Ндс за услуги инкассации денежной наличности проводки

Обновлено: 17.06.2024

Услуги инкассации, предоставляемые кредитными организациями своим клиентам, расширяют спектр оказываемых услуг, позволяют привлечь дополнительных клиентов и увеличить долю непроцентных доходов. Рассмотрим основные вопросы, связанные с организацией данного процесса и отражением операций в бухгалтерском учете, а также особенности налогового учета услуг инкассации денежных средств в кредитных организациях.

Инкассация представляет собой сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию, во внутреннее структурное подразделение (ВСП) (за исключением обменного пункта), в том числе сданных клиентами через автоматические сейфы, с последующим зачислением (перечислением) их сумм на банковские счета, счета по вкладам (депозитам) клиентов, открытые в этих или иных кредитных организациях.

В статье приведены бухгалтерские проводки, отражающие операции, связанные с инкассацией денежных средств, а также рассмотрены вопросы налогообложения операций по инкассации.

Инкассация денежных средств может осуществляться не только между банком и клиентами, но и в случае подкрепления банком наличными деньгами своих внутренних структурных подразделений, банкоматов и терминалов.

На схеме представлены основные "маршруты", в соответствии с которыми работники инкассации осуществляют сбор и доставку денежных средств.

Схема инкассации денежных средств

Рисунок Бухгалтерский учет

Исходя из этой схемы, приведем бухгалтерские проводки операций по инкассации денежных средств от клиентов, ВСП, банкоматов и терминалов и в случае подкрепления наличными деньгами кассой головной организации банка ВСП, банкоматов, терминалов. Приведем также бухгалтерские записи, отражающие получение денежных средств кассами ВСП из учреждения Банка России, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации (РКЦ), инкассацию денежных средств из кассы ВСП в учреждение Банка России, осуществляющее кассовое обслуживание кредитной организации.

Инкассация денежных средств от клиента банка в кассу банка

Поступление от инкассаторских работников сумок с денежной наличностью в кассу банка, пересчет уполномоченными на это кассовыми работниками в кассе в этот же день и зачисление на счет клиента отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт расчетный счет клиента, с которым заключен договор инкассации.

Инкассированная бригадой инкассации накануне денежная выручка, поступившая в кассу банка после операционного времени, отражается по счету клиента следующим операционным днем:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 40906 "Инкассированная денежная выручка".

Примечание. Порядок ведения аналитического учета по счету 20209 определяется кредитной организацией с учетом того, что аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.

После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет по учету наличных денежных средств в операционной кассе кредитной организации:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Пересчитанная и зачисленная в кассу проинкассированная денежная выручка перечисляется на банковский счет клиента:

Дт 40906 "Инкассированная денежная выручка"

Кт расчетный счет клиента либо корсчет, если клиент не имеет счетов в банке.

Обнаруженные при пересчете инкассированной денежной выручки клиентов недостачи (излишки) наличных денег, а также выявленные неплатежеспособные, сомнительные денежные знаки отражаются в учете следующим образом:

на сумму проинкассированной и непересчитанной выручки, указанной в препроводительной ведомости:

Дт 20209 "Денежные средства в пути";

по единому лицевому счету, открытому для зачисления проинкассированной накануне и непересчитанной денежной выручки:

Кт 40906 "Инкассированная денежная выручка";

на сумму оприходованных излишков, выявленных после пересчета (по сформированным приходным кассовым ордерам):

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 40906 "Инкассированная денежная выручка";

на сумму недостачи, обнаруженной после пересчета (на сумму обнаруженных сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России):

Дт 40906 "Инкассированная денежная выручка"

Кт 20209 "Денежные средства в пути";

на сумму после пересчета (за минусом излишков):

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20209 "Денежные средства в пути";

на сумму выручки, пересчитанной и зачисленной на счет клиента:

Дт 40906 "Инкассированная денежная выручка"

Кт расчетный счет клиента либо корсчет, если клиент не имеет счетов в банке.

Инкассация и подкрепление наличными деньгами банкомата

Примечание. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Подкрепление банкомата наличными деньгами отражается следующими бухгалтерскими записями:

выдача необходимой для загрузки банкомата суммы наличных денег из кассы банка:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций";

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Прием наличных денег, инкассированных из банкомата:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов.

При инкассации банкоматов "день в день" оформляется бухгалтерская запись:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов.

Если инкассация банкоматов осуществляется после операционного дня, оформляется проводка:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов.

При этом в день инкассации банкоматов опломбированные кассеты из банкоматов сдаются в кассу банка в оценке 1 руб. за кассету, при этом оформляется проводка:

Дт 91202 "Разные ценности и документы"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

После пересчета денежных средств, вложенных в кассеты, на следующий рабочий день делаются бухгалтерские записи:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20209 "Денежные средства в пути";

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91202 "Разные ценности и документы".

В случае выявления излишка на сумму излишка оформляется проводка:

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

В случае выявления недостачи сумма недостачи отражается проводкой:

Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета банкоматов.

Подкрепление внутреннего структурного подразделения из кассы головной организации банка

Отправка наличных денег из ГО банка в ВСП и оприходование наличных денег в ВСП отражаются следующими проводками:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций";

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Если инкассированные денежные средства сдаются для пересчета в иные кредитные организации в связи с удаленностью их местонахождения, то в день сдачи кассет платежных терминалов в кассу иной кредитной организации для пересчета осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

на сумму проинкассированных денежных средств:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах", лицевые счета терминалов;

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

Кт 20209 "Денежные средства в пути";

на сумму комиссии за пересчет наличных денежных средств:

Дт 70606 "Расходы"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

Подкрепление кассы внутреннего структурного подразделения через расчетно-кассовый центр

Подкрепление наличными деньгами кассы ВСП через РКЦ отражается следующими записями:

Дт 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений".

Примечание. Аналитический учет по счету 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений" ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций.

Инкассация наличных денег из кассы ВСП в РКЦ отражается в учете проводками:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 20209 "Денежные средства в пути";

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

Отражение излишков, недостач, неплатежеспособных денежных знаков осуществляется проводками:

на сумму излишков, выявленных при сдаче ВСП средств в РКЦ:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 70601 "Доходы";

на сумму недостачи/номинала неплатежеспособного денежного знака, выявленную при сдаче ВСП средств в РКЦ:

Дт 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Возврат денежных средств, своевременно не полученных ВСП (в банке), оформляется проводкой на сумму возврата:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений".

Подкрепление корреспондентского счета в РКЦ

В том случае, если банку необходимо подкрепить свой корреспондентский счет в РКЦ, денежная наличность сдается из операционной кассы в РКЦ. Эта операция отражается в учете следующей записью на сумму инкассированных наличных денег:

Дт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет РКЦ,

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ, осуществляется инкассаторами.

Сумма инкассированной денежной наличности поступает через инкассатора в кассу РКЦ и зачисляется на корреспондентский счет банка. Банк получает выписку с его корреспондентского счета в РКЦ. Инкассируемая сумма, зачисленная на корсчет банка, отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 20209 "Денежные средства в пути", лицевой счет РКЦ.

Инкассация драгоценных металлов

Примечание. Учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации, ведется на счетах 20302 и 20303. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Выдача драгоценного металла из хранилища банка в случае доставки драгоценного металла инкассаторами в течение одного дня оформляется проводками:

Дт 61213 "Выбытие (реализация) драгоценных металлов"

Кт 20302 "Золото",

20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)".

Выдача драгоценного металла из хранилища банка в случае доставки драгоценного металла инкассаторами больше чем за один день отражается проводкой:

Дт 20305 "Драгоценные металлы в пути" (в разрезе юридических лиц)

Кт 20302 "Золото",

20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)";

Дт 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)"

Кт 20305 "Драгоценные металлы в пути" (в разрезе юридических лиц).

Поступление в кассу банка документов о передаче ценностей от инкассаторской службы и драгоценных металлов отражается проводкой:

Дт 20302 "Золото",

20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

Кт 20305 "Драгоценные металлы в пути".

При предоставлении услуг инкассации у банков может возникнуть вопрос, на каком счете необходимо отражать требование организациям по уплате комиссии по предоставленным услугам инкассации. В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" инкассация денежных средств является банковской операцией. Следовательно, требование по уплате комиссии по услугам инкассации целесообразнее отражать по счету 47423 "Требования по прочим операциям".

Налоговый учет

Несмотря на то что инкассация является банковской операцией, а в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ банковские операции не подлежат обложению НДС, операции инкассации и доставки денежной наличности подлежат налогообложению НДС.

Формирование доходов банка в целях налогообложения производится в том числе и за счет доходов от инкассации денежных средств, доставки, перевозки денежных средств, ценных бумаг и иных ценностей и банковских документов.

К расходам банка в целях налогообложения относятся:

суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетных и кассовых документов, а также расходы по упаковке, перевозке, пересылке или доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам денежных и иных ценностей, расходы на содержание службы инкассации банка;
расходы по ремонту, реставрации или приобретению инкассаторских сумок, мешков и прочего инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей;
расходы по содержанию либо аренде автомобильного транспорта для инкассации денежной выручки и перевозке банковских документов и ценностей.

Выводы

Ограничиться сторонними услугами инкассации или же создать собственную структуру инкассации, каждый банк вправе решать сам. Однако создание собственной структуры инкассации позволит банкам не только минимизировать издержки, связанные с перевозкой наличности, но и дополнительно привлечь клиентов, что, в свою очередь, увеличит долю непроцентных доходов. Особенно это актуально для банков с расширенной сетью филиалов и банкоматов.

департамент банковского аудита

ООО "Листик и Партнеры"

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Помимо безналичных расчетов на предприятии могут осуществляться операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств, получившими название кассовых операций. Рассмотрим на примерах как ведется учет кассовых операций, а также бухгалтерские проводки по кассе.

Учёт кассовых операций

Первичные кассовые документы:

ПКО (КО-1) – оформляется поступление денежных средств в кассу;
РКО (КО-2) отражает отток денежных средств из кассы;
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) — предназначен для регистрации первичных документов приходного и расходного кассовых ордеров (форма КО-1 и КО-2);
Кассовая книга (КО-4) – фиксирует все движения по кассе.

Основные операции с наличными денежными средствами представлены на рисунке:

Учёт кассовых операций представлен схематично на рисунке:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Бухгалтерские проводки по кассе

Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет

Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной.

Пример 2. Проводки по инкассации кассы

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
57	50-1	915 000	Выручка передана инкассатору	КО-2, препроводительная ведомость
51	57	915 000	Денежные средства зачислены на р/счёт	Выписка по счёту
91.02.1	51	1 281	Списание комиссии банка за приём и пересчет денежных средств	Выписка по счёту

Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
84	75-2	457 000	Начисление прибыли Пиктив А.Н.	Решение общего собрания о выплате дивидендов
75-2	68 НДФЛ	59 410	Удержан НДФЛ	Справка-расчёт
84	70	121 000	Начисление прибыли Амок К.А.	Решение общего собрания о выплате дивидендов
70	68 НДФЛ	15 730	Удержан НФЛ	Справка-расчёт
75-2	50-1	397 590	Выплата дохода Пиктив А.Н.	Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1
70	50-1	105 270	Выплата дохода Амок К.А.	Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Характерный пример – передача наличной выручки из торговых точек в обслуживающее финансовое учреждение. Как правило, в подобных ситуациях речь идет о перевозке достаточно больших сумм денежной наличности.

Это серьезная и ответственная операция, поэтому осуществляется она всегда по определенным правилам, жестко регламентированным нормативными документами Центробанка РФ.

Инкассация наличных денег подразумевает совершение конкретных действий.

Это касается самой процедуры, её документального оформления и бухгалтерского учета.

Что это такое и для чего нужна?

Инкассация денежных средств – комплексное понятие, означающее совокупность взаимосвязанных мер по физическому перемещению денежной наличности между отдельными хозяйствующими субъектами (организациями), их структурными (обособленными) подразделениями и обслуживающими банками.

Перевозка наличных денег осуществляется уполномоченными инкассаторами – специалистами, имеющими необходимую профессиональную подготовку.

Действия всех участников этой процедуры – кассиров, инкассаторов, банковских сотрудников – подчиняются установленному порядку, регламентированному Указанием Центробанка РФ № 3210.

Как правило, к инкассаторам обращаются по следующей причине – обеспечение сохранности наличных денежных средств в процессе её перевозки.

Осуществление инкассации наличных денег является гарантией их безопасности, защищенности от внешних посягательств.

По сути, транспортировка наличных денег вооруженными инкассаторами является приоритетным и наиболее безопасным способом их физического перемещения из кассы предприятия в обслуживающий банк.

Процедура инкассации наличных средств позволяет успешно решать следующие задачи:

Физическое перемещение (транспортировка) наличной выручки коммерческого предприятия из торговой точки в обслуживающий банк.
Доставка нужной суммы денежной наличности из финансового учреждения в кассу хозяйствующего субъекта для очередной выдачи зарплаты его сотрудникам.
Перевозка наличных денежных средств между обособленными структурными подразделениями (филиалами) конкретного банка.
Регулярное пополнение банкоматов необходимым количеством бумажных купюр с формированием отчета об актуальном состоянии денежных счетчиков.
Периодическое изъятие денежной выручки из платежных терминалов, осуществляющих прием наличности.
Безопасная транспортировка материальных ценностей и документации.

Сервис денежной инкассации, подразумевающий последующее зачисление перемещаемых средств на банковский счет, обеспечивается на законных основаниях следующими способами:

Непосредственно через банковские кассы.
С помощью инкассаторской службы, уполномоченной перевозить денежную наличность. Это могут быть подразделения инкассации при обслуживающих финансовых учреждениях, а также частные охранные структуры, имеющие законное право сопровождать перевозку денежной наличности.
Посредством службы РосИнкас – инкассаторской структуры, имеющей специальное разрешение Центробанка РФ.
Через федеральную систему почтовой связи.
Непосредственно через автоматические сейфы.

Обязательна ли для ООО?

Действующим законодательством – нормативной документацией Центробанка РФ – предусматривается требование об ограничении кассового остатка хозяйствующими субъектами.

Речь идет об установлении лимита на общую сумму наличности, остающейся в кассе организации к завершению каждого операционного дня.

Это условие распространяется на всех хозяйствующих субъектов, осуществляющих приходно-расходные транзакции с наличностью, кроме индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к малым предприятиям.

Надо отметить, что хозяйствующие субъекты, подпадающие под исключения, имеют право лимитировать кассовый остаток, но не обязанность.

Если индивидуальный предприниматель/малое предприятие все же решит воспользоваться этим правом, соблюдение установленного норматива (лимита) будет являться обязательным. О лимите для малых предприятий читайте здесь.

Сверхлимитная наличность – превышение установленного ограничения – подлежит изъятию из кассы хозяйствующего субъекта и обязательной передаче в обслуживающий банк с последующим её зачислением на расчетный счет организации.

Инкассация считается наиболее безопасным способом физического перемещения наличных денег из кассы предприятия в обслуживающее финансовое учреждение.

Если речь идет о значительных суммах, рекомендуется пользоваться услугами профессиональных инкассаторов, гарантирующих сохранность перемещаемых денег.

Накапливать и удерживать сверхлимитную кассовую наличность хозяйствующим субъектам разрешается лишь в дни выдачи зарплаты, праздничные/выходные дни.

Нарушение данных правил обуславливает наложение штрафных санкций на виновных лиц. Штраф для должностных субъектов составляет от 4000 до 5000 рублей, для организаций (предприятий) – от 40 000 до 50 000 рублей.

Правила и порядок проведения для наличных денег на предприятии

Существуют общеобязательные нормы законодательства, четко регламентирующие порядок выполнения инкассации наличности в организации.

Эти правила, как уже говорилось ранее, должны неукоснительно соблюдаться всеми участниками данного процесса – кассиром предприятия, передающим наличность, и инкассатором, осуществляющим доставку переданных денег в банк.

Кроме того, правила инкассации могут регламентироваться подписанным соглашением о предоставлении инкассаторских услуг, которым, например, предусматривается периодичность передачи средств и другие конкретные условия.

Сама процедура инкассации денежных средств подразумевает последовательное выполнение её участниками следующих действий:

Передаваемая наличность готовится кассиром хозяйствующего субъекта к отправке. На этой стадии осуществляются тщательный пересчет и упаковка денежных средств, размещаемых после этого по сумкам. Оформляется набор необходимых документов в нескольких экземплярах. Составленные бумаги также помещаются в инкассаторские сумки с деньгами. Завершается этот этап опломбированием сумок, подлежащих передаче инкассаторам.
Денежная наличность, упакованная в сумках, передается инкассатору. Данное действие выполняется кассиром передающей организации в особом помещении. Контролировать эту процедуру вправе ревизор, финансовый контролер, главный бухгалтер, руководитель организации. Кассир проверяет личность и бумаги инкассатора, вносит сведения в явочную карточку, предоставляет образец пломбы, отдает инкассатору сумку с деньгами и документацию. Инкассатор удостоверяет свою личность, предъявляет кассиру нужные бумаги и возвращает пустые сумки, принимает сумки с деньгами, проверяет исправность пломб, сверяет данные документов, подписывает и датирует квитанцию, ставит печать.
Перевозка (физическое перемещение, транспортировка) переданных денежных средств непосредственно в обслуживающий банк. Осуществляется эта процедура уполномоченным инкассатором по маршруту, разработанному и утвержденному заранее.
Сдача-приемка сумок с денежной наличностью в финансовое учреждение. Инкассатор передает сумки с деньгами в обслуживающий банк, который надлежащим образом принимает эти средства. Процедура сдачи-приемки выполняется по установленным правилам. Если она завершается успешно, полная материальная ответственность инкассатора за переданные деньги прекращается.
Переданная наличность принимается и приходуется банковским сотрудником, проверяющим сумки, целостность пломб, правильность сведений в сопроводительных бумагах.

Документальное оформление

Чтобы корректно передать инкассатору наличность для транспортировки в банк, кассир составляет следующую документацию:

регистр выполненных транзакций (помещается в сумку), сумма которого должна соответствовать сумме ведомости;
накладная для денежной сумки;
квитанция для денежной сумки.

Инкассатор удостоверяет свою личность, предъявляет доверенность, передает кассиру явочную карточку для заполнения.

Кассир вносит нужные сведения в явочную карточку и возвращает её инкассатору. Впоследствии данная карточка проверяется банковским сотрудником, сверяется с кассовым ордером.

Бухгалтерский учет и проводки

В бухучете хозяйствующего субъекта, передающего наличность в банк посредством инкассации, используются определенные корреспонденции счетов, сопровождающиеся оформлением нужных документов:

Инкассация средств представляет собой сбор и доставку инкассаторами валютных ценностей клиентов в кассу банковского учреждения и в обратном направлении.

Перевозку наличных денег и инкассацию могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России в соответствии с Федеральным законом от 10.07.02 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации.

В рамках данной статьи будут приведены бухгалтерские проводки инкассации денежных средств, а также рассмотрены вопросы, связанные с налогообложением операций по инкассации.

Инкассация денежных средств может осуществляться не только между банком и клиентами, но и в случае подкрепления банком наличными деньгами своих вспомогательных структурных подразделений (ВСП), банкоматов и терминалов.

Исходя из этой схемы, приведем бухгалтерские проводки операций по инкассации денежных средств от клиентов, ВСП, банкоматов и терминалов, РКЦ в Банк и в случае подкрепления наличными деньгами кассой ГО Банка ВСП, банкоматы, терминалы и РКЦ.

Инкассация денежных средств от Клиента Банка в кассу Банка

Поступление от инкассаторских работников сумок с денежной наличностью в кассу Банка и пересчет уполномоченными на это кассовыми работниками в кассе в этот же день и зачисление на счет клиента.

Кт р/с клиента, с которым заключен договор инкассации

Инкассированная бригадой инкассации накануне денежная выручка, поступившая в кассу Банка, после операционного времени, отражается по счету клиента следующим операционным днем.

После пересчета, сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета касс.

Пересчитанная и зачисленная в кассу проинкассированная денежная выручка перечисляется на банковский счет клиента.

Кт р/с клиента либо кор.счет, если клиенты, не имеют счетов в Банке

Обнаруженные при пересчете инкассированной денежной выручки клиентов недостачи (излишки) наличных денег, а также при выявлении неплатежеспособных, сомнительных денежных знаков.

-при наличии излишков:

Инкассация и подкрепление наличными деньгами банкомата

Подкрепление банкомата наличными деньгами осуществляется бухгалтерскими записями:

Выдача необходимой для загрузки банкомата суммы наличных денег из кассы Банка

Вложения наличных денег в банкомат:

Прием наличных денег, инкассированных из банкомата

Инкассация и подкрепление наличными деньгами терминала

Инкассация терминалов, осуществляемая после операционного дня.

При этом в день инкассации терминалов, опломбированные кассеты из терминалов сдаются в кассу Банка в оценке 1 рубль за кассету.

После пересчета денежных средств, вложенных в кассеты, на следующий рабочий день

В случае возникновения суммы излишка

В случае возникновения недостачи

Порядок отражения в бухгалтерском учете подкрепления ВСП из кассы ГО Банка

Отправка наличной валюты из ГО Банка в ВСП и оприходование наличной валюты в ВСП

В случае если инкассированные денежные средства сдаются для пересчета в иные кредитные организации в связи с удаленностью их местонахождения, то в день сдачи кассет платежных терминалов в кассу иной кредитной организации для пересчета осуществляются следующие бухгалтерские проводки

на сумму проинкассированных денежных средств

Инкассация денежных средств из РКЦ в кассу ВСП, из кассы ВСП в РКЦ

Подкрепление наличными деньгами кассы ВСП через РКЦ

Инкассация наличных денег из кассы ВСП в РКЦ

Отражение излишков, недостач, неплатежеспособных денежных знаков

Возврат денежных средств, своевременно не полученных ВСП

Подкрепление корреспондентского счета в РКЦ

В том случае, если банку необходимо подкрепить свой корреспондентский счет в РКЦ, денежная наличность сдается из операционной кассы в РКЦ. Доставка денежной наличности, сдаваемой в РКЦ, осуществляется инкассаторами.

Сумма инкассированной денежной наличности поступает через инкассатора в кассу РКЦ и зачисляется на корреспондентский счет банка. После получения банком выписки с его корреспондентского счета в РКЦ выполняется следующая проводка:

Инкассация драгоценных металлов

Выдача драгоценного металла из хранилища Банка в случае доставки драгоценного металла инкассаторами в течение одного дня

Выдача драгоценного металла из хранилища Банка в случае доставки драгоценного металла инкассаторами больше чем за один день

Дт 47407 Обязательства по сделке (наименование клиента)

Поступление в кассу Банка документов о передаче ценностей от инкассаторской службы и драгоценных металлов,

Налоговый учет

Несмотря на то, что инкассация является банковской операцией, а в соответствии с п.п. 3 п. 3 статьи 149 НК РФ банковские операции не подлежат обложению НДС, инкассация и доставка денежной наличности является исключением и подлежит налогообложению НДС.

Налог на прибыль

Формирование доходов банка в целях налогообложения производится, в том числе и за счет доходов от инкассации денежных средств, доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг иных ценностей и банковских документов.

К расходам банка в целях налогообложения относятся:

-Суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетных и кассовых документов, а также по упаковке, перевозке, пересылке или доставке принадлежащих банку или ее клиентам денежных и иных ценностей, расходы на содержание службы инкассации банка.

-Расходы по ремонту, реставрации или приобретению инкассаторских сумок, мешков и прочего инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей.

-Расходов по содержанию либо аренде автомобильного транспорта для инкассации денежной выручки и перевозке банковских документов и ценностей.

Читайте также: