Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности курсовая
Обновлено: 02.05.2024
4.1 Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности
Инвестиционная деятельность в экономике любого государства является неотъемлемой ее частью и необходимым условием успешного функционирования хозяйственной деятельности государства в целом. В связи с этим следует говорить о необходимых мерах правительства любого государства, принимаемых для стимулирования инвестиционной деятельности как внутриэкономической среде самого государства, так и для привлечения иностранных инвестиций. Одной из наиболее актуальных в настоящее время мер по стимулированию инвестиционной деятельности является налоговое стимулирование.
Система налогообложения является одним из важнейших факторов, влияющих на решение об инвестировании, особенно если речь идет об иностранных инвестициях. В целом на принятие решений об инвестировании оказывают влияние как налоговые, так и неналоговые факторы, при помощи которых осуществляется сравнение потенциальной прибыли от инвестиций и риска [17]. К налоговым факторам, влияющим на инвестиционную деятельность можно отнести: - уровень налога; - гласность налоговой системы; - ставка налога; - база налогообложения; - таможенные пошлины; - налоговые соглашения. К издержкам налоговых стимулов инвестиционных стимулов относятся: - издержки, связанные с отказом от прибыли; - сложность системы налогообложения; - налоги на фонд заработной платы и рабочую силу; - прямое налоговое стимулирование инвестиций. В целом можно отметить, что основными инструментами налогового стимулирования инвестиционной деятельности самих предприятий являются инвестиционный налоговый кредит, инвестиционная налоговая льгота и инвестиционная налоговая премия.
4.2 Налоговое стимулирование инновационной деятельности
Эффективность налогового стимулирования и поддержки инноваций объясняется следующим образом: для осуществления инновационной деятельности предприятиям необходимы свободные финансовые ресурсы, которые могут быть высвобождены в случае снижения уровня налоговой нагрузки.
Таким образом, налоговые льготы предоставляются предприятиям для того, чтобы побудить их к увеличению расходов на научноисследовательские и опытно конструкторские работы, являющиеся основным показателем инновационной активности. Государством могут быть установлены льготы для различных организаций, осуществляющих новаторскую деятельность. Так, например, льготы могут быть установлены для организаций, осуществляющих инновационную деятельность совместно с научно-исследовательскими и образовательными организациями или в сотрудничестве с государственными учреждениями, а также на проведение исследований в наиболее перспективных с точки зрения государства областях науки.
Определен ряд ключевых направлений по налоговому стимулированию инноваций. Одним из важных направлений является поддержка компаний, в которых интеллектуальный труд является основным, с помощью снижения налоговой нагрузки с фонда оплаты труда.
Предполагается, что для некоторых организаций до 2020 г. общая ставка страховых взносов составит 14%.
Также планируется создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций необходимо учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации [15].
Инновационным предприятиям будет предоставлена возможность начисления ускоренной амортизации вводимого энергоэффективного оборудования и предоставление инвестиционных налоговых кредитов .
Принятый Государственной Думой 14 января 2011 г. законопроект, направленный на формирование благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности, предлагает освободить от налога на прибыль и подоходного налога доходы от продажи ценных бумаг, обращающихся на рынке в секторах инновационных отраслей экономики. Льготы будут действовать при условии, что на дату продажи или иного выбытия, в том числе погашения таких ценных бумаг они непрерывно находились в собственности налогоплательщика более 5 пяти лет. Налоговые льготы направлены на стимулирование долгосрочного венчурного финансирования и повышение привлекательности частных инвестиций в развитие инновационной деятельности .
Среди других мер финансовой поддержки налоговые льготы могут выступать одним из наиболее эффективных способов финансового стимулирования инновационного развития. Это объясняется тем, что организации будут получать налоговые льготы только при условии соответствия определенным требованиям политики государства в области инноваций, в то время, как другие способы поддержки предприятий инновационной направленности (например, субсидии и дотации), предоставляемые организациям до выполнения поставленных задач, являются лишь предоплатой при неизвестных результатах новаторской деятельности. К тому же оптимизированная политика в сфере налогообложения не будет требовать дополнительных затрат на сам процесс выделения бюджетных средств и осуществление последующей проверки их целевого использования.
Читайте также: