Агентский договор с гражданином белоруссии налогообложение

Обновлено: 07.07.2024

Здравствуйте! Может ли физическое лицо гражданин Республики Беларусь, не являясь резидентом РФ, оказывать на территории РФ образовательные/консультационные услуги (однодневные мастер-классы по изготовлению украшений, рисованию с частотой 1-2 раза в месяц)? Можно ли для этого самостоятельно без посредников заключать договора о возмездном оказании услуг с участниками-гражданами РФ? Каким образом и где ему нужно отчитываться по налогам? Подскажите, пожалуйста, как можно правильно, в соответствии с законодательством организовать такую деятельность.

Может ли физическое лицо гражданин Республики Беларусь, не являясь резидентом РФ, оказывать на территории РФ образовательные/консультационные услуги (однодневные мастер-классы по изготовлению украшений, рисованию с частотой 1-2 раза в месяц)

Конечно может. Если это просто будут консультационные услуги — то вообще никаких проблем. Работайте как физическое лицо.

А вот чтобы осуществлять именно образовательную деятельность, Вам нужно лтбо регистрироваться как ИП, либо создавать юридическое лицо. Кроме того, нужно получать лицензию.

Можно ли для этого самостоятельно без посредников заключать договора о возмездном оказании услуг с участниками-гражданами РФ?

Конечно, никто Вас в этом не ограничивает.

Все зависит от Вашего статуса. Если Вы физическое лицо и резидент Беларуси, то и налог на доходы уплачиваете в Беларуси.

Если Вы резидент РФ, то НДФЛ уплачиваете в РФ.

Спасибо! А в качестве подтверждения получения дохода для налоговой будут выступать подписанные договора? Или нужно дополнительно еще какие-то документы оформлять?

Что касается создания ИП или юрлица и последующего получения лицензии, то следует учитывать, что лиуензированию подлежит только оказание образовательных услуг по образовательным программам (п.3 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 № 966).

Изготовление же украшений и рисование можно отнести к реализация дополнительных общеобразовательных программ — дополнительных общеразвивающих программ (п.16 Перечня обоазовательных услуг по реализации образовательных программ).

Юридические лица- инвесторы паевого инвестиционного фонда обязаны уплачивать: налог на прибыль
Прибыль юридического лица — инвестора паевого фонда возникает при реализации инвестиционного пая как разница между ценой продажи пая и ценой его приобретения и относится на финансовые результаты. Также прибыль юридического лица может возникать при погашении пая или получения пайщиками ежегодных или промежуточных выплат дохода по инвестиционным паям.
При выплате суммы, полученной от погашения паев юридическому лицу, управляющая компания не удерживает налог на прибыль. Данный налог уплачивается юридическим лицом самостоятельно.
Операции, связанные с обращением ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Резиденты РФ — Российские юридические лица и иностранные юридические лица, имеющие постоянное представительство в России, относят прибыль от продажи инвестиционных паев на финансовые результаты года и уплачивают налог самостоятельно по ставке 20%.
Для нерезидентов РФ — юридических лиц — налоговых резидентов тех государств, с которыми у РФ нет Соглашений об избежание двойного налогообложения, налог удерживается по ставке 20% и уплачивается налоговым агентом — Управляющей Компанией самостоятельно. При этом более чем с 80 странами указанные Соглашения подписаны, и ставка налога определяется с учетом страны и соответствующего Соглашения об избежании двойного налогообложения (в некоторых случаях налог в России не удерживается и не уплачивается).
Налоговый режим, применяемый к иностранным организациям в Российской Федерации, во многом зависит от того, образует ли их деятельность постоянное представительство на территории России.
В соответствии со ст.246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

Описание ситуации.
Банк планирует заключить ГПД с нерезидентом - гражданином Белоруссии. Предполагается, что сотрудник будет работать дистанционно.

Вопросы.
Верно ли мнение Банка, что
1. Банк является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц с применением ставки налога 13 %?
2. Банку следует начислять страховые взносы в части ПФ и ФОМС?

Мнение консультантов.

1. Порядок обложения налогом на доходы физических лиц дохода физического лица – гражданина Республики Беларусь по гражданско-правовому договору о дистанционном оказании услуг зависит от налогового статуса этого гражданина:

1) если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц;

2) если физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации, то его доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

2.1) если физическое лицо осуществляет работу (оказывает услуги) с территории Российской Федерации, то налог удерживается Банком – налоговым агентом;

2.2) если физическое лицо осуществляет работу (оказывает услуги) с территории Республики Беларусь, то налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.

2. Порядок обложения страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу – гражданину Республики Беларусь, работающему дистанционно на основании заключенного с Банком гражданско-правового договора, зависит от места проживания физического лица (постоянного или временного проживания, временного пребывания):

1) выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, проживающего на территории Республики Беларусь, не подлежат обложению страховыми взносами;

2) выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, проживающего на территории Российской Федерации, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, временно пребывающего в Российской Федерации, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное обеспечение.

Обоснование мнения консультантов.

По вопросу 1.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ, налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 42 НК РФ д оходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации в соответствии с главами 25, 23 НК РФ.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (статья 209 НК РФ):

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, порядок обложения НДФЛ вознаграждения, полученного физическим лицом – гражданином Республики Беларусь, зависит от налогового статуса этого гражданина. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Российская Федерация и Республика Беларусь являются государствами - членами Евразийского экономического союза, на которые распространяются действия Договора о ЕАЭС, согласно пункту 1 статьи 97 которого работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства.

В соответствии со статьей 73 Договора о ЕАЭС в случае если одно государство-член в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

Следовательно, налогообложение доходов физических лиц, в соответствии со статьей 73 Договора о ЕАЭС, осуществляется в части доходов, полученных гражданами стран - членов Договора о ЕАЭС на основании как трудового, так и гражданско-правового договора.

1) Физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации.

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности.

Из изложенного следует, что доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, по гражданско-правовому договору о дистанционном оказании услуг (то есть с территории иностранного государства – члена ЕАЭС, например, Республики Беларусь) относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации и, как следствие, не является объектом обложения НДФЛ.

2) Физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации.

Рассмотрим случай, когда физическое лицо, являясь гражданином Республики Беларусь, одновременно является налоговым резидентом Российской Федерации (то есть фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев). При этом физическое лицо может осуществлять работу дистанционно как с территории Российской Федерации, так и с территории Республики Беларусь.

2.1) Физическое лицо осуществляет работу (оказывает услуги) с территории Российской Федерации.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ для доходов за выполнение работ, оказание услуг, получаемых физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Таким образом, на основании норм пункта 1 статьи 224 НК РФ и с учетом положений статьи 73 Договора о ЕАЭС доходы в связи с работой по гражданско-правовому договору, как виду работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации гражданином Республики Беларусь, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13 процентов. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 27.02.2019г. № 03-04-06/12764.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2.2) Физическое лицо осуществляет работу (оказывает услуги) с территории Республики Беларусь

При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно исходя из сумм полученного дохода.

Аналогичный вывод представителей финансового ведомства о налогообложении физического лица , признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, работающего по гражданско-правовому договору дистанционно за пределами Российской Федерации, содержится в Письмах от 01.08.2018г. № 03-04-06/54292, от 03.08.2017г. № 03-03-06/1/49710.

Из изложенного следует, что Банк является налоговым агентом в отношении выплат осуществляемых физическому лицу – гражданину Республики Беларусь на основании гражданско-правового договора, если физическое лицо осуществляет работу (оказывает услуги) с территории Российской Федерации. При этом применяется налоговая ставка 13%.

По вопросу 2.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов [1] .

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ о бъектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

На основании пункта 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно [2] или временно проживающие [3] на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ), временно пребывающие [4] на территории Российской Федерации, работающие, в том числе, по гражданско-правовому договору.

Обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ), работающие по трудовым договорам (подпункт 1 пункта 1 статьи 2 Закона № 255-ФЗ).

При этом статьей 2 Закона № 167, пунктом 2 статьи 2 Закона № 326-ФЗ, пунктом 2 статьи 1.1 Закона № 255-ФЗ предусмотрено, что, в случаях если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и НК РФ, применяются правила международного договора Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС:

- социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства;

- пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.

Между Российской Федерацией и Республикой Беларусь действует Договор о сотрудничестве в области социального обеспечения (далее по тексту – Договор), согласно пункту 1 статьи 5 которого застрахованные лица, на которых распространяется действие настоящего Договора, подпадают исключительно под действие законодательства той Договаривающейся Стороны, на территории которой они выполняют работу.

Таким образом, порядок обложения страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу – гражданину Республики Беларусь, работающему дистанционно на основании заключенного с Банком гражданско-правового договора, зависит от места проживания физического лица в период выполнения работы (оказания услуг) по договору и от его миграционного статуса в этот период.

1) Физическое лицо проживает на территории Республики Беларусь.

С учетом указанных выше норм Закона № 167-ФЗ, 255-ФЗ, 326-ФЗ приходим к выводу, что иностранные граждане, работающие по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, на территории иностранного государства, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации.

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 420 НК РФ н е признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего на территории Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 01.08.2018г. № 03-04-06/54292.

2) Физическое лицо проживает на территории Российской Федерации (постоянно или временно).

В соответствии с нормами Закона № 167-ФЗ и Закона № 326-ФЗ:

- выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, проживающего на территории Российской Федерации и осуществляющего работу (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

- выплаты в пользу гражданина Республики Беларусь, временно пребывающего в Российской Федерации, облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное обеспечение.

Документы и литература:

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. I ) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч. II ) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

6. Договор о ЕАЭС - Договор о Евразийском экономическом союзе, подписан в г. Астане 29.05.2014г.

[1] Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 НК РФ).

[2] П остоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство (статья 2 Закона № 115-ФЗ).

[3] Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание (статья 2 Закона № 115-ФЗ).

[4] В ременно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание (статья 2 Закона № 115-ФЗ).

При приобретении услуг у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, необходимо учитывать, признается ли такая услуга объектом обложения налогом на доходы. Налоговым законодательством установлен закрытый перечень таких объектов. Если приобретаемая услуга указана в этом перечне, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами .

Напомним, налоговыми агентами в данном случае признаются юридические лица и ИП, начисляющие и (или) выплачивающие доход нерезиденту .

Если оказанная иностранной организацией услуга не поименована в перечне объектов, подлежащих обложению налогом на доходы, то исчислять налог не нужно.

Также налог на доходы не исчисляется, если иностранная организация осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и налоговый агент получил об этом подтверждение, выданное налоговым органом в установленном порядке .

Внимание!
Для целей исчисления налога на доходы место реализации услуг не имеет значения.

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа) в виде вознаграждения за оказанную услугу .

Днем начисления дохода является наиболее ранняя из следующих дат:

— дата отражения в бухгалтерском учете факта оказания услуги иностранной организацией ;

— дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации за услугу (факта осуществления платежа, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) .

Отметим, что для налогового агента, использующего предоставленное им законодательными актами право не вести бухгалтерский учет (например, для белорусской организации, которая применяет УСН и ведет книгу учета доходов и расходов), днем начисления дохода признается дата выплаты дохода иностранной организации (осуществления платежа, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета) .

Внимание!
К доходам нерезидента от источников в Республике Беларусь относятся в том числе авансовые платежи .

Налоговой базой для целей исчисления налога в большинстве случаев является общая сумма доходов, причитающихся (выплачиваемых) иностранной организации . По доходам от оказания услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию) налоговая база определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат, перечисленных в подп. 1.1.5 ст. 190 НК.

В общем случае ставка налога по доходам от оказания услуг иностранными организациями установлена белорусским законодательством в размере 15% .

С 2019 года в НК в отношении некоторых видов доходов от оказания услуг предусмотрена ставка 0%, а именно:

1) по доходам в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным банкам предусмотрена договорами по предоставлению некоторых кредитов, займов, доходы по которым облагаются по ставке 0% ;

2) по доходам от выполнения работ (оказания услуг), связанных с:

эмиссией, размещением, обращением, погашением следующих облигаций :

— государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг;

— облигаций местных исполнительных и распорядительных органов;

— облигаций белорусских организаций;

учетом прав на такие облигации;

представлением интересов Республики Беларусь :

— в рамках досудебного урегулирования споров;

— в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными организациями (иностранными гражданами) и Республикой Беларусь;

3) по доходам от оказания субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь услуг по обучению работников в области эксплуатации морских судов .

Для резидентов ПВТ в отношении отдельных услуг, приобретаемых у нерезидентов с 28 марта 2018 г., ставка налога на доходы установлена в размере 0% .

Налог на доходы исчисляется исходя из налоговой базы, умноженной на ставку налога:

Внимание!
Услуги за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги являются отдельным объектом обложения налогом на доходы. По ним применяется ставка 6% .

Доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров также являются самостоятельным объектом налогообложения . Ставка налога по таким доходам составляет 15% .

Декларацию (расчет) по налогу на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), на который приходится дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы. В том же месяце не позднее 22-го числа необходимо перечислить налог в бюджет .

Внимание!
При исчислении налога на доходы белорусской организации следует учитывать нормы международных договоров .

Агентский договор применяется для заключения сделок, при которых один участник (агент) берет на себя обязанность совершать юридические и прочие действия по поручению второго участника (принципала) от собственного имени/от имени принципала. Действия совершаются за счет заказчика.

Главные принципы работы

Законодательство России не накладывает запрета на подписание агентских договоров с нерезидентами. Обыкновенно такие сделки оформляются в области туризма и грузоперевозок.

Соглашение можно оформить как на определенный, так и на неопределенный период, соответственно со статьей 1005 Гражданского кодекса России. Статьей 1008 Гражданского кодекса для агентов предусмотрена обязательность предоставления отчетов заказчику.

Агентский договор предназначен для регулирования отношений между заказчиком и исполнителем. Агент по поручению принципала совершает определенные действия, предусмотренные соглашением. За это последний платит ему деньги.

Справка! Отличительной чертой агентских соглашений с нерезидентом считается то, что в них не 2, а 3 участника.

Участники агентского договора с лицом, не являющимся резидентом:

Принципал. Участник, инициирующий оформление соглашения с агентом и выплачивающий ему деньги.
Агент. Активный участник сделки, который исполняет обязательства, предусмотренные соглашением.
Третья сторона. Физлицо/юрлицо, с которым работает исполнитель по поручению принципала.

Нюансы сделок

К особенностям заключения сделок по агентскому договору с нерезидентом можно причислить следующее:

длительность договорных отношений. Агентский договор не подходит для заключения разовых сделок. Исполнитель должен выполнять свою работу на протяжении определенного периода, а не заканчивать ее к конкретной дате;
действия исполнителя ограничиваются границами территории, которая указана в договоре;
действия исполнителя финансируются заказчиком. Выплаты являются вознаграждением за совершенные действия;
возможно заключать субагентские соглашения. Если текст договора не включает в себя запретов на это, исполнитель вправе поручить выполнение собственных обязательств другим лицам.

Внимание! Совершая действия от собственного имени, исполнитель несет личную ответственность по обязательствам. В противном случае ответственность возлагается на заказчика. Право исполнителя действовать от имени принципала должно быть прописано в договоре.

Важные условия

Есть несколько условий, которые в обязательном порядке должны быть учтены при составлении соглашения:

Предмет соглашения – действия, которые нужно совершить исполнителю. Предметом соглашения могут быть не только действия, которые порождают юридические последствия, но и другие – фактические действия. В этом заключается отличие агентского соглашения от договора комиссии. Исполнитель, кроме оформления сделок, проводит переговоры, совершает командировки, организует опросы, выставки. Фактические действия не могут являться основным предметом соглашения, они считаются сопутствующими услугами.
В договор необходимо включить указание, от чьего имени совершает действия исполнитель. Допускается использование комбинированного варианта.
Характеристика: возмездная основа, консенсуальность (сделка считается оформленной после того, как участники согласуют все важные условия).
Форма соглашения должна соответствовать общепринятым правилам заключения сделок. Исполнителю не нужна доверенность даже в тех ситуациях, когда он выполняет юридически значимые действия от имени заказчика.

Агентский договор между резидентом и нерезидентом должен включать в себя такие пункты (их требуется подробно прописать, чтобы избежать юридических споров):

фамилии, имена, отчества участников;
полная информация о фирме и ее форме собственности;
величина комиссионных отчислений;
порядок предоставления отчета агентом, форма отчетности;
период действительности соглашения;
права и обязательства участников;
право государства. Здесь устанавливается, законы какой страны считаются первичными. Если данный пункт не прописан, к соглашению будут применены законы того государства, в котором он заключен.

Внимание! Соглашение нужно составлять на 2 языках, которые являются родными для участников.

Налогообложение сделок

Все обязательства по налогообложению принимает на себя юрлицо (если второй участник – физлицо). Фирма-работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, взимает с физлица подоходный налог, перечисляет его государству.

Соответственно с Налоговым кодексом, по агентскому соглашению с нерезидентом ставка НДФЛ равняется тридцати процентам от всех зачислений на счет нерезидента. Налог не может быть больше пятидесяти процентов от зачислений. Денежные средства вносятся в казну в дату выполнения выплаты.

Если нерезидент совершает действия, предусмотренные агентским договором, на российской территории, фирма-работодатель должна платить НДС. Деньги взимаются с нерезидента, однако именно работодатель занимается определением налоговой базы, исчислением и удержанием выплат.

Удержание НДС необходимо, если принципал пребывает в России, а оказываемые нерезидентом услуги связаны с одной из следующих сфер:

маркетинговая;
информационные услуги;
консультационные услуги.

Контроль перечислений НДС должна вести банковская организация, обслуживающая агентское соглашение. Если услуги оказываются за границами Российской Федерации, принципал может не платить НДС. Однако он обязательно должен послать особое письмо в валютный отдел банковской организации.

Обязательные налоги

Налоговые отчисления с нерезидентов регламентируются НК России и заключенными между странами договорами. Основная часть выплат представлена НДФЛ. Также, если нерезидент владеет авто либо недвижимостью, он должен уплачивать налог на недвижимое имущество и транспортные средства.

Для того чтобы определить величину НДФЛ, требуется выяснить, считается ли иностранец резидентом России либо же нет. Для этого определяется, сколько дней он пребывал в России. Если иностранец 183 дня беспрерывно находился в РФ, значит, он резидент. В таком случае с зарплаты будет удержан НДФЛ, составляющий тринадцать процентов. В противном случае будет удерживаться тридцать процентов от зарплаты.

Важно! Для белорусских граждан предусмотрены льготные условия уплаты НДФЛ. Так, если по соглашению белорус должен будет пробыть в РФ минимум 183 дня, налоги для него рассчитываются также, как и для резидентов, с 1-го дня нахождения в РФ.

Отношения, предусмотренные агентским соглашением, располагают длительным характером. ГК России никак не ограничивает нерезидентов в участии в подобных договорах. Однако при совершении предусмотренных договором действий нужно принимать во внимание российские законы, связанные с налогами, гражданским правом, валютой. Это позволит избежать конфликтов и юридических споров.

Интересное видео

Полезная информация в видео:

Читайте также: