Налоговая декларация 3 ндфл 2021 год новая

Обновлено: 13.05.2024

Прежде всего необходимо отметить следующее: в 2021 году налогоплательщики могут заполнить декларации 3-ндфл за 2020-2019-2018 годы. Каждая декларация заполняется именно на том бланке, который в тот год действовал. К примеру, декларацию за 2020 год можно заполнить только на бланке 2020 года. Это же правило касается и бланков за иные годы.

Обратите внимание, не каждый имеет право на заполнение деклараций за 3 последние года: это также зависит от даты возникновения права на вычет.

Ниже представлены распространенные ситуации:

Таким образом, возможность заполнения деклараций 3-ндфл за 3 последние года автоматически не означает, что на это имеет каждый налогоплательщик. Все зависит от года возникновения права на вычет, то есть права на заполнение 3-ндфл.

Срок подачи декларации 3-ндфл зависит от того, декларируете Вы в ней доходы или нет:

Если Вы заполнили декларацию только на возврат налога (обучение, лечение, покупка квартиры и т.п.), отразили в ней данные из справки 2-ндфл (налог по таким доходам удерживается работодателем) – срок подачи 3-ндфл в таком случае не ограничивается какой-то датой в текущем году. Весь год можно подавать такие декларации.
Если в декларации отражены доходы, подлежащие декларированию (доходы от продажи имущества, аренда и т.п.) – такую декларацию нужно подать в срок до 30 апреля текущего года по доходам за предыдущий. Иначе возможен штраф 1 000 рублей. Налог, рассчитанный по итогам декларации, оплачивается в срок до 15 июля.

Таким образом, срок подачи 3-ндфл зависит от того, отражаете ли Вы в ней доходы, подлежащие декларированию (даже если по итогам расчетов налог равен 0) или нет.

Важное правило:

За выбранный год налогоплательщиком всегда заполняется и подается только одна налоговая декларация по форме 3-ндфл.

К примеру, в 2020 году у Вас были расходы на лечение в разных клиниках, оплачивали учебу ребенка, купили квартиру, продали автомобиль. — все указываете в одной декларации за 2020 год. Нельзя заполнять несколько деклараций, одну на это, другую на то, это будет ошибкой, нужно будет все переделывать, подавать Уточненную декларацию.

Также обратите внимание, в декларациях только на декларирование доходов (продажа, аренда и т.п.) отражение данных из справок 2-ндфл не обязательно (налог по таким справкам уже удержан).

В декларациях на возврат налога отражаются данные из справок 2-ндфл. Возврат налога по сути – это возврат ранее удержанного налога за счет получения вычетов (социальных, имущественных и т.п.).

Не все листы декларации нужно заполнять. Заполняются только нужные Вам страницы в зависимости от того, что Вы хотите отразить в декларации. Но в любом случае, в обязательном порядке заполняются следующие страницы:

Первая страница декларации или Титульный лист: общие сведения о налогоплательщике;
Раздел 1 декларации, итоговый: в нем отражен результат заполненной декларации – возврат налога, уплата налога или отсутствие налога;
Приложение к Разделу 1 – заявление о возврате налога: при заполнении декларации на возврат налога;
Раздел 2 – расчет налога. На основании Раздела 2 заполняется Раздел 1. Разделы 1 и 2 всегда заполняются в последнюю очередь на основании остальных листов декларации;
Приложение 1: информация об источниках, от которых налогоплательщиком получен доход.
Остальные листы декларации заполняются по мере необходимости и содержат информацию о вычетах и т.п.

Также следует обратить внимание на следующее:

декларация всегда подается по месту прописки в паспорте. Код налоговой инспекции также указывается по месту прописки. Только при отсутствии прописки – по месту регистрации с обязательной постановкой на учет в налоговом органе.

Не редко налоговые отказывают в приемке декларации, так как налогоплательщик пытается ее подать "не в ту" налоговую. А при онлайн-подаче, если не верно указан код налоговой, также спустя некоторое время после отправки файла, будет отказ в приемке.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Пример 1. Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ (общий случай)

Условия примера:

Пример № 2: доход от реализации машины; при этом доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, в декларации не указаны

Пример № 3: вычет на лечение

Пример № 5: продажа доли в недвижимом имуществе

Рычагов Андрей Юрьевич является налоговым резидентом РФ.

В 2020 году им были получены следующие доходы:

а) от работодателя АО "Сантра":

– 900 тыс. руб. – выплаты, связанные с исполнением обязанностей по трудовому договору (заработная плата, отпускные и т.п.) за 2020 год;

– 4 тыс. руб. – денежный подарок к празднику, связанному с юбилеем компании;

б) от продажи квартиры Комарову Михаилу Алексеевичу - 2,5 млн руб. (проданная квартира была куплена в 2018 году за 2 млн руб.). На 1 января 2020 года ее кадастровая стоимость составила 1,8 млн. руб.;

в) за подготовку авторских материалов (статьи в журнал) для АО "Газета" – 20 тыс. руб. (документов, подтверждающих несение каких-либо затрат, связанных с этой деятельностью, Андрей Юрьевич не имеет);

г) от деятельности в качестве артиста за границей (в Германии) – 5 тыс. евро (доход получен 19.10.2020, подоходный налог по законодательству ФРГ (14%) уплачен 21 октября 2020 года).

Андрей Юрьевич имеет дочь 2014 г.р., в 2020 году ему предоставлялся стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1,4 тыс. руб. в течение четырех месяцев. Всего за 2020 год стандартный вычет предоставлен в сумме 5,6 тыс. руб.

Кроме того, в 2020 году Андрей Юрьевич оплатил обучение дочери в учебном центре дополнительного образования (имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности) в размере 20 тыс. руб., а также свое обучение на курсах вождения в размере 50 тыс. руб.

Также 11 декабря 2020 года Андрей Юрьевич получил акт приема-передачи на квартиру, построенную на основании договора участия в долевом строительстве. Общая сумма расходов по данному договору составила 3 млн руб. Правом применения налогового вычета на покупку жилья Андрей Юрьевич ранее никогда не пользовался.

10 декабря 2020 года Андрей Юрьевич заключил договор негосударственного пенсионного обеспечения с АО "НПФ СБЕРБАНКА", общая сумма взносов, уплаченных в 2020 году по данному договору, составила 12 тыс. руб.

Образец заполнения формы 3-НДФЛ:

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета

Приложение к Разделу 1. Заявление о зачете (возврате) суммы излишние уплаченного налога на доходы физических лиц

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке

Приложение 1. доходы от источников в Российской Федерации

Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)

Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частой практике. а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 4. Расчет суммы доходов, не подлежащей налогообложению

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 6. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов, установленных абзацем 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества

Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества

Расчет к Приложению 5. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подп. 4 и подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ

Автор: Илья Назаров

Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена

Иногда в требовании указаны конкретные номера счетов и суммы, полученных доходов (удобный вариант). Иногда вместо конкретных цифр налоговая направляет Повестку на допрос в качестве свидетеля, этот вариант более сложный, т.к. размер доходов будет необходимо подтвердить самостоятельно, а налоговая будет сравнивать его с полученным по автоматическому обмену. При этом, особенность заключается также в том, что в качестве свидетеля НЕ может быть допрошен представитель по доверенности — только сам владелец счета.

Что просит предоставить налоговый орган:

Какие сведения передаются в рамках автоматического обмена финансовой информацией

Суть Автоматического обмена финансовой информацией заключается в том, что банки (являясь financial institution) ежегодно должны идентифицировать и обновлять статус налогового резидентства своих клиентов (соответствующие анкеты KYC направляются ежегодно). В случае, если счет открыт на НЕрезидента страны — определенные данные (закрытый перечень данных) о таком счете должны быть переданы в местную налоговую, которая далее должна передать их в налоговую страны резидентства клиента. ФНС РФ, получив такие данные рассылает их по местным ИФНС, которые далее направляют запросы своим налогоплательщикам.

Большое количество данных по автоматическому обмену было передано в ФНС РФ швейцарским банком CREDIT SUISSE, на счетах которого у россиян часто имеются портфели ценных бумаг.

ФНС РФ получает следующие сведения в отношении владельца счета и самого счета в организации финансового рынка (ОФР)

страна отправитель
номер счета
наименование организации финансового рынка (ОФР)
номер (IN) организации финансового рынка (ОФР)
код страны резидентства физического лица (ФЛ) владельца счета (RU)
Фамилия, Имя владельца счета
ИНН физического лица (ФЛ) владельца счета
дата рождения физического лица (ФЛ) владельца счета

ФНС РФ получает следующие сведения в отношении полученного дохода

наименование банка
номер счета, на который зачислен доход
валюта счета , на который зачислен доход
сумма остатка на счете на 31 декабря отчетного года
валюта начисленного дохода
сумма начисленного за отчетный год дохода с указанием конкретного типа выплат:
- дивиденды (CRS 501)
- проценты (CRS 502)
- валовый доход от реализации /отчуждения финансовых активов (CRS 503)
- прочий доход от финансовых активов (CRS 504)

Что делать при получении требования

Если счет принадлежит Вам с 2018 года и ранее — глобально необходимо решить 2 задачи:

В связи с тем, что первая задача является довольно трудоемкой и требует взаимодействия с менеджером зарубежного банка на практике в ответ на полученное требование мы направляем письменные пояснения с прошением предоставить дополнительные 2 недели для сбора запрошенных документов и подготовки налоговых деклараций. После направления в ИФНС данных письменных пояснений мы также проговариваем этот момент с инспектором, и в большинстве случаев инспекторы соглашаются перенести день встречи.

Подготовка налоговой декларации 3-НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Обращаю Ваше внимание, что в автоматический обмен передается сумма ВАЛОВОГО дохода от продажи ценных бумаг, т.е. БЕЗ ВЫЧЕТА РАСХОДОВ НА ПОКУПКУ. Главной целью налоговой декларации является расчет ЧИСТОГО ДОХОДА, т.е. ВАЛОВЫЙ ДОХОД минус РАСХОД НА ПОКУПКУ, с которого должен быть уплачен НДФЛ 13-15%.

Какие данные для подготовки 3-НДФЛ запросить у менеджера банка

Особенности расчета базы по НДФЛ по операциям с ЦБ

Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ) регулируется ст 214.1. НК РФ . К ним можно отнести следующие:

Налоговые вычеты

Существует 2 налоговых вычета по операциям с ЦБ:

ДЛЯ ЛЮБЫХ ЦБ ИНОСТРАННЫХ ЭМИТЕНТОВ:

N.B. Применим к ценным бумагам крупных иностранных эмитентов, торгующихся на Санкт-Петербургской бирже (Apple, Meta (бывш. Facebook), Amazon и тд). При наличии оснований для применения инвестиционного вычета в налоговый орган должны быть представлены: Отчет брокера, подтверждающий срок нахождения выбывшей бумаги в собственности, а также расчет суммы налогового вычета)
ДЛЯ АКЦИЙ ИНОСТРАННЫХ ЭМИТЕНТОВ (см отдельный обзор (СТАТЬЯ) Продажа акций иностранных компаний без налога с 1 января 2021 года):

освобождение от налогообложения (п 17.2. ст 217 НК РФ) дохода, полученного от продажи акций иностранных эмитентов , при одновременном соблюдении следующих условий:

акции должны продаваться после 01.01.2021
акции должны непрерывно находиться в собственности более 5 лет
не более 50% активов компании-эмитента представлено недвижимостью, расположенной на территории РФ
компания-эмитент не включена в черный список стран

N.B. При наличии оснований для применения указанного освобождения декларирование акций, соответствующих указанным критериям в 3-НДФЛ не требуется (необходимо иметь документы, подтверждающие непрерывный срок нахождения акций в собственности)

Что отвечать на допросе в ИФНС в качестве свидетеля

Ответственность за неуплату НДФЛ по операциям с ценными бумагами

недоимка (неуплаченный в бюджет НДФЛ) — необходимо уплатить сразу
пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки — необходимо уплатить сразу
штраф за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ — ст. 119 НК РФ — в размере 5% от суммы неуплаченного налога, но не более 30% от суммы неуплаченного налога и не менее 1 000 руб.
штраф за неуплату или неполная уплату суммы НДФЛ — ст 122 НК РФ — в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога — 20% от суммы неуплаченного налога (40% — если будет доказан умысле на неуплату налога)
уголовная ответственность при наличии крупного (особо крупного размера) — ст 198 УК РФ, срок давности — 2 года.

N.B. В соответствии с п 4 ст 81 НК РФ Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности (прим автора: предусмотренной ст 122 НК РФ) в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации , а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

ВАЖНО! При этом, в случае, если Вы планируете заплатить/доплатить просроченный налог — Вам необходимо ВНАЧАЛЕ заплатить сумму налога и пени по квитанциям и только ПОТОМ подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ .

Срок давности по налоговым правонарушениям

Срок давности по налоговым правонарушениям составляет 3 года. При этом, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки — абз 2 п 4 ст 89 НК РФ.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога должно быть вынесено в пределах срока давности. Исчисление срока давности по правонарушениям, связанным с неуплатой НДФЛ, начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода в котором совершено правонарушение.

Налоговое правонарушение, связанное с неуплатой НДФЛ с доходов, полученных в 2018 году, произошло 16 июля 2019 года. Таким образом, срок давности привлечения к ответственности начинается исчисляться с 01.01.2020 и составляет 3 года, т.е. решение о привлечении к ответственности может быть вынесено НЕ ПОЗДНЕЕ 01.01.2023 года .

При этом, в 2022 году налоговый орган может вынести решение о проведении налоговой проверки только в отношении 2021, 2020 и 2019 периодов.

Единственный случай, когда в 2022 году возможно привлечь к ответственности за неуплату НДФЛ с доходов, полученных в 2018 году — если решение налогового органа о проведении проверки вынесено в 2021 году.

Швейцария вправе защитить от передачи данных в рамках автоматического обмена

17 декабря 2021 года на сайте Федеральной Налоговой Администрации Швейцарии появилось информационное письмо (по той же ссылке), в котором говорится, что:

Таким образом, если физическое лицо представит в компетентный орган Швейцарии прошение о наложении запрета на передачу о нем сведений в рамках автоматического обмена финансовой информацией с приложением доказательств, подтверждающих указанные выше основания (неясным остается вопрос, должны ли данные нарушения иметь место применительно к конкретному лицу или к стране в целом) — то Швейцарская Конфедерация вправе принять решение о непредставлении сведений об активах такого лица.

Норма свежая, практики пока нет.

Дисклеймер

Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

Оставить комментарий Отменить ответ

(СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации

Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)

(СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов

Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по

ВИДЕО на YouTube

Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте

Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю

Зарубежные финансы, налоги. Аудит

Мы в социальных сетях:

Ограничение ответственности

Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.

КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.

Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.

КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.

Конфиденциальность

Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.

Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.

Авторские права

Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.

В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.

С 1 января 2021 года действует новая форма 3-НДФЛ, по которой необходимо отчитываться предпринимателям уже за 2020 год. Какие же изменения внесла налоговая служба в форму отчетности в этот раз?

3-НДФЛ за 2020 год: общая информация

Новая форма 3-НДФЛ утверждена Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@. Фактически изменений немного, но все же они присутствуют.

Форму 3-НДФЛ заполняют все налогоплательщики, которые получили доходы не через работодателя, например, от продажи автомобиля или квартиры, а также индивидуальные предприниматели на основной системе.

Основные изменения коснулись:

В других разделах изменений немного.

С 2020 года индивидуальные предприниматели на ОСН начали самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи по НДФЛ на основании реально полученных доходов. До 2020 года это делали инспекторы налоговой службы на основании прошлогодней 3-НДФЛ или декларации о предполагаемом доходе. Чтобы упростить процедуру, было принято решение в 3-НДФЛ добавить раздел об авансовых платежах в Приложении 3.

3-НДФЛ сдается в ФНС один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Новая форма декларации по доходам физлиц, утвержденная Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@ применяется с отчетности за 2020 год.

То есть новая форма 3-НДФЛ должна быть представлена в ИФНС индивидуальными предпринимателями или людьми, которые получили доход от продажи имущества в прошлом году, не позднее 30 апреля 2021 года.

Перечень основных изменений

Суммы авансовых платежей в новой форме надо вносить с разбивкой поквартально в строках с 060 по 170 включительно.

К разделу № 1 добавлено новое Приложение, в котором человек указывает необходимый к возврату налог, а индивидуальный предприниматель – сумму налога к возврату или зачету.

Данное Приложение состоит из двух частей:

заявления о зачете;
заявления о возврате.

В заявлении о возврате излишне уплаченной суммы налога прописывается:

размер переплаты;
КБК и ОКТМО;
год переплаты;
информация о получателе переплаты (ФИО);
банковские реквизиты для перечисления суммы переплаты (наименование и БИК банка, корреспондирующий счет, расчетный счет и вид счета).

В расчете указывается:

сумма доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской и частной практики;
размер профессиональных вычетов;
сумма стандартных вычетов в соответствии со статьей 218 НК РФ;
величина налоговой базы;
сумма исчисленных авансовых платежей.

Причем все эти сведения указывается поквартально с учетом прошлых показателей, то есть нарастающим итогом с начала года.

Пример

Возьмем следующие условия для примера. Сидоров А.Ю. является индивидуальным предпринимателем на ОСН. За 2020 год он получил доход в сумме 370 тысяч рублей, из которых в I квартале – 70 тысяч рублей, во II квартале – 80 тысяч рублей, в III квартале – 120 тысяч рублей, в IV квартале – 100 тысяч рублей.

Его расходы составили 120 тысяч рублей, из которых в I квартале – 30 тысяч рублей, во II квартале – 20 тысяч рублей, в III квартале – 40 тысяч рублей, в IV квартале – 30 тысяч рублей. Все расходы он может подтвердить документально.

Сидоров А.Ю. является отцом двоих детей.

Сколько Сидоров А.Ю. должен уплатить НДФЛ в бюджет и как заполнить пункт 2 Раздела № 1, Расчет к Приложению 3.

Примечание: коронавирусные льготы в отношении отмены уплаты НДФЛ за II квартал 2020 года не учитываем. Об этом скажем чуть дальше.

Решение. Расходы, понесенные в отношении предпринимательской деятельности, являются профессиональными вычетами для ИП на ОСН. Сумма расходов будет принята к вычету в полном объеме, так как Сидоров А.Ю. может подтвердить из документально. Так как предприниматель является плательщиком налога на прибыль (ОСН), он имеет право применить в отношении себя стандартные вычеты на детей в сумме 2 800 рублей ежемесячно.

Пример расчета представим в таблице ниже.

Показатель	I квартал, руб.	II квартал, руб.	III квартал, руб.	IV квартал, руб.	Итого
Сумма доходов	70 000	80 000	120 000	100 000	370 000
Сумма расходов	30 000	20 000	40 000	30 000	120 000
Стандартные налоговые вычеты	8 400	8 400	8 400	8 400	33 600
Налоговая база	31 600	51 600	71 600	61 600	216 400
НДФЛ к уплате	4 108	6 708	9 308	8 008	28 132

Данные вычисления необходимы для заполнения пункта 2 Раздела № 1 формы З-НДФЛ.

Расчет к Приложению 3 заполняется нарастающим итогом. Для этого представим данные в таблице с учетом показателей прошлого налогового периода.

Показатель	I квартал, руб.	II квартал, руб.	III квартал, руб.	IV квартал, руб.
Сумма доходов	70 000	150 000	270 000	370 000
Сумма расходов	30 000	50 000	90 000	120 000
Стандартные налоговые вычеты	8 400	16 800	25 200	33 600
Налоговая база	31 600	83 200	154 800	216 400
НДФЛ к уплате	4 108	10 816	20 124	28 132

Заполненные пункт 2 Раздела № 1 и Расчет к Приложению 3 должны выглядеть следующим образом.

Отмена НДФЛ за II квартал для ИП: как отразить в декларации

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ индивидуальные предприниматели, деятельность которых относится к наиболее пострадавшим из-за пандемии Covid-19, были освобождены от уплаты НДФЛ за II квартал 2020 года. В связи с этим возникает вопрос: как же отразить коронавирусную льготу в виде освобождения от уплаты НДФЛ в декларации 3-НДФЛ.

Никаких разъяснений в отношении заполнения 3-НДФЛ в данном случае нет, в правилах заполнения новой формы также ничего не прописано. Поэтому следует дословно изучить дополнительную информацию об освобождении налогоплательщиков от уплаты налогов и сборов за II квартал 2020 года.

В связи с этим можно сделать вывод, что предпринимателям следует указывать рассчитанную сумму НДФЛ за II квартал 2020 года в декларации З-НДФЛ и как исчисленную, и как уплаченную. А инспекторы ФНС самостоятельно обнулят данный показатель.

То есть, фактически предприниматели должны заполнять 3-НДФЛ за 2020 год без учета применения льготы.

Читайте также: