Налоговая социальная льгота в 2021 году в украине

Обновлено: 21.05.2024

Для физических лиц налоговая социальная льгота действует на платежи по НДФЛ, имущественные и транспортные. Она может быть выражена как в послаблениях по взносам, так и в возврате уплаченных средств в виде вычетов. В каждом случае применяются разные способы расчетов суммы, которая будет оставаться у плательщика. Разберемся, с разными видами социальных льгот в налогообложении.

Скидка по НДФЛ

Каждый работающий россиянин платит налог со своих доходов. Отчисления за него чаще всего проводит работодатель, но в некоторых случаях необходимо самостоятельно подавать декларацию и вычислять сумму. Она составляет 13% от полученного дохода. Уменьшить базу для расчета этого взноса государству имеют право все, кто является родителем.

Для начала разберемся, как действует эта налоговая социальная льгота, на примере. Допустим, за год вы получили 100 тысяч рублей. Если детей нет, то с этой суммы необходимо отдать государству 13 тысяч рублей. В противном случае, согласно статье 218 НК РФ, а именно ее 1-му пункту, можно снизить налоговую базу на зафиксированную сумму:

если вы воспитываете одного или двух детей, то она будет равна 1 400 рублям;
при наличии более 3-х детей база снижается на 3 тысячи рублей;
если ребенок имеет инвалидность, то сумма будет 3 тысячи, вне зависимости от того, каким по счету он является.

Расчет пошлины государству в этом случае будет иным:

(100 000 – 1 400) × 13% = 12 818 рублей – для первого ребенка;
(100 000 – 2 800) × 13% = 12 636 – при наличии двоих детей;
(100 000 – 5 800) × 13% = 12 246 – если воспитывается трое детей;
(100000 – 3000) × 13% = 12610 – если в семье воспитывается инвалид.

Аналогичным образом можно провести расчеты для других ситуаций. Например, если в семье двое детей и один из них инвалид, то база будет уменьшена на 4 400 рублей. Размер расчетной базы снижается исходя из суммы вычета на каждого ребенка.

НСЛ предоставляется каждому родителю, трудоустроенному официально. При этом не важно, проживает ли он вместе с ребенком или просто помогает ему с помощью уплаты алиментов либо материальной поддержки. Реализовать свое право на уменьшение налоговой базы могут также опекуны и усыновители.

Претендовать на снижение облагаемой базы можно начиная с момента, когда ребенку исполнится 1 месяц. Прекращает действие этот вид поддержки родителей в момент совершеннолетия ребенка. Если же вы занимаетесь воспитателем студента, учащегося на очном отделении, то снижать налоговую базу можно до достижения им 24 лет.

Еще одна поправка – если вы являетесь одиноким родителем, то налоговую базу можно будет снизить на удвоенную сумму. Второй родитель при этом должен быть пропавшим без вести, не указан в свидетельстве о рождении или мертв.

Если отчисления в ФНС за вас делает работодатель, то подавать документы необходимо ему. В противном случае придется подавать из вместе с декларацией 3-НДФЛ. От вас может потребоваться:

свидетельство о браке (если он был расторгнут, то о разводе);
документы о рождении или усыновлении на каждого ребенка;
справки из учебного или медицинского учреждения, для подтверждения инвалидности или получения знаний по очной форме.

Применение льготы возможно и к родителям, которые являются плательщиками алиментов. В этом случае необходимо представить исполнительный лист, брачный договор или постановление суда. При этом от родителя, который занимается воспитанием ребенка, необходимо получить расписку о том, что претендент на льготу участвует в материальном обеспечении чада.

Земельный налог: кому предоставляется льгота

Налоговая социальная льгота для владельцев земельных участков также применяется по принципу уменьшения облагаемой базы. Безошибочно рассчитать самостоятельно этот вид налога можно, только если вы знаете кадастровую стоимость участка и точный размер ставки. Узнать стоимость участка можно при помощи официального сайта Росреестра или интерактивной карте местности.

Лучше всего уточнить кадастровую стоимость на момент подсчета налога, ведь по решению суда или в результате исправления ошибки она может измениться. В некоторых случаях кадастровую стоимость даже приравнивают к рыночной или меняют категорию разрешенного использования. Оценка кадастровой стоимости берется в расчет, исходя из данных на 1 января того года, за который проводится расчет. Поэтому заранее получите актуальные показатели.

Для физических лиц, которые в подобном случае могут принадлежать к льготным категориям, в большинстве случаев действует максимальная ставка 0,3%. Приведем расчет на примере кадастровой стоимости 500 тысяч рублей:

500 000 × 0,3% = 1 500 рублей – необходимо будет ежегодно отдавать за владение таким участком или при получении его в бессрочное пользование.

Льготные категории граждан имеют право на снижение налоговой базы на 10 тысяч рублей. Это гарантировано статьей 391 НК РФ. При кадастровой стоимости в 500 тысяч рублей расчет будет выглядеть следующим образом:

(500 000 – 10 000) × 0,3% = 1 470 рублей – налог для льготных категорий.

При более низкой кадастровой стоимости эта скидка будет более ощутима. Например, в некоторых местностях стоимости участка могут быть значительно ниже, до 100 тысяч.

Налоговая социальная льгота действует для следующих категорий граждан:

Подавать документы, подтверждающие льготы, необходимо лично в ФНС или через многофункциональные центры.

Если вы стали владельцем загородного в течение отчетного периода, то взнос в бюджет государству может быть снижен. В этом случае применяют дополнительный коэффициент, указывающий на количество месяцев, которые должны быть включены в расчет. Гражданин является плательщиком с того месяца, когда получить участок в собственность.

Изменения в льготах на транспортный налог

Налог за владение транспортными средствами платится в местный бюджет, поэтому список льготников может меняться, исходя из региона. В 2014 году практически повсеместно перестали действовать скидки на этот вид налога для ряда категорий россиян. Дело в том, что эффективность этого сбора была сильно снижена, так как многие регистрировали мощные и дорогие автомобили на пенсионеров.

Сейчас действует следующий список людей, которым положена налоговая социальная льгота:

ветераны ВОВ и боевых действий;
ликвидаторы последствий аварии Чернобыльской АЭС;
инвалиды, имеющие 1-ю или 2-ю группу;
Герои Социалистического Труда, России или СССР.

При этом освобождаются они от взноса в бюджет только на одну единицу транспорта. Например, если во владении у льготника находится автомобиль, квадроцикл и катер, то он может выбрать одно из наименований техники. Для этого необходимо написать заявление в ФНС. Чаще всего владельцы выбирают для применения льготы ту единицу транспорта, владение которой обходится дороже.

Если вы относитесь к одной из льготных категорий, то стоит обратиться в налоговую по вашему месту прописки для получения консультации. Возможно, в вашем регионе действует расширенный список льготных категорий или можно не платить за несколько единиц транспорта. Например, в Московской области действует льгота на уплату взносов за владение автомобилем для многодетных семей.

Можно ли платить меньший имущественный налог

Еще один вид региональных налогов – имущественный взнос. Его обязаны делать владельцы недвижимости: дач, квартир, комнат или жилых домов. Льготные категории граждан, которые полностью освобождаются от внесения этой пошлины, определяются каждым регионом отдельно. Поэтому рекомендуем владельцам недвижимости обратиться в МФЦ, чтобы узнать список документов и возможность претендовать на скидку по этому налогу.

Чаще всего освобождаются от внесения этого налога:

пенсионеры;
владельцы дач и частных домов, площадью менее 50 квадратных метров;
военнослужащие, в том числе уволенные в запас;
родители, дети или супруги военнослужащих, потерявшие кормильца.

Принадлежность к льготной категории должна быть подтверждена документами и справками. При этом, если в течение года у вас возникло право на освобождение от уплаты взноса за владение имуществом, то заплатить все равно придется. Деньги вносятся за те месяцы, пока вы владели недвижимостью не имея льгот.

Если вы только приобрели квартиру или другое имущество, то стоит подать документы о наличии у вас льготы в течение месяца, после вступления в собственность. В этом случае вы не получите ошибочную квитанцию, при этом будете лишены необходимости отстаивать свои права.

На нашем сайте вы можете в течение 5 минут получить бесплатную консультацию нашего корпоративного юриста!

Под налоговой социальной льготой понимается денежная сумма, которая не учитывается при вычитании налогов из заработной платы. Другими словами, это необлагаемая часть дохода. Получить такую привилегию в новом году желает каждый украинец. Поэтому интернет запрос, налоговая социальная льгота в 2021 году считается одним из популярных.

Подробнее о налоговой социальной льготе в 2021 году

Один раз, воспользовавшись льготой, работник понимает, насколько это выгодно с экономической точки зрения. Получается, что на руки выплачивается большая сумма по сравнению с другими. И все эти операции проводятся легально. Размер льготы, которая считается базовой, составляет 50% от законодательно установленного на этот год ПМ.

Если в январе 2021 года ПМ составит 2300 грн., значит, размер базовой льготы составит 1150 грн. При этом не стоит забывать, что в течение отчетного периода прожиточный минимум может увеличиваться в несколько раз, что положительно скажется на налоговой социальной льготе в 2021 году.

Налоговая социальная льгота в Украине на детей – сколько она составит?

Сумма детской НСЛ также зависит от размера ПМ и увеличивается вместе с количеством детей. Например, если в семье 1 ребенок, НСЛ составит 1300 грн., на два – 2600 грн. и т. д.

Оформляя налоговые льготы в Украине, стоит учитывать следующие критерии:

НСЛ на детей может быть использована одним из родителей;
право на льготу имеют также усыновленные дети или лица, находящиеся под опекой;
на размер налоговой льготы в 2021 году влияет статус родителей, нахождения их в официальном браке(при оформлении льготы будьте готовы к вопросу, участвует ли вторая половинка в финансовом обеспечении ребенка ?);
льгота оформляется на детей вплоть до совершеннолетнего возраста.

Важно! Чтобы получать пособие от государства в виде льготы, зарплата отца должна составлять не более 5880 грн. (начислен).
Если в семье есть дети с ограниченными возможностями, на них, как и на здоровых допускается оформление социальной льготы, только со статусом инвалидов.

Новини по темі:

Разновидности социальных льгот

Кроме базовой НЛС государством предусмотрено наличие других преимуществ, положительно сказывающихся на доходе украинцев. Льготы в размере 150 и 200% применяются к определенной категории граждан.

150% НСЛ

Рассчитывать на такие преимущества со стороны государства могут:

мамочки или папочки, опекуны, занимающиеся самостоятельным воспитанием ребенка;
родители, на воспитании которых находится несовершеннолетнее лицо с ограниченными возможностями;
дети, обучающиеся на стационаре в учебных заведениях, школьники;
украинцы, которым присвоена пожизненная стипендия вследствие преследования или насильственных действий;
лица, принимавшие непосредственное участие в боевых действиях;
чернобыльцы.

В наступающем 2021 году налоговая социальная льгота в Украине в размере 150% составит около 1710 грн.

200% льгота

Получить увеличенную льготу в 2021 году могут следующие категории украинцев:

лица, участвовавшие в военных действиях, которые привели к инвалидизации;
узники концлагерей;
лица, награжденные орденами, перечень которых указан в законодательных актах;
депортированные украинцы.

В новом периоде размер соцльготы приблизится к показателю 2280 грн.

Правила назначения соцльготы

Прежде чем рассчитывать на преимущества, следует знать, что налоговые социальные льготы на 2021 год назначаются не каждому налогоплательщику. При ее начислении соответствующие лица учитываются следующие нюансы:

предельные размеры дохода гражданина;
количество детей в семье.

Предельный размер доходов украинцев меняется ежегодно. НСЛ на этот и следующий год рассчитывается по следующей формуле: законодательно установленный ПМ на взрослое трудоустроенное лицо1,4.

При расчете показателя производится округление конечной суммы до десятков. По предварительной информации предельный доход на 2021 год составит 2940 грн. Если в состав семьи входит несколько несовершеннолетних детей льгота рассчитывается на каждого из них. Примеры расчета налоговой социальной льготы.

Понять насколько большей будет зарплата по сравнению с другими, поможет примерный расчет НСЛ на конкретном примере. Мать самостоятельно воспитывает двух несовершеннолетних детей, официально трудоустроена и получает на предприятии минималку. Для расчета НСЛ мы знаем, что в этом году минимальный предельный доход для начисления льготы составит 29402=5880 грн.

Так, зарплата матери (4750 грн.) меньше указанной суммы, она может рассчитывать на социальную льготу со стороны государства.

Размер самой льготы составит: 1135 * 2=2270 грн.
НДФЛ составит: 4750-2270=2480 грн.
Сумма налога составит: 2480 * 0,18=446,54 грн. (без учета льготы она составила бы в 2 раза больше).

Из указанного примера видна экономия семейного бюджета матери, самостоятельно воспитывающей ребенка.

Резюме

В новом году, как и в 2020, планируется применение НСЛ, которая положительно сказывается на размере зарплаты. К сожалению, воспользоваться преимуществами может не каждый украинец, а только те, кто предусмотрены в нормативно правовом акте.

Работая официально и получая заработную плату, бухгалтерия удерживает у работника с каждой зарплаты военный сбор и НДФЛ.
Но при этом стоит знать, что не все доходы облагаются налогом, это соответствует законодательству.

Для законопослушных налогоплательщиков может применяться граждан страны социальная льгота на 2021 год в Украине.
Многих работников интересует какая сумма будет начисляться в качестве налоговой льготы и как ее использовать?

Права применения ПП?

Каждый кто имеет и использует по назначению налоговый код может подать официальное прошение на снижение общего налогообложения за текущий период дохода получаемого заработной платой, это предусмотрено п. 169.1 Налогового Кодекса Украины.

Полученный коэффициент должен быть умножен на 1, 4 и округляется до ближайших 10 гривен.
Итак, кто же может подать прошение на просчет финансового послабления, кто имеет на нее право? Все зависит от показателя минимального и максимального дохода гражданина.

Прибыль

Социальные льготы на 2021 год в Украине – это возможность снизить сумму налогообложения и повысить зарплаты. Существует несколько категорий дохода, входящего в заработную плату, по которому формируется сумма НСЛ, например:

непосредственно заработная плата;
оплата первых 5 дней листка временной нетрудоспособности;
ольничные листы.

Приказ НКУ, по которому используется налоговая льгота касается работников, получающих доход “по белому” от фирм, организаций или являющихся предпринимателями.

Схожi новини:

Занимаясь вопросам оформления НСЛ необходимо знать, что она не рассчитывается на сумму дохода работника, который в данный момент находится на обучение и получает государственную стипендию или любое другое финансовое обеспечение в качестве ученика.

Также применение налоговой социальной льготы не распространяется на доход, который не является заработной платой, то есть студентам, военнослужащим, тем, кто учится, или живет на социальное пособие не видеть налоговую льготу.

Основания для ПП

Соответствующие бумаги о работник подает в произвольной форме, указывая в нем пункт Налогового Кодекса Украины, по которой рассчитывается социальная льгота и размер, если на то есть несколько оснований. Также необходимо будет приложить перечень бумаг на ее оформление.

Расчет социальные налоговые льготы в 2021 году

С начала прошлого года ПМ, который влияет на расчет НСЛ, для лица, имеющего нормальную работоспособность в Украине составляет 2 102 гривны. Это означает, что лимит дохода для начисления соцльготы по формуле:
сумма ПМ * на К1,4 = 2102 * 1,4 = 2940 гривен.
К тому же сумма минимальной з\п с января прошлого года была принята в 4723 гривны. Это означает НСЛ для доходов большей части граждан Украины не будет применяться, так как их размер оплаты от работодателя должен быть больше 4723 гривен, а предельная сумма дохода 2940 гривен в Украине на 2021 год.

Примеры применения общей налоговой социальной льготы работниками

Подать заявку на получение налоговой социальной льготы могут граждане, работающие на полной ставке или на условиях неполного рабочего времени.

Так, например если украинец оформлен в компании на 0,6 ставки, значит его зарплата будет рассчитываться как общий тарифный разряд * на коэффициент 0,6 (4723 гривен * 0,6 = 2833 гривен).

Налоговый Кодекс Украины в вопросах социальной льготы никак не регулирует график или условия работы гражданина Украины, он лишь определяет и предлагает расчет размеров заработной платы, от которого берется льгота и условия, при которых она дается.

Даже при условии предельно высокой заработной платы у работника, есть ситуации, при которых он может рассчитывать на налоговую социальную льготу:

отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет)
прогулы
отпуск по уходу за ребенком до 3 лет

Это означает что за перечисленные выше дни не будет начислена заработная плата, следовательно, общая сумма дохода будет ниже и работник может претендовать на общую налоговую льготу.

Дополнительные условия

Рассматривая вопрос формирования льготы для граждан страны стоит упомянуть наличие в законодательстве регламентированных отдельных категориях лиц, которые могут подавать прошение на начисление налоговой социальной льготы в Украине в 2021 году, даже при высоком уровне з\п в минимальном объеме.

В Налоговом кодексе п. п. 169.4.1 упоминается о применении налоговой социальной льготы на детей. Законодательством регламентируется норма размера дохода гражданина Украины, для оформления права на получение льготы но только одному из родителей.

В этом случае налоговая льгота рассчитывается как лимитированный доход и количества малышей, выглядит это в виде следующего перечня:

Льгота на ребенка инвалида или соцльгота для одного ребенка берется как предельный размер дохода для оформления НСЛ (в 2021 году-2940 гривен).
Налоговая социальная льгота на двух детей – предельный доход * на количество детей (2940 гривен * 2 = 5880 гривен).
Для трех малышей формула растет кратно количеству иждивенцев (2940 гривен * 3 = 8820).

Важно! Соцльгота, применяемая к прибыли на детей используется если малыш не достиг 18 лет.

Когда работник подал прошение (заполненный бланк заявления на социальную льготу 2021) в комплекте с соответствующими документами на начисление соцльготы раньше, чем ребенку исполнилось 18 лет он имеет право расчет до конца текущего года. Также лояльность может быть рассчитана на ребенка, которому в 2021 году исполнится 18 лет.

Важно! Финансовое послабление может быть оформлено по отношению к зарплате работника, с даты получения заявления от него, и предоставления соответствующих бумаг, дающих право на ее получение.

Но, при этом работодатель обязуется ее использовать ко всему месячному заработку сотрудника подает прошение, независимо от дня подачи в текущем месяце.

Льгота используются до одного дохода за месяц в виде заработной платы исключительно по одному месту ее назначения. Это говорит о том, что если лицо имеет основное место работы, а также внутри компании работает по совместительству, то льгота будет формироваться исходя из всего дохода за месяц в одном месте работы.

Право на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) зависит от показателя предельного дохода для ее применения. Выясним, кто имеет право на НСЛ при размерах минимальной зарплаты и предельного дохода для применения НСЛ в 2020 году

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ, как предусмотрено в п. 169.1 НКУ.

При этом НСЛ применяется к доходу (в виде зарплаты), начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер данного дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Если размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2020 равен 2102 грн, предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составит:

2102 грн х 1,4 = 2940 грн.

Вместе с тем размер минимальной зарплаты с 01.01.2020 составляет 4723 грн. Посему менее данной величины не может начисляться зарплата работнику за выполненную месячную норму труда.

Получается, НСЛ не будет применяться к доходам подавляющего большинства работников, поскольку размер их зарплаты должен составлять более 4723 грн, а предельный доход для применения НСЛ на 2020 год — 2940 грн.

Размер общей НСЛ на 2020 год составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ):

2102 грн х 50% = 1051,00 грн.

Следовательно, общей НСЛ смогут воспользоваться только работники, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, но не всегда.

Например, если работник трудится на 0,6 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты составляет:

4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.

Таким образом, если работнику начислили зарплату в данном размере, он будет иметь право на общую НСЛ. Ведь ограничений относительно графика и условий работы работников нормы НКУ не содержат. НКУ определяет лишь предельный размер зарплаты, получаемый от одного работодателя, дающий право на применение НСЛ, — он не должен превышать в 2020 году 2940 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Кроме того, в некоторых ситуациях (отпуск без сохранения заработной платы, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, прогулы и т.д.), если работник не отработал месячной нормы рабочего времени, зарплата за месяц также может составлять менее 2940 грн, и, соответственно, возникнет право на общую НСЛ.

Стоит сказать и об отдельных категориях лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2020 году даже при таком уровне минимальной зарплаты.

То есть при наличии у работника 2 и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения НСЛ возрастает кратно количеству детей и в 2020 году составит:

В таблице показано, какой предельный размер дохода для применения НСЛ и ее размер для работников, имеющих детей, в 2020 году.

Таблица

НСЛ для работников, имеющих детей, в 2020 году

Предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, грн

Лицо, содержащее двух и более детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 2940,00 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго из родителей — 2940,00

1051,00 х количество детей в возрасте до 18 лет

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) до 18 лет

1576,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, содержащее ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью) в возрасте до 18 лет

1576,50 х количество детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет

Рассмотрим несколько ситуаций по применению НСЛ для работников, имеющих детей.

Ситуация 1

Работница вышла на работу на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки) из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. Она имеет 2 детей: одному ребенку — 2 года, второму — 5 лет. Должностной оклад с 01.01.2020 установлен на уровне минимальной зарплаты, других доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит:

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени (0,5 ставки) будет равна:

4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года менее предельного размера дохода для применения НСЛ.

Следовательно, работница имеет право на НСЛ в сумме, кратной количеству детей:

1051,00 грн х 2 = 2102 грн.

С учетом требований п. 164.6 НКУ база обложения НДФЛ в виде зарплаты уменьшается на сумму НСЛ:

2361,50 грн – 2102 грн = 259,50 грн.

Таким образом, НДФЛ в данном случае составит:

259,50 грн х 18% = 46,71 грн.

Однако важно помнить, что база налогообложения для военного сбора не уменьшается, поэтому его взимают в размере:

2361,50 грн х 1,5% = 35,42 грн.

Сумма зарплаты к выплате будет равна:

2361,50 грн – 46,71 грн – 35,42 грн = 2279,37 грн.

Как вариант — женщина может воспользоваться общей НСЛ, и тогда сумма НДФЛ составит:

(2361,50 грн – 1051,00 грн) х 18% = 235,89 грн.

А отец может воспользоваться НСЛ на детей, если его зарплата менее 5880,00 грн.

Ситуация 2

Одинокая мать имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. Должностной оклад с 01.01.2020 установлен в сумме 7000 грн, других доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880 грн (2940 грн х 2).

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени будет равна 7000 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ.

Таким образом, работница не имеет права на НСЛ.

Сумма НДФЛ составляет:

7000 грн х 18% = 1260 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7000 грн – 1260 грн – 105 грн = 5635 грн.

Ситуация 3

Работница имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. Она работает на полную ставку менеджером и на 0,5 ставки — инспектором по кадрам. Должностной оклад с 01.01.2020 по обеим должностями установлен на уровне минимальной зарплаты (4723 грн), доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880 грн (2940 грн х 2).

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени равна:

по должности менеджера: 4723 грн;
по должности инспектора по кадрам: 4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн;
итого начислено за месяц: 4723 грн + 2361,50 грн = 7084,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ. Ввиду этого работница не имеет права на НСЛ.

Сумма НДФЛ равна:

7084,50 грн х 18% = 1275,21 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

7084,50 грн х 1,5% = 106,27 грн.

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7084,50 грн – 1275,21 грн – 106,27 грн = 5703,02 грн.

Важно

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 НКУ).

Таким образом, если лицо работает как основной работник и внутренний совместитель у одного работодателя, от которого и получает зарплату, то право на НСЛ определяется в зависимости от всего полученного им заработка по этому месту работы. В противном случае — если лицо работает как внешний совместитель, тогда оно выбирает место применения НСЛ (основное место работы или по совместительству), о чем указывает в заявлении о самостоятельном выборе места применения НСЛ.

НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении НСЛ и документов, подтверждающих данное право (пп. 169.2.2 НКУ). Но работодатель должен применять НСЛ к месячному заработку работника независимо от дня подачи им заявления в текущем месяце.

В случае если работник предоставит до конца января 2020 года документы о рождении у него второго ребенка, он будет иметь право на применение НСЛ к его зарплате за январь 2020 года — при условии, если его зарплата за такой месяц не превышает предельный доход для применения НСЛ.

2102 грн х 1,4 = 2940 грн.

2102 грн х 50% = 1051,00 грн.

4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.

Таблица

НСЛ для работников, имеющих детей, в 2020 году

Предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, грн

Лицо, содержащее двух и более детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 2940,00 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго из родителей — 2940,00

1051,00 х количество детей в возрасте до 18 лет

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) до 18 лет

1576,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, содержащее ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью) в возрасте до 18 лет

1576,50 х количество детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет

Рассмотрим несколько ситуаций по применению НСЛ для работников, имеющих детей.

Ситуация 1

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит:

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени (0,5 ставки) будет равна:

4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года менее предельного размера дохода для применения НСЛ.

Следовательно, работница имеет право на НСЛ в сумме, кратной количеству детей:

1051,00 грн х 2 = 2102 грн.

С учетом требований п. 164.6 НКУ база обложения НДФЛ в виде зарплаты уменьшается на сумму НСЛ:

2361,50 грн – 2102 грн = 259,50 грн.

Таким образом, НДФЛ в данном случае составит:

259,50 грн х 18% = 46,71 грн.

2361,50 грн х 1,5% = 35,42 грн.

Сумма зарплаты к выплате будет равна:

2361,50 грн – 46,71 грн – 35,42 грн = 2279,37 грн.

Как вариант — женщина может воспользоваться общей НСЛ, и тогда сумма НДФЛ составит:

(2361,50 грн – 1051,00 грн) х 18% = 235,89 грн.

А отец может воспользоваться НСЛ на детей, если его зарплата менее 5880,00 грн.

Ситуация 2

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880 грн (2940 грн х 2).

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени будет равна 7000 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ.

Таким образом, работница не имеет права на НСЛ.

Сумма НДФЛ составляет:

7000 грн х 18% = 1260 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7000 грн – 1260 грн – 105 грн = 5635 грн.

Ситуация 3

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880 грн (2940 грн х 2).

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени равна:

по должности менеджера: 4723 грн;
по должности инспектора по кадрам: 4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн;
итого начислено за месяц: 4723 грн + 2361,50 грн = 7084,50 грн.

Сумма НДФЛ равна:

7084,50 грн х 18% = 1275,21 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

7084,50 грн х 1,5% = 106,27 грн.

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7084,50 грн – 1275,21 грн – 106,27 грн = 5703,02 грн.

Важно

Читайте также: