Определение периода в 183 календарных дня для целей ндфл

Обновлено: 19.05.2024

Российский сотрудник стал нерезидентом с 20 февраля 2020 года. Как нужно пересчитать его НДФЛ и нужно ли это делать, если на 05.06.2020 он находился в РФ 90 дней.

Ответы на вопрос:

Если на 05.06 был уже нерезидентом, то надо будет в дальнейшем исчислять налог по ставке 30 %.

пересчитывать за прошлый период, когда был резидентом - не требуется.

Нужно удерживать 30 процентов с него как с нерезидента. Вы не пишите в савокупности 12 месяцев предыдущих где он жил и вид на жительство его. В соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Установление факта наличия статуса налогового резидента связано с обязанностью налогоплательщика по исчислению и уплате налога с полученных им доходов за соответствующий налоговый период, т.е. календарный год. Учет 12-месячного периода необходим лишь для определения ставки налога с доходов физического лица, удерживаемого налоговым агентом (работодателем) до конца календарного года.

В целях определения налогового статуса физического лица на дату получения дохода работодатель учитывает любой 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном календарном году и продолжающийся в другом. При этом работодатель при учете 12-месячного периода не прерывает его на дни нахождения за пределами Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В течение года налоговый статус физического лица может измениться в зависимости от времени его нахождения на территории Российской Федерации. По итогам календарного года устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год.

Учитывая изложенное, налоговый статус физического лица за календарный год определяется исходя из времени фактического нахождения этого лица на территории Российской Федерации в данном году. Например, чтобы физическое лицо признавалось налоговым резидентом Российской Федерации в 2012 г., оно должно было находиться на территории Российской Федерации в период с 01.01.2012 по 31.12.2012 в совокупности не менее 183 дней независимо от количества его выездов за пределы Российской Федерации.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица за календарный год учитываются все дни, когда физическое лицо фактически находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда, дни нахождения физического лица на обучении в иностранном государстве при данном подсчете не учитываются.

Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации. Поэтому такое подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории Российской Федерации. Такими документами, например, могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени, свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

Получается, что если работник находится в России за 12 месяцев меньше 183, то нужно начислить налог по ставке 30%, а находится в России больше 183 дней в совокупности в течении 12 месяцев, то ставка уже будет 13%.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С.В. Разгулин

Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев

Пересчитывать НДФЛ не нужно, если на 05.06.2020 сотрудник находился в РФ 90 дней.

Пересчет НДФЛ относится к иностранным лицам

Российский сотрудник при каких обстоятельствах стал нерезидентом?

А вот иные доходы, например в виде оплаты этим специалистам проживания, питания, матпомощи и др., надо облагать по ставке 30% до тех пор, пока они не станут резидентами Письмо Минфина от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168.

Понятие резидентства никоим образом не связано:

с гражданством работника, поскольку нерезидентом может стать и россиянин, а резидентом РФ — иностранец;

со статусом иностранца — временно пребывающий (есть виза и (или) миграционная карта), временно проживающий (есть разрешение на временное проживание), постоянно проживающий (есть вид на жительство).

Важен лишь период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд п. 2 ст. 207 НК РФ. Все остальные лица — нерезиденты РФ.

Налоговый статус работника надо определять на каждую дату выплаты ему доходаПисьма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 26.03.2010 № 03-04-06/51. Если говорить о зарплате, то статус работника надо определять ежемесячно п. 2 ст. 223 НК РФ.

В расчет надо принимать прошедший период из следующих подряд 12 месяцев. При этом 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом Письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 26.03.2010 № 03-04-06/51. Например, вам надо определить статус работника на 8 июля 2012 г. Для этого вам надо отсчитать назад 12 месяцев. В этом случае начало 12-месячного периода приходится на 9 июля 2011 г.п. 5 ст. 6.1 НК РФ И теперь вам надо посмотреть, сколько календарных дней в течение этого периода работник находился в нашей стране (183 дня и более или 182 дня и менее).

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Работа на территории другого государства в современных экономических условиях явление нередкое. Бухгалтеру важно правильно определить налоговый статус таких сотрудников, четко понимать отличие от обычного персонала, когда речь идет о расчете НДФЛ.

Кто они?

Для разграничения прав и обязанностей указанных групп работников используют понятия резидента и нерезидента в целях НДФЛ. Об этом сказано в ст. 207 п. 2 НК РФ. Законодатель определяет резидента как лицо, находящееся в РФ 183 календарных дня и более на протяжении года. Этот период не прерывается, если гражданин выехал за границу:

для лечения, обучения (на срок менее полугода);
для работы на морских сырьевых месторождениях.

Особый случай – российские военные, проходящие службу за пределами РФ. Независимо от того, сколько дней они физически находятся за границей, военнослужащие признаются резидентами (п. 3 той же статьи). Такое же положение занимают сотрудники госорганов и органов местного самоуправления, работающие за рубежом.

Таким образом, налоговый резидент – это лицо, находящееся на территории страны как минимум 183 календарных дня на протяжении 12 месяцев подряд (в 2020 году срок меньше), военные и чиновники, работающие фактически за границей. Из сказанного вытекает, что налоговый нерезидент – это лицо, находящееся в России меньше указанного срока.

Гражданство РФ или его отсутствие не влияет на статус резидента (нерезидента) в целях НДФЛ. Гражданин РФ может иметь статус нерезидента. Обычно статус нерезидента получают лица, недавно переехавшие в РФ или часто выезжающие за ее пределы. Основной категорией являются резиденты РФ.

Важно! Международными соглашениями с отдельными странами может устанавливаться иной порядок определения статуса. В целях устранения двойного налогообложения они подписаны с Великобританией, Германией, Израилем, Китаем, Казахстаном, Киргизией, Республикой Беларусь и целым рядом других стран.

Особенности статуса

Для резидентов и нерезидентов ставки налога и перечни облагаемых доходов различаются. Нерезидент не вправе рассчитывать на налоговые вычеты, в отличие от резидента. Такие выводы следуют из анализа нескольких статей НК РФ (ст. 210 п. 3-4, ст. 220 п. 1 пп. 1, ст. 224 п. 1, 3, ст. 209). Основная налоговая ставка для резидента — 13%, для нерезидента — 30%. Нюансы применения налоговых ставок подробно описаны в ст. 224 НК РФ.

Если НДФЛ облагается доход, по которому налогоплательщик сам уплачивает налог, 12-месячный период – это год получения дохода, отсчитывать по календарю обратным порядком придется от 1 января следующего года (ст. 216, 228 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/6-293 от 25/04/11 г.).

Срок 183 дня (или другой, в соответствии с законом) считают от дня въезда на территорию РФ до дня выезда, включая эти дни. Такой порядок подтверждают чиновники в ряде документов (письмо ФНС № ОА-3-17/1702 от 24/04/15 г.).

В некоторых случаях, о которых мы говорили выше, при выезде за рубеж указанный срок не прерывается, дни поездки включаются в необходимый для статуса резидента период. При выезде за рубеж для лечения, в других аналогичных случаях необходимо предоставить подтверждающие цель документы: договор с клиникой, учебным заведением, справки из этих учреждений. Таким образом статус резидента сохранится.

Даты въезда и выезда обычно устанавливают по таможенным отметкам российской стороны в выездных документах, например, в загранпаспорте, в миграционной карте, в любых документах, свидетельствующих о пребывании физлица на территории РФ. В некоторых случаях доказательством могут служить иные документы, например, справки учебных заведений России для студентов, учащихся. При этом чиновники не принимают во внимание регистрационные отметки с места жительства при подтверждении статуса резидента. Такое мнение высказано, например, в письме Минфина № 03-04-05/69536 от 13/01/15 г.

Важный нюанс содержит письмо Минфина № 03-04-06/6-123 от 26/05/11 г. Если иностранный работник выезжает за рубеж в связи с окончанием срока разрешения на работу, а затем при получении нового разрешения трудоустраивается (1 раз в год), статус резидента он не теряет; и срок 12 месяцев, как и в случае с выездом на учебу, лечение, не прерывает. Однако время, проведенное вне пределов РФ, вычитается из общей суммы дней пребывания в стране.

Если за определенный период в течение года человек накопил необходимое число дней пребывания в РФ, он приобретает статус резидента и пользуется им до окончания года (налогового периода). Об этом сказано в письме Минфина № 03-04-06-01/94 от 29/03/07 г. При этом подчеркивается, что следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период на дату получения доходов, но рассмотрены две ситуации:

ФНС на своем официальном сайте разъясняет и вопрос о двойном резидентстве. Статус резидента какого-либо государства не является препятствием для получения такого же статуса в России.

Ключевые выводы

Правило 183 дней относится к критериям, используемым многими странами для определения того, должны ли они облагать налогом кого-либо как резидента.
183-й день отмечает большую часть года.
Налоговая служба США использует более сложную формулу, включающую часть дней за предыдущие два года, а также за текущий год.
У США есть т reaties с другими странами относительно того, что необходимы налоги и кому, а также то, что применяются льготы, если таковые имеются.
Граждане и резиденты США могут исключить до 108 700 долларов США из своего дохода, полученного за границей, в 2021 году, если они пройдут тест на физическое присутствие и заплатят налоги в другой стране.

Понимание правила 183 дней

183-й день в году отмечает большинство дней в году, и по этой причине страны во всем мире используют 183-дневный порог, чтобы в целом определить, облагать ли налогом кого-либо как резидента. К ним относятся, например, Канада, Австралия и Великобритания. Как правило, это означает, что если вы провели в стране 183 или более дней в течение определенного года, вы считаются налоговым резидентом этого года.

Каждая страна, на которую распространяется правило 183 дней, имеет свои собственные критерии для признания кого-либо налоговым резидентом. Например, некоторые используют календарный год в качестве отчетного периода, а некоторые – финансовый год. Некоторые включают в свой счет день прибытия человека в свою страну, а некоторые нет.

В некоторых странах пороги для получения статуса резидента даже ниже.Например, Швейцария считает вас налоговым резидентом, если вы провели там более 90 дней.

IRS и правило 183 дней

IRS использует более сложную формулу, чтобы достичь 183 дней и определить, прошел ли кто-то проверку на присутствие. Чтобы пройти тест и, следовательно, облагаться налогами в США, данное лицо должно:

Физически присутствовали не менее 31 дня в течение текущего года;
Представьте 183 дня в течение трехлетнего периода, который включает текущий год и два года, непосредственно предшествующие ему.

Эти дни считаются как:

Все дни, когда они присутствовали в текущем году
Одна треть дней, в течение которых они присутствовали в предыдущем году
Одна шестая дня двухлетней давности

Прочие условия и положения IRS

IRS обычно считает, что кто-то находился в США в определенный день, если он провел там какую-то часть дня. Но есть исключения.

Дни, которые не считаются днями присутствия, включают:

Дни, когда вы едете на работу в США из места жительства в Канаде или Мексике, если вы делаете это регулярно
Дни, когда вы находитесь в США менее 24 часов во время транзита между двумя другими странами
Дни, когда вы находитесь в США в качестве члена экипажа иностранного судна
Дни, когда вы не можете покинуть США из-за заболевания, которое развилось во время вашего пребывания там
Дни, в которые вы имеете право на освобождение от уплаты налогов, в том числе лиц, связанных с иностранными правительствами по визе A или G, учителей и стажеров по визе J или Q; студент по визе F, J, M или Q; и профессиональный спортсмен, соревнующийся на благотворительность

Граждане США и иностранцы-резиденты

Строго говоря, правило 183 дней не распространяется на граждан и постоянных жителей США. Граждане США обязаны подавать налоговые декларации независимо от страны проживания или источника дохода.

Однако они могут исключить из налогообложения по крайней мере часть своего заработанного за рубежом дохода (до 108 700 долларов США в 2021 году) при условии, что они пройдут тест на физическое присутствие в другой стране и заплатят там налоги . Чтобы пройти тест на физическое присутствие, человек должен находиться в стране в течение 330 полных дней в течение 12 месяцев подряд.

Краткий обзор

Лицам, проживающим в другой стране и нарушающим закон США, не будет разрешено квалифицировать свои доходы как заработанные за границей.

Налоговые соглашения США и двойное налогообложение

У США есть налоговые соглашения с другими странами, чтобы определить юрисдикцию для целей налогообложения доходов и избежать двойного налогообложения своих граждан. Эти соглашения содержат положения о разрешении противоречивых требований о проживании.

Резиденты этих стран-партнеров облагаются налогом по более низкой ставке и могут быть освобождены от налогов США для определенных видов дохода, полученного в США. Резиденты и граждане США также облагаются налогом по сниженной ставке и могут быть освобождены от иностранных налогов на определенный доход, полученный в других странах. Важно отметить, что некоторые штаты не соблюдают эти налоговые соглашения.

Часто задаваемые вопросы о правилах на 183 дня

Сколько дней вы можете находиться в США, не платя налогов?

IRS считает вас резидентом США, если вы физически находились в США не менее 31 дня текущего года и 183 дней в течение трехлетнего периода. Трехлетний период состоит из текущего года и двух предыдущих лет. Правило 183 дней включает в себя все дни, присутствующие в текущем году, 1/3 дней, которые вы присутствовали в году 2, и 1/6 дней, которые вы присутствовали в году 1.

Как долго вам нужно прожить в штате, прежде чем вы станете резидентом?

Многие штаты используют правило 183 дней для определения резидентства для целей налогообложения, и то, что составляет день, варьируется в зависимости от штата.Например, любое время, проведенное в Нью-Йорке, за исключением поездок за пределы Нью-Йорка (например, поездка в аэропорт), считается днем. Итак, если вы работаете на Манхэттене, но живете в Нью-Джерси, вы все равно можете считаться резидентом Нью-Йорка для целей налогообложения, даже если вы никогда не проводите там ни одной ночи.

Важно ознакомиться с законами каждого штата, в котором вы часто бываете, чтобы определить, обязаны ли вы платить их подоходный налог. Кроме того, в некоторых штатах есть особые соглашения, согласно которым резидент, работающий в другом штате, обязан платить налоги только в том штате, где они постоянно проживают – где они проживают.

Как рассчитать правило 183 дней?

В большинстве стран, в которых применяется это правило, вы являетесь налоговым резидентом этой страны, если вы тратите там 183 или более. Однако в Соединенных Штатах есть дополнительные критерии для применения правила 183. Если вы физически находились в США не менее 31 дня в текущем году и 183 дня в течение трехлетнего периода, вы являетесь резидентом США для налоговых целей. К трехлетнему порогу применяются дополнительные условия.

Как мне узнать, резидент ли я для налоговых целей?

Если вы соответствуете критериям IRS для квалификации в качестве резидента для целей налогообложения и ни одно из оговоренных исключений не применяется, вы являетесь резидентом США. Вы являетесь налоговым резидентом, если физически находились в США 31 день текущего года и 183 дня за последние три года, включая дни текущего года, 1/3 дней предыдущего года и 1/6 дней с первого года.

IRS также имеет правила относительно того, что составляет день. Например, поездка на работу из соседней страны (например, Мексики и Канады) не считается днем. Кроме того, от этого теста освобождаются определенные лица, связанные с иностранным государством, учителя, студенты и профессиональные спортсмены, временно пребывающие в Соединенных Штатах.

Отвечаю ли я тесту на существенное присутствие?

Важно ознакомиться с законами страны, в которой будет проводиться тест. Если вы хотите узнать о прохождении теста на присутствие в США, вы должны учитывать количество дней присутствия в течение последних трех лет.

Во-первых, вы должны физически находиться в США 31 день текущего года. Если да, подсчитайте полное количество дней в текущем году. Затем умножьте количество дней в году 1 на 1/6, а количество дней в году 2 на 1/3. Подведите итоги. Если результат 183 или больше, вы резидент. Наконец, если ни одно из исключений IRS не применяется, вы являетесь резидентом.

Я продала квартиру 15.07.17 и хочу определить, по какой ставке мне нужно будет заплатить НДФЛ.

Как я понимаю, мне нужно определить количество дней (не менее 183), в течение которых я находилась на территории РФ.

Какой конкретно период берется для исчисления?

Важно ли наличие прописки на территории РФ и/или трудоустройства заграницей?

Как я понимаю, мне нужно определить количество дней (не менее 183), в течение которых я находилась на территории РФ.

Анастасия

да, абсолютно верно.

Какой конкретно период берется для исчисления?

Анастасия

налоговый период по налогу на доходы физических лиц календарный год в соответствии с НК. соответственно статус налогового резидента определяется по окончании налогового периода по НДФЛ.

Налоговым периодом признается календарный год.

Здравствуйте!Подскажите пожалуйста ,с какого дня нужно отсчитывать 183 календарных дня гражданке Украины(РВП получено) ,для получения статуса налогового резидента.Со дня въезда в РФ,со дня устройства на работа или со дня получения первой зарплаты?Самим нужно оповещать ФНС после 183 календарных дней или бухгалтерия предприятия заниматься этим?

Добрый день! Хотелось бы услышать Ваше мнение, подскажите пожалуйста…. Согласно п.2 ст.207 Налогового кодекса РФ налоговые резиденты - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Я Гражданка Украины, имею РВП с октября 2016 г., но за это время несколько раз выезжала за пределы РФ, в связи с чем на границе мне выдавали только миграционные карты, т.е. никаких отметок в паспорте о пересечении границы я не имею. Подскажите пожалуйста: ВОПРОСЫ: 1. Являюсь ли я налоговым резидентом, если я пересекала границу 5 месяцев назад (миграционные карты я не сохраняю и отметок в паспорте не имею, каким-то образом отследить это по сути невозможно)? 2. Какая ставка при расчете НДФЛ должна применяться 13 % или 30 %? 3. При выборе ставке работодатель должен документально подтвердить тот факт, что я нахожусь на территории РФ более 183, как это сделать в моем случаем? 4. С какого момента согласно действующему законодательству начинается расчет 183 дней и что служит подтверждающим документом в моем случае?

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, может ли сотруднику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью менее 28 календарных дней? В соответствии с трудовым кодексом сотруднику предоставляются ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка продолжительностью 28 календарных дней. По соглашению между работодателем и сотрудником ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделён на части и одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Получается, работодатель должен предоставить именно 28 календарных дней отпуска либо одним периодом, либо по соглашению с сотрудником частями, например двумя периодами 14 календарных дней. То есть, продолжительность отпуска должна быть 28 календарных дней, в любом случае, одним периодом или частями. Взять, например, только 15 дней сотрудник не может?

Добрый день. Какая действует ставка НДФЛ при выплате дивидендов при условии (ООО УСН Д-Р): 1. Учредитель - гр-н Республики Беларусь 2. Фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 3. Сотрудник ООО * при начислении НДФЛ по зарплате 1С предлагает ставку 13% ** при начислении дивидендов, в справке 2-НДФЛ указывает 15% (!) *** в карточке сотрудника указан Статус: Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС. Какая ставка НДФЛ при выплате дивидендов, данном случае, верна?

Федеральным законом от 29.11.2014г. № 379-ФЗ установлено, что налоговыми резидентами в 2015г признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территория Республики Крым и г. Севастополя не менее 183 календарных дней в течении периода с 18.03.14г. по 31.12.2014г. (п. 2.1 ст 207 НК РФ) . Предприятие,, находящееся в Севастополе приняло на работу сотрудника в ноябре 2015г. у которого паспорт РФ выдан в июле 2015г. , прописки в паспорте нет , последняя запись в трудовой книжке (украинской) ранее 2014г. Паспорт выдан ФМС на основании решения суда и решения ФМС по г. Севастополя на основании статьи 5 Договора между РФ и Республики Крым о принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов от 18.03.14г. Какими документами нужно подтвердить статус резидента РФ для данного сотрудника с точки зрения налогообложения НДФЛ

Читайте также: