Налоги в испании как не платить

Обновлено: 18.05.2024

Итак, чтобы разобраться в том, что такое "налоговый резидент" в Испании обратимся к тексту Закона 7/2012 "О декларировании имущества и прав, находящихся за пределами территории Испании" (форма 720) для налоговых резидентов в Испании. Именно этот закон вызвал много вопросов и сомнений по поводу того, кто же считается налоговым резидентом.

Данный закон четко указывает, что это тот, кто:

1. Находится на территории Испании в течение более чем 183 дней в течение календарного года. Для определения времени пребывания на территории Испании подсчитываются периоды временного отсутствия, если налогоплательщик не докажет, что он является налоговым резидентом в другой стране. В случае, если речь идет о странах или территориях, классифицированных как оффшорные зоны, налоговые органы могут потребовать доказательства пребывания в них в течение 183 дней в календарном году.

2. Прямо или косвенно сосредоточил именно в Испании основную базу своей деятельности или финансовых интересов.

3. У кого постоянно проживает в Испании супруг/а и несовершеннолетние дети, которые зависят от этого лица. Хотя этот пункт может быть опровергнут.

Не утрачивают статуса налогоплательщиков подоходного налога для физических лиц и физические лица – граждане Испании, которые указывают в качестве новой налоговой резиденции страну или территорию классифицированную, как оффшорная зона. Это правило применяется в течение налогового периода, во время которого произошла смена резиденции и в течение четырех последующих налоговых периодов.

Но здесь стоит уточнить, что некоторые иностранные граждане, получившие вид на жительство в Испании, фактически не проживают здесь более 183 дней, и даже те, кто проживает здесь эти 183 дня, в большинстве своем НЕ получают доход в Испании, поэтому они никогда не облагались испанским подоходным налогом для физических лиц. поскольку самый распространенный вид на жительство в Испании без права на работу (на основании недвижимости).

Опасение по поводу причисления к налоговым резидентам иностранных граждан, проживающих в Испании, не совсем обосновано, поскольку сами налоговые органы практикуют ограничительный подход, не считая таковых налоговыми резидентами, пока они не имеют доходов в Испании.

В любом случае, для граждан Евросоюза, которые имеют возможность свободно проживать в любой стране Еврозоны, с которой подписаны налоговые соглашения о двойном налогообложении (и нет паспортного контроля), может существенно отличаться от ситуации граждан тех стран, которые не входят в ЕС (в частности, это касается России), с которыми эти налоговые соглашения не всегда существуют, и, при этом, строго соблюдается паспортный контроль, позволяющий точно фиксировать срок пребывания в Испании в течение 180 дней в году.

Особо отметим, чтобы избежать двойного налогообложения между Россией и Испанией было подписано налоговое соглашение от 16 декабря 1998 (также оно подписано с бывшими советскими республиками Арменией, Грузией, Молдовой и Казахстаном. Не существует такого соглашения у Испании с Украиной и Белоруссией).

В данных соглашениях об избежании двойного налогообложения, подписанных Испанией, для определения резиденции лица в том или ином государстве, происходит отсылка к законодательству каждого из государств. При этом, в каждом из них могут быть установлены разные критерии, и два государства могут одновременно рассматривать как резидента одного и того же человека.

В этих случаях соглашения, как правило, предусматривают следующие критерии для предотвращения определения лица резидентом двух стран одновременно:

1) Гражданин считается резидентом того государства, в котором он располагает постоянным жильем.
2) Если он располагает постоянным жильем в обоих государствах, то он считается резидентом того государства, где сконцентрированы его основные личные и экономические связи (центр жизненных интересов).
3) Если по этим критериям определение не возможно, то он считается резидентом того государства, где он обычно проживает.
4) Если он обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, он считается резидентом того государства, гражданином которого является.
5) Если, наконец, он является гражданином обоих государств или ни одного, то компетентные органы решают этот вопрос по взаимному согласию.

Итак, резюмируя все вышесказанное, ключевыми элементами для определения статуса налогового резидента в Испании это будут:

– Фактическое проживание в Испании в течение более 183 дней

– Наличие экономической деятельности в Испании, работа по найму или частное предпринимательство, в том числе через компании.

Если эти два условия уже соблюдены, то здесь можно говорить о наличии статуса налоговой резиденции, и так это и будут расценивать налоговые органы Испании, со всеми вытекающими последствиями …

Чтобы избежать подобной ситуации, и не считаться налоговым резидентом в Испании, нужно идти двумя путями:

1. Запросить Свидетельство о статусе налогового резидента в стране, где иностранный гражданин (например, россиянин) ведет дела, этот сертификат должен быть выдан налоговыми органами этой страны и содержать ссылку на международное соглашение о двойном налогообложении, подписанное между двумя странами (в России — 16 декабря 1998). Срок действия этих сертификатов составляет один год.

2. В случае наличия недвижимости в Испании, ежегодно оплачивать НАЛОГ ДЛЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ (форма 210), который начисляется в зависимости от стоимости недвижимости в Испании, что не является значительным расходом, к тому же налоговые органы уже некоторое время контролируют оплату этого налога.

Т.е. человек может располагать видом на жительство или административно проживать в Испании, и не считаться налоговым резидентом. Это весьма распространенное явление среди иностранцев в Испании, которые получили вид на жительство, но сохранили большую часть своей экономической деятельности и получения доходов за пределами Испании, по причине чего они должны считаться налоговыми нерезидентами.

P.S. Если коснуться именно России, то россиянин, являющийся административным резидентом Испании (т.е. получивший ВНЖ), имеющий недвижимость в Испании и ведущий экономическую деятельность в России (не в Испании), как правило, подпадает под одну из существующих схем оплаты налогов:

A. Он платит свои налоги в России, на основании чего он может получить справку о налоговой резиденции и оплате налогов в налоговых органах России (формы НДФЛ-2/НДФЛ-3).

В этом случае очевидно, что он является налоговым резидентом России и по соглашению о двойном налогообложении испанские власти не могут квалифицировать его как налогового резидента Испании.

B. Он не платит налоги в России. В этом случае, испанские налоговые органы могут настаивать на том, что он является налоговым резидентом Испании и обязан платить налоги и декларировать все свои доходы, получаемые во всех странах мира, в Испании (включая подачу формы 720, которая является декларированием имущества за рубежом).

Чаще проблема возникает у тех, кто не является резидентом ни в одной из стран (т.е. у тех, кто не платит налоги ни в одной из стран).

Поэтому лучше платить налоги в России (даже если речь идет о незначительных суммах), чтобы любой ценой избежать присвоения статуса налогового резидента в Испании.

Для людей, принимающих решение о переезде в Испанию, мы решили сделать обзор налоговой системы этой страны. В первой части мы расскажем о налогообложении физических лиц. Во второй, которую опубликуем чуть позже, про налоги в корпоративном секторе.

Налогообложение физических лиц в Испании

Физические лица, налоговые резиденты Испании, обязаны уплачивать ряд налогов, основными из которых являются:

налог на доходы;
налог на недвижимое имущество;
налог на наследование;
отчисления на социальное обеспечение.

Основные факты и ставки по налогам для физических лиц

Налог на доходы	Прогрессивная ставка, 19%-45% (до 48% в некоторых регионах)
Налоговая база	доходы в любой точке мира
Налог на прирост капитала	19% / 21% / 23%
Соглашения об избежании двойного налогообложения	Есть
Финансовый год	Совпадает с календарным
Срок подачи декларации	до 30 июня следующего года
Налоги, удерживаемые у источника (для нерезидентов):
– дивиденды	19%
– проценты	19% / 24%
– роялти	19%
Налог на имущество/богатство (patrimonio)	Прогрессивная ставка, 0,2% до 2,5% (может меняться в зависимости от региона)
Налог на недвижимое имущество	до 1,1% — городская недвижимость, до 0,9% — сельская недвижимость, от кадастровой стоимости
Отчисления на социальное обеспечение	6,35% (часть, которая уплачивается работником)
Налог на наследство и дарение	от 7,65% до 34% (может меняться в зависимости от региона)

Налоговое резидентство

Физическое лицо становится налоговым резидентом, если:

находилось на территории Испании 183 дня или более в календарном году, или
в Испании находятся экономические интересы этого лица, осуществляется профессиональная деятельность, или
в Испании проживают жена и дети указанного лица.

Доходы налогового резидента во всем мире подлежат налогообложению в Испании. Доходы нерезидентов облагаются налогом только в том случае, если они получены из источников в Испании.

Налогооблагаемый доход и ставки налога на доходы

Доходы, облагаемые налогом

Как уже говорилось, налогом облагается доходы резидентов от источников по всему миру. Однако, при выполнении ряда условий, до 60100 евро в год в виде заработной платы, получаемой резидентом Испании за рубежом, могут не облагаться налогом на доходы.

Нерезиденты освобождаются от самостоятельной уплаты налога на доходы от источников в Испании, если налог был должным образом удержан у источника выплаты.

К налогооблагаемым относятся все типы доходов, такие как заработная плата, доходы от бизнеса или профессиональной деятельности, дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды или продажи недвижимого имущества. Однако, доходы от продажи основного жилья могут, при определенных обстоятельствах, освобождаться от налога.

Доходы за пределами Испании включаются в налогооблагаемую базу до удержания из них зарубежных налогов, однако на сумму таких уплаченных за рубежом налогов может быть предоставлен налоговый вычет.

Налоговые льготы и вычеты

Определенные расходы вычитаются из каждого типа доходов. Разрешено уменьшение доходов на сумму отчислений на социальное страхование. Возможны вычеты в связи с покупкой или арендой основного жилья, если такая покупка/аренда была до января 2013 года.

Льготы по различным личным и семейным обстоятельствам предоставляются, в основном, в виде вычетов из налогооблагаемого дохода. Такие льготы доступны только для налогоплательщиков-резидентов.

Ставки налога

Налог на доходы физических лиц налоговых резидентов Испании имеет прогрессивную ставку. С 1 января 2016 года установлены следующие ставки:

Сумма дохода	Ставка
0,00 – 12.450,00	19%
12.450,00 – 20.200,00	24%
20.200,00 – 34.000,00	30%
34.000,00 – 60.000,00	37%
свыше 60.000,00	45%

В некоторых регионах, например Каталонии, максимальная ставка может составлять 48% вместо 45%.

Инвестиционные доходы, такие как дивиденды, проценты, прирост капитала, получаемые налоговыми резидентами Испании, также облагаются по прогрессивной ставке:

19% уплачивается с первых 6000 евро таких доходов;
21% уплачивается с суммы от 6000 до 50000 евро;
23% уплачивается с суммы, превышающей 50000 евро.

Нерезиденты уплачивают налог на доходы от источников в Испании по следующим ставкам:

19% — ставка для граждан стран, входящих в ЕС;
24% — для всех остальных.

Доходы физического лица, приехавшего на работу и приобретающего статус налогового резидента Испании, могут облагаться налогом как доходы нерезидента в течение 6 лет. В таком случае по ставке 24% облагаются все валовые доходы такого лица (вычеты и льготы не предусмотрены) в пределах 600000 евро, свыше 600000 евро — по ставке 45%. Такая схема налогообложения может применяться по желанию физического лица при выполнении им следующих условий:

до прибытия в и Испанию такое лицо не было налоговым резидентом Испании не менее 10 лет;
такое лицо прибыло для работы по трудовому контракту (за исключением спортсменов) или для осуществления функций управления в компании;
такое лицо не должно получать доходы, рассматриваемые как полученные через постоянное представительство на территории Испании.

Эта опция может быть интересна для физических лиц, имеющих значительные доходы. В ряде случаев это поможет избежать необходимости уплаты налога по высокой прогрессивной ставке, указанной в таблице выше.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследство и дарение уплачивают наследователи и одаряемые, являющиеся налоговыми резидентами, а также нерезиденты по активам, которые расположены в Испании (например, недвижимости). Ставка налога варьируется от 7,65% до 34%, зависит от суммы и от степени родства. Автономные области могут самостоятельно повышать или понижать ставки налога.

Налог на имущество/богатство (patrimonio)

Этот налог был введен в разгар кризиса как временная мера, но так и не был отменен — по результатам 2016 года он должен быть уплачен в 2017 году, .

Налог уплачивается и резидентами, и нерезидентами. Налогом облагаются активы — недвижимость, денежные средства в банках и на депозитах, ценные бумаги, транспортные средства, предметы роскоши. Резиденты уплачивают налог от стоимости активов по всему миру, нерезиденты — только по активам в Испании. Предусмотрены вычеты — 1 миллион евро для резидентов, 700 тысяч евро для нерезидентов. Ставка налога прогрессивная, от 0,2% до 2,5%, однако, может меняться в зависимости от региона. Например, в Мадриде указанный налог не взимается вовсе.

Налог на недвижимое имущество

Владелец должен уплачивать до 1,1% от кадастровой стоимости городской недвижимости и до 0,9% для сельской недвижимости.

Налог на переход прав на недвижимое имущество

Налогом со ставкой от 4% до 10% процентов, в зависимости от региона, облагается стоимость сделки купли-продажи на вторичном рынке жилой недвижимости. По определенной шкале ставок облагаются и сделки аренды жилой недвижимости.

Отчисления на социальное страхование

Отчисления должны совершать и работник, и работодатель. Обычная ставка для работодателя — 29,9%, ставка может меняться в зависимости от вида деятельности. Работник уплачивает 6,35%, причем максимальная база, которая не всегда равна заработной плате и от которой производятся отчисления, в 2016 году составила 3642 евро.

Обязательство декларировать активы за рубежом

Налоговые резиденты обязаны декларировать свои зарубежные активы, такие как счета, акции, недвижимое имущество. Серьезные штрафы, от 10000 евро, предусмотрены за нарушения, связанные с декларированием.

Кроме того, стоимость незадекларированных активов рассматривается как доход физического лица и облагается соответствующим налогом.

Другие налоги

Акционеры компаний уплачивают налог в размере 1% при ликвидации компании или уменьшении уставного капитала.

Физические лица уплачивают специальный налог на выигрыши, ставка которого составляет 20%. Налогом облагаются выигрыши в лотереи и игры, суммы которых превышают 2500 евро.

Порядок уплаты

Налоговый период для налога на доходы физических лиц — календарный год.

Налоговые резиденты подают декларацию и уплачивают налог на доходы с апреля по июль года, следующего за отчетным. Минимальный порог по заработной плате из одного источника, после которого возникает необходимость подавать декларацию составляет 22000 евро. При этом если доходы поступают из двух и более источников, минимальный порог составляет 12000 евро.

Супруги могут подавать как совместную, так и раздельные декларации.

По доходам из источников в Испании, например от аренды или по вмененному доходу от владения испанской недвижимостью, нерезиденты должны подавать декларацию по форме 210. Срок подачи такой декларации зависит типа полученного дохода.

Заключение

В заключение хотелось бы добавить, что данный обзор является весьма поверхностным и составлен с целью дать лишь общее представление об испанской системе налогов для физических лиц. Мы в Испанском Бюро считаем, что лучше уже на стадии принятия решения о переезде в Испанию на ПМЖ подумать о предстоящих изменениях и возможных последствиях. Ведь в новой стране хочется быть законопослушным, а знание некоторых основ местного налогообложения поможет избежать ошибок и лишних расходов в будущем.

Налогообложение физических лиц в Испании

налог на доходы;
налог на недвижимое имущество;
налог на наследование;
отчисления на социальное обеспечение.

Основные факты и ставки по налогам для физических лиц

Налог на доходы	Прогрессивная ставка, 19%-45% (до 48% в некоторых регионах)
Налоговая база	доходы в любой точке мира
Налог на прирост капитала	19% / 21% / 23%
Соглашения об избежании двойного налогообложения	Есть
Финансовый год	Совпадает с календарным
Срок подачи декларации	до 30 июня следующего года
Налоги, удерживаемые у источника (для нерезидентов):
– дивиденды	19%
– проценты	19% / 24%
– роялти	19%
Налог на имущество/богатство (patrimonio)	Прогрессивная ставка, 0,2% до 2,5% (может меняться в зависимости от региона)
Налог на недвижимое имущество	до 1,1% — городская недвижимость, до 0,9% — сельская недвижимость, от кадастровой стоимости
Отчисления на социальное обеспечение	6,35% (часть, которая уплачивается работником)
Налог на наследство и дарение	от 7,65% до 34% (может меняться в зависимости от региона)

Налоговое резидентство

Физическое лицо становится налоговым резидентом, если:

находилось на территории Испании 183 дня или более в календарном году, или
в Испании находятся экономические интересы этого лица, осуществляется профессиональная деятельность, или
в Испании проживают жена и дети указанного лица.

Налогооблагаемый доход и ставки налога на доходы

Доходы, облагаемые налогом

Налоговые льготы и вычеты

Ставки налога

Сумма дохода	Ставка
0,00 – 12.450,00	19%
12.450,00 – 20.200,00	24%
20.200,00 – 34.000,00	30%
34.000,00 – 60.000,00	37%
свыше 60.000,00	45%

В некоторых регионах, например Каталонии, максимальная ставка может составлять 48% вместо 45%.

19% уплачивается с первых 6000 евро таких доходов;
21% уплачивается с суммы от 6000 до 50000 евро;
23% уплачивается с суммы, превышающей 50000 евро.

Нерезиденты уплачивают налог на доходы от источников в Испании по следующим ставкам:

19% — ставка для граждан стран, входящих в ЕС;
24% — для всех остальных.

до прибытия в и Испанию такое лицо не было налоговым резидентом Испании не менее 10 лет;
такое лицо прибыло для работы по трудовому контракту (за исключением спортсменов) или для осуществления функций управления в компании;
такое лицо не должно получать доходы, рассматриваемые как полученные через постоянное представительство на территории Испании.

Налог на наследство и дарение

Налог на имущество/богатство (patrimonio)

Налог на недвижимое имущество

Налог на переход прав на недвижимое имущество

Отчисления на социальное страхование

Обязательство декларировать активы за рубежом

Другие налоги

Акционеры компаний уплачивают налог в размере 1% при ликвидации компании или уменьшении уставного капитала.

Порядок уплаты

Налоговый период для налога на доходы физических лиц — календарный год.

Супруги могут подавать как совместную, так и раздельные декларации.

Заключение

Переезжая в Испанию на постоянное проживание либо на длительный срок, необходимо знать, кому, когда и сколько придется платить в государственные фискальные органы. По утверждениям экспертов налогообложение в Испании имеет достаточно сложную структуру, однако мы попробуем все же в ней разобраться, сконцентрировавшись именно на платежах, которые накладываются на физических лиц.

Перечень налогов в Испании для физических лиц

Любой человек, являющийся резидентом этой страны, обязан вносить в казну следующие платежи.

Налог на доход. К доходам согласно испанскому законодательству относятся зарплата, заработок за счет профессиональной деятельности, проценты, дивиденды, роялти, средства, получаемые вследствие продажи или сдачи в наем недвижимости. На все эти позиции начисляется подоходный налог в Испании.

Ставка подоходного налога является прогрессивной и привязана к уровню дохода. Вот как выглядит разбивка по уровню заработка:

от 0 до 12.450 евро ( py6. 1 061 989,98 *) – 19%;
от 12.450 до 20.200 евро ( py6. 1 061 989,98 * — py6. 1 723 068,08 *) – 24%;
от 20.200 до 34.000 евро ( py6. 1 723 068,08 * — py6. 290 021,36 *) – 30%;
от 34.000 до 60.000 евро ( py6. 2 900 213,60 * — py6. 5 118 024,00 *) – 37%;
более 60.000 евро ( py6. 5 118 024,00 *) – 45%.

Важно: в некоторых провинциях ставка-максимум может быть выше стандартной. В частности, в Каталонии она достигает 48%.

Налог на недвижимые объекты. Он распространяется на всех владельцев домов, квартир и других объектов, независимо от того, единственное это жилье или нет. Размер налога на недвижимость в Испании – 1,1% от стоимости по кадастру городского жилья и 0,9% — от стоимости объекта, находящегося за городом, в сельской местности.

Налог на роскошь (богатство). В разных регионах и с учетом оценочной стоимости движимого имущества, свидетельствующего о высоком уровне благосостояния плательщика, ставка этого платежа колеблется от 0,2 до 2,5 процента.

Налог на наследство и дарение. Здесь вилка достаточно широка: налог на наследство в Испании может начисляться по ставке от 7,6% до 34%. Размер колеблется в зависимости от вида, назначения и стоимости объекта, наличия и степени родства наследодателя (дарителя) и наследника (одариваемого), а также от региона страны.

Также, помимо вышеперечисленных, испанцы отчисляют с дохода 6,35% на пенсионное и социальное и другие виды страхования. Но, несмотря на то, что эти отчисления входят в разницу между доходом брутто и суммой, получаемой на руки, относить их непосредственно к налогам неправильно.

Налоги в Испании для нерезидентов

Описанные выше ставки применяются в отношении резидентов. По действующему законодательству налоги в Испании для нерезидентов исчисляются несколько иначе. Но вначале давайте разберемся, кто такие резиденты. Это лица, которые:

являются гражданами страны;
пребывают на территории Королевства Испания более 180 дней в течение года;
ведут в стране бизнес, осуществляют коммерческую либо профессиональную деятельность.

Налоговые выплаты с любых доходов нерезидента составляют 24% вне зависимости от его гражданства. Сюда входит и налог в Испании на зарплату, и отчисления с иных видов доходов, имущества, сбережений. Исключение составляют подданные стран, входящих в Евросоюз: для них ставка составляет 19%. Если же лицо имеет годовой доход, превышающий 60 тысяч евро, сумма свыше будет облагаться по ставке размером в 45%.

Обратите внимание: если резиденты отчисляют определенные суммы с доходов, полученных в любой стране мира, то нерезиденты платят только с сумм, заработанных на территории государства. Налоги на доходы в иных странах властями Королевства Испания не взымаются. Кроме того, у этой страны с Россией заключено двустороннее соглашение, исключающее вероятность двойного налогообложения.

То же самое относится к наследуемому или получаемому в дар имуществу. Нерезиденты платят налог на наследство либо объекты дарения только на активы, размещенные на ее территории, например, на находящуюся в стране недвижимость или денежные накопления на счетах в местных банках.

Можно ли, пребывая в Испании постоянно, оставаться резидентом РФ?

Такая возможность есть. Ей выгодно воспользоваться лицам, имеющим внушительный доход как в Испании, так и в России. Поскольку в РФ не применяется прогрессивная шкала исчисления подоходного налога, на определенном этапе становится выгоднее платить фискальные отчисления в своей стране, особенно, если российские доходы больше испанских.

Оставаться в статусе нерезидента имеют право физические лица, которые:

до нынешнего переезда в страну не были налоговыми резидентами Королевства Испания в течение последних 10 лет;
работают по контракту либо занимаются в компании управленческими функциями;
имеют источником дохода компанию или организацию, не являющуюся постоянным представительством юридического лица из РФ на территории Королевства Испания.

При наличии одного из вышеперечисленных условий налогоплательщик может оставаться в статусе налогового резидента другой страны не более 6 лет с момента переезда в Испанию. Однако в случае получения гражданства страны этот статус утрачивает силу вне зависимости от срока действия.

Прочие налоги и некоторые нюансы испанской налоговой политики в отношении физ лиц

Дополнительный налог применяется в отношении акционеров испанских компаний. Если фирма проходит процедуру ликвидации либо ее уставный капитал уменьшается, акционер платит в казну 1% от суммы акций.

Если физическое лицо выиграло в лотерею или иным способом сумму более 2500 евро ( py6. 213 251,00 *), с нее придется отдать государству 20%.

Невнесение резидентами в декларацию зарубежной недвижимости и прочих размещенных в других странах активов с целью уменьшения налоговой нагрузки наказывается штрафом в размере 10 000 евро ( py6. 853 004,00 *). Помимо штрафа, придется уплатить налог за весь отчетный период.

Оплачивать полагающиеся суммы в государственный и местные бюджеты необходимо раз в год, в период с апреля по июль следующего года, на основании декларации. При этом лица, чьи доходы за предыдущий отчетный период не превысили 22 тысячи евро ( py6. 1 876 608,80 *), от подачи декларации освобождаются.

Читайте также: