Обязанности банков в сфере сбора налогов и сборов реферат
Обновлено: 03.05.2024
Сертификат и скидка на обучение каждому участнику
1. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. 4
2. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 5
2.1. Залог имущества. 5
2.2. Поручительство. Банковские гарантии. 7
3. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов. 17
Список используемой литературы. 20
Цель контрольной работы – изучить залог имущества, поручительство и пени как способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Задачи контрольной работы:
1. Изучить исполнение обязанности по уплате налогов и сборов;
2. Определить способы обеспечения обязанностей по оплате налогов и сборов;
3. Изучить порядок исполнения обязанности по уплате налогов.
Способы обеспечения исполнения налоговых обязанностей закреплены нормами главы 72 НК РФ [1] . Глава раскрывает особенности использования способов в юридической практике. Рассмотрим подробнее особенности способов обеспечения исполнения налоговых обязательств.
Полное исполнение обязанностей налогоплательщиками обеспечивает фискальную функцию России, поскольку гарантирует поступление в бюджет доходов от налогообложения. В налоговом законодательстве нет точного определения рассматриваемой нормы. В главе 72 НК РФ раскрыты лишь способы реализации такого обеспечения.
Способами признаются меры воздействия, стимулирующие должное исполнение налоговых обязательств налогоплательщиками.
При неуплате налоговой нагрузки вовремя, на плательщика налагаются дополнительные обязательства.
Обязательства считается невыполненным в случаях:
- если налогоплательщик получил от банка неисполненное поручение о перечислении средств. То есть плательщик исполнил обязательства вовремя, но банк по каким-либо причинам вернул средства на счет, либо налогоплательщик самостоятельно отозвал платеж;
- возврат денежных средств муниципальной администрацией;
- если у налогоплательщика имелись иные обязательства по уплате налогов, то они исполняются в первую очередь вне зависимости от назначения платежа.
Ряд этих способов может вызвать просрочку. Несмотря на то, что она происходит не по вине налогоплательщика, в его силах предусмотреть невозникновение подобных ситуаций.
НК РФ предусматривает два порядка исполнения обязанностей налогоплательщиками:
- общий порядок, который применяется при добровольной оплате налогов;
- принудительный порядок, который применяется при неисполнении обязательств налогоплательщиками.
Статья 45 НК РФ закрепила порядок исполнения обязанностей. Налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в объеме, установленном нормативными актами и самостоятельно, без применения к ним мер взыскания. Обязанности должны быть исполнены в установленные сроки либо досрочно.
Если возникают признаки ненадлежащего выполнения своих обязательств, налоговые органы высылают налогоплательщику уведомление о необходимости оплаты.
В случае игнорирования требований взыскателя налогов, оплата взимается в принудительном порядке.
Если к должнику невозможно применить нормы Налогового законодательства, например, ввиду отсутствия у него ликвидного имущества, то взыскатель налогов вправе обратиться в суд с требованиями возбудить против налогоплательщика уголовное дело.
Статьи 46-47 Налогового кодекса закрепили порядок взыскания налогов с юридических лиц (ООО, АО, и прочих) и предпринимателей. Порядок взыскания налоговых задолженностей с физических лиц исполняется в рамках статьи 48 НК РФ.
Таким образом, обязанность уплачивать налоги юридическими и физическими лицами, а также предпринимателями установлена Налоговым законодательством.
Обязанности должны исполняться в установленные НК РФ сроки. В противном случае налоговые органы имеют законодательное право применить меры взыскания к налогоплательщику.
Налоговым кодексом РФ закрепляется обязанность по уплате налоговых платежей как физическими, так и юридическими лицами. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ плательщики налогов должны самостоятельно производить перечисления, если в нормах налогового законодательства не содержится других требований.
Чтобы обеспечить стабильную, своевременную и полную выплату налогов, в главе 11 НК РФ закреплены меры, которые призваны повлиять на налогоплательщиков и стимулировать их добросовестно выполнять обязанности. Определения рассматриваемого понятия не приводится в нормативных актах, однако, исходя из анализа перечня мер и их существа, можно его вывести.
Выполнение обязательств обеспечивается установленными главой 11 НК РФ мерами воздействия на плательщиков налогов, которые стимулируют их к правильному и своевременному перечислению в бюджет установленных законом сборов, предусматривают неблагоприятные последствия при игнорировании обязательств.
Залог. Залогодержателем выступает ФНС, а залогодателем – тот, кто заключает с налоговой договор, то есть налогоплательщик или третье лицо. Договор не может быть устным, обязательна письменная форма. Залог оформляется, если сторонами изменен срок уплаты налогов, по правилам п. 5 ст. 61 НК РФ. В силу п. 7 ст. 73 НК РФ к правоотношениям по залогу применяются нормы ГК РФ с учетом ограничений, которые приводятся в нормах НК РФ.
Если после заключения соглашения обязательство уплатить сборы налогоплательщиком не выполняется, ФНС вправе обратить взыскание на имущество, являющееся предметом залога.
Предметом может быть любое имущество либо имущественные права.
Поручительство. Суть поручительства состоит в том, что поручитель несет обязанность перед ФНС уплатить налог за должника, если тот не исполнил обязательство либо исполнил его не в полной мере.
Поручительство оформляется только в случае, если налоговым органом принято решение об изменении сроков исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей.
6. Годме П.М. Финансовое право/Годме П.М. – М.: Прогресс, 1978.
7. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; Научно-практические комментарии к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М., 2015. - С. 387–400.
8. Косаренко, Н. Н. Налоговое право / Н.Н. Косаренко. - М.: Флинта, НОУ ВПО МПСИ, 2018 . - 184 c.
9. Микидзе, С. Г. Налоговое право / С.Г. Микидзе. - М.: Научная книга, 2016 . - 385 c.
10. Парыгина, В. А., Тедеев А. А. Налоговое право; МПСИ, МОДЭК - Москва, 2018. - 576 c.
[2] Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; Научно-практические комментарии к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М., 2015. - С. 387–400.
Читайте также: