Нулевая декларация по водному налогу при отсутствии забора воды
Обновлено: 09.05.2024
Декларация по водному налогу по КНД 1151072 — это ежеквартальная форма для налогоплательщиков, которые в течение отчетного периода пользовались природными ресурсами по лицензии.
Кто обязан сдавать декларацию
Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит водный налог и кто сдает декларацию:
- юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
- юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.
Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.
В какие сроки сдавать
Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. В НК РФ закреплено, когда сдавать декларацию по водному налогу 2021 года — не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 333.14, 333.15 НК РФ). Смотрите в таблице сроки на 2021 год.
| Отчетный период | Предельный срок сдачи декларации по водному налогу | Код в декларации |
|---|---|---|
| 4-й квартал 2020 г. | 20.01.2021 | 24 |
| 1-й квартал 2021 г. | 20.04.2021 | 21 |
| 2-й квартал 2021 г. | 20.07.2021 | 22 |
| 3-й квартал 2021 г. | 20.10.2021 | 23 |
| 4-й квартал 2021 г. | 20.01.2022 | 24 |
Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
Какой бланк использовать
Новая декларация по воде на 2022 год не утверждена, отчет подается по форме КНД 1151072, бланк закреплен в Приказе ФНС России № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.
Как считать налог
Все взносы считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент.
Объект налогообложения — это водопользование. Природная вода используется различными способами:
- забор из конкретных объектов;
- выработка акватории;
- потребление ресурсов для гидроэнергетических процессов;
- эксплуатация воды для сплава древесины.
Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованной воды по лицензии. В порядке формирования отчетных сведений сообщается, суточный или годовой лимит указывать при заполнении декларации по водному налогу — лимит водопользования, который установлен в лицензии для конкретного водного объекта и цели пользования (п. 5.1.9 раздела V порядка заполнения из Приказа № ММВ-7-3/497@).
Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, то исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.
Для этого налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.
Для целей гидроэнергетики:
Для сплава древесины:
Формула расчета водного налога такова:
Повышающие коэффициенты ежегодно растут.
| Год | Коэффициент |
|---|---|
| 2020 | 2,31 |
| 2021 | 2,66 |
| 2022 | 3,06 |
| 2023 | 3,52 |
| 2024 | 4,05 |
| 2025 | 4,65 |
Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.
| Год | Тариф, рублей за 1000 кубометров |
|---|---|
| 2020 | 162 |
| 2021 | 186 |
| 2022 | 214 |
| 2023 | 246 |
| 2024 | 283 |
| 2025 | 326 |
Разберем пример расчета водного налога для организаций:
- взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,66 = 21 067,20 рубля;
- взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,66 = 17 556,00 рубля.
Как правильно заполнить декларацию
Для всех налогоплательщиков действует такой порядок заполнения декларации по водному налогу в 2021 году:
Теперь рассмотрим инструкцию по заполнению налоговой декларации по водному налогу для каждого раздела:
Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе.
Вносятся ИНН и КПП, название или ФИО налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо.
Прописываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета
Вот как оформить декларацию по воде налогоплательщику:
Как и куда сдавать
Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, то сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, то плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Когда сдают нулевую декларацию
Если у организации открыта лицензия на пользование водным объектом, но он не эксплуатируется, то отчитаться в ИФНС все равно придется. В таких случаях в инспекцию предоставляется нулевая декларация по водному налогу за отчетный квартал. Подавать отчеты надлежит на протяжении всего периода действия лицензии.
Как накажут за нарушения
Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5 % от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.
Декларация по водному налогу — это документ, в котором налогоплательщики показывают количество потребленного ресурса и сумму взноса к уплате. Отчет сдают в ИФНС 4 раза в год.
Кто отчитывается и в какие сроки
ИП и предприятия, которые заключили водопользовательский договор без оформления лицензии, не платят налог и не подают отчет.
Сроки отчетности совпадают со сроками уплаты взноса в бюджет. Смотрите предельные сроки сдачи декларации по водному налогу в 2022 году в таблице:
| Квартал | Уплата | Подача декларации |
|---|---|---|
| 1 | 20.04 | 20.04 |
| 2 | 20.07 | 20.07 |
| 3 | 20.10 | 20.10 |
| 4 | 20.01 следующего года | 20.01 следующего года |
По ст. 333.11 НК РФ , отчетный период по водному налогу — это квартал. За 4-й квартал 2021 года необходимо отчитаться и перечислить средства до 20.01.2022. Это среда, будний день, переносов не предусмотрено.
По какой форме и куда отчитываться
Бланк КНД 1151072 не обновлялся, других изменений по водному налогу в 2021 году для юридических лиц тоже не было. Форма декларации и порядок ее заполнения закреплены в Приказе ФНС № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015 .
Формат сдачи определяется численностью сотрудников организации или ИП. Если, судя по налоговому отчету о среднесписочной численности за прошлый год, в организации работают 100 человек, направляйте декларацию в электронном виде ( п. 3 ст. 80 НК РФ ). Если в учреждении трудятся меньше 100 человек, есть возможность выбрать способ сдачи — на бумаге или в электронной форме.
В ст. 333.15 НК РФ указано, куда сдают декларации по водному налогу: в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения объекта водопользования. Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в ИФНС по месту постановки на учет в качестве крупнейших.
Как рассчитать
Объектами налогообложения являются различные способы использования ресурсов ( ст. 333.19 НК РФ ):
- забор воды;
- пользование акваторией;
- использование воды для гидроэнергетики;
- сплав древесины по воде.
Нормативная технология расчета декларации по водному налогу такова: взнос рассчитывается как произведение трех показателей: налоговой базы, действующей ставки и повышающего коэффициента. Налоговая база — это количество потребленной воды за отчетный период. Ставка — тариф для конкретного региона. Коэффициент — это корректирующий индекс, который меняется каждый год.
Ежеквартальный взнос в бюджет рассчитывают по формуле:
Представим таблицу с коэффициентами и тарифами по водоснабжению. Эти тарифы применяются только для коммерческих целей, для бытового обслуживания граждан используется другая тарифная сетка.
| Год | Повышающий коэффициент | Тариф за 1000 м³, руб. |
|---|---|---|
| 2020 | 2,31 | 162 |
| 2021 | 2,66 | 186 |
| 2022 | 3,06 | 214 |
| 2023 | 3,52 | 246 |
| 2024 | 4,05 | 283 |
| 2025 | 4,65 | 326 |
Для определения количества использованной по лицензии воды необходимо поставить водоизмерительные приборы. Если таких приборов нет, то расчет осуществляется по базовым региональным нормативам. В порядке заполнения отчетной формы разъясняется, суточный или годовой лимит указывать при документальном оформлении водного налога, — указываем лимит водопользования, который закреплен в лицензии для данного вида объекта и установленной цели пользования (п. 5.1.9 порядка № ММВ-7-3/497@).
Общей ставки для расчета водного налога не установлено. Коэффициенты различаются по типу использования и географическому расположению водных объектов ( ст. 333.12 НК РФ ).
Забор воды из поверхности объектов и подземных вод в пределах лимитов:
Забор из территориального моря и внутренних морских вод в пределах лимитов:
Использование акватории поверхности объектов:
Использование акватории территориального моря РФ:
Использование для целей гидроэнергетики без забора воды:
Актуальный пример расчета водного налога за 4 квартал 2021 г. для предприятий:
- В рамках лимита: 25 × 264 × 2,66 = 17 556 рублей.
- Превышение: 2 × 1320 × 2,66 = 7022,40 рубля.
Как заполнить декларацию
Порядок утвержден в Приказе № ММВ-7-3/497@. При заполнении декларации по водному налогу учитывайте такие правила:
- нельзя выходить за границы граф, строк и ячеек;
- бумажную декларацию заполняют шариковой или перьевой ручкой и только черными чернилами;
- исправлять ошибки корректирующей жидкостью запрещено;
- не допускается скрепление степлером или скобками, двухсторонняя печать;
- в форме приводятся сведения об использовании ресурсов и уплате водного налога только за отчетный квартал, а не нарастающим итогом;
- необходимо указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал;
- на первичном отчете указывается номер 0, на корректирующем — 1 и следом по порядку корректировок. А вот как указывать страницы в налоговой декларации на воду — по порядку. Номера проставляются вверху страницы, рядом с кодами ИНН и КПП. Первый номер — у титульного листа, затем в отчете идет порядковая нумерация.
Разберем порядок, как делать отчет по воде, в таблице:
Отразите регистрационные сведения о налогоплательщике — ИНН, КПП, наименование, ОКВЭД, телефон, Ф.И.О. руководителя.
Обязательно укажите номер корректировки, отчетный период (квартал) и год, код местонахождения: 214 — для обычных налогоплательщиков, 215 — для крупнейших компаний.
В разъяснениях ФНС указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: необходимо поставить КПП по территориальному расположению водного объекта (письмо № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016).
Следующий лист после титульного заполняют только те лица, которые используют ресурсы в некоммерческих целях, т. е. физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
В первом разделе указывают итоговую сумму взноса к уплате по каждому КБК и ОКТМО.
Расчет налога по типу водопользования.
Заполняют пользователи, которые осуществляют забор воды. Вот что необходимо указать:
- название скважины;
- номер лицензии;
- установленный код водопользования в декларации по водному налогу на 2022 год по лицензии (перечень кодов — в приказе № ММВ-7-3/497@);
- объем воды за квартал;
- лимит водопользования;
- норма по лимиту и объем превышения;
- налоговая ставка по географическому расположению объекта по лимиту и сверх лимита;
- коэффициент на отчетный год;
- сумму взноса к уплате.
Здесь сведения фиксируют пользователи акваторий и ресурсов для гидроэнергетики и сплава древесины. Порядок заполнения раздела 2.2 аналогичен блоку 2.1.
При наличии лицензии и отсутствии фактического водопользования подается нулевая декларация по водному налогу в 2022 году. Налогоплательщик обязан отчитываться в ИФНС весь период действия лицензии на использование водных объектов.
Какова ответственность за нарушения
В НК РФ разъясняется, куда платить водный налог и сдавать декларацию, — в территориальную налоговую инспекцию по месту нахождения водного объекта или месту регистрации налогоплательщика. За каждый несвоевременно сданный или несданный документ придется заплатить 200 рублей ( п. 1 ст. 126 НК РФ ). В дополнение к этому ИФНС взыщет штраф в сумме от 5 до 30% от средств, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет по расчетам ( п. 1 ст. 119 НК РФ ). Для нулевого отчета применяют минимальный штраф в размере 1000 рублей.
Организации и граждане (в т.ч. ИП), осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию.
Налогоплательщики - иностранные лица обязаны подавать также копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.
Срок подачи декларации
Декларацию по водному налогу нужно представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период – квартал).
Таким образом, в 2019 году декларацию необходимо подать:
- за 1 квартал – не позднее 22 апреля 2019 года;
- за 2 квартал – не позднее 22 июля 2019 года;
- за 3 квартал – не позднее 21 октября 2019 года;
- за 4 квартал – не позднее 20 января 2020 года.
Какие разделы заполнять
В состав декларации входят титульный лист; сведения о физическом лице, разделы 1 и 2.
Все налогоплательщики представляют титульный лист, разделы 1 и 2. При этом раздел 2 может включать лишь один из подразделов: 2.1 или 2.2 (в зависимости от видов водопользования, которые осуществляет налогоплательщик).
Сведения о физическом лице заполняются только в случае не указания ИНН физическим лицом, не являющимся ИП.
Проверка налоговой декларации
Заполнение декларации следует начинать с раздела 2. Потом заполняется раздел 1 и титульный лист.
При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:
Титульный лист
Сведения о физическом лице
Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не являющимся ИП и не указавшим в декларации свой ИНН.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.
В строке 030 автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих строках 010 и 020 раздела 1.
Сумма налога, указанная по строке 030, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (строка 160) и 2.2 (строка 130) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы водного налога
Раздел 2 в зависимости от объектов налогообложения состоит из подразделов 2.1 и 2.2. Эти подразделы заполняются отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии (при ее наличии) и ОКТМО.
В случае если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то данные подразделы заполняются отдельно в отношении каждой налоговой ставки.
Подраздел 2.1. Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта
Подраздел 2.1 заполняется лицами, осуществляющими забор воды.
По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.). Если вода забирается из подземных водных объектов, то указывается регистрационный номер артезианской скважины.
По строке 040 отражаются данные по лицензии: серия, номер и вид.
В строке 050 из соответствующего справочника выбирается код водопользования (с 11011 по 13140).
При заборе воды из водных объектов, расположенных на территории Республики Крым и города Севастополь, по строке 050 указываются коды водопользования 50091 или 50092 соответственно.
В строке 060 автоматически рассчитывается общий фактический объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование, т.е.:
стр. 060 = стр. 070 + стр. 100
По строке 070 отражается объем воды, фактически изъятый из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом (например, забор воды в целях пожарной безопасности, для ликвидации последствий аварий и др.).
По строке 090 указывается лимит водопользования, установленный в лицензии для данного водного объекта и цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).
В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетным путем как одна четвертая утвержденного годового лимита.
В строке 100 автоматически рассчитывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период по каждому коду водопользования и коду цели забора воды:
стр. 100 = стр. 101 + стр. 102
По строкам 101 и 102 указываются объемы воды, фактически забранной за налоговый период в пределах и сверх установленного лимита.
По строкам 110 и 120 указываются налоговые ставки за объем воды, забранной из водных объектов в пределах и сверх установленного лимита.
В строках 130, 140 и 150 указываются коэффициенты, применяемые к налоговым ставкам (например, в случае отсутствия средств измерений для измерения количества забранных водных ресурсов и др.).
В строке 160 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и определяемая по формуле:
стр. 160 = стр. 101 * стр. 110 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150 + стр. 102 * стр. 120 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150
При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строки 110, 120), определяемая с учетом дополнительных коэффициентов (строки 130, 140, 150), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, их значения принимаются равными 1.
Подраздел 2.2. Расчет налоговой базы и сумма водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды
Подраздел 2.2 заполняется лицами, осуществляющими:
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.).
По строке 040 отражаются данные по лицензии на водопользование: серия, номер и вид.
По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование, который заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства.
В строке 060 из соответствующего справочника выбирается код водопользования.
По строке 070 указывается площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии (договора) либо по материалам соответствующей технической и проектной документации.
Строка 070 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 21010 по 22140.
По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
Строка 080 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 30100 по 32100.
По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, а по строке 100 - расстояние сплава леса на соответствующем водном объекте.
Строки 090 и 100 заполняются в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 40100 по 41200.
По строке 110 указывается налоговая ставка.
По строке 120 отражается коэффициент, применяемый к налоговой ставке (например, в 2016 году – 1,32).
В строке 130 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и исчисленная по формулам:
- если в строке 060 указаны коды с 21010 по 22140, то:
стр. 130 = (стр. 070 * стр. 110 * стр. 120) / 4
- если в строке 060 указаны коды с 30100 по 32100, то:
стр. 130 = стр. 080 * стр. 110 * стр. 120
- если в строке 060 указаны коды с 40100 по 41200, то:
стр. 130 = (стр. 090 * стр. 100 * стр. 110 * стр. 120) / 100
При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строка 110), определяемая с учетом коэффициента (строка 120), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
Скригаловская Е. А.,
практикующий бухгалтер
Некоторые вопросы исчисления водного налога
Организация, осуществляющая забор воды из водных объектов, имеет обязательства перед бюджетом. В частности, она должна иметь лицензию и уплачивать водный налог. При исчислении этого налога следует обратить особое внимание на применение пониженной ставки в отношении водоснабжения населения.
Водный налог платят фирмы, которые используют водные объекты для предпринимательских целей, а именно:
- забора воды;
- эксплуатации акватории (то есть поверхности воды) для лесосплава или других целей;
- гидроэлектроэнергетики.
По каждому виду водопользования установлены свои ставки и свой порядок расчета налога. Например, при заборе ставку налога умножают на объем полученной воды (налоговую базу), при эксплуатации акватории (за исключением лесосплава) ставку налога умножают на площадь используемого водоема и так далее.
ВАЖНО В РАБОТЕ
Если вы забираете воду для того, чтобы использовать водный объект, вам необходимо получить лицензию в территориальном отделении Минприроды. В ней фирме устанавливают лимит забора воды.
В целом исчисление водного налога нельзя назвать сложной операцией: сумма налога по итогам каждого налогового периода равна произведению налоговой базы и соответствующей ей ставки (п.2 ст. 333.13 НК РФ). Налоговым периодом является квартал (ст. 333.11 НК РФ). Налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (п.2 ст. 333.10 НК РФ).
Ставки дифференцированы в зависимости от экономического района, бассейна реки (пп.1 п.1 ст. 333.12 НК РФ). При этом важно помнить, что при заборе воды с такой социально значимой целью, как водоснабжение населения, налог уплачивается по ставке в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды независимо от водного объекта (п.3 ст. 333.12 НК РФ).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Сумму налога платят по месту нахождения водного объекта и полностью зачисляют в федеральный бюджет.
Налоговая база
Согласно п.1 ст. 333.10 НК РФ налоговая база определяется отдельно для каждого водного объекта по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения. Кроме того, если в отношении водного объекта установлены различные ставки, налоговая база и сумма налога определяются применительно к каждой ставке.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Форма декларации по водному налогу утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29н. В этом приказе есть и инструкция по ее заполнению.
Налоговая декларация
В декларации сначала заполняют подразделы 2.1–2.4. Какие из них нужно заполнять вашей организации, зависит от того, как она использует водные объекты.
Номера подразделов, соответствующие видам водопользования, приведены в таблице.
| Вид водопользования | Номер раздела |
|---|---|
| Забор воды | 2.1 |
| Использование акватории водного объекта (за исключением лесосплава) | 2.2 |
| Эксплуатация гидроэлектростанций | 2.3 |
| Использование акватории водного объекта для лесосплава | 2.4 |
Порядок заполнения подразделов 2.1–2.4 идентичен. Единственная разница – в них указывают ставки налога и налоговую базу, которые соответствуют типу водопользования.
Общую сумму налога за пользование водными объектами определяют как произведение объема полученной воды на соответствующие налоговые ставки.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Налоговым периодом по водному налогу является квартал.
Для расчета можно использовать формулу:
Строка 080 х строка 100 + Строка 090 х строка 110 = Строка 120
Нулевая декларация
ВАЖНО В РАБОТЕ
Декларацию по водному налогу фирмы представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения водных объектов. Сделать это нужно не позднее 20 дней после окончания налогового периода.
Ответственность
Если компания задержит подачу декларации, ее оштрафуют. Размер штрафа один, независимо от сроков: 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей.
Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Если ваша фирма превышает установленный лимит, то ставка налога за сверхлимитный объем забора воды увеличивается в пять раз.
Оштрафовать вас могут и в том случае, если компания обязана представлять декларации в электронной форме, а делает это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).
Применение пониженной налоговой ставки
Как уже было указано, для организаций, осуществляющих забор воды в целях водоснабжения населения, правомерно применение ставки в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды. Однако право на такую ставку не всегда бесспорно.
ПОЗИЦИЯ СУДА
В налоговом и водном законодательствах, а также в нормативных правовых актах, регулирующих деятельность организаций водопроводноанализационного хозяйства в сфере пользования централизованными системами водоснабжения населенных пунктов, отсутствует определение понятия водоснабжения населения. Поэтому исходя из положений п.п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ нельзя признать правильным вывод о том, что спорная ставка водного налога, установленная при заборе воды для водоснабжения населения, подлежит применению только в отношении объема воды, забранной из водных объектов для водоснабжения жилищного фонда.
Одна из проблем заключается в том, что именно понимается под такой целью забора воды, как водоснабжение населения (п.3 ст. 333.12 НК РФ). В письмах от 20.12.2005 № 03-07-03-02/64 и от 14.06.2006 № 03-07-03-02/24 Минфин разъяснил, что применять рассматриваемую налоговую ставку вправе налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водного объекта на основании лицензии на водопользование для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения (водоснабжения жилищного фонда).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Ежеквартально в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, водопользователь обязан бесплатно представлять в территориальный орган Росводресурсов результаты учета объема забора водных ресурсов и их качества (порядок ведения учета утвержден приказом Минприроды РФ от 08.07.2009 № 205).
Забор воды из поверхностных водных объектов. Неналоговая плата
Согласно п.2 ст. 333.8 НК РФ организации, осуществляющие водопользование на основании договоров, заключенных после введения в действие ВК РФ, не признаются плательщиками водного налога. Эти водопользователи обязаны вносить в бюджет неналоговую плату, размер которой является существенным условием договора водопользования (пп.4 п.1 ст. 13 ВК РФ).
ПОЗИЦИЯ РОСВОДРЕСУРСОВ
Перерасчет размера платы получит юридическую силу только при условии подписания дополнительного соглашения к договору водопользования и регистрации данного соглашения в государственном водном реестре.
Формула расчета платы так же проста, как и алгоритм исчисления водного налога: нужно умножить платежную базу (объем допустимого забора водных ресурсов, включая объем их забора для передачи абонентам) за платежный период (квартал) на соответствующую ей ставку платы.
Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, утверждены постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 876. При этом ставка платы за забор (изъятие) водных ресурсов из поверхностных водных объектов или их частей для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1000 куб. м водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.
В договоре водопользования фиксируются цель, виды и условия использования водного объекта или его части, в том числе объем допустимого забора (изъятия) водных ресурсов (пп.2 п.1 ст. 13 ВК РФ), а также размер платы, исчисленный исходя из объема допустимого водозабора. Именно эту плату водопользователь обязан перечислять ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом.
Кто и в какие сроки должен подавать декларацию по водному налогу
Все плательщики водного налога, то есть юридические лица и предприниматели, которые используют водные объекты в соответствии с полученными лицензиями, ежеквартально обязаны подавать отчетность.
- до 20 апреля;
- до 20 июля;
- до 22 октября;
- до 21 января 2019 года.
Срок уплаты налога соответствует сроку подачи декларации.
Куда подавать отчет
Отчитываться по водному налогу нужно в ИФНС по месту нахождения объекта обложения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики — они должны подавать декларацию в ту ИФНС, где стоят на учете.
У плательщиков водного налога, осуществляющих пользование объектами, расположенными на территории нескольких муниципальных образований, но в одном регионе, есть выбор. Они могут подавать декларацию:
- В ИФНС по месту своего нахождения в этом регионе.
- По согласованию с региональным Управлением налоговой службы в одну из инспекций по месту пользования водными объектами.
Декларация представляется в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса. При среднесписочной численности работников более 100 человек отчитываться необходимо в электронном виде. В ином случае налогоплательщик самостоятельно определяет способ представления декларации — по ТКС или на бумаге.
Форма отчета
Актуальная декларация утверждена приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@. Этим же документом утвержден и порядок ее заполнения (далее Порядок).
В состав декларации входят титульный лист, лист сведений о физическом лице, которое не является ИП, а также разделы 1 и 2. У последнего есть два подраздела, которые налогоплательщики заполняют в зависимости от того, в каком порядке они пользуются водным объектом (с забором воды из него или без забора).
Декларация заполняется в разрезе кодов ОКТМО, то есть в отношении сумм налогов, подлежащих уплате по соответствующему муниципальному образованию.
Порядок заполнения
Титульный лист
На титульном листе плательщик налога указывает:
Верхняя часть титульного листа
В нижней части титульного листа налогоплательщик должен подтвердить достоверность и полноту указанных в отчете данных. Заполняется часть следующим образом:
- Указывается код 1, если подпись в декларации ставит налогоплательщик, код 2 — если отчет подписывает его представитель.
- В следующих строках построчно указываются фамилия, имя и отчество руководителя организации-налогоплательщика. Если декларацию подает индивидуальный предприниматель, дублировать его ФИО не нужно.
- Если декларацию подписывает представитель налогоплательщика, то указывается его фамилия, имя и отчество. Если таковым представителем является организация, то указывается ФИО ее руководителя, а в следующих строках указывается наименование организации-представителя.
- В случае подписи декларации представителем, физическим или юридическим лицом, в двух последних строках указываются сведения о документе, подтверждающем его полномочия.
Рижняя часть титульного листа
Сведения о физическом лице, не являющемся ИП
Этот раздел заполняют только физические лица, которые не являются предпринимателями, признаваемыми в соответствии со статьей 333.8 НК РФ плательщиками водного налога.
Такие лица указывают свои ФИО, дату рождения, код страны гражданства, сведения о документе, удостоверяющем личность (вид документа, его серию и номер, информацию о выдаче), статус налогоплательщика, адрес места жительства в РФ.
Заполнение этой части декларации не представляет трудностей. Упомянем лишь о некоторых реквизитах:
- Код страны гражданства указывается в соответствии с общероссийским классификатором стран мира. Для России это код 643.
- Код вида документа берется из приложения № 2 к Порядку. Паспорт гражданина РФ соответствует коду 21.
- Статус налогоплательщика. Резиденты указывают код 1, нерезиденты — 2.
- Код региона нужно взять из приложения № 3 к Порядку.
Этот лист заполняется физическими лицами (не ИП)
Раздел 2
В разделе 2 производится расчет базы по водному налогу и его суммы. Этот раздел следует заполнить до Раздела 1, поскольку последний содержит результаты расчета, которые проводятся в Разделе 2.
Подраздел 2.1
Подраздел 2.1 служит для расчета базы и суммы налога теми налогоплательщиками, которые осуществляют забор воды из водного объекта. Построчно этот раздел заполняется так:
Обратите внимание! Если декларацию заполняет физическое лицо, не являющееся ИП, в строках 110 и 120 указываются ставки из пункта 3 статьи 333.12 НК РФ.
Бланк раздела 2.1
Подраздел 2.2
В подразделе 2.2 производится расчет базы и суммы налога, если пользователь не производит водозабор. Эту часть декларации заполняют налогоплательщики, которые:
- пользуются акваториями водных объектов;
- пользуются водными объектами без забора воды для гидроэнергетики;
- используют объекты для сплава древесины.
Подраздел 2.2 следует заполнять отдельно по каждому виду использования, водному объекту и лицензии. Если при этом применяются различные ставки налога, то по каждой ставке раздел также заполняется отдельно.
Далее разберем заполнение этого раздела построчно:
Примеры заполнения строк 60–100:
- Налогоплательщик использует акваторию водного объекта. В строке 060 он должен отразить код водопользования в диапазоне 21010–22140. В строках 080–100 раздела 2.2 этот налогоплательщик поставит прочерк.
- Налогоплательщик использует водные объекты для гидроэнергетики. По Строке 060 он должен отразить код водопользования в диапазоне 30100–32100. В строках 070, 090 и 100 раздела 2.2 он должен поставить прочерк.
- Налогоплательщик использует водные объекты для сплава древесины. В строке 060 он отражает код в диапазоне 40100–41200, в строках 070 и 080 ставятся прочерки.
Бланк раздела 2.2
Раздел 1
В этом разделе отражается сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет. Раздел заполняется в разрезе места нахождения объекта налогообложения.
В строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому налог зачисляется в бюджет. Далее в разделе идут блоки из строк 020–030, в которых указывается:
- В строке 020 — код муниципального образования, где находится предмет водозабора, по которому платится налог.
- В строке 030 — сумма налога по всем видам водопользования по указанному ОКТМО. Чтобы ее определить, нужно сложить суммы налога, отраженные по всем видам водопользования в подразделах декларации 2.1 и 2.2 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
Правильность заполнения декларации можно проверить по контрольным соотношениям из письма ФНС от 7 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.
Бланк раздела 1
Штрафы
За неподачу либо несвоевременную подачу декларации по водному налогу предусмотрены санкции. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса, за нарушение срока будет наложен штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф составит 1 000 рублей, максимальный — 30% от суммы налога.
Также в качестве санкции может быть применена блокировка расчетного счета. Такое решение может быть принято, если декларация не поступит в течение 10 дней после окончания срока приема.
Пример расчета налога и заполнения декларации
- источник — артезианская скважина рядом с бассейном реки Кубань;
- место расположения водного объекта — Северо-Кавказский ФО;
- тип использования — водозабор;
- объем воды, забранной в отчетном периоде, — 150 000 кубометров, в том числе:
- 100 000 кубометров — в пределах лимита;
- 50 000 кубометров – сверх лимита;
Расчет суммы налога:
- В пределах лимита — 100 (тыс. кубометров) × 570 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 86 640 рублей.
- Сверх лимита — 50 (тыс. кубометров) × 2 850 (рублей за 1 тыс. кубометров) × 1,52 = 216 600 рублей.
- Общая сумма налога: 86 640 + 216 600 = 303 240 рублей.
Разделы 1 и 2.1 налогоплательщик должен заполнить так:
![Раздел 1]()
![Раздел 2.1]()
Нормативная база
Узнайте о том, когда вместо отчета по водному налогу и некоторых других форм можно подать единую упрощенную декларацию.
Ещё материалы по теме
![Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?]()
Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?
![Работники]()
Среднесписочная численность работников
![Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов]()
Форма РСВ с 2022 года и учёт коронавирусных расходов
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
Последнее
![Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога]()
Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога
Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.
![Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?]()
Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?
У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.
![Льготы для общепита с 2022 года]()
Льготы для общепита с 2022 года
Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?
Читайте также:
