Облагается ли проживание в гостинице ндс
Обновлено: 29.04.2024
Самое трудное при приобретении услуг у иностранца определить, является ли наша организация налоговым агентом или нет? Должны ли мы платить за иностранного партнера НДС в бюджет? Цена такой ошибки — пени, штрафы, блокировка счета.
В этой статье предлагаем Вам схему по быстрому и четкому определению места реализации услуг (работ), а следовательно, понимания того, являемся ли мы налоговым агентом по НДС или можем просто произвести оплату иностранцу без НДС и спать спокойно.
Нормативные документы, регулирующие определение места реализации услуг
Для определения места реализации услуг (работ), приобретаемых у иностранных организаций, следует пользоваться разными нормативными документами. Поэтому в первую очередь надо установить, откуда иностранный продавец.
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
(Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия)
При работе с контрагентами из дальнего зарубежья налогоплательщики работают по нормам НК РФ.
На партнеров из ЕАЭС НК РФ не распространяется и юридической силы не имеет, поэтому следует учитывать требования Договора о ЕАЭС от 29.05.2014. При этом, если в Договоре о ЕАЭС идет ссылка на локальное законодательство страны- участницы ЕАЭС, то пользуемся именно им и в т.ч. НК РФ.
Формулировки ст. 148 НК РФ и Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 практически идентичны, но отличия все-таки есть. Поэтому в нашей статье дается сравнительный анализ всех основных видов услуг и работ по НК РФ и Договору о ЕАЭС.
Организация заключила контракт с испанской компанией Transporten на оказание услуг по перевозке, транспортировке и связанные с ними услуги на территории РФ.
Место реализации услуг – РФ.
Т.к поставщик — иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах, пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Организация заключила контракт с казахской компанией Тасымал на оказание услуг по перевозке, транспортировке и связанные с ними услуги на территории РФ.
Место реализации услуг – не РФ (пп. 5 п. 29 Протокола ЕАЭС).
Т.к. в Договоре о ЕАЭС от 29.05.2014, Приложение N 18, нормы, аналогичной НК РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ) нет.
Как определить место реализации услуг?
Общее правило по определению места реализации услуг (работ)
Общее правило определения места реализации – по месту деятельности исполнителя, т.е продавца услуг (работ).
Место деятельности в РФ или не в РФ определяется по месту регистрации организации (предпринимателя):
Если государственная регистрация отсутствует, то место деятельности определяется:
- на основании места, указанного в учредительных документах;
- места управления организацией;
- места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации;
- места жительства индивидуального предпринимателя.
Для филиалов и представительств организации место деятельности определяется:
- места нахождения постоянного представительства в РФ.
При приобретении услуг (работ) у иностранного партнера, который имеет постоянное представительство в РФ, российский покупатель уже не выступает в роли налогового агента по НДС. Налоговое бремя иностранец несет сам (ст. 306 НК РФ).
Указанные выше нормы, установлены в п. 2 ст. 148 НК РФ.
Что подразумевается под регистрацией в РФ?
Одновременно проводится постановка на налоговый учет и вносится запись в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), присваиваются Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), Код постановки на учет (КПП).
Проверить сведения о государственной регистрации можно на портале ФНС РФ
Когда не действует общее правило – место реализации услуг определяется по месту деятельности исполнителя?
Чтобы правильно определить место реализации надо проверить, поименованы ли приобретаемые или оказываемые услуги (работы) в списке исключений. Если ни в одном из блоков с исключениями услуги и работы не значатся, то применяется общее правило – место реализации определяем по месту деятельности продавца.
Начинать определение места реализации услуг, работ следует всегда с исключений и затем переходить к общему правилу.
Чтобы определить место реализации услуг, работ надо пройти по каждому блоку, представленному ниже, и найти свой предмет договора (контракта).
Блоки начинаются с исключений и заканчиваются общим правилом.
В таблице приведена информация и для случаев приобретения услуг (работ) у партнеров из дальнего зарубежья и из ЕАЭС.
- являемся ли мы налоговым агентом по НДС при приобретении услуг (работ) у иностранного продавца;
- должна ли наша организация исчислить НДС, когда она сама оказывает услуги (работы) для иностранного покупателя.
Логика работы со схемой простая – следует определить:
- свой статус по контракту – покупатель / продавец;
- место реализации услуг (работ) — РФ / не РФ;
- порядок исчисления НДС — исчисляется НДС / не исчисляется НДС.
Мы покупатель услуг, работ у иностранца
Место реализации РФ
Место реализации не РФ
Мы продавец услуг, работ иностранцу
Место реализации РФ
Место реализации не РФ
С помощью блок-схемы, приведенной далее, перейдем к конкретике и определим место реализации приобретаемых (реализуемых) услуг и работ у иностранца.
Блок-схема Определение места реализации услуг
Работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом (исключение N 1)
Работы, услуги, связанные с недвижимым имуществом
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
Место реализации
Работы, услуги, связанные с движимым имуществом (исключение N 2)
Работы, услуги, связанные с движимым имуществом
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
Место реализации
Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта (исключение N 3)
Услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
Место реализации
Место деятельности покупателя услуг (исключение N 4)
Место деятельности покупателя услуг
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
аренда движимого имущества (кроме а/м)
аренда движимого имущества (кроме а/м)
Место реализации
Место нахождения пункта отправления и назначения (исключение N 5)
Место нахождения пункта отправления и назначения
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
Место реализации
Место деятельности Поставщика услуг (общее правило)
Место деятельности Поставщика услуг
Контрагент из дальнего зарубежья и РФ
Контрагент из ЕАЭС
Место реализации
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
.Коллеги, много вопросов от Вас поступает по следующей ошибке ЗУП...
Карточка публикации
(18 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия
Изменения в 2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру
Консультации — это стандартные услуги, которые облагаются НДС в общем порядке. Они не освобождаются от налогообложения, если нет исключительных обстоятельств, например, исполнитель не работает на УСН, или получатель услуг не является иностранной компанией. Разберемся с нюансами обложения НДС консультационных услуг.
Облагаются ли НДС консультационные услуги
Консультационные или консалтинговые услуги — это деятельность по предоставлению информации в письменной и устной форме. Под это определение подходят консультации юристов, аудиторов, бухгалтеров, маркетологов и других специалистов.
Если консультации оказаны на территории РФ — они признаются объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ). Платить налоги с них должны и индивидуальные предприниматели, и организации, в том числе некоммерческие. Ставка НДС стандартная — 20 %.
Есть три случая, при которых НДС можно не платить:
- Услуги реализованы не на территории России (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 148 НК РФ);
- Услуги оказывают органы госвласти или местного самоуправления в рамках их исключительных полномочий (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);
- Услуги оказывают организации и предприниматели, которые освобождены от НДС или не являются его плательщиками, в том числе спецрежимники.
Со вторым и третьим пунктами все просто. А вот с первым могут быть вопросы. Особенно, если вы работаете с иностранными компаниями, так как надо определить место реализации услуги.
Как определить место реализации консультационных услуг
- Россия указана в учредительных документах как место ведения деятельности;
- Россия — место управления организацией;
- в России находится постоянно действующий исполнительный орган;
- в России проживает физическое лицо-получатель услуг.
При взаимодействии с иностранными компаниями возможно два варианта: вы даете иностранцам консультации или получаете от них. Если вы оказали услугу нерезиденту, НДС платить не придется, а вот если нерезидент дал консультацию вам — заплатите НДС как налоговый агент. Это значит, что вам надо будет самостоятельно удержать НДС с дохода продавца и заплатить в бюджет РФ.
Если консультацию купило постоянное представительство, место деятельности определяется по месту нахождения представительства. Если представительство в России, то НДС придется платить даже при том, что сама фирма иностранная.
Освобождены ли от НДС консультации в электронной форме
Консультации — это та услуга, которую легко можно оказывать в электронной форме: по электронной почте или скайпу. Для электронных услуг НК РФ предусматривает особенные правила уплаты НДС, но только в части работы с иностранными компаниями.
Однако в п. 1 ст. 174.2 НК РФ перечислены услуги иностранных компаний, которые не относятся к электронным. В их число попадают и консультации по электронной почте. К ним применяется стандартный порядок уплаты НДС по сделкам с иностранцами.
Как платить НДС с консультаций — общие правила
Если российская организация консультирует российских налогоплательщиков, то в бюджет НДС будет платить именно консультант. Он включает налог в стоимость услуги, а затем перечисляет в бюджет. Сам покупатель консультации позже сможет принять налог к вычету.
Налоговый период по НДС — квартал. Это значит, что рассчитывать и уплачивать НДС в бюджет нужно ежеквартально. Платить налог можно тремя равными платежами — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом.
Для расчета НДС используется формула: НДС = Налоговая база × Ставка налога.
Налоговая база — это стоимость консультации с учетом или без учета НДС. Она определяется на дату оказания услуги — то есть дату подписания акта об оказанных услугах. Если услуги длящиеся, вроде квартального абонемента на консультации, то датой считается последний день квартала, в течение которого вы оказывали услуги.
Как налоговому агенту заплатить НДС
Напомним, что это нужно, если вы купили консультацию у иностранной компании, которая не состоит на учете в налоговом органе РФ.
Посчитайте сумму налога по формуле: НДС = Стоимость консультации с НДС × 20 / 120.
НДС исчисляется отдельно по каждой выплате дохода иностранной компании, в том числе по авансам. Одновременно с тем, как вы передаете оплату консультанту, удержите из этой суммы НДС и уплатите его в бюджет. Также надо будет заполнить и выставить счет-фактуру.
Если вы платите НДС как агент, купивший консультацию у иностранной организации, налог можно будет принять к вычету. Сделать это можно в том квартале, в котором вы заплатили налог и выполнили все условия для вычета.
Как отражать НДС в бухучете
Основные проводки для НДС по консультациям у исполнителя:
Проводки у покупателя консультаций:
Проводки у налогового агента:
- Дт 20 (26, 44 и др.) Кт 60 — приняты к учету услуги;
- Дт 19 Кт 60 — отражен НДС со стоимости услуг;
- Дт 60 Кт 76-НДС — уменьшен долг перед консультантом на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет;
- Дт 76-НДС Кт 68 — Отражена задолженность по уплате в бюджет;
- Дт 68 Кт-51 — НДС уплачен в бюджет;
- Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету.
Ведите бухгалтерский и налоговый учет в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, заводите счета-фактуры, оформляйте вычеты и сдавайте декларации через интернет. Еще в Бухгалтерии можно проводить расчеты с сотрудниками, получать консультации от экспертов и проводить проверку контрагентов. Новые пользователи могут 14 дней пользоваться всеми возможностями сервиса бесплатно.
Консультации — это стандартные услуги, которые облагаются НДС в общем порядке. Они не освобождаются от налогообложения, если нет исключительных обстоятельств, например, исполнитель не работает на УСН, или получатель услуг не является иностранной компанией. Разберемся с нюансами обложения НДС консультационных услуг.
Читайте также: