Непредоставление банком справок по операциям и счетам в налоговый орган штраф

Обновлено: 28.06.2024

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой — от 200 до 500 000 рублей, а за несвоевременный ответ — от 5000 до 50 000 рублей.

Что вправе запросить налоговики

Перечень оснований для запроса, сроки предоставления информации и то, чем грозит непредоставление документов по требованию налоговой инспекции, перечислены в Налоговом кодексе Российской Федерации и (в части ответственности) в Кодексе об административных правонарушениях.

ФНС вправе затребовать у налогоплательщиков:

документацию и сведения о работе самой организации — по проверяемому периоду или налогу (ст. 93, 126 НК РФ);
в отношении контрагентов — документы и информацию по конкретным сделкам или лицам (статья 93.1 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как представить документы по требованию ФНС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Какие сроки предусмотрены для ответа

Налогоплательщик обязан не просто ответить, но и сделать это в установленные сроки. В законе прописано, когда необходимо отписаться, чтобы не получить штраф за несвоевременный ответ на требование ИФНС; в 2021 г. (с учётом дополнений в статьи 93 и 93.1 НК РФ последних лет) сроки выглядят так:

для документов, затребованных в ходе проверки, — 10 дней;
при проверке консолидированной группы налогоплательщиков — 20 дней;
при проверке иностранных организаций — 30 дней;
предоставление информации о контрагенте при встречной проверке — 5 дней;
по конкретной сделке — 10 дней.

запрос, переданный лично или по электронным средствам связи, исполняется за то время, что указано в законе;
почтовый — это +6 дней (с даты отправки письма инспектором);
через личный кабинет налогоплательщика: +1 день.

Можно ли не отвечать

Проигнорировать точно нельзя.

Если ответ невозможен (вообще или в срок) по объективным причинам, то сообщите об этом в ФНС. В противном случае грозит ответственность за непредоставление информации по требованию налоговых органов.

Санкции за неисполнение требования ИФНС

Если ответ в ФНС не направлен или направлен не вовремя, то налогоплательщику грозят налоговые или административные штрафы.

По статье 126 НК РФ

Если требуемая документация не была направлена в ИФНС в положенный срок, то плательщика можно привлекать к ответственности по ст. 126 НК; за 2021 год штрафы по ней следующие:

200 рублей за каждую бумагу при проверке;
10 000 рублей за документы по контрагенту;
500 000 рублей за отсутствие ответа по прибыли и убыткам иностранной компании.

По статье 129.1 НК РФ

5000 руб. за первое нарушение;
20 000 руб. за повторное в том же году;
50 000 руб. для иностранных компаний.

Иные меры воздействия

В ряде случаев непредоставление документации — это не только налоговое, но и административное нарушение: по ст. 126 НК РФ за него положен один штраф, а по статье 15.6 КоАП — второй, от 300 до 500 рублей.

Кроме того, в арсенале ИФНС есть принудительная выемка документов и информации, блокировка счетов и т.д. (ст. 94 НК). Таким образом, закон позволяет за несвоевременное предоставление документов лишать (фактически) возможности нормальной деятельности.

Как избежать наказания или снизить сумму штрафа

Отменить назначенные санкции получится только через суд (статья 111 НК РФ). Так случается, если удастся доказать, что вины организации или предпринимателя в просрочке или отсутствии ответа на запрос нет.

В статье 112 НК РФ прописаны обстоятельства как дающие возможность уменьшить штраф за непредоставление документов по требованию налоговой (в 2021 году изменений не вносилось, все нормы старые), так и отягчающие.

Объективные причины — слишком много запросов в короткий срок, незначительную по времени задержку в большинстве случаев учитывают. К смягчающим относятся первое нарушение, совершение правонарушения под угрозой или по принуждению и т.д., штраф в этом случае снижается вдвое.

Образование - исторический факультет Нижегородского педагогического университета, специальность - история и право.

Как реагировать на требования налоговиков предоставить документы? Срочно бросать дела и комплектовать запрошенные сведения? А можно ли игнорировать? Такие вопросы наши специалисты слышат ежедневно. В этом материале мы решили рассказать об ответственности налогоплательщиков, которые по тем или иным причинам не предоставили ИФНС информацию.

Можно ли не отвечать на запрос ИФНС?

Право инспекторов на истребование информации (документов) у организаций и предпринимателей закреплено в НК. Контролеров могут интересовать как документация самого налогоплательщика (ст. 93 НК РФ), так и информация о контрагентах предприятия или сведения об определенной сделке (ст. 93.1 НК РФ).

Более того, инспекция имеет право запрашивать данные о конкретной сделке не только у ее непосредственных участников, но и у сторонних лиц, которые, по мнению ИФНС, могут располагать нужной информацией.

Налогоплательщик же, получивший запрос от контролеров, обязан на него ответить. Поэтому игнорировать требование налоговиков нельзя! В противном случае компанию ждут неприятные последствия.

Какие документы могут запросить налоговики

К сожалению, в настоящее время НК не содержит ни конкретного списка документов, которые вправе запрашивать ИФНС, ни ограничений по их количеству. Но на основании положений кодекса можно очертить границы, за рамки которых инспекция выходить не должна:

При проведении налоговой проверки может быть запрошена только та документация, которая относится к проверяемому периоду и налогу.
При запросе данных о контрагенте, представляется документация об отношениях именно с этим контрагентом, иные сведения (например, о других субъектах) компания подавать не обязана.
Налоговики могут требовать только те документы, обязанность оформления и ведения которых установлена налоговым законодательством.
Повторное истребование документации неправомерно. Исключение составляют документы, которые ранее представлялись в ИФНС в подлинниках, а затем были возвращены владельцам.

Срок передачи данных в инспекцию

Если налоговики интересуются конкретной сделкой, срок отправки ответа составляет 10 суток. А вот сообщить информацию о своем контрагенте по встречной проверке придется оперативнее, на подготовку и направление документов (информации) дается всего 5 дн. (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Очень важно правильно определить точку отсчета срока. Так, запрос из ИФНС, переданный по ТКС, считается полученным с даты, указанной в квитанции о его приеме; почтой — на 6 день со дня его отправки; а размещенный в ЛК на портале ФНС — уже на следующий день со дня его размещения.

Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой

Штрафы по статье 126

В этой статье прописаны санкции для хозяйствующих субъектов, не представивших документацию. На нарушителей налагаются штрафы:

200 руб. за каждый ненаправленный документ, если проводится проверка самой компании. В случае неподачи документации относительно прибыли контролируемой фирмы-иностранца штраф составит уже 100 000 руб.
10 000 руб., если налогоплательщик не подал в срок документацию по клиенту в рамках встречной проверки или не направил документы по конкретной сделке, запрошенные налоговиками вне каких-либо проверок.

Аналогичная сумма взимается за отказ в представлении документов или передаче заведомо недостоверных данных.

Санкции по ст. 129.1

По этой статье с налогоплательщиков взимаются штрафы за несвоевременное предоставление информации:

5 000 руб., если деяние совершено впервые;
20 000 руб., если компания допустила нарушение повторно в течение одного года.

За игнорирование требования налоговиков о передаче информации взимаются аналогичные суммы.

Обратите внимание!

Если налогоплательщик не представил как документы, так и информацию о контрагенте, контролеры могут выписать одновременно 2 штрафа (по ст. 126 и по ст. 129). Данное право подтверждено решением АС ВСО от 12.11.18 № А33-16694/2017.

Что еще может грозить нарушителям

Кроме санкций по налоговому законодательству, должностные лица предприятия, не сообщившие запрошенные сведения налоговикам, могут быть наказаны штрафом в размере 300–500 руб. по ст. 15.6. КоАП РФ.

Отказ компании предоставить документы инспекторам в рамках выездной проверки может спровоцировать принудительную выемку сведений по ст. 94 НК РФ.

Если налогоплательщик, обязанный отчитываться в ИФНС в электронной форме, не направит квитанцию о получении запроса от инспекторов в 6-дневный срок, ему могут заблокировать расчетный счет.

Неудовлетворение требований ревизоров по представлению документов или информации по встречной проверке может привести к неприятным последствиям:

Кроме того, не стоит забывать, что все риски, связанные с ненадежными клиентами, несет сам налогоплательщик.

1С-WiseAdvice рекомендует быть осмотрительнее в выборе партнеров, так как благодаря системе АСК НДС-2 легко прослеживается вся цепочка контрагентов, а работа с неблагонадежными компаниями может обойтись очень дорого и многократно перевесить все возможные налоговые выгоды.

В каких случаях можно избежать штрафов?

Чиновники тоже люди, поэтому, принимая во внимание человеческий фактор, нужно внимательно изучить полученное требование на предмет ошибок и неточностей.

Ваша ИФНС пересылает поручение из другой налоговой без выставления требования от своего имени.
В поручении не обозначено, на основании какого контрольного мероприятия возникла необходимость в представлении информации или документов.
При истребовании данных об определенной сделке не указаны сведения, позволяющие однозначно идентифицировать эту сделку и т.д.

Можно ли снизить сумму штрафа

Если организация по каким-либо причинам не смогла выполнить требование ревизоров и ей выставили штраф, не нужно спешить с его уплатой. Необходимо внимательно изучить ситуацию и проконсультироваться с квалифицированными юристами, возможно штраф удастся снизить в разы.

Например, при подготовке возражений к акту компания может заявить о наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ):

нарушение допущено впервые;
большое количество запрошенных документов (желательно привести расчет затрат рабочего времени на изготовление нужных копий);
незначительность просрочки;
нахождение части документации ОП в головной организации;
одновременное получение нескольких запросов от ИФНС и т.д.

При наличии хотя бы одного смягчающего фактора, штраф может быть уменьшен в 2 раза и более (п. 3 ст. 114 НК РФ). Неправомерность санкций можно оспорить в судебном порядке.

В частности, суды указывают, что инспекции, назначающие санкции за каждый не представленный документ, тем самым принимают на себя дополнительные обязанности по определению количества этих документов и не могут определять размер штрафа из теоретических предположений (постановление АС ЦО от 04.09.2018 № Ф10-3293/2018). Такая позиция судебных органов помогает налогоплательщикам отбиться от неправомерных притязаний контролеров.

Кроме того, суд может полностью отменить штраф в ситуациях, когда установлены факторы, исключающие вину хозяйствующего субъекта (ст. 111 НК РФ). Например, все документы компании были безвозвратно утеряны при пожаре, и этот факт удостоверяется справкой из органов пожарного надзора.

Читайте также: