Облагается ли купонный доход ндфл на иис

Обновлено: 06.05.2024

Налоговый вычет на ИИС представляет собой возврат 13% от внесенной вами суммы либо освобождение от НДФЛ (по выбору вкладчика). Но распространяется ли на ОФЗ налоговый вычет? И вообще как облагаются налогами доходы от облигаций? Уже через 5 минут вы получите ответы на эти и другие вопросы.

Виды доходов с ОФЗ: основные понятия и пример из практики

Налогообложение ОФЗ для физических лиц связано с 2 видами доходов:

НКД (накопленный купонный доход) – т.е. сумма выплат по купонам. Допустим, вы приобрели облигации с постоянным доходом 7% годовых на 3 года. Тогда каждые полгода вы будете получать выплаты, а в сумме они и составят накопленный купонный доход.
Доход от разницы между ценой продажи и покупки облигации. Допустим, вы купили ОФЗ по рыночной стоимости 900 р за штуку, а продали за 1100 р – тогда ваш доход составил 200 р.

Основные понятия

Исходя из этого можно сформулировать несколько основных понятий:

Доход в данном случае составляет сумму НКД и выручки от разницы между ценой продажи и покупки.
Налоговая база – это финансовый результат от проделанных операций, т.е. сумма полученного дохода (основание: п. 7 ст. 214.1. НК).
Расходы – издержки, которые связаны с покупкой облигаций, а также их хранением и совершение и других операций (основание: п. 10 ст. 214.1. НК РФ).

Обратите внимание!

Если вы приобрели ОФЗ по номиналу (например, при размещении) и продали также по номиналу (при погашении), соответственно, разницы не образуется. Поэтому налоговой базы тоже нет – соответственно налог не взимается.

Пример

Объясню особенности налогообложения НКД ОФЗ на примере. Вы приобрели 100 облигаций на сумму 100 тыс. р. с заранее известным купоном 7%. Срок погашения – через 3 года. На момент погашения их рыночная цена выросла до 1050 р. (вместо 1000 р., которые были вложены изначально). Комиссия брокера (в сумме) 0,5% от дохода.

НКД 7% от 100 тыс. – 7000 р.*3 года = 21000 р.
Доход от разницы цены при покупке и продаже: (1050-1000)*100 = 5000 р.
Итого доход: 21000+5000 = 26000 р.
Комиссия брокера: 0,5% от 26000 р. = 130 р.
Налоговая база (чистая прибыль): 26000 – 130 = 25870 р.

По общему правилу с этой суммы должен быть удержан налог 13 процентов, Но у меня есть хорошая новость: на самом деле доход от ОФЗ не облагается налогом. Правда, есть исключение – сейчас разберемся.

Платится ли налог с ОФЗ

Налог на купонный доход ОФЗ и ОФЗ н не уплачивается. Об этом говорится в п. 25 ст. 217 НК. Это же правило распространяется еще на несколько ценных бумаг:

государственные облигации Белоруссии;
муниципальные облигации (например, города Москвы, Липецкой области, Республики Татарстан и других субъектов России, а также органов местного самоуправления).

Важно!

Когда вы погасите ОФЗ, вам вернут всю сумму, в том числе первоначальные вложения. Но сам номинал не относится к налогооблагаемой базе, поскольку он не составляет доход – вам просто возвращают то, что было вложено.

Налог с продажи облигаций ОФЗ

Совсем другое дело – НДФЛ с продажи. Допустим, вы купили облигацию по 1000 р, а потом продали по 1100. Получается, 100 р чистой прибыли. В этом случае налог взимается – т.е. те самые 13% придется отнимать. За вас это сделает брокер, поскольку он является вашим налоговым агентом. Т.е. когда вы будете выводить доход, 13% автоматически отнимутся.

В нашем случае это 13 р с каждой облигации. Допустим, купили 1 тыс. ОФЗ на 1 млн. р. Заработали по купону 6% годовых, т.е. 60 тыс. Эта сумма неприкосновенна. А еще получили с каждой облигации по 100 р за счет разницы между ценой продажи и покупки – т.е. всего 100 тыс. С этой суммы удержат 13%, т.е. 13 тыс. Итого чистый доход 60 тыс. + 87 тыс. = 147 тыс., т.е. почти 15% годовых (если, конечно, заработали эту сумму именно за год).

Из этого правила есть только одно исключение – вычет НДФЛ. Т.е. если вы купили ОФЗ через индивидуальный инвестиционный счет, который просуществовал 3 года, тогда весь полученный доход освобождается от подоходного налога. Подробнее об этом расскажу немного позже.

Нужно ли платить налог с ОФЗ н

И НДФЛ с купона удерживаться не будет – сколько заработали, столько и получили. Налог при продаже таких облигаций физическим лицом тоже платить не нужно. Ведь тут нет никакой продажи – когда наступит оговоренный срок, вы погашаете облигацию и получаете последнюю выплату по купону, а также номинал, вложенный изначально. Таким образом, на ОФЗ н налогообложение вообще не распространяется.

Например, по купону доход составляет 6% годовых. Вы купили 100 облигаций на 100 тыс., срок погашения – через 5 лет. Тогда за все время вы заработаете 6%*100 тыс.*5 лет = 30000 р. И всю эту сумму получите на свой счет.

Обратите внимание!

При этом банки не удерживают комиссию за продажу, хранение и погашение народных облигаций. Получается, что это как банковский вклад: от вас требуется только вложить сумму и затем получать выплаты.

Облагается ли налогом купонный доход ОФЗ

Как я уже говорил, купонный доход полностью освобождается от НДФЛ. В этом смысле нет смысла рассуждать, какие именно ОФЗ не облагаются налогом, потому что исключений нет. Вы можете приобрести, например, облигации с постоянным доходом или с переменным, с индексируемым номиналом или амортизируемым (выплачивается по частям). И все равно налог взиматься не будет. Разумеется, никаких деклараций подавать не нужно.

Важно!

Доход по ОФЗ ИН получается в том числе благодаря регулярной индексации в соответствии с индексом потребительских цен. Эта сумма тоже не облагается налогом. Соответствующие разъяснения дал Минфин в своем письме № 03-03-10 / 40395.

НДФЛ при погашении ОФЗ и ОФЗ н

ОФЗ н погашаются исключительно по номиналу. Следовательно, никакого дохода не возникает по определению (вложили 1000 р за штуку и получили 1000 р за ту же штуку). Плюс вам предоставили купонный доход, с которого налог не берется.

Облигации также погашаются по номиналу – и в этом случае налог опять же не удерживается. А если вы сами продали облигации по выгодной рыночной цене, с вас возьму 13% от возникшей положительной разницы.

Делайте так!

Если в прошлом у вас возник убыток (цена опустилась ниже номинала), вы можете переносить их на будущие годы, чтобы скорректировать налоговую базу. Этот способ позволяет значительно уменьшить или даже освободиться от НДФЛ.

Как получить налоговый вычет при покупке ОФЗ

А теперь приятная новость – на приобретенные ОФЗ налоговый вычет может получить каждый вкладчик. Для этого вам необходимо открыть ИИС, поскольку налоговый вычет не действует по ОФЗ н (их можно купить только в некоторых банках) и не распространяется на доход с брокерского счета (опять же купон – исключение, он в неприкосновенности).

Вычет бывает 2 типов:

Тип А – 13% с внесенной суммы, но не более 52000 р в год. Внесли 100 тыс. – получили 13 тыс. вычета. В следующем году внесли 200 тыс. – получили еще 26 тыс. И так до бесконечности. Точнее – до тех пор, пока эту льготу не отменят (кстати, в Минфине уже поговаривают об этом).
Тип Б: полное освобождение от НДФЛ на полученный доход (в том числе и на разницу между ценой продажи и ценой покупки).

В первом случае вы получаете возврат НДФЛ при покупке ОФЗ. Например, за год ваша официальная зарплата составила 360 тыс. – с вас удержали 13%, т.е. 46800 р. Это и есть максимальная сумма налогового вычета при покупке облигаций.

Во втором случае возврат НДФЛ по ОФЗ не происходит, но зато вы вообще не платите никаких налогов. Т.е. инвестировали, и сколько заработали – столько и получили. Обращаю ваше внимание, что эта возможность действует только на ИИС: например, получить возврат НДФЛ на ОФЗ н или на брокерском счете нельзя.

Итак, подведем итоги. Купонный доход неприкосновенен в любых случаях. Амортизация номинала (в случае с ОФЗ ИН) – также. А за прибыль, возникшую на спекуляции (купили дешевле, продали дороже) с вас удержат 13%. Но если примените налоговый вычет по типу Б – не будет вообще никаких налогов.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) второго типа (или Б) позволяет получить налоговый вычет "на доход". По простому, освобождает от налога на прибыль. Держи счет открытым от 3-х лет и получай право на "налоговое освобождение".

В свете последних событий (введение налога c 2021 года на купонный доход со всех облигаций) перед инвесторами встает вопрос об оптимизации налогообложения. Поиск способов, позволяющих снизить налоги на купоны (подробно писал здесь). И одним из них является ИИС типа Б.

Но на самом деле, не вся прибыль, полученная на ИИС освобождается от налога. Более того, есть некоторые тонкости, про которые многие не знают. И на этом могут потерять (или недополучить) деньги.

На какие операции льготы не действуют

Дивиденды.

Дивидендные выплаты поступают на ИИС с уже удержанным НДФЛ. Согласно действующему законодательству, доход с дивидендов обязательно подлежит налогообложению. По ставке 13%. И никакие инвестиционные вычеты к дивидендам применять нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Купонный доход по корпоративным облигациям.

Правда с небольшими оговорками:

Вычет не применяется только для облигаций выпущенных после 1 января 2017 года.
Ставка по купону таких облигаций превышает ставку ЦБ на 5 процентных пункта.

Ставка превышения облагается 35% налогом. И вот к этой сумме превышения нельзя применить налоговый вычет.

Освобождены от налогов на ИИС второго типа

Ок. На что тогда распространяется налоговая льгота?

Льгота по налогам будет:

от продажи или погашения ценных бумаг (причем налог не взимается на протяжении всего срока действия ИИС).
от купонного дохода по облигациям (но здесь есть небольшой нюанс, об этом ниже).

Окончательный финансовый результат формируется только в момент закрытия ИИС. Налоговый агент (он же брокер) все рассчитает. Сведет так сказать дебет с кредитом. И вы получаете свою налоговую льготу - освобождение от налогов. Но опять же возможно не по всем операциям. Или не в полном объеме.

Купонный доход по облигациям - нужно знать

По правилам ИИС, купонный доход по облигациям освобождается от налогообложения (если таковой имеется). Однако на практике, владельцы ИИС получают купоны с уже удержанным НДФЛ.

Почему так происходит?

Депозитарий не имеет информации о том, каким типом налогового вычета по ИИС будет пользоваться инвестор. Поэтому, все налоги удерживаются с купонов сразу.

То есть по факту, все время действия безналогового ИИС, с инвестора будут удерживаться купонные налоги.

С точки зрения оптимизации инвестиций и налогообложения - это очень плохо! Деньги в виде налогов постоянно списываются со счета. Хотя они могли бы работать. И приносить дополнительный доход!

А вернуть их (налоги) можно только после закрытия ИИС.

Закрытие ИИС и возврат налогов с купонов

При закрытии счета, для того чтобы получить налоговую льготу (освобождения от налогов), нужно обратиться в налоговую за справкой. О том, что владелец счета не получал налоговые вычеты "на взнос" (по ИИС типу А). И имеет полное право воспользоваться льготой "на доход" (ИИС типа Б).

При закрытии ИИС, налог удержанный брокером с купонного дохода по облигациям, переходит в разряд излишне удержанного НДФЛ. И подлежит возврату.

Но автоматически никто вам деньги не вернет. Нужно проделать ряд действий.

Как вернуть купонный налог?

Возврат налога осуществляется через ФНС.

Необходимо написать заявления в налоговую о возврате излишне удержанного налога. К заявлению приложить пакет документов: договор об открытии ИИС, справку брокера и депозитария о доходах по счету (по форме 2-НДФЛ), размере купонных выплат и удержанных с них налогов.

Только после проверки - налоговая вернет излишне уплаченный налог с купонов.

И опять есть небольшой нюанс. Подавать заявление о возврате купонного дохода можно только за последние 3 года. Более ранние года "сгорают". И вернуть по ним налог по облигациям будет невозможно.

Информация для тех, кто имеет на счете облигации. И не планирует закрывать ИИС после 3-х лет. Есть повод подумать на будущее о сроках жизни своего счета.

С весны этого года Московская биржа фиксирует приток клиентов – физических лиц: только за август количество уникальных клиентов возросло на 515,5 тыс. с 5,6 млн до 6,2 млн. Для сравнения: в декабре 2019 года их было 3,8 млн. Почти двухкратный рост за 8 месяцев! Не все, конечно, из них активно торгуют: хотя бы одну сделку за месяц совершили в июле этого года только 821,5 тыс. клиентов из 5,6 млн, в августе – 950,4 тыс. Но для относительно небольшого российского рынка цифры впечатляют.

При этом, как показывает даже беглое чтение социальных сетей, форумов, "беседок", особенно специализированных, открытых некоторыми брокерами, мало кто из новичков знает или задумывается о налоговых последствиях сделок с ценными бумагами. И тем более об изменениях в налоговом законодательстве в этом плане. Между тем с 2021 года инвесторов ожидают изменения в налогообложении депозитов и ценных бумаг, что может повлиять даже на выбор инвестиционных стратегий и доходность. Потому кратко затронем эту тему, стараясь не погружаться в "налоговый омут" слишком глубоко.

Облигации и акции относятся к ценным бумагам, и воспринимаются нередко в бытовом представлении просто как некая "фишка" из казино, или лотерейный билет, ставка-стоимость которых постоянно меняется и может "выстрелить". Но постоянное колебание рыночной цены "побочный эффект", суть этих бумаг ведь не только и не сколько в заработке на ценовых колебаниях, хотя они, действительно, в состоянии принести доход выше банковского депозита.

Так, акция – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации (п. 10 ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", далее – Закон № 39-ФЗ).

Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение (если иное не предусмотрено законом) в предусмотренный в ней срок от эмитента облигации ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента (п. 11 ст. 2 Закона № 39-ФЗ).

А если говорить упрощенно:

акция – это доля в компании, так как уставный капитал акционерных обществ "долевой", разделен на определенное число акций (п. 1 ст. 96 Гражданского кодекса);
облигация – некий аналог "обычного" договора займа, документ-расписка, подтверждающий, что определенное лицо-эмитент должен указанную в номинале облигации сумму, а также выплатить, как правило, соответствующие проценты (выплата купона);
ETF/БПИФ – это акции фондов "коллективных инвестиций". По сути это "общий портфель", собранный по какому-то принципу, например, в соответствии с индексом Мосбиржи или S&P500, а инвестор через "акцию" фонда приобретает долю в этом портфеле. Отличие ETF и БПИФ в функционировании и построении инфраструктуры фонда.

Для российского рынка обычный номинал – 1 тыс. руб., а наиболее распространены облигации с процентными (купонными) выплатами. Значит, наличие 1 облигации означает, что компания-эмитент должна держателю облигации 1000 руб. + проценты, которые выплачиваются периодически (как правило, ежеквартально, хотя есть и другая периодичность выплат: раз в месяц или полгода). Причем "срок действия" облигации может быть как относительно коротким, вплоть до однодневного, так и очень длинным – 10 и более лет, а есть даже и "вечные" облигации. По окончании срока обращения облигация погашается по номиналу и инвестор получает обратно вложенные деньги.
Из-за таких особенностей владение акциями и облигациями обычно приносят определенную выгоду держателю:

для акционеров в виде дивидендов – части прибыли компании, которая распределяется между акционерами. В этом случае НДФЛ удерживается с суммы выплаченных акционеру дивидендов (п. 1 ст. 43, подп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса).

Пример
На 1 акцию выплачено по 1 руб. дивидендов, у акционера 100 акций, 100 руб. дивидендов перечислено, подоходный налог составит 13 руб., и чистыми "на руках" у акционера останется 87 руб.

для держателей облигаций – в форме процентных выплат и (или) дисконта (когда доход с облигации идет не за счет процента, а за счет продажи ниже номинала, и погашения по номиналу. НДФЛ по доходу с облигаций удерживается с некоторыми особенностями (см. Таблицу 2);

и от обеих бумаг можно получить прибыль в виде положительной курсовой разницы между ценой приобретения и ценой продажи (подп. 5 п. 1, подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Пример
Купили акцию по 100 руб., а продали по 110 руб. Разница составит: 110 – 100 = 10 руб. С этой суммы, налогооблагаемой базы, и будет исчисляться налог: 10 х 0,13 = 1,3 руб.
Для облигаций возможна еще прибыль при положительной разнице между ценой покупки и суммой погашения (купили за 900 руб., а погасили номинал в размере 1 тыс. руб., положительная разница 100 руб.).

Пример
В результате "волнений" на рынке рыночная стоимость облигации АО "Василек" просела до 90% (цены облигаций на рынке обычно определяются в процентах от номинала), то есть ее инвестор смог купить за 900 руб. Но погашение происходит по номиналу в 1000 руб., разница между ценой покупки и погашением составила 1000 – 900 = 100 руб., это дополнительная прибыль, которая также облагается НДФЛ.

К слову, в настоящее время набирают популярность ETF и БПИФы, во многом они торгуются как обычные акции, и "налоговый режим" к ним применяется схожий с акциями. (см. Таблицу 1).

При этом, при продаже ценных бумаг инвестор вправе рассчитывать на получение налоговых вычетов на сумму расходов на приобретение, хранение, реализацию, погашение ценных бумаг (скажем, комиссии брокера и биржи). На эту сумму уменьшается налогооблагаемая база (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Обычно многие брокеры автоматически подсчитывают суммы налога с соответствующими вычетами, но иногда для получения вычета может потребоваться обращение к брокеру с заявлением, потому всегда лучше уточнять у конкретного брокера особенности работы с клиентом на определенном тарифном плане (п. 4 ст. 226.1 НК РФ).

Посмотрим чуть подробнее на основные случаи уплаты НДФЛ при получении прибыли в этих случаях (налоговые ставки указаны для резидентов):

Таблица 1. НДФЛ владельцев акций и ETF

Налог на дивиденды

Налог на разницу между покупкой и продажей

Акции иностранных эмитентов (покупка через Санкт-Петербургскую биржу)

Как правило, с дивидендов иностранных эмитентов налог удерживается в соответствующей стране при выплате. При этом если между РФ и этой страной есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то возможен зачет налога полный или частичный (зависит от условий соглашения)

Так, по акциям США возможен полный зачет.

Ставка на дивиденды "по умолчанию" в США обычно 30%: 13% – 30% = – 17%, следовательно, дополнительно платить ничего не надо

Если ставка меньше, например, при подписанной форме W-8ben, когда в США удерживают 10%: 13% – 10% = 3%. В этом случае 3% надо будет доплатить в бюджет РФ (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Важно! Форму W-8ben необходимо оформить до уплаты налога

Важно! Многие брокеры не являются налоговыми агентами, уточняйте условия обслуживания у вашего брокера

Важно! Если соглашения о двойном налогообложении нет, то придется уплатить налог и в РФ

Если производится покупка на брокерский счет или ИИС через брокера, то налоговым агентом является брокер, который удержит налог, п. 1, п. 2, п. 4 ст. 226.1 НК РФ

Как правило, это делается со свободного остатка на счете клиента, при их нехватке налоговый агент не сможет удержать налог, и тогда может понадобится самостоятельно выплачивать НДФЛ, потому внимательно следите за расчетом и уплатой налога брокером. Информация о налогах содержится или в брокерском отчете, или специальном "налоговом" отчете (в зависимости от конкретного брокера)

Есть льгота длительного владения с освобождением от налога, см. примечание

Важно! Перечень налоговых агентов по доходам от ценных бумаг в зависимости от "ситуации" приведен в п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Важно! На ИИС можно получить вычет по типу Б, без налогов с продажи

Акции российских эмитентов

Удерживается, как правило, налоговым агентом (в том числе депозитарием / брокером) (п. 1, п. 2, п. 4 ст. 226.1 НК РФ)

На ИИС также удерживается налог на дивиденды

Если производится покупка на брокерский счет или ИИС через брокера, то налоговым агентом является брокер, который удержит налог, п. п. 1, п. 2, п. 4 ст. 226.1 НК РФ

Есть льгота длительного владения с освобождением от налога, см. примечание

Важно! Перечень налоговых агентов по доходам от ценных бумаг в зависимости от "ситуации" приведен в п. 2 ст. 226.1 НК РФ

Важно! На ИИС можно получить вычет по типу Б, без налогов с продажи

Примечания

Важно – льгота долгосрочного владения (далее – ЛДВ)! С положительной курсовой разницы не уплачивается НДФЛ, если:

ценная бумага приобретена не ранее 1 января 2014 года;
обращается на организованных торгах, (а также для паев открытых ПИФ, БПИФ, ETF);
находится в непрерывном владении не менее 3 полных лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Ограничение – сумма вычета не более 3 млн руб. в налоговом периоде. (количество лет владения х 3 млн).

ЛДВ распространяется и на иностранные ценные бумаги, приобретенные на российских биржах – Московской и Санкт-Петербургской (письмо Минфина России от 30 мая 2017 г. № 03-04-06/33381).

Для акций, не обращающихся на бирже, также есть ЛДВ, но срок владения должен составлять более пяти лет (на праве собственности или ином вещном праве, п. 1 ст. 284.2 НК РФ).

Важно! Есть особая ЛДВ на акции высокотехнологичных компаний, приобретенные не ранее 1 января 2015 года, если они находятся в непрерывном владении не менее 1 полного года и включены в специальный перечень согласно Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 22 февраля 2012 г. № 156. С перечнем, как правило, можно ознакомится на сайте Московской биржи.

ЛДВ не распространяется на дивидендные выплаты

Для ETF и БПИФ оплачиваются налоги с дивидендов только при прямом их получении инвестором. Как правило, за некоторым исключением, обращающиеся на Мосбирже ETF и БПИФ дивиденды инвесторам не выплачивают, а реинвестируют, потому дополнительно НДФЛ с инвестора не удерживается.

Таблица 2. НДФЛ для владельцев облигаций

Купонный доход

Положительная (с прибылью)

До 31 декабря 2020 года

С 1 января 2021 года

Разница между покупкой и погашением

Курсовая разница между покупкой и продажей

Облигации федерального займа (ОФЗ)

Облигации муниципальные / субфедеральные (региональные)

13% (п. 25 ст. 217 НК РФ в новой редакции)

Корпоративные облигации

Эмитированы до 1 января 2017 года

Эмитированы после 1 января 2017 года

Если ставка по купонному доходу выше на 5 процентных пунктов ставки рефинансирования Банка России, то по ставке 35% с суммы превышения (п. 1 ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ).

Примечания

Внимание! ЛДВ распространяется также (см. Таблицу 1).

Важно! При продаже облигаций до погашения с накопленным купонным доходом (НКД), с НКД также будет удержан налог.

ЛДВ не распространяется на купонные выплаты.

Для налоговой оптимизации можно использовать ИИС по типу Б или по типу А (с получением вычета-возврата с ранее уплаченного НДФЛ, например, с заработной платы). Но из-за ЛДВ даже обычный брокерский счет может стать аналогом ИИС (с вычетом по типу Б), правда, вычет-возврат НДФЛ тогда инвестору не полагается. Подробнее об ИИС, вычетах, а также видах акций и облигаций и их особенностей рассмотрим в иных материалах. Пока же, в заключение отметим, что, приобретая акции и облигации, надо помнить – они могут приносить доход владельцу, как в виде дивидендов/процентных выплат, так и положительной курсовой разницы при продаже-покупке, покупке-погашении, потому не стоит упускать из виду обязанность уплаты НДФЛ при получении прибыли. Уклонение от уплаты налогов (неподача декларации в срок, неуплата налога и тп., в случае, если налог не перечисляется налоговым агентом) влечет за собой начисление пени, штрафа (ст. 75, п. 1 ст. 119, п. п. 2 - 4, 5 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

Долговые ценные бумаги могут принести больший доход, чем депозиты, и несут меньший риск, чем акции. Но нужно помнить о налогообложении, в котором с 2021 года произошли существенные изменения. С каких доходов по облигациям придется заплатить налог и на чем можно сэкономить — в этой статье

Словарь инвестора

Купон — регулярные перечисления, которые выплачивает эмитент инвестору за право пользоваться его деньгами.

Номинальная стоимость — первоначальная стоимость облигации, которая закрепляется в проспекте эмиссии при подготовке выпуска бумаги в обращение.

Срок погашения — конкретная дата, в которую эмитент погашает облигацию, то есть возвращает инвестору номинальную стоимость бумаги и выплачивает последний купон.

С каких доходов придется заплатить налог

Купонный доход. При выпуске облигации компания определяет ее основные параметры: номинальную стоимость, срок погашения, размер и периодичность выплаты купона. Получение денежных выплат от эмитента — это доход, который называется купонным. С него необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, то есть НДФЛ.

Например, номинал облигации — 1000 рублей, а купонный доход составляет 3% и выплачивается раз в полгода. Тогда за год инвестор получит 60 рублей, или два купона по 30 рублей за каждые полгода. Налог составит 8 рублей — 13% от 60 рублей.

Доход от разницы между ценой покупки и ценой продажи. Инвестор не обязан держать облигацию до погашения и может продать ее на бирже раньше. Если цена продажи окажется выше цены покупки, инвестор получит прибыль. Эта разница тоже облагается НДФЛ. Если инвестор купил облигацию за 980 рублей, а продал по 1020 рублей, его доход составит 40 рублей, а налог — 5 рублей.

Доход от разницы между ценой покупки и ценой погашения. У облигации есть номинальная стоимость, которую устанавливает эмитент при выпуске ценной бумаги в обращение. В большинстве случаев она равна 1000 рублей. В конце срока обращения эмитент возвращает номинал облигации инвестору.

При этом облигация торгуется на бирже и ее цена может быть выше или ниже номинальной. Рыночная цена выражается в процентах от номинала. Например, 99,7% означает, что бумага торгуется ниже номинала — по 997 рублей, а 102,4% — выше номинала, то есть по 1024 рубля. Если инвестор купит бумагу ниже номинала, он получает доход от разницы между ценой покупки и ценой погашения. С него тоже надо платить налог.

Доход в результате курсовой разницы. Возникает по облигациям, номинированным в иностранной валюте. Если курс покупки меньше, чем курс продажи, то инвестор уплачивает НДФЛ от курсовой разницы.

Облигация стоит $10, на момент покупки $1 равен 71 рублю. Через год инвестор продает облигацию за те же $10, но курс уже другой — 76 рублей. Получается инвестор купил облигацию за 710 рублей, а продал за 760 рублей. Доход составил 50 рублей, а налог — 7 рублей.

Общие правила налогообложения облигаций

С учетом изменений в Налоговом кодексе с 1 января 2021 года действуют следующие правила налогообложения облигаций:

инвестор платит НДФЛ с купонного дохода, дохода от разницы между ценой покупки и ценой продажи и погашения, курсовой разницы;
купонный доход облагается налогом по всем видам облигаций, в том числе Республики Беларусь, независимо от года выпуска;
превышение суммы погашения над суммой покупки также облагается налогом по всем видам облигаций;
инвестор может получить льготы по уплате НДФЛ: льготу на долгосрочное владение, налоговый вычет по ИИС типа А и Б, отмену курсовой разницы по еврооблигациям Минфина РФ и и льготу при продаже облигаций высокотехнологичного сектора экономики;
обязательство по уплате НДФЛ возникает только в момент получения дохода, то есть при выплате купона, погашении облигации или ее продаже. Это значит, что, если стоимость облигации выросла, но инвестор ее не продал, дохода нет, и налог платить не нужно;
накопленный купонный доход (НКД), который инвестор получил при продаже облигации, включается в доходы, а НКД, уплаченный при покупке — в расходы. Они учитываются в расчете общей налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

Размер налога по облигациям зависит от статуса налогоплательщика и суммы дохода:

13% платят налоговые резиденты, если доход в течение года меньше 5 млн рублей;
если доход резидента больше 5 млн рублей, то он платит 13% налога от 5 млн рублей (650 000 рублей) + 15% от суммы, превышающей 5 млн рублей;
30% платят нерезиденты.

Налоговым резидентом в общем случае считается человек, который находился на территории РФ не менее 183 дней суммарно в течение 12 следующих подряд месяцев. Есть исключения: российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, признаются резидентами независимо от срока их нахождения за границей. Подробнее обо всех исключениях — в Налоговом кодексе РФ.

Льготы по налогообложению облигаций

Льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) возникает при выполнении следующих условий:

облигация допущена к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг;
инвестор владеет ценной бумагой от трех лет;
инвестор купил облигацию после 1 января 2014 года;
инвестор может купить облигации на ИИС, затем перевести бумаги на брокерский счет и будет иметь право на льготу.

ЛДВ позволяет не платить налог с разницы между ценой продажи/погашения и ценой покупки. Максимальный размер налогового вычета определяется как количество лет владения облигацией, умноженного на 3 млн рублей. Купоны включаются в налоговую базу по операциям с ценными бумагами и попадают под льготу. Чтобы воспользоваться ЛДВ, инвестор должен подать в налоговый орган декларацию или обратиться к своему брокеру.

ИИС. Индивидуальный инвестиционный счет с типом вычета Б позволяет освободить от уплаты НДФЛ купонные доходы, а также доходы в виде положительной разницы между ценой продажи/погашения и ценой покупки. Для этого необходимо выполнить следующие условия:

не закрывать ИИС в течение минимум трех лет;
иметь только один ИИС;
не пользоваться вычетом по типу А;
когда инвестор захочет закрыть счет и воспользоваться льготой, он должен предоставить брокеру справку из налоговой о том, что ранее не пользовался вычетом по типу А.

Курсовая разница по еврооблигациям Минфина РФ. Доход по ним рассчитывается следующим образом:

Доход = (Цена продажи × Курс в день продажи) - (Цена покупки × Курс в день продажи)

Для пересчета в рубли курс используется только один — тот, что был в день продажи. Поэтому курсовая разница не возникает и с нее не нужно платить налог.

Пример. Инвестор купил еврооблигацию Минфина РФ за $1000. На момент покупки курс доллара был 72 рубля. Через несколько месяцев он продал облигацию за $1000. Курс на момент продажи был 73 рубля.

Доход = 1 000 × 73 – 1 000 × 73 = 0 рублей.

Облигации высокотехнологичного сектора экономики. Доходы по облигациям, которые входят в перечень бумаг высокотехнологичного сектора экономики, освобождаются от уплаты НДФЛ. Для этого необходимо выполнить следующие условия:

облигация должна быть куплена не ранее даты включения ее в перечень и продана не позднее даты исключения из перечня;
инвестор должен владеть бумагой не менее одного года.

Как платить налог на доходы

Налог на доходы по облигациям рассчитывает и уплачивает в бюджет брокер или депозитарий, выступающий налоговым агентом, или же сам инвестор.

Виды доходов, по которым налоговым агентом выступает брокер или депозитарий:

доход от продажи облигаций, обращающихся на российской фондовой бирже;
доход от погашения облигаций, который поступил на брокерский счет;
купонный доход по российским бумагам, который поступил на банковский или брокерский счет;
купонный доход по иностранным облигациям, который поступил на брокерский счет.

Некоторые брокеры позволяют выводить поступившие доходы на банковский счет, минуя брокерский. В некоторых случаях это приводит к тому, что обязанность расчета и уплаты НДФЛ от брокера переходит к инвестору.

Виды доходов, по которым налоговым агентом выступает инвестор:

доход от погашения облигаций, который поступил на банковский счет;
купонный доход по иностранным облигациям, который поступил на банковский счет.

Кроме перечисленных выше случаев инвестор самостоятельно будет платить налог, если это не сможет сделать брокер. Например, когда на брокерском счете недостаточно денег для перечисления в бюджет. Порядок уплаты НДФЛ в этом случае выглядит следующим образом:

Брокер сообщает в налоговый орган о невозможности уплаты налога.
Налоговый орган включает сумму задолженности в налоговое уведомление и направляет его инвестору.
Инвестор обязан самостоятельно уплатить НДФЛ до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Штраф за неуплату или неполную уплату НДФЛ составляет 20% от неуплаченной суммы — статья 122 Налогового кодекса РФ.

Кратко

Доходы от облигаций облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог нужно заплатить с купонов, дохода от разницы между ценой покупки и ценой продажи или погашения, курсовой разницы.

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

При совершении операции с ценными бумагами инвесторы всегда сталкиваются с необходимостью уплаты налогов с доходов. Она регламентирована статьей 214.1 Главы 23 НК РФ. По законодательству прибыль, возникшая в результате сделок с ценными бумагами, облагается НДФЛ по ставке 13%. Рассмотрим особенности налогообложения наиболее распространенных финансовых инструментов в России – облигаций и акций.

Налоговые агенты

По закону ответственность за уплату НДФЛ несет инвестор – физическое лицо, совершающее манипуляции с ценными бумагами. Он может рассчитывать и уплачивать налоги самостоятельно либо доверять расчеты брокерской организации – посреднику, выступающему налоговым агентом клиента. Согласно НК РФ брокер не может заниматься уплатой налогов по валютным сделкам ММВБ – в этом случае держатель оформляет декларацию по форме 3-НДФЛ лично.

Определение налогооблагаемой базы

Основой для расчета НДФЛ является налоговая база – полный доход держателя при регулярных выплатах либо разница между величиной заработка и понесенными издержками. При совершении операций с акциями прибыль имеет вид:

дивидендов;
дохода от разницы стоимости закупки и продажи.

Держатели долговых ценных бумаг получают прибыль в виде:

купонных выплат;
дохода от реализации с учетом разницы стоимости их закупки и продажи;
погашения облигаций по номинальной стоимости.

Ставка НДФЛ с дивидендов для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Посредником инвестора по расчетам с дивидендами и купонами выступает депозитарий, перечисляя на счет держателя доход, освобожденный от налога.

НДФЛ с купонного дохода по облигациям, в том числе государственным, муниципальным, субфедеральным, купленным до 31.12.2020 года, не взимается. По облигациям, выпущенным после, оплата НДФЛ предусматривается в размере 13% для резидентов (15% при доходе более 5 млн рублей) и 30% для нерезидентов без учета величины ставки рефинансирования ЦБ.

Налог на доход от продажи акций и облигаций

Налог на доход от продажи акций

НДФЛ в размере 13% при продаже акций для резидентов – лиц, проживающих в пределах страны – не менее 184 дней в течение 12 месяцев, взимается двумя способами:

при совершении сделки и выводе средств. Посредник удерживает налог из суммы прибыли каждой сделки, перечисляя остаток на счета держателя;
по окончании налогового периода. В начале следующего брокерская организация суммирует доходы и убытки, начисляя НДФЛ с получившегося сальдо;
при расторжении соглашения с организацией.

Налоговым периодом в России считается отрезок времени с января по декабрь. Перечислить налог по сделкам, совершенным за календарный год, необходимо до конца января следующего.

Налог на доход от продажи и погашения долговых ценных бумаг

Налоговой базой при реализации облигации либо получении номинала является разница между стоимостью ее закупки и продажи с учетом накопленного купонного дохода (НКД) и понесенных затрат.

Налогооблагаемая база при продаже вычисляется так: (Прибыль от реализации+полученный НКД) – (расходы на покупку+уплаченный НКД) +купонный доход.

Налогооблагаемая база при погашении облигации: Стоимость номинала – (расходы на покупку+уплаченный НКД)+купонный доход.

Если облигация была куплена инвестором по цене меньше номинальной и продана после срока ее погашения, платить НДФЛ на разницу между номиналом и стоимостью покупки не придется.

Банкротство эмитента долговой ценной бумаги налогооблагаемую базу не снижает.

Уменьшение налогооблагаемой базы

Расходами, снижающими налогооблагаемую базу прибыли, полученной при реализации ценных бумаг, признаются:

оплата услуг реестродержателя, регистратора, депозитария, брокера;
затраты, возмещаемые посредникам;
биржевые комиссии и сборы;
налог, уплаченный держателем ценных бумаг по факту их наследования или получения в дар;
другие затраты, связанные с приобретением, продажей, обслуживанием.

При продаже финансовых инструментов, обращающихся на организованной бирже, с целью уменьшения налогооблагаемой базы могут быть также использованы проценты, уплаченные по ссуде, взятой на данные цели. Расходы при этом не должны превышать сумм, рассчитанных исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если понесен убыток

Законодательство разрешает инвестору не платить НДФЛ в случае, если сделки с привлечением облигаций, акций завершились убытком. Держатель вправе поочередно переносить сумму ущерба на следующие 10 налоговых периодов. Для этого требуется документально подтвердить убыток и по завершении засчитывающего его года подать декларацию в налоговую службу.

Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами

Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.

Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.

Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.

Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).

Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.

Читайте также: