Ооо на усн выплата дивидендов учредителю единственному в 2021 году

Обновлено: 16.06.2024

Учредители создают коммерческую организацию ради прибыли, а значит, дивиденды — обязательная часть жизни Общества. В статье мы рассмотрим нормативное регулирование дивидендов в 2021 году и как правильно оформить в 1С Бухгалтерия 3.0 начисление и выплату дивидендов.

Ответим на эти и другие вопросы:

  • Может ли ООО выплачивать дивиденды?
  • Как составить отчетность по дивидендам?
  • Надо ли заполнять декларацию по налогу на прибыль, если участник Общества — физлицо?
  • Какой счет использовать в проводках 1С по дивидендам (70 или 75), если учредитель — физическое лицо-сотрудник?

Отчетность по дивидендам в 2021 году

Что относится к дивидендам?

Понятие дивидендов закреплено в ст. 43 НК РФ. К ним относят любой доход, выплаченный учредителям за счет прибыли Общества (ООО) за исключением:

  • выплат при ликвидации ООО, не превышающих взноса учредителя;
  • передачи акций общества акционерам;
  • выплат некоммерческой организации на ее уставную деятельность.

Порядок заполнения и сдачи отчетности зависит от состава учредителей Общества:

  • только физические лица;
  • только юридические лица;
  • физические лица и юридические лица.

Разберемся,­ как сдавать отчетность по дивидендам в 2021 году в каждом из этих случаев.

Участники — только физлица

Сдается отчетность по НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за 2020 год:
    • 6-НДФЛ — после фактической выплаты по итогам за квартал;
    • 2-НДФЛ по итогам за год.
    • 6-НДФЛ по итогам за квартал;
    • Приложение 1 к Расчету 6-НДФЛ за год.

    В декларации по налогу на прибыль дивиденды, выплаченные только физическим лицам не отражаются.

    Участники — только юридические лица

    Организация, выплачивающая дивиденды, подает декларацию по налогу на прибыль, независимо от системы налогообложения:

    Смешанные участники (юрлица и физлица)

    Если в ООО (АО) среди участников присутствуют как юридические, так и физические лица, то:

    • подается отчетность по НДФЛ:
      • аналогично перечня, указанного в части Участники только физлица.
      • Лист 03 — помимо данных по юридическим лицам, справочно указывается информация по выплате дивидендов физлицам.
      • Подраздел 1.3 Раздела 1 — данные только по юридическим лицам.

      Схема начисления дивидендов в 1С 8.3

      Начисление и выплата дивидендов


      Учет для целей НДФЛ


      Разберем на примере в 1С, как оформить хозяйственные операции по начислению и выплате дивидендов.

      Как начислить дивиденды в 1С

      ООО обязано начислить дивиденды не позднее 60 дней после принятия решения об их начислении (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

      Дивиденды — это доход, а, следовательно, они облагаются либо НДФЛ, либо налогом на прибыль независимо от системы налогообложения общества, которое их выплачивает или получает. Общество является налоговым агентом и обязано уплатить налоги с дивидендов при их выплате.

      Перейдите в раздел Зарплата и кадры и введите документ Начисление дивидендов на каждого участника ООО.

      Участник ООО — физлицо (не сотрудник)

      • является ли физическое лицо резидентом
        • является — 13%;
          • превысили ли доходы получателя от дивидендов 5 млн. руб. (Письма ФНС РФ от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@, Минфина РФ от 07.06.2021 N 03-04-05/44556)
            • не превысили — 13%;
            • превысили — 15%;


            Выберите учредителя, заполните период начисления дивидендов и их размер. НДФЛ рассчитается автоматически.

            Как определяется статус физического лица — резидент или нерезидент в целях НДФЛ?

            Статус физического лица устанавливается на дату события (выплаты дивидендов) пользователем вручную в зависимости от того, сколько дней физическое лицо фактически находится в России в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ): зайдите в карточку физического лица и перейдите по ссылке Налог на доходы .


            Проводки


            Участник ООО — юрлицо

            • российская организация:
              • 0% — доля владения в УК не менее 50% в течение 365 дней подряд;
              • 13% — для иных организаций.
              • 15% кроме организаций, по которым установлены прочие ставки, определенные п. 3 ст. 284 НК РФ.

              Аналогично оформите документ для юридического лица.


              Обратите внимание, что в отличие от НДФЛ, сумма рассчитанного налога на прибыль редактируется. Измените ее при необходимости: автоматически налог исчисляется исходя из ставки для организаций РФ – 13%.

              Проводки

              Выплата дивидендов


              Здесь же оформите уплату налогов (НДФЛ или налога на прибыль).

              Все Банковские выписки откройте из раздела Банк и касса .

              Участник ООО – физлицо (не сотрудник)


              Проводки


              Участник ООО — юрлицо

              Аналогично оформите документ для юридического лица.


              Проводки


              Исчисленный НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов уплачивается не позднее следующего дня после их фактической выплаты.

              Уплата НДФЛ


              Проводки


              Расчет 6-НДФЛ

              С 2021 года вся отчетность по НДФЛ отражается в Расчете 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@).

              Раздел 1

              В примере дивиденды выплачиваются 23 июля, поэтому в 6-НДФЛ эта операция отразится в отчете за 9 месяцев. Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражайте.


              В разделе 1 НДФЛ по дивидендам отражается, если дивиденды фактически выплачены, а налог удержан в отчетном периоде.

              Срок перечисления налога указывается, но не влияет на необходимость отражения в Разделе 1 именно в данном отчетном периоде.

              Раздел 1 заполнится:

              • стр. 020 — сумма налога, удержанная в III квартале;
              • стр. 021 — срок перечисления НДФЛ в бюджет;
              • стр. 022 — сумма к перечислению в указанную дату.

              Раздел 2


              В разделе 2 отражаются показатели по доходам, выплаченным налоговым агентом с начала налогового периода:

              • стр. 100 — ставка, по которой исчислен НДФЛ на листе (для каждой ставки — отдельный лист);
              • стр. 110 — сумма дохода, начисленная;
                • стр. 111 — в т.ч. в виде дивидендов;
                • стр. 141 — в т.ч. с дивидендов;

                Приложение 1

                По окончании года организация представляет в ИФНС Справку о доходах и суммах налога каждого физического лица, вместо 2-НДФЛ.

                По нашему примеру в Приложении 1 заполняются Раздел 1, 2 и Приложение.

                Налог на прибыль

                Уплата налога на прибыль


                Проводки


                Декларация по налогу на прибыль

                Если в составе участников ООО только физические лица, дивиденды в декларации не отражаются.

                Лист 3 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется автоматически на основании документа Начисление дивидендов . Здесь указываются данные по всем выплаченным дивидендам независимо от того, является учредитель юридическим лицом или нет. Если в отчетном периоде выплачивались дивиденды сотруднику, эти данные внесите в декларацию вручную.


                В расшифровке сумм укажите данные только по юридическим лицам. Желтые поля заполните вручную.


                Не забудьте про Подраздел 1.3 Раздела 1. Заполните его по сроку уплаты налога на прибыль с дивидендов.


                В нашем примере — перенос с 24.07.2021 на 26.07.2021, т. к. следующий за выплатой день — выходной.

                Если участник — сотрудник ООО

                Начисление дивидендов

                Если учредитель — сотрудник, то традиционно при расчетах с ним используется счет 70 (Инструкция к плану счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

                Бухгалтеры, придерживающиеся традиционного подхода, могут воспользоваться следующим алгоритмом отражения в 1С.

                Перейдите в раздел Операции и заполните документ Операция, введенная вручную.


                Выплата дивидендов

                Фактическую выплату дивидендов зарегистрируйте документом Списание с расчетного счета. Для этого перейдите в Банковские выписки из раздела Банк и касса .


                • Вид операции — Прочее списание;
                • Получатель — не заполняйте несмотря на то, что поле подчеркивается красным: оно необязательно для заполнения и не влияет на данные;
                • Сумма — сумма дивидендов, за вычетом НДФЛ;
                • раздел Отражение в БУ — аналитика, аналогичная той, что указана при начислении дивидендов:
                  • Счет дебета — 70;
                  • Работники организации — учредитель-сотрудник.

                  Проводки


                  Учет НДФЛ

                  Так как начисление дивидендов в 1С 8.3 сотруднику оформляется ручными операциями, и автозаполнения регистров нет, для целей учета НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ. Перейдите в раздел Зарплата и кадры и создайте его по ссылке Все документы по НДФЛ .


                  На вкладке Доходы отразите дату выплаты дивидендов и их начисленный размер, а также исчисленный НДФЛ.

                  Для отражения НДФЛ в Приложении 1 к Расчету 6-НДФЛ не ставьте флажок Соотв. Ст. 226.1 НК РФ .

                  Также заполните вкладку Удержано по всем ставкам .

                  Вкладку Перечислено по всем ставкам заполнять не требуется, т.к. НДФЛ, уплаченный в бюджет, отразится в регистрах при оформлении документа Списание с расчетного счета на перечисление этого налога.

                  См. также:

                  Если Вы еще не подписаны:

                  Активировать демо-доступ бесплатно →

                  или

                  Оформить подписку на Рубрикатор →

                  После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

                  Помогла статья?

                  Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

                  Похожие публикации

                    Выплата дивидендов собственникам организации происходит в соответствии с законодательно установленным.Рассмотрим пошагово, как выполняется расчет и выплата аванса в программе.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Физлицу-резиденту 08.­02.2021 выплатили дивиденды от долевого участия в российской организации.

                  Карточка публикации

                  (13 оценок, среднее: 5,00 из 5)

                  Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
                  Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
                  Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

                  Как собственнику ООО воспользоваться прибылью, чтобы после уплаты налогов остались средства на развитие

                  Когда ООО получило прибыль, его владелец не может просто так забрать эти деньги: нужно оформить необходимые документы и заплатить налоги. Собственники хотят получить свои средства как можно быстрее и с минимальными затратами. Кроме того, нередко учредители выводят не всю прибыль, а оставляют часть заработанных денег в обороте, чтобы расширить бизнес.

                  Расскажем, какие существуют законные варианты вывода прибыли из ООО и как собственнику не только получить доход от бизнеса, но и оставить средства на развитие компании.

                  Из этой статьи вы узнаете:

                  Почему деньги компании — это не собственность ее владельцев

                  Многие учредители ООО думают, что деньги на счетах компании — это их личные средства. Особенно так считают единственные владельцы небольших компаний.

                  Однако по закону имущество юридического лица обособлено (ст. 48 ГК РФ). Это значит, что все активы компании, в том числе денежные средства, принадлежат самой организации, а не ее учредителям. Поэтому, даже если компания получила прибыль, ее владельцы не могут просто перечислить себе оставшиеся на счете деньги.

                  При выводе средств владельцы бизнеса должны заплатить налоги, а если выбран вариант с зарплатой — еще и страховые взносы.

                  За неуплату налогов или взносов при любом варианте вывода придется заплатить штраф в размере 20% от суммы недоимки, а также пени.

                  Выплата, начисление, договор — три законных варианта вывода прибыли из ООО

                  Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.

                  Законных вариантов три:

                  1. Выплата дивидендов.
                  2. Начисление зарплаты собственнику.
                  3. Управляющий со статусом ИП или самозанятого.

                  Выбор зависит от того, что для вас важнее: снижение налогов или защита от претензий налоговиков, поскольку есть нюансы использования вариантов.

                  Выплата дивидендов

                  Чтобы распределить прибыль ООО, нужно провести собрание участников и оформить решение протоколом. Если собственник один, то он оформляет решение единственного участника.

                  У выплат дивидендов в ООО есть несколько ограничений (ст. 29 закона № ):

                  1. Распределять прибыль можно не чаще, чем раз в квартал.
                  2. Нельзя выдавать дивиденды, если не полностью выплачен уставный капитал или не проведены расчеты с участником, который выходит из общества.
                  3. Не имеет права выплачивать дивиденды компания, у которой есть признаки банкротства, либо если эти признаки могут появиться после выплаты.
                  4. Нельзя распределять прибыль, если чистые активы компании ниже суммы ее уставного капитала и резервного фонда, либо если станут ниже после выплаты.

                  При получении дивидендов вам придется заплатить налог дважды: сначала за счет компании, а потом удержать НДФЛ из выплаты. Итоговая сумма, которая останется в вашем распоряжении, зависит от налогового режима.

                  Выплата дивидендов в сумме 100 тыс. рублей

                  Рассмотрим расчет на примере ОСНО.

                  Кроме того, со всей суммы прибыли (200 тыс. рублей) нужно заплатить налог на прибыль по ставке 20%. В данном случае неважно, будет ли затем чистая прибыль направлена на выплату дивидендов или останется в компании, — ставка налога не меняется.

                  НПР = 200×20% = 40 тыс. рублей

                  Общая налоговая нагрузка при ОСНО будет равна сумме НДФЛ с дивидендов и налога на прибыль:

                  Н = 14,9 + 40 = 54,9 тыс. рублей

                  После выдачи дивидендов собственнику и расчетов по всем налогам из 200 тыс. рублей в компании останется на развитие:

                  Р = 200 — 100 — 54,9 = 45,1 тыс. рублей

                  Начисление зарплаты владельцам бизнеса

                  Владелец компании может занять в ней должность директора или другую по своему желанию. Тогда он может получать доход от своего бизнеса в виде зарплаты.

                  Преимущество этого варианта перед дивидендами в том, что получить деньги намного проще. Зарплату можно начислять ежемесячно, и для этого не требуется оформлять дополнительные документы и проверять финансовое положение компании.

                  С налогами ситуация сложнее. С одной стороны, с зарплаты нужно не только удержать НДФЛ, но еще и начислить на нее страховые взносы по ставке 30%. Но с другой стороны, зарплату и взносы можно включить в расходы, а затем уменьшить налог на прибыль или УСН.

                  Выплата зарплаты учредителю в сумме 100 тыс. рублей

                  Рассмотрим расчет на примере ОСНО. При УСН принцип будет тот же, разница только в ставке налога.

                  В = 114,9×30% = 34,5 тыс. рублей

                  Зарплата и взносы — это расходы компании, поэтому они уменьшают налогооблагаемую прибыль, и в итоге налог на прибыль будет меньше, чем при выплате дивидендов:

                  НПР = (200 — 114,9 — 34,5) х 20% = 50,6×20% = 10,1 тыс. рублей

                  Общая налоговая нагрузка при этом варианте состоит из НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль:

                  Н = 14,9 + 34,5 + 10,1 = 59,5 тыс. рублей

                  На развитие в компании останется:

                  Р = 200 — 100 — 59,5 = 40,5 тыс. рублей

                  Но при обоих налоговых режимах выплата зарплаты собственнику будет менее выгодной для бизнеса, чем дивиденды: после уплаты налогов в компании останется меньше средств на развитие.

                  Договор на управленческие услуги с ИП или самозанятым

                  Также внешний управляющий может быть и самозанятым. Ст. 6 закона № не запрещает самозанятым деятельность по обычному текущему управлению компанией. Запрещена только деятельность по арбитражному управлению в рамках процедуры банкротства.

                  Для самозанятых есть еще одно ограничение: они не могут в течение двух лет заключать договоры со своими бывшими работодателями. Поэтому, если собственник ранее был штатным директором или занимал в компании другую должность, стать самозанятым управляющим он сможет только через два года.

                  Представим, что вознаграждение управляющего составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть его годовой доход равен 360 тыс. рублей.

                  УСН = 360 000×6% = 21 600 рублей

                  При этом взносы составят:

                  В = 40 874 + (360 000 — 300 000) х 1% = 41 474 рублей

                  Взносы больше налога — платить его не нужно. Но взносы составляют около 11% от годового дохода. Если бы они были меньше налога, заплатить пришлось бы сумму, равную 6% от дохода, — то есть как будто только один налог без взносов. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. рублей в год или превышает его.

                  При доходе в 800 тыс. рублей в год сумма УСН будет равна:

                  УСН = 800 000×6% = 48 000 рублей

                  При этом взносы составят:

                  В = 40 874 + (800 000 — 300 000) х 1% = 45 874 рублей

                  Налог больше взносов, поэтому после вычета взносов из суммы налога останется 2 126 рублей к уплате. Вместе со взносами они составят сумму в 48 тыс. рублей — такую же, как УСН в 6%.

                  Таким образом, при годовом доходе ИП от 800 тыс. рублей установится минимальная налоговая нагрузка в 6% и станет такой же, как у самозанятых при любом уровне годового дохода.

                  А для предприятия, которое выплачивает вознаграждение ИП или самозанятому, сумма выплаты — это расходы. Поэтому компания может снизить налог на прибыль или УСН.

                  Расчеты с управляющим ИП или самозанятым с вознаграждением в 100 тыс. рублей

                  Рассмотрим пример для общей налоговой системы.

                  Чтобы у владельца бизнеса в статусе внешнего управляющего после уплаты налога осталось 100 тыс. рублей, нужно начислить ему 106,4 тыс. рублей вознаграждения. Тогда за вычетом 6% налога (106,4×6% = 6,4 тыс. рублей) у него останется ровно 100 тыс. рублей.

                  Вся сумма начисленного управляющему вознаграждения (106,4 тыс. рублей) — это расходы компании. Поэтому организация может уменьшить на эту сумму налогооблагаемую прибыль. В итоге налог на прибыль будет равен:

                  НПР = (200 — 106,4) х 20% = 18,7 тыс. рублей

                  Общая налоговая нагрузка при выводе средств через управляющего будет более чем в два раза ниже по сравнению с выплатой дивидендов или выдачей зарплаты:

                  Н = 6,4 + 18,7 = 25,1 тыс. рублей

                  На развитие в компании останется:

                  Р = 200 — 100 — 25,1 = 74,9 тыс. рублей

                  Но налоговики знают эту схему не хуже, чем бизнесмены. При проверке инспекторы будут стремиться доказать, что договор с управляющим фиктивный и на деле имеют место трудовые отношения.

                  Если им это удастся, то компании придется заплатить за все время действия договора НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени. Кроме того, организацию оштрафуют и по п. 4 ст. 5.27 КоАП на сумму до 100 тыс. рублей.

                  Чтобы обезопасить себя, ответственно подойдите к оформлению документов. Подробно описывайте в договоре и ежемесячных отчетах обязанности управляющего и порядок формирования цены на его услуги.

                  Как понять, какой вариант вывода денег подходит для вашего бизнеса

                  Составили для вас сравнительную таблицу. Варианты отсортированы по уменьшению налоговой нагрузки.


                  Варианты законного вывода прибыли из ООО

                  1. Если собственнику выплачивается зарплата, проблем с проверяющими не будет, но этот способ самый невыгодный с точки зрения налоговой нагрузки. Зато зарплату можно выплачивать каждый месяц и при этом не нужно оформлять никаких документов.
                  2. При получении дивидендов налоговая нагрузка немного ниже, чем при зарплате, и вопросов у налоговиков тоже не возникнет. Но дивиденды можно выдавать не чаще чем раз в квартал, и они требуют соблюдения ряда условий и специального оформления.
                  3. Вывод через управляющего в статусе ИП или самозанятого позволит существенно сэкономить, но у инспекторов, скорее всего, появятся вопросы. Здесь нужно обратить особое внимание на оформление документов.

                  Читайте также: