Налоговая не принимает декларацию по налогу на имущество
Обновлено: 25.06.2024
Начнем с того, что декларацию по налогу на имущество не заполняют физические лица. Они получают уведомление из налоговой инспекции с уже рассчитанным налогом. Обязанность заполнять декларацию самостоятельно, как и рассчитывать налог на недвижимость лежит на организациях. Обязательно нужно обратиться за помощью, так как в особенностях заполнения деклараций или отнесения имущества к основным средствам может разобраться только опытный специалист.
Кто сдает декларацию по налогу на имущество организаций
Налоги на движимое имущество отменили. В последний раз за него отчитались за 2018 г. В 2020 г. заполнять декларацию надо только по налогу на недвижимость за 2019 год. Объектом налогообложения в декларации признаются единицы недвижимого имущества, которые числятся на балансе как основные средства, ст. 374 НК.
Для расчета налога и заполнения декларации имущество может быть в собственности, во временном владении, в совместной собственности или полученное в порядке концессии. В Письме ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038 содержатся разъяснения о разграничении видов имущества на движимое и недвижимое для заполнения декларации по налогу.
Как заполнить декларацию
Поскольку в налоговый кодекс внесены изменения по видам имущества, декларация тоже изменена. Новая форма введена приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]
Изменения в новой форме декларации:
- по-новому рассчитывается налог с кадастровой оценки имущества;
- не нужно указывать остаточную стоимость основных средств (строку 270 убрали);
- в раздел информации о декларируемых объектах — 2.1 — добавили заполнение адреса объекта с инвентарным номером;
- если единице имущества присвоен кадастровый номер, в разделе 3 декларации добавили место для него;
- время владения объектом теперь называется Кв (раньше было К);
- если в течение года менялись характеристики недвижимости, заполните коэффициент Ки декларации — строка 095.
Каждый квартал организация подает авансовые расчеты налогового платежа. По итогам года заполняют и сдают декларацию. Она состоит из пяти разделов.
Титульный лист — стандартная общая информация о налогоплательщике и периоде отчета. Наименование организации вписывается в соответствии с уставом. Полностью указываются ФИО руководителя, дата предоставления декларации. Заверяется титульный лист печатью учреждения и подписью руководителя.
В первом разделе указывается сумма налога, КБК платежа и код ОКТМО. Это приложение нужно заполнить в последнюю очередь.
Во втором разделе декларации указываются данные для расчета налога:
- среднегодовая стоимость имущества;
- льготы, если есть;
- налоговая база;
- налоговая ставка на недвижимость;
- выплаченные авансовые платежи и итог;
- остаточная стоимость основных средств на конец года.
В разделе 2.1 налогоплательщик указывает единицы налогообложения пообъектно с указанием кадастровых, условных или инвентарных номеров. Там же заполняется код ОКОПФ и стоимость имущества на конец года. Механизм заполнения подробно изложен в Письме № БС-4-21/[email protected] от 14.03.2018.
Раздел 3 декларации заполняют организации, которые рассчитывают базу для налога по кадастровой стоимости недвижимости. Информация о регионах, перешедших с 2019 года на кадастровую оценку недвижимого имущества организации, есть в свободном доступе на порталах региональных госорганов.
В каком виде и в какие сроки подается декларация
- учреждения, отнесенные к крупнейшим;
- новые организации с количеством работников больше 100 человек;
- если количество работников в списке за прошлый год превысило 100 чел.
Декларация по налогу на имущество подается в фискальный орган не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. За 2019 год необходимо произвести заполнение декларации и подать ее до 30.04.2020 года.
Если у организации на балансе только движимое имущество, она освобождена от подачи декларации за 2019 г. Однако плательщики налога часто путают отсутствие декларируемых объектов с нулевой декларацией на недвижимость.
Если организация относится к льготируемым, она не платит налог на имущество. Перечень льгот размещен на сайте ФНС, это ст. 381 НК РФ. Регионы также могут устанавливать собственные списки льгот. В ситуации, когда у организации имущество полностью самортизировано, остаточной стоимости оно не имеет. Для расчета налога база равна 0, но оно продолжает числиться на балансе.
В обоих случаях организация обязана заполнить и подать нулевую декларацию. В первом налогоплательщик указывает свою принадлежность к льготируемым категориям. Во втором — нулевую стоимость основных средств.
Отсутствие декларации по налогу на имущество в этих ситуациях грозит штрафными санкциями, которые указаны в ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ, со стороны налоговых органов. Освобождены от подачи деклараций только те организации, у которых вообще нет на балансе недвижимого имущества.
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Если вы обнаружили ошибку при исчислении налога на имущество за предыдущие годы, будьте внимательны. Возможно, внесением исправлений только в декларацию по этому налогу дело не обойдется. Придется корректировать и данные "прибыльной" декларации. Как правильно сделать корректировки: подать уточненки или учесть все в декларациях текущего года?
Какие могут быть ошибки при расчете налога на имущество
База по налогу на имущество определяется по остаточной стоимости основных средств (далее - ОС) , которые отражаются на счетах бухучета :
- 01 "Основные средства";
- 03 "Доходные вложения в материальные ценности" .
Основные ошибки, допускаемые при этом, такие.
ОШИБКА 1. Стоимость какого-либо имущества не включена (или, наоборот, ошибочно включена) в базу.
А может, по ошибке не включена в базу стоимость:
- ОС, законсервированного на срок более чем 3 месяца, по аналогии с налоговым учетом. Ведь для целей налогообложения прибыли такое имущество не амортизируется ;
- ОС, не используемого из-за приостановления деятельности ;
ОШИБКА 2. Неправильно определена остаточная стоимость ОС из-за того, что неправильно начислена амортизация по ОС.
В принципе, могут быть допущены и обычные арифметические погрешности, к примеру, просто неправильно заполнен расчет по авансовым платежам или декларация по налогу на имущество .
Период совершения ошибки в расчете налога на имущество, очевидно, установить будет нетрудно. Но имейте в виду следующее.
Если вы выявили ошибку, приведшую к переплате налога, а со дня его уплаты прошло 3 года (или же прошло более 3 лет с момента представления декларации при переплате авансовых платежей ), то от исправления этой ошибки вы не получите желаемого результата. Даже если вы подадите уточненку, в приеме которой налоговики не вправе отказать, то зачет или возврат переплаты налоговая инспекция не сделает . И тогда право на возврат (зачет) этой переплаты вам придется отстаивать в суде. Причем суд может вас и не поддержать.
Примечание. О том, как можно использовать просроченную налоговую переплату, вы можете узнать: 2011, N 18, с. 73
Что касается остальных ошибок, давайте смотреть, как же их исправлять.
В "имущественной" декларации
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
СОРОКИН АЛЕКСЕЙ ВАЛЕНТИНОВИЧ - Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Нормы, установленные ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ, не содержат исключения для возможности исправления ошибок по налогу на имущество организаций текущим периодом. Однако в отношении налога на имущество есть особенности.
Например, в декларации по налогу на имущество за 2010 г. по состоянию на 01.11.2010 была отражена остаточная стоимость ОС в большей сумме. В результате этого в декларации за 2010 г. налог на имущество, подлежащий уплате, был завышен. Ошибка выявлена в декабре 2011 г. Если эту ошибку 2010 г. исправлять 2011 г., то в декларации за 2011 г. по состоянию на 31.12.2011 остаточная стоимость ОС будет указана в меньшей сумме, чем остаточная стоимость, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, как того требует абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ.
Поэтому когда из-за ошибки по налогу на имущество за предыдущий налоговый (отчетный) период этот налог завышен, то результаты пересчета все равно надо отражать в уточненных декларациях (расчете по авансовым платежам).
При этом ошибки в расчете налога на имущество, приведшие к завышению суммы налога, неизбежно повлияют на сумму налога на прибыль в сторону занижения, что потребует представления уточненных деклараций и по этому налогу (применительно к описанному случаю за 2010 г.). В противном случае это может выявиться при налоговой проверке".
В случае ошибок, в результате которых занижен налог, не забудьте до подачи уточненки доплатить налог и заплатить пени, иначе налоговики могут наложить на вас штраф за неуплату налога .
Внимание! Уточненку нужно сдавать по той же форме, по которой была сдана первоначальная декларация .
А вот сдавать или нет уточненки по ошибкам, которые привели к переплате, решать вам. Но учтите, если вы не подадите уточненку, налоговики не занесут в карточку расчетов с бюджетом по налогу на имущество возникшую переплату. И, соответственно, ее не учтут и не вернут (или не зачтут).
В "прибыльной" декларации
Если вы начислили налог на имущество в меньшей, чем нужно, сумме, то вы тем самым завысили налог на прибыль за тот же период. Тогда корректировки можно учесть в "прибыльной" декларации текущего периода . Доначисленную сумму налога на имущество можно отразить по строкам 040 и 041 приложения N 2 к листу 02 декларации .
Но могут возникнуть ошибки, которые одновременно приводят как к занижению, так и к завышению налога на прибыль. Например, стоимость одного ОС завышена, а другого - занижена. И тогда налог на прибыль одновременно будет занижен из-за одной ошибки и завышен из-за другой. Тогда вам нужно подать уточненные декларации за прошлые периоды, отразив в них исправление обеих ошибок. Так вы минимизируете сумму доплачиваемого налога и пени.
- в периоде совершения ошибки был получен убыток. Ведь такая ошибка не привела к переплате налога ;
- в настоящее время вы не являетесь плательщиком налога на прибыль (сменили режим налогообложения с общего на какой-то другой (упрощенка, вмененка)).
Имейте в виду: налоговики предупредили, что если налогоплательщик сдает уточненку по налогу на имущество с меньшей суммой, чем ранее заявленная, то нужно представить уточненку и по налогу на прибыль , а за неисполнение такого требования они пригрозили оштрафовать руководителя организации на сумму от 2000 до 4000 руб. . Однако права требовать уточненку у них нет, поэтому этот штраф будет незаконен.
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ
Письмо Минфина от 24.02.2010 N 03-05-05-01/03
п. 3 ст. 256 НК РФ
Постановление ФАС ДВО от 13.10.2010 N Ф03-6525/2010
п. 52 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 N 91н; Письмо Минфина от 22.03.2011 N 07-02-10/20
утв. Приказом Минфина от 20.02.2008 N 27н
п. 7 ст. 78 НК РФ
Постановление Президиума ВАС от 25.02.2009 N 12882/08
Письма ФНС от 12.12.2006 N ЧД-6-25/1192@; УФНС по г. Москве от 22.03.2010 N 16-15/029270@
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 28 июля 2020 г. № ЕД-7-21/475@ (в редакции приказа ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@).
Напомним, что приказом ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@ в связи с требованием Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ о включении в налоговую декларацию по налогу на имущество сведений о движимом имуществе в нее включен новый раздел 4, в котором надо отражать эти сведения. Обновленная форма декларации применяется с 14 марта 2021 года.
Приказом от 9 августа 2021 г. № ЕД-7-21/739@ форма декларации обновлена в очередной раз. Декларацию по этой форме нужно будет подавать, начиная с отчетности за 2022 год - в 2023 году.
Если у фирмы нет объекта налогообложения налогом на имущество организаций - недвижимого имущества, то декларацию она не сдает. Потому и отдельно заполнять раздел 4 декларации по движимому имуществу она не обязана.
Срок подачи декларации
По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ). C 2020 года авансовые расчеты по налогу на имущество организаций не подают.
Декларацию можно представлять как на бумажном носителе, так и в электронной форме через ТКС. Но электронная форма обязательна для (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа – 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).
Обратите внимание: если фирма имеет право на льготы по налогу на имущество, инспекция вправе затребовать пояснения или предоставить подтверждающие документы. С 1 июля 2021 года в отношении отчетности, представляемой после этой даты, налогоплательщики в качестве обоснования своего права на льготы могут представлять в инспекцию не сами документы, а реестр подтверждающих документов электронной форме (Письмо ФНС от 11 июня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@).
Единая декларация по налогу на имущество
Налоговый кодекс предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу. Это касается тех, кто стоит на учете в нескольких инспекциях по адресам принадлежащих им объектов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость. Они могут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную налоговую до 1 марта года, в котором будут применять такой порядок подачи декларации. Менять его в течение налогового периода нельзя. Правда, если местными законами установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то эту норму применять запрещено.
В связи с этим ФНС России Приказом от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/311@ утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Документ применяется с 1 января 2020 года.
Уведомление о подаче единой декларации
В уведомлении о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций нужно указать:
- код УФНС, в которое представляется уведомление;
- полное наименование организации-налогоплательщика;
- номер контактного телефона;
- код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
- налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.
Имейте в виду: это уведомление подают исключительно для представления единой декларации. К платежам по налогу оно никакого отношения не имеет. И налог, и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения недвижимости в сроки, установленные НК РФ.
Уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество нужно направлять ежегодно. В НК РФ написано, что уведомить налоговиков об этом нужно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок представления налоговой декларации (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).
Какой налоговый период указывать в уведомлении?
Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.
В течение налогового периода компании:
- отчитываются по налогу за предшествующий год;
- сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.
В уведомлении указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются.
Чтобы подать единую декларацию за 2022 год , нужно будет до 1 марта 2023 года подать документ и указать в нем налоговый период 2023 год и т. д.
Когда уведомление не примут
Уведомление о централизованном порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество УФНС рассматривает в течение 30 дней со дня его получения.
Перечень ошибок, из-за которых не разрешат составлять единую отчетность по налогу на имущество, опубликован в письме ФНС от 28 января 2020 г. № БС-4-21/1201@. Это:
- пропуск срока подачи уведомления;
- компания не состоит на учете в инспекции, которая выбрана для представления отчетности;
- ошибки или недостоверные сведения в уведомлении;
- законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
- фирма, которая подала уведомление, имеет исключительно объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастру;
- иные основания, предусмотренные законодательством РФ.
Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждена недавно - приказом ФНС от 14 января 2021 г. № ЕД-7-21/9@.
А вот специального решения о полном отсутствии оснований для подачи декларации по налогу на имущество в одну инспекцию НК РФ не предусматривает (см. письмо ФНС от 18 февраля 2021 г. № БС-4-21/2038@).
Куда подавать декларацию
Подавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно не по своему местонахождению или местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений, а по местопребыванию объектов недвижимости. На титульном листе необходимо указать код представления этой отчетности:
- 281 – если объекты находятся в том же регионе, в котором компания стоит на учете. В таком случае отчетность можно сдать по выбору: либо в ИФНС, где числится фирма, либо в ИФНС по месту расположения недвижимости;
- 214 – в прочих случаях, например, когда российская организация не является крупнейшим налогоплательщиком и не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
А отчетными периодами (в целях уплаты авансовых платежей) признаются:
- I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости (абз.1 п. 2 ст. 379 НК РФ);
- I, II и III кварталы календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде кадастровой стоимости имущества (абз.2 п. 2 ст. 379 НК РФ).
Код | Наименование |
34 | Календарный год |
50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Состав декларации по налогу на имущество организаций
Декларация состоит из титульного листа и пяти разделов.
Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств (в разрезе субъектов РФ).
Коды субъектов РФ приведены в приложении 7 к порядку заполнения декларации.
Иностранные фирмы, недвижимость которых не относится к деятельности через постоянные представительства, сдают декларацию в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 3.
Остальные фирмы должны сдавать декларацию в полном объеме - титульный лист и все разделы 1, 2, 2.1, 3 и 4.
Общие требования к заполнению отчетности по налогу на имущество организаций
Вот основные требования к заполнению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
Требования к оформлению отчета
Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываюn, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.
В верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП организации.
Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов отчета, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении полей отчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнять текстовые поля отчета нужно заглавными печатными символами.
При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу (недвижимости) Раздел 4 не заполняется.
Как заполнять показатели отчета
Каждому показателю отчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются:
- дата;
- правильная дробь;
- десятичная дробь.
Заполнять поля отчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей отчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк - прямая линия, проведенная посередине знакоместа по всей длине поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
При представлении отчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 16 - 18 пунктов.
Как указать ОКТМО
Как заполнять отчетность при реорганизации
Реорганизация может быть проведена в следующих формах:
- присоединения к другому юридическому лицу;
- слияния нескольких юридических лиц;
- разделения юридического лица;
- преобразования одного юридического лица в другое.
В разделах 1 и 2 отчета указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 28 июля 2020 г. № ЕД-7-21/475@ (в редакции приказа ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@).
Напомним, что приказом ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@ в связи с требованием Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ о включении в налоговую декларацию по налогу на имущество сведений о движимом имуществе в нее включен новый раздел 4, в котором надо отражать эти сведения. Обновленная форма декларации применяется с 14 марта 2021 года.
Приказом от 9 августа 2021 г. № ЕД-7-21/739@ форма декларации обновлена в очередной раз. Декларацию по этой форме нужно будет подавать, начиная с отчетности за 2022 год - в 2023 году.
Если у фирмы нет объекта налогообложения налогом на имущество организаций - недвижимого имущества, то декларацию она не сдает. Потому и отдельно заполнять раздел 4 декларации по движимому имуществу она не обязана.
Срок подачи декларации
По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ). C 2020 года авансовые расчеты по налогу на имущество организаций не подают.
Декларацию можно представлять как на бумажном носителе, так и в электронной форме через ТКС. Но электронная форма обязательна для (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа – 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).
Обратите внимание: если фирма имеет право на льготы по налогу на имущество, инспекция вправе затребовать пояснения или предоставить подтверждающие документы. С 1 июля 2021 года в отношении отчетности, представляемой после этой даты, налогоплательщики в качестве обоснования своего права на льготы могут представлять в инспекцию не сами документы, а реестр подтверждающих документов электронной форме (Письмо ФНС от 11 июня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@).
Единая декларация по налогу на имущество
Налоговый кодекс предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу. Это касается тех, кто стоит на учете в нескольких инспекциях по адресам принадлежащих им объектов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость. Они могут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную налоговую до 1 марта года, в котором будут применять такой порядок подачи декларации. Менять его в течение налогового периода нельзя. Правда, если местными законами установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то эту норму применять запрещено.
В связи с этим ФНС России Приказом от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/311@ утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Документ применяется с 1 января 2020 года.
Уведомление о подаче единой декларации
В уведомлении о подаче единой декларации по налогу на имущество организаций нужно указать:
- код УФНС, в которое представляется уведомление;
- полное наименование организации-налогоплательщика;
- номер контактного телефона;
- код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
- налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.
Имейте в виду: это уведомление подают исключительно для представления единой декларации. К платежам по налогу оно никакого отношения не имеет. И налог, и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения недвижимости в сроки, установленные НК РФ.
Уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество нужно направлять ежегодно. В НК РФ написано, что уведомить налоговиков об этом нужно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок представления налоговой декларации (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).
Какой налоговый период указывать в уведомлении?
Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.
В течение налогового периода компании:
- отчитываются по налогу за предшествующий год;
- сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.
В уведомлении указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются.
Чтобы подать единую декларацию за 2022 год , нужно будет до 1 марта 2023 года подать документ и указать в нем налоговый период 2023 год и т. д.
Когда уведомление не примут
Уведомление о централизованном порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество УФНС рассматривает в течение 30 дней со дня его получения.
Перечень ошибок, из-за которых не разрешат составлять единую отчетность по налогу на имущество, опубликован в письме ФНС от 28 января 2020 г. № БС-4-21/1201@. Это:
- пропуск срока подачи уведомления;
- компания не состоит на учете в инспекции, которая выбрана для представления отчетности;
- ошибки или недостоверные сведения в уведомлении;
- законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
- фирма, которая подала уведомление, имеет исключительно объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастру;
- иные основания, предусмотренные законодательством РФ.
Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждена недавно - приказом ФНС от 14 января 2021 г. № ЕД-7-21/9@.
А вот специального решения о полном отсутствии оснований для подачи декларации по налогу на имущество в одну инспекцию НК РФ не предусматривает (см. письмо ФНС от 18 февраля 2021 г. № БС-4-21/2038@).
Куда подавать декларацию
Подавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно не по своему местонахождению или местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений, а по местопребыванию объектов недвижимости. На титульном листе необходимо указать код представления этой отчетности:
- 281 – если объекты находятся в том же регионе, в котором компания стоит на учете. В таком случае отчетность можно сдать по выбору: либо в ИФНС, где числится фирма, либо в ИФНС по месту расположения недвижимости;
- 214 – в прочих случаях, например, когда российская организация не является крупнейшим налогоплательщиком и не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.
Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
А отчетными периодами (в целях уплаты авансовых платежей) признаются:
- I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости (абз.1 п. 2 ст. 379 НК РФ);
- I, II и III кварталы календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде кадастровой стоимости имущества (абз.2 п. 2 ст. 379 НК РФ).
Код | Наименование |
34 | Календарный год |
50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Состав декларации по налогу на имущество организаций
Декларация состоит из титульного листа и пяти разделов.
Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств (в разрезе субъектов РФ).
Коды субъектов РФ приведены в приложении 7 к порядку заполнения декларации.
Иностранные фирмы, недвижимость которых не относится к деятельности через постоянные представительства, сдают декларацию в следующем составе:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 3.
Остальные фирмы должны сдавать декларацию в полном объеме - титульный лист и все разделы 1, 2, 2.1, 3 и 4.
Общие требования к заполнению отчетности по налогу на имущество организаций
Вот основные требования к заполнению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.
Требования к оформлению отчета
Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываюn, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.
В верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП организации.
Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов отчета, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении полей отчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнять текстовые поля отчета нужно заглавными печатными символами.
При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу (недвижимости) Раздел 4 не заполняется.
Как заполнять показатели отчета
Каждому показателю отчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значениями которых являются:
- дата;
- правильная дробь;
- десятичная дробь.
Заполнять поля отчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей отчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк - прямая линия, проведенная посередине знакоместа по всей длине поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
При представлении отчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 16 - 18 пунктов.
Как указать ОКТМО
Как заполнять отчетность при реорганизации
Реорганизация может быть проведена в следующих формах:
- присоединения к другому юридическому лицу;
- слияния нескольких юридических лиц;
- разделения юридического лица;
- преобразования одного юридического лица в другое.
В разделах 1 и 2 отчета указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.
Читайте также: