Нужно ли сдавать нулевую ндс на патенте ип

Обновлено: 17.05.2024

Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается на основании потенциально возможного дохода. Он устанавливается законом субъекта РФ и применяется для расчета стоимости патента. Например, если потенциальный доход за год установлен в размере 300 000 рублей, то патент будет стоить 6% от этой суммы – 18 000 рублей.

Поскольку реальный доход в рамках ПСН не влияет на расчет налога, то и декларации на этом режиме не сдают. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ. Казалось бы, все предельно ясно – отчетность по патенту для ИП не нужна. На самом деле, здесь есть ряд спорных моментов.

И дело даже не в тех отчетах, которые обязаны сдавать предприниматели с сотрудниками на всех налоговых режимах (об этой отчетности читайте ниже). Вопрос в другом – должен ли ИП сдавать декларацию по УСН или в рамках общей системы налогообложения?

К каким доходам применяется ПСН

Почему вообще возникает вопрос о необходимости для ИП отчитываться в рамках вне ПСН? Дело в том, что патент выдается на определенные виды деятельности. Рекомендованный перечень приводится в статье 346.43 НК РФ, но каждый регион устанавливает свои направления бизнеса, на которые можно оформить патент.

При этом другие системы налогообложения, в частности, УСН и ОСНО, применяются ко всем доходам, независимо от направления деятельности. Предположим, предприниматель на упрощенной системе торгует оптом, занимается грузоперевозками и еще открыл розничный магазин. Все полученные им доходы будут учитываться в общей сумме и облагаться единым налогом УСН.

Но если ИП на ПСН захочет заняться таким же бизнесом, то патент он сможет получить только на перевозки и розницу. Оптовая торговля должна учитываться в рамках другой системы налогообложения – УСН или ОСНО, поэтому придется вести раздельный учет доходов.

Такой же подход применялся к ЕНВД до его отмены. Вмененка, как и ПСН, разрешалась только для определенных видов деятельности, если же ИП занимался чем-то еще, эти доходы учитывались отдельно.

В принципе, проблем здесь не возникает. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, то и отчитываться должен по каждой из них. Минфин не раз давал рекомендации по ведению раздельного учета, в том числе, как считать расходы по работникам, занятым и в той, и в другой деятельности.

Надо ли на ПСН сдавать нулевые декларации

Но как быть, если ИП на ПСН осуществляет только те виды деятельности, на которые получен патент? Зачем ему сдавать декларации по УСН или ОСНО, если он не ведет больше никакой бизнес?

К сожалению, ФНС не дает на это прямой ответ, в результате чего и возникают спорные моменты. Некоторые инспекции требуют от ИП на патенте сдавать нулевые декларации, а за несданную отчетность штрафуют и блокируют расчетный счет. Правы они или нет?

Получить ответ на такой вопрос может сам предприниматель, обратившись в свою налоговую инспекцию с письменным запросом. Нам в данный момент известно только про письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-11-11/297, где ведомство отвечает на вопрос ИП на ЕНВД.

Принцип расчета налога на вмененке похож на ПСН: в обоих случаях налог рассчитывается на основании возможного дохода по определенному виду деятельности. Поэтому, с некоторой натяжкой, можно применять этот подход и к патенту.

Так вот, Минфин считает, что если индивидуальный предприниматель осуществляет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕВНД, то он не обязан подавать декларацию по НДФЛ.

Увы, но многие ИФНС ориентируются на те коды ОКВЭД, которые предприниматель заявил при регистрации. И если среди них есть только те, на которые получен патент, то с большой вероятностью, требовать нулевую отчетность от ИП не будут. Но если кодов ОКВЭД заявлено несколько, да еще и некоторые из них не вписываются в рамки ПСН, то безопаснее по ним отчитаться, сдав нулевую отчетность.

Как это выглядит на практике? Например, предприниматель хочет получить патент на парикмахерские и косметические услуги. Этому виду деятельности соответствует код ОКВЭД 96.02, который ИП указал в заявлении Р21001. Другие коды не заявлены, поэтому ИФНС не может требовать деклараций вне ПСН.

Но если, кроме 96.02 предприниматель впишет в заявление другие коды, то налоговая инспекция будет ждать по ним отчета. Ведь это общая практика – сдача нулевых деклараций при отсутствии деятельности.

Следующий вопрос – по какой форме сдавать нулевую декларацию? Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН, то считается, что другие заявленные виды деятельности он совмещает с ОСНО. А на этом режиме предприниматели сдают две декларации: по НДС и НДФЛ.

Если же после регистрации ИП не только оформил патент, но и подал уведомление о переходе на упрощенку, то он должен сдавать декларацию по УСН. При отсутствии другой деятельности, кроме патентной, она будет нулевой.

Что касается единой упрощенной декларации, то она может подаваться, если ИП не только не получал доходов, но и не проводил операции по расчетному счету. Кроме того, сдача ЕУД не может заменить нулевую 3-НДФЛ. единую упрощенную декларацию можно сдать только вместо нулевой по НДС или по УСН.

Какой же вывод можно сделать? Если предприниматель указал при регистрации несколько кодов ОКВЭД, и только по некоторым он получил патент, то надо сдавать нулевые отчеты в рамках УСН или ОСНО. И поскольку нулевая декларация по упрощенке сдается всего раз в год, и она довольно простая, предпринимателю лучше после регистрации перейти на УСН и совмещать этот режим с ПСН.

Отчетность ИП-работодателя на ПСН

Итак, мы разобрались в том, как отчитывается ИП на патенте, если он ведет деятельность без работников. Но при наличии сотрудников предприниматель на ПСН сдает ту же самую отчетность, что и работодатели на других системах налогообложения.

Вот что в нее входит:

в ИФНС – каждый квартал 6-НДФЛ и РСВ;
в ПФР – ежемесячный отчет СЗВ-М, ежегодный СЗВ-Стаж, а также СЗВ-ТД, который сдается при наличии кадровых событий (прием на работу, перевод, увольнение);
в ФСС – каждый квартал 4-ФСС.

Уведомление об уменьшении стоимости патента

В 2022 году индивидуальные предприниматели на патенте, с работниками и без них, имеют право учитывать при расчете налога перечисленные страховые взносы.

Уведомление, которое надо подать для уменьшения налога на ПСН, это тоже своего рода отчет, потому что в нем ИП указывает сумму уплаченных взносов. Форма уведомления приводится в письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@, бланк и образец заполнения можно найти здесь.

Статистическая отчетность

Отчетность в Росстат предприниматель на ПСН сдает выборочно, если получает от ведомства соответствующий запрос.

Однако в 2021 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны сдать отчетную форму № 1-предприниматель.

Крайний срок сдачи этого отчета – до 1 апреля 2021 (или до 1 мая при обращении через Госуслуги). А штраф за просрочку больше, чем за несданную декларацию: от 10 до 20 тысяч рублей.

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО, ОСН), обязаны отчитываться в контролирующие органы по налогам (НДФЛ, НДС), а также за наёмных работников.

Рассказываем, какие отчётные документы и в какой срок нужно сдавать ИП на ОСНО в 2021 году.

Отчётность для предпринимателей на ОСН

ИП на общей системе выплачивают в бюджет налог на доход физических лиц (НДФЛ) с собственных доходов. Сумму налога, начисленную с доходов, ИП обязаны отражать в декларации по форме 3-НДФЛ. В 2021 году этот отчёт нужно представлять в налоговый орган по новой форме, утверждённой Приказом ФНС от 28 августа 2020 года № ЕД-7-11/615.

Предприниматели, которые применяют ОСНО, также должны отчитываться по НДС. Отчётность по НДС сдаётся ежеквартально. Для декларации приказом ФНС от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558 (ред. от 19 августа 2020 года) установлены специальная форма и порядок заполнения.

В случае выплаты доходов инофирмам ИП должны сдавать расчёт по налогу на прибыль.

Отчётность по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу ИП в 2021 году не сдают. Эти налоги выплачиваются на основе налоговых уведомлений.

Помимо отчётности по НДС и НДФЛ, ИП на ОСНО должны сдавать отчётность в Росстат. Состав пакета отчётных документов, которые должен сдать ИП, зависит от нескольких факторов:

вид деятельности предпринимателя;
численность работников в штате;
включение предпринимателя в список бизнесменов, попавших под сплошное или выборочное статистическое наблюдение.

Перечень отчётных документов, которые нужно сдать, можно уточнить на сайте Росстата, указав необходимые реквизиты.

Отчётность ИП на ОСН с наёмными сотрудниками

Налоговая отчётность, которую обязан сдавать ИП на ОСНО, выступающий в качестве работодателя, включает в себя:

Форма утверждена приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. В расчёте 6-НДФЛ содержится общая информация о доходах, которые были начислены предпринимателем своим сотрудникам, а также о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных из этих доходов. Отчёты по форме 6-НДФЛ сдаются поквартально.

Утверждён приказом ФНС от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@ (ред. 15 октября 2020 года). В отчёт предприниматель вносит сведения о выплатах в пользу сотрудников и рассчитанных взносах на пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Документ включает в себя титульный лист, три раздела, 10 приложений к разделу 1 и одно приложение к разделу 2. При этом сдаваться должны лишь те части, которые заполняются.

В пенсионный фонд ИП-работодатели сдают отчёты по форме:

Бланк для отчёта утверждён постановлением Правления ПФР от 15 апреля 2021 года № 103п. В этот отчёт ИП вносит сведения о лицах, с которыми у него заключены трудовые и/или гражданско-правовые договоры: ФИО, номера СНИЛС, ИНН и другие данные.

Отчёт сдаётся по форме, утверждённой постановлением Правления ПФР от 6 декабря 2018 года № 507п. В нём представлена информация о стаже застрахованных лиц. Такой отчёт ИП-работодатель также должен сдать при выходе сотрудника на пенсию.

Форма утверждена постановлением Правления ПФР от 25 декабря 2019 года № 730п. В отчётности по этой форме отражаются кадровые события: приём сотрудника на работу, перевод в другое подразделения, увольнение и др. С 1 июля 2021 года отчётность СЗВ-ТД сдаётся по новой форме.

Чтобы отчитаться в ФСС, предпринимателю потребуется регистрационный номер. Для сдачи отчётных документов в налоговую и Пенсионный Фонд регистрация не нужна.

Отчётность ИП на ОСН без работников

Если у предпринимателя нет штата сотрудников, сдавать отчётность в ПФР и ФСС не нужно. Его единственной обязанностью перед фондами в данном случае является лишь уплата фиксированных страховых взносов за себя.

Нулевая отчётность

Согласно положениям ст. 229 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие ОСНО, обязаны представлять налоговую декларацию вне зависимости от того, был ли у них доход в течение отчётного периода или нет. Поскольку ИП обязан уплачивать налоги, он должен своевременно сообщать налоговикам о том, что не получал доход или не вёл деятельность. В противном случае ему грозит штраф за нарушение ведения учёта.

Для ИП без наёмных работников нулевая отчётность будет включать в себя те же документы, что в обычном случае. В составе пакета документов должны быть декларация по НДС, отчёт по форме 3-НДФЛ и отчёт для статистики.

Если у предпринимателя есть штат сотрудников, пакет документов, помимо налоговых деклараций (НДС, НДФЛ) и отчёта в Росстат, должен включать справку 4-ФСС, отчёт РСВ и персонифицированный отчёт в ПФР.

Сроки сдачи отчётности

Сдача отчётных документов происходит в установленные законодательством сроки, которые не зависят от величины дохода или от его отсутствия:

в Пенсионный фонд отчётная документация подаётся до 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом, кроме СЗВ-СТАЖ — не позднее 1 марта года, следующего за отчётным (п. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ);
форма 4-ФСС сдаётся работодателями в Фонд Соцстрахования до 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчётность представляется на бумаге, или до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчётность сдаётся в электронном виде ( п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125);
отчёт по форме 3-НДФЛ необходимо представлять в апреле каждого года до 30 числа включительно (п. 1 ст. 229 НК);
декларации по НДС сдаются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174);
отчёты 6-НДФЛ сдаются не позднее последнего дня месяца, который следует за соответствующим периодом , годовой отчёт сдаётся не позднее 1 марта следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).

Нарушение сроков или несдача отчётных документов приведут к штрафу.

Как сдавать отчёты

Документы, относящиеся к любому виду отчётности, можно сдавать в контролирующие ведомства на бумажном носителе или в электронном виде. В некоторых случаях отчётность разрешается сдавать только в электронном виде (например, в Росстат с 1 января 2022 года можно будет отчитываться исключительно в электронном формате). Для электронной отчётности предпринимателю потребуется квалифицированная электронная подпись.

Сдать отчётность в электронной форме, как правило, можно непосредственно на сайте соответствующего ведомства. Такая возможность, например, реализована на сайтах ФНС , Росстат , ФСС.

Удобнее всего сдавать электронную отчётность через специальные онлайн-сервисы. Обычно такие системы работают по всем направлениям сдачи отчётности, снабжены широким набором функций для работы с документами и поддерживают неформализованный документооборот с ведомствами (ФНС, ПФР и другие).

Читайте также: