд за границу.

3️⃣ Незаполненный или заполненный с ошибкой код КБК по налогу

⚡ Не отражение или некорректное отражение данного кода, как и в случае с ОКТМО ведет к возникновению задолженности в лицевом счете налогоплательщика со всеми соответствующими вытекающими последствиями: наложение ареста на все счета физического лица с последующим списанием и запрет на выезд за границу.

5️⃣ Неправильное отнесение вычета к тому или иному налоговому периоду.

📅 Допустим, налогоплательщик заплатил за лекарства (медикаменты) или медицинские услуги в 2018 году, а в декларации просит дать ему вычет за 2019 год. Эта ошибка происходит от элементарного незнания законов. Ведь налоговая льгота предоставляется именно за тот год, когда заявитель заплатил за обучение, медицинское обслуживание или иные услуги.

6️⃣ Некорректное отражение результата сделки

💸 Так, при отражении дохода от продажи актива, например, пакета акций, который находился в собственности менее 3-х лет (а для квартир менее 5-и лет), некоторые ошибочно в декларации указывают очищенную цифру прибыли, которая рассчитана как доход от продажи за минусом расходов на покупку.
Формально это занижение дохода от сделки. В этом случае инспектор имеет право доначислить доход по такой операции и, как следствие, налог к доплате. Правильно указывать и доход в полном объеме и соответствующий расход.

7️⃣ Неверно указанный курс валют

💲 Многие налогоплательщики при заполнении декларации уделяют мало времени на перепроверку курса валют, который отражают в декларации при заполнении данных по операциям в иностранной валюте. Так курс может не соответствовать курсу ЦБ РФ или быть округленным до 2-х знаков. Эти и подобные ошибки также ведут к некорректному отражению доходов и расходов по соответствующим операциям, и, как следствие, к некорректному начислению налога.

8️⃣ Суммирование большого количества зарубежных операций по одному контрагенту и отражение их одной общей записью

⚡ Часть налогоплательщиков в целях оптимизации ручного труда при заполнении декларации с большим количеством сделок, совершенных в разные даты, отражают эти сделки одной операцией. Это в корне неверно, т.к. нарушает порядок формирования стоимости каждой сделки по определенному курсу, относящемуся к дате сделки, и опять-таки к размеру начисленного налога, т.к. отсутствует привязка к дате и курсу. Заполненную таким образом декларацию инспектор вам вернет на доработку.

9️⃣ Неверно указан код вида операции

❌ Как известно, каждому виду операции/сделки соответствует определенный код. Так, например, 1010 – Дивиденды, 1010 – Проценты, 1530 – Операции с ЦБ, обращающимися на организованном рынке ЦБ и т.д. Неверное отражение кода операции приведет к тому, что общие данные по декларации и начисленные налоги будут распределены между собой неверно. А именно: прибыли и убытки в декларации могут суммироваться и вычитаться только в рамках определенных кодов, которые проставляются операциям на срочном, фондовом и валютном рынках. Прибыль, полученная на фондовом рынке не может быть уменьшена на убыток, полученный на срочном и наоборот. Ошибка в выборе кода может привести как к завышению, так и к занижению налога. Второй вариант грозит не только доначислением налога, но и доначислением ШТРАФА.

🔟 Отсутствие или формальное оформление пояснительной записки

📃 Подробная и оформленная корректно пояснительная записка позволяет инспектору затратить меньше времени на проверку вашей декларации и избавит вас от необходимости отвечать на дополнительные вопросы. Если инспектору в процессе проверки достаточно предоставленных документов и понятно, как вы производили расчеты, а вдобавок это соответствует требованиям налогового законодательства, то декларация будет принята без дополнительных корректировок.

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет суммы налогов. При этом на расчетном счете организации должно находиться достаточное количество денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Случаи, когда обязанность по уплате налога не будет признаваться исполненной, перечислены в п. 4 ст. 45 НК РФ. Их всего пять. Среди них неправильное указание налогоплательщиком (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):

номера счета Федерального казначейства;
наименования банка получателя.

Исходя из формулировки данной нормы, ошибки или неточности в других реквизитах платежного поручения на перечисление налога вполне допустимы. Речь идет о КБК, ИНН, КПП, кодах ОКАТО и др. Разберемся, так ли это. Сразу отметим, чтобы избежать проблем с налоговиками, лучше произвести уточнение платежа.

Казнить, нельзя помиловать

Как мы уже сказали, если платеж ушел не на тот счет Федерального казначейства или налогоплательщик допустил ошибку в наименовании банка получателя, то налог не будет считаться уплаченным. Это, безусловно, приведет к возникновению недоимки, начислению пеней.

Суд выиграть можно, но сложно

Доказывать, что ошибка не повлекла неперечисление денег в бюджет долго и, как показывает практика, нецелесообразно. Решения арбитражных судов в пользу налогоплательщика в этих случаях крайне редки. Тем не менее они есть. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 03.04.2012 № А40-42830/11-99-191 плательщик перепутал счета Федерального казначейства Москвы и Московской области. Инспекция не могла провести межрегиональный зачет налога. Фирма, признав ошибку, уплатила налог по правильным реквизитам. Но, естественно, с опозданием. Налоговый орган по заявлению компании вернул ошибочно перечисленный платеж, при этом начислил ей пени за пропуск срока платежа.

Виной всему банк

Бывает, что в неправильных реквизитах виноват не плательщик, а банк. Тогда фирма может требовать возмещения убытков в виде пеней со своей кредитной организации в судебном порядке.

Обосновать свое требование нужно положениями ст. 60 НК РФ. В ней указано, что банки обязаны исполнять поручение на перечисление налога в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства, а также нести ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей. А для налогового органа совершенно не важно, по чьей оплошности деньги не попали в бюджет (письмо ФНС России от 02.09.2013 № ЗН-2-1/595@).

Правила исправления

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств проводится по заявлению налогоплательщика, которое нужно представить в налоговый орган по месту учета и приложить к нему копию платежного документа, подтверждающего уплату (письмо ФНС России от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@).

Механизм возврата налога довольно детально прописан в письме Минфина России от 02.11.2011 № 02-04-10/4819. В нем подробно описаны процедуры взаимодействия УФК и налогового органа. А основное действие, которое для этого требуется совершить налогоплательщику, — подать заявление

Эти правила установлены ст. 78 НК РФ. При подаче заявления на возврат необходимо придерживаться нескольких простых правил.

Во-первых, заявление на возврат излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты. Пропуск трехлетнего срока влечет отказ в возврате.

Во-вторых, о принятом решении налоговый орган обязан уведомить компанию в течение трех дней.

В-третьих, пропуск месячного срока на возврат влечет начисление процентов. В такой ситуации инспекция обязана сразу приплюсовать проценты, рассчитанные со дня, когда налог должен быть возвращен, по день фактического возврата к той сумме, которая перечисляется организации (письмо Минфина России от 29.10.2014 № 03-02-08/54846). Никакого дополнительного заявления для этого подавать не нужно.

Казнить нельзя, помиловать

Как мы уже сказали в начале статьи, при оформлении поручений на уплату налогов плательщики часто путают КБК, коды ОКАТО и ОКТМО, ИНН налоговых органов и др. Из-за этого возникают споры с инспекциями по признанию обязанности об уплате налога исполненной.

Плательщики настаивают на том, что требования п. 4 ст. 45 НК РФ выполнены и претензии чиновников необоснованны. Довольно часто эти споры доходят до самой высокой инстанции.

ОКАТО и ОКТМО

Наибольшее количество споров возникает при перечислении НДФЛ за работников общества в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения компании. Как показывает практика, компании указывают правильный КБК, но допускают ошибки в ОКАТО (с прошлого года — ОКТМО).

А вот надзор отменил решения нижестоящих судов и достаточно логично сформулировал свою позицию. Среди оснований для признания обязанности по уплате налога неисполненной неправильное указание кода ОКАТО не названо. Раз сумма налога поступила в бюджетную систему РФ, значит, она считается уплаченной и задолженность у предприятия отсутствует. Пени могут быть начислены только на неуплаченную сумму налога. Аналогичный подход ранее был продемонстрирован в Определении ВАС РФ от 25.02.2011 № ВАС-16910/10, постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2012 № А56-48850/2011, Западно-Сибирского округа от 12.07.2012 № A45-15055/2011 и др.

Вроде бы постановление надзорной инстанции должно было привести к единообразию в решениях судов. Но не тут-то было. Буквально в следующем после выхода вышеназванного постановления Президиума ВАС РФ году появилось Определение ВАС РФ от 22.05.2014 № ВАС-3838/14, в котором тройка судей в похожем споре поддержала противоположную позицию и отказала в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Но на радость плательщикам сейчас позиция о том, что ошибка в ОКТМО (ранее — ОКАТО) не является основанием считать налог неперечисленным, подтверждена Верховным судом РФ (Определение от 10.03.2015 № 305-КГ15-157). На наш взгляд, эта позиция более обоснованна. Так как платежи зачислены на единый бюджетный счет, соответствующий КБК, то неверное указание кода ОКАТО или ОКТМО в платежном документе не может служить причиной для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Кстати, ФНС России, в отличие от налоговых органов на местах, уже как полтора года вполне с этим согласна (письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Неверный КБК

Не секрет, что коды бюджетной классификации для уплаты налогов изменяются чуть ли не ежегодно. Поэтому бухгалтеры следят за ними очень пристально. Тем не менее ошибки происходят.

Бояться проставления в платежном поручении на уплату неправильного КБК не стоит. Минфин России еще в письме от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977 разъяснил, что в случае неправильного указания налогоплательщиком КБК, не повлекшего неперечисления налога в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства, следует руководствоваться п. 7 ст. 45 НК РФ. То есть подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату, с просьбой уточнить принадлежность платежа. Также можно попросить инспекцию о сверке расчетов, после которой налоговики примут решение об уточнении платежа.

Напомним, что порядок сверки расчетов проводится по Регламенту, утвержденному приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. Срок процедуры не должен превышать десяти дней. Если же выявлены расхождения в данных плательщика и инспекции, он увеличивается до 15 дней. Результаты сверки должны быть оформлены актом и соответствующей справкой, подписанной руководителем инспекции.

Отметим, что уточнение КБК может производиться только в пределах одного и того же налога. На это обратила внимание ФНС России в письме от 22.12.2011 № ЗН-4-1/21889.

Правда, территориальные налоговые органы не всегда готовы так просто решать подобные вопросы, что подтверждается арбитражной практикой. Налогоплательщики вынуждены отстаивать свои платежи в судах и, надо сказать делают это довольно успешно. Приведем примеры.

Так, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012 суд указал, что исполнение обязанности по уплате налога не ставится в зависимость от правильности указания КБК в платежных документах. Ведь этот код необходим лишь для правильного распределения средств между бюджетами. Аналогичное мнение — в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 13.11.2013 № А32-31731/2012, Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 № А33-8935/2012, Центрального округа от 08.10.2013 № А14-18051/2012 и др.

И несколько слов об указании КБК, которого не существует (код отменен или изменен). Несмотря на мнение ФНС России, суды считают, что такая ошибка также не приводит к фатальным последствиям и налоговый орган вполне в состоянии идентифицировать платеж при прочих правильных реквизитах. В частности, такой вывод содержат постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2006 № Ф04-8059/2006(29059-А81-33), Северо-Западного округа от 07.10.2008 № А42-1319/2008. Решения, хоть и приняты довольно давно, содержат ссылки на действующие нормы НК РФ, а значит, вполне актуальны и в 2015 г.

Платите налоги сами!

Рассмотрим еще один вопрос, касающийся порядка заполнения поручения на перечисление налогов в бюджет в случае, если плательщиком является третье лицо. Такая ситуация может возникнуть, например, при уплате налогов за компанию директором или учредителем.

Позиция Минфина России достаточно определенна. Во-первых, при перечислении налогов и сборов в бюджетную систему РФ расчетные документы заполняются в соответствии с приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Во-вторых, в платежке должны быть указаны реквизиты налогоплательщика — юридического лица или индивидуального предпринимателя, которые позволяют его идентифицировать. В-третьих, обязанность по уплате налога возложена на налогоплательщика. А это значит, что ее исполнение должно быть подтверждено документами, по которым можно четко установить, что причитающаяся сумма уплачена именно им (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-02-08/66327).

Читайте также: