Налоговая ставка снижающаяся по мере роста налоговой базы

Обновлено: 17.05.2024

Предельная ставка налога – это ставка налога, которую вы платите на дополнительный доллар дохода. В Соединенных Штатах предельная ставка федерального налога для физического лица увеличивается по мере роста дохода. Этот метод налогообложения , известный как прогрессивное налогообложение , направлен на налогообложение физических лиц на основе их заработка, при этом лица с низким доходом облагаются налогом по более низкой ставке, чем лица с более высоким доходом.

Ключевые моменты

Предельная ставка налога – это ставка налога, уплачиваемая на следующий доллар дохода.
Согласно прогрессивному методу подоходного налога, используемому для федерального подоходного налога в Соединенных Штатах, предельная ставка налога увеличивается по мере увеличения дохода.
Предельные налоговые ставки разделены по уровням дохода по семи налоговым категориям.

Понимание предельной налоговой ставки

налоговых скобки или диапазоны, которые определяют коэффициент , применяемый к налогооблагаемой прибыли налогового файлере. По мере увеличения дохода то, что заработано, будет облагаться налогом по более высокой ставке, чем первый заработанный доллар. Другими словами, первый заработанный доллар будет облагаться налогом по ставке для самой низкой налоговой категории, последний заработанный доллар будет облагаться налогом по ставке самого высокого уровня для этого общего дохода, а все промежуточные деньги будут облагаться налогом по ставке для диапазона, в который он попадает.

Предельные налоговые ставки могут быть изменены новым налоговым законодательством.Текущие предельные налоговые ставки вступили в силу в Соединенных Штатах с 1 января 2018 года с принятием Закона осокращении налогов и рабочих местах (TCJA) .Согласно предыдущему закону, семь скобок составляли 10%, 15%, 25%, 28%, 33%, 35% и 39,6%.Новый план, подписанный президентом Дональдом Трампом в декабре 2017 года, сохраняет структуру из семи скобок.Однако были внесены корректировки в налоговые ставки и уровни доходов.Согласно TCJA, новые ставки составляют 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.1

Пример предельной налоговой ставки

В приведенной ниже таблице показаны ставки и уровни дохода для трех типов лиц, подавших заявление в 2021 году: холостые , состоящие в браке совместно , а также главы семьи .2

Лица с наименьшим доходом помещаются в группу с самой низкой предельной налоговой ставкой, а лица с более высокими доходами помещаются в группу с более высокой предельной налоговой ставкой. Однако предельная налоговая категория, в которую попадает физическое лицо, не определяет, как облагается налогом весь доход. Вместо этого налоги на прибыль оцениваются постепенно, при этом в каждой группе есть диапазон значений дохода, которые облагаются налогом по определенной ставке.

Согласно новому плану, если индивидуальный налогоплательщик получал годовой доход в размере 150000 долларов США, он должен был бы уплатить следующие налоги на прибыль за 2021 год (подлежат уплате в апреле 2022 года), как показано ниже:

Брекетинг 10%: (9950 долларов – 0 долларов) x 10% = 995,50 долларов

12% -ная скобка: (40 525–9950 долларов) x 12% = 3669,00 долларов

Группа 22%: (86 375 долл. – 40 525 долл. США) x 22% = 10 087 долл. США

Брекетинг 24%: (150 000–86 375 долл. США) x 24% = 15 270,00 долл. США

32% Кронштейн: Не применимо

Кронштейн 35%: Не применимо

37% Кронштейн: Не применимо

Если сложить эти суммы, все налоговые обязательства для этого физического лица составят 30 021,50 долларов США или эффективная налоговая ставка 20,01% (30 021,50 долларов США / 150 000 долларов США).

Семь предельных налоговых ставок в квадратных скобках остаются неизменными независимо от статуса регистрации лица.Тем не менее, долларовые колебания, в которых доход облагается налогом при каждом изменении ставки, в зависимости от того, является ли податель декларации одиноким лицом, состоящим в браке совместно подателем или главой семьи.Кроме того, из-за положения в налоговом кодексе, называемого индексацией , долларовый диапазон каждой предельной налоговой категории обычно ежегодно увеличивается с учетом инфляции .3

Предельная налоговая ставка и фиксированная ставка налога

Другой тип налоговой ставки – это фиксированная ставка налога , которую некоторые штаты применяют для вычетов и применяются в странах с растущей экономикой. Сторонники этой системы налогообложения называют ее справедливой, поскольку она облагает налогом всех людей и предприятия по одинаковой ставке. Те, кто противостоит этому, полагают, что это приводит к тому, что налогоплательщики с высокими доходами платят меньше, чем они должны для справедливого общества.

Ст. 284 НК РФ: официальный текст

Ст. 284 НК РФ: вопросы и ответы

Кто в России платит налог на прибыль?

Налог на прибыль уплачивают только организации. У индивидуальных предпринимателей свой обязательный платеж — НДФЛ.

отечественные организации;
иностранные компании, которые работают в нашей стране через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ;
организации — ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (они признаются плательщиками в отношении налога непосредственно по КГН).

Не платят налог компании, применяющие спецрежимы, такие как:

В отдельных ситуациях налог уплачивает не сам налогоплательщик. Его налоговую обязанность может исполнять налоговый агент.

По вопросу применения положений ст. 284 НК РФ часто возникают споры с налоговиками. Эксперты КонсультантПлюс подобрали свежую судебную практику. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите в аналитическую подборку.

Какие ставки налога на прибыль установлены статьей 284 НК РФ?

Ст. 284 НК РФ устанавливает общую ставку налога на прибыль, которую применяет большинство налогоплательщиков, а также специальные налоговые ставки. Последние предусмотрены либо для отдельных видов доходов, либо для некоторых категорий налогоплательщиков. В основном они ниже общей ставки. Однако для некоторых случаев сделаны исключения. О них мы расскажем ниже. Но сначала остановимся на общей ставке.

Какова общая ставка налога на прибыль?

Общая ставка налога на прибыль равна 20% и распределена между бюджетами в следующем соотношении (п. 1 ст. 284 НК РФ):

в федеральный бюджет — 2% от налоговой базы;
в бюджеты субъектов — 18%.

Однако на период 2017-2024 годов это распределение установлено иным:

в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы;
в бюджеты субъектов — 17%.

По 20%-ной ставке налог уплачивают также компании, занятые добычей углеводородов на их новом морском месторождении. Но в этом случае налог не распределяется, а полностью относится в федеральный бюджет (пп. 1.4, 6 ст. 284 НК РФ).

Для кого ставка в бюджет субъекта может быть ниже общеустановленной?

Также пониженные ставки могут вводиться субъектами РФ для:

Организаций — резидентов особой экономической зоны — в отношении деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ. Условием является раздельный учет доходов (расходов) по деятельности на территории такой особой зоны и вне этой территории. Ставка не может быть ниже 13,5% (а на период 2017-2020 годов согласно закону 30.11.2016 № 401-ФЗ – 12,5%).
Организаций — участников региональных инвестиционных проектов. Для них действуют правила п. 3 ст. 284.3 и п. 3 ст. 284.3-1 НК РФ).

Нулевая ставка налога на прибыль — для кого она?

Право на ставку 0% согласно ст. 284 НК РФ имеют следующие организации:

При некоторых условиях нулевая ставка применяется к дивидендам, полученным российскими юрлицами и иностранными организациями, самостоятельно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

О нюансах применения специальных ставок узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Каковы ставки налога на прибыль по дивидендам?

Для дивидендов п. 3 ст. 284 НК РФ определены 3 ставки: 0, 13 и 15%.

Для российской организации полученные ею дивиденды (как от российских, так и от иностранных компаний) в общем случае облагаются налогом на прибыль по ставке 13%.

К этим доходам может применяться ставка 0% при определенном условии: нужно непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеть на праве собственности не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от всех выплачиваемых ею дивидендов.

В целях подтверждения права на ставку 0% налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, подтверждающие даты приобретения права собственности на вклад (долю) или депозитарные расписки. Эти же документы Минфин России предписывает представлять налоговому агенту вместе с подтверждением предъявления их налоговикам (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).

К таким документам, в частности, относятся договоры купли-продажи или мены, решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры и решения о реорганизации в различных формах, балансы, передаточные акты, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг и др. Главное, чтобы в них была дата приобретения права собственности на вклад или депозитарные расписки.

При выплате дивидендов иностранной организацией нулевая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Дивиденды, полученные иностранной компанией (по акциям российских организаций или от участия в капитале в иной форме), облагаются налогом по ставке 15%.

Напомним, что налог по дивидендам исчисляет и уплачивает источник выплаты — налоговый агент. При этом весь налог поступает в федеральный бюджет (пп. 3, 6 ст. 284 НК РФ).

По каким ставкам облагаются доходы по долговым обязательствам?

Таких ставок тоже 3:

Ставка 15% применяется:

по процентам по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (за некоторым исключением), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;
процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года;
облигациям российских организаций, эмитированным в период 2017-2021 и обращающимся на рынке ценных бумаг;
доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.

Ставка 9% действует в отношении:

процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 года;
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставка 0% установлена:

для процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно;
процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Налога на прибыль по этим ставкам зачисляется в федеральный бюджет (пп. 4, 6 ст. 284 НК РФ).

Какие особенности есть по ставкам для иностранных компаний?

Здесь все зависит от того, есть ли у компании постоянное представительство в РФ.

Внимание! Признаки постоянного представительства закреплены в п. 2 ст. 306 НК РФ.

Если такое представительство имеется, то деятельность, осуществляемая через него, облагается налогом на прибыль по общей ставке 20% (п. 6 ст. 307 НК РФ).

дивиденды от российских организаций;
доходы от распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;
процентный доход по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, облигациям с ипотечным покрытием и облигациям, выпущенным российскими организациями.

Они облагаются по ставкам для дивидендов и процентов, рассмотренным нами выше. Причем ставку 0% для дивидендов не могут применить иностранные компании, признанные резидентами РФ по условиям международного договора или имеющие органы управления на территории РФ.

В отношении доходов иностранной компании, не связанных с деятельностью через представительство в РФ, действуют ставки:

10% — с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
20% — со всех иных доходов, кроме дивидендов и процентов по долговым обязательствам.

Внимание! В первом случае (постоянное представительство есть) налог на прибыль исчисляет и уплачивает само это представительство (п. 8 ст. 307 НК РФ). При этом он распределяется между бюджетами в обычном порядке: 2% — в федеральный, 18% — в региональный (а для периода 2017-2024 годов – 3% и 17%, соответственно). Во втором случае (представительства нет) обязанность по удержанию и уплате налога ложится на российскую организацию — налогового агента (ст. 310 НК РФ). При этом весь налог по ставкам 20 и 10% зачисляется в федеральный бюджет (пп. 2, 6 ст. 284 НК РФ).

Помимо иностранных компаний налог по ставке 20% уплачивают налогоплательщики — контролирующие лица по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (пп. 1.6, 6 ст. 284 НК РФ).

Когда грозит повышенная 30%-ная ставка налога на прибыль?

По ставке 30% налог на прибыль уплачивается с доходов, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ, по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются:

на счете депо иностранного номинального держателя;
счете депо иностранного уполномоченного держателя;
и (или) счете депо депозитарных программ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: