Налоги аккордные и подоходные

Обновлено: 19.05.2024

ТАСС-ДОСЬЕ. 23 ноября 2020 года президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон о повышении ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до 15% на доходы, превышающие 5 млн рублей. История этого налога - в материале ТАСС.

Прогрессивная шкала в 1990-х годах

После распада СССР в России действовала прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц: чем больше доход получал россиянин в год, тем больше налога он платил.

В соответствии с законом РСФСР от 7 декабря 1991 года, подписанным президентом Борисом Ельциным, устанавливалась минимальная ставка НДФЛ в 12% на доходы до 42 тыс. рублей. При официальном курсе доллара в 57 копеек это соответствовало месячной зарплате, приблизительно, в $6 тыс. При превышении этой суммы налог возрастал: так, с годовых доходов от 42 до 84 тыс. рублей необходимо было заплатить 5 тыс. 40 рублей и 15% от суммы, превышающей 42 тыс. Максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. рублей - 144 тыс. 540 рублей и 60% от суммы, превышающей 420 тыс. рублей.

Уже 16 июля 1992 года в закон были внесены поправки - ставка в 12% была установлена для годовых доходов размером менее 200 тыс. рублей. К тому времени в России уже был введен свободный курс рубля, и эта сумма соответствовала месячной зарплате в $127.

В 1992 году в закон были внесены поправки, уменьшающие или освобождающие от НДФЛ некоторые виды доходов, в том числе "северные надбавки". В 1993 году лимит для минимальной ставки в 12% был повышен до 1 млн рублей, в 1994 году - до 10 млн рублей, в 1996 году - до 12 млн рублей. С 1998 года 12% налога взимались с годового дохода размером до 20 тыс. деноминированных рублей. В 1999 году минимально облагаемый уровень был поднят сначала до 30 тыс., а затем до 50 тыс. рублей.

К концу 2000 года закон предусматривал три варианта НДФЛ. Получавшие в год до 50 тыс. рублей (4,2 тыс. рублей, $150 в месяц) уплачивали 13%. Годовые зарплаты от 50 до 150 тыс. рублей облагались налогом в 6 тыс. рублей и дополнительно 20% с суммы, превышающей 50 тыс. рублей. Максимальный налог платили те, кто получал доход более 150 тыс. рублей в год (42 тыс. рублей, $1,5 тыс. в месяц) - с них взимали 26 тыс. рублей и 30% с суммы, превышающей 150 тыс. рублей. Средняя месячная заработная плата в то время составляла 3,2 тыс. рублей.

С 1 января 2001 года в России вступила в силу вторая часть Налогового кодекса РФ, которая установила плоскую шкалу НДФЛ - 13%, которая действует до сих пор. При этом существуют увеличенные или, наоборот, уменьшенные ставки для доходов, полученных от специфических видов деятельности (с крупных денежных призов, дивидендов и др.). Освобождаются от налогообложения государственные пособия, пенсии, некоторые спортивные призы и т. д.

Дискуссии о возвращении прогрессивной шкалы

Плоская шкала НДФЛ вводилась в начале 2000-х годов для повышения собираемости налогов. Предполагалось, что она поспособствует исчезновению "черных" зарплат, и люди даже с большими доходами будут декларировать их целиком. Вопрос о возврате прогрессивной шкалы начал звучать в начале 2010-х годов: соответствующие законопроекты неоднократно вносили в Госдуму депутаты от КПРФ и "Справедливой России", но все они не получили одобрения правительства или были отклонены.

14 июня 2013 года президент РФ Владимир Путин на гражданском саммите "Группы двадцати" в Ново-Огарево заявил, что плоская шкала НДФЛ не введена "на века", хотя и позволила увеличить доходы бюджета.

Также в июне 2013 года первый вице-премьер Игорь Шувалов сказал, что считает целесообразным отмену плоской шкалы НДФЛ, но не ранее 2018 года. 30 ноября 2017 года премьер-министр Дмитрий Медведев в интервью телеканалам заявлял, что никаких решений об изменении ставки НДФЛ нет, и плоская шкала этого налога "оказалась очень удачной".

В начале 2018 года в Госдуме начали обсуждать возможность введения прогрессивной шкалы НДФЛ с небольшим повышением для больших зарплат - до 15%. В частности, такой вариант в марте 2018 года озвучил глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков.

7 июня 2018 года в ходе прямой линии президент РФ Владимир Путин заявил, что переход к прогрессивной шкале налогообложения нецелесообразен: "фискальный результат почти нулевой, а шума много, и ухудшение в целом инвестиционного климата очевидно".

20 февраля 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в интервью РБК заявлял, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно будет после 2024 года.

23 июня 2020 года президент РФ Владимир Путин в своем обращении к россиянам предложил ввести с 1 января 2020 года повышенную ставку налога на доходы физлиц для граждан с доходами более 5 млн рублей в год - 15% вместо стандартной 13%. При этом дополнительно будет облагаться только часть дохода, превышающая 5 млн рублей. Глава государства подчеркнул, что дополнительные средства от повышения НДФЛ будут направлены на лечение детей с тяжелыми хроническими и орфанными (редкими) заболеваниями.

Соответствующий законопроект правительство РФ внесло в Госдуму 17 сентября 2020 года.

В ходе обсуждения поправок комитет Госдумы по бюджету и налогам предложил скорректировать перечень доходов, подпадающих под 15%. В частности, прежняя ставка в 13% сохранится для доходов от продажи имущества и долей в нем, страховых выплат, выплат по пенсионному обеспечению и др.

11 ноября 2020 года закон был принят Госдумой, 18 ноября - одобрен Советом Федерации. Ожидается, что поступления от увеличенного НДФЛ должны составить в 2021 году 60 млрд рублей, а к 2023 году достичь 68,5 млрд рублей.

Разнообразные налоги являются основной частью дохода любого государства. Федеральный бюджет РФ, например, получает наибольший доход от НДС, акцизов, налогов на добычу полезных ископаемых, а также от подоходных налогов. Размер вышеперечисленных сборов исчисляется в зависимости от количества добытых ресурсов или полученного дохода с применением ставок, утвержденных государством.

Виды налогов на доход

Подоходные налоги включают все виды налогов на доходы, в РФ, например, для физических лиц – это НДФЛ, а для юридических – налог на прибыль.

Ставка налога на доходы физических лиц в России варьируется от 13 до 35 % в зависимости от вида полученного дохода, а налог на прибыль организаций исчисляется на базе ставки в 20 %. В случае с юридическими лицами налоговая база, то есть сумма, на которую будет наложен налог, исчисляется по другому принципу. К расчету принимается не весь доход, а лишь прибыль организации, то есть разница между доходами и расходами.

Кстати, на Багамах, Бермудах, Виргинских островах и ОАЭ подоходный налог вообще отсутствует.

Что такое аккордный налог?

Если все вышеперечисленные налоги имеют установленные ставки и напрямую зависят от количества полученных доходов или прибыли, то существуют и налоги с фиксированной суммой платежа. Противоположным по значению подоходному налогу является аккордный налог, который не зависит от полученных доходов.

Аккордные налоги устанавливаются государством и представляют собой перманентную, то есть неизменную сумму, которая не зависит от объема доходов или совершенных покупок. Налог, взимаемый в виде фиксированной суммы, также носит название паушального и автономного.

Примеры аккордных налогов в мировой практике

В Швейцарии, например, состоятельный иностранец может стать налоговым резидентом и получить вид на жительство, если согласится оплачивать ежегодный аккордный налог, который рассчитывается отдельно для каждой семьи. Размер налога зависит от расходов, количества швейцарских и иностранных активов, а также регулярности дохода. Так, семья иностранных граждан оплачивает примерно 230 тыс. евро ежегодно.

В Италии также применяется аккордный налог в виде сбора для богатых иностранцев, которые проживают вне Италии, но имеют определенные активы внутри страны. Размер такого фиксированного сбора составляет 100 тыс. евро, и уплачивается он ежегодно.

В Таиланде применяется налог на пользование Интернетом, его фиксированная ставка составляет около 30 долларов, оплата производится ежемесячно.

Аккордные налоги в России

Частично к аккордным налогам в России можно отнести фиксированные взносы в ФФОМС и пенсионный фонд от индивидуальных предпринимателей. Размер этих платежей исчисляется на основе установленного на государственном уровне минимального размера оплаты труда (МРОТ), этот показатель не имеет ничего общего ни со средней зарплатой, ни с доходами от предпринимательской деятельности.

Можно утверждать, что оплата нотариусами, адвокатами и любыми ИП ежегодного фиксированного взноса 27 990 рублей в два фонда является аккордным налогом, так как рассчитывается на основе МРОТ, который в 2017 году (до 1 июля) был равен 7500 рублям. Единственным условием, которое должен соблюдать ИП для сохранения этой суммы налога – не превышать годовой доход в 300 тыс. руб.

Кстати, ЕНВД также относится к аккордному типу налогов.

Ярким примером аккордного налога является ЕНВД. Что это такое простыми словами? Расшифровывается эта аббревиатура как единый налог на вмененный доход. Такой налог является фиксированным, и его уплачивает каждый индивидуальный предприниматель, который выбрал соответствующий режим налогообложения. ЕНВД может применяться для предпринимателей только с определенными видами деятельности, перечень которых утверждают государственные органы.

Ставка ЕНВД по состоянию на 2017 год составляет 15 %. Кроме того, проведены изменения, которые позволяют региональным органам власти снижать размер ЕНВД в два раза, то есть до 7,5 %. Также с 2017 года действует новая форма декларации для ежеквартальной отчетности. Требования к ИП на ЕНВД остались прежними:

количество персонала не более 100 человек;
возможно отсутствие расчетного счета;
право на отказ от использования кассового аппарата.

Кто платит ЕНВД и как произвести его расчет?

Согласно российским законам возможность или обязанность уплаты ЕНВД распространяется на такую деятельность:

платные автостоянки, паркинги;
розничная торговля в палатках или ларьках, площадь менее 150 кв. м.;
услуги ветеринаров;
грузоперевозки и пассажироперевозки;
ремонт и обслуживание транспортных средств;
бытовые услуги для физических лиц.

На местном уровне власти имеют право изменять ставки ЕНВД по следующим видам деятельности:

заведения общественного питания площадью до 150 кв. м.;
услуги по размещению наружной рекламы;
передача земельных участков и мест для ведения торговли.

Для расчета ЕНВД необходимо найти произведение базовой доходности и физического показателя, а полученную сумму умножить на два коэффициента-дефлятора и на ставку 7,5 или 15 %. Все элементы формулы, кроме физического показателя, являются стандартизированными для каждой отрасли и могут периодически меняться, физический же показатель зависит от количества сотрудников, занятых на предприятии.

Таким образом, если у ИП отсутствуют наемные рабочие, то ЕНВД является фиксированным налогом. Теперь вы знаете, что это такое - ЕНВД - простыми словами.

Заключение

Среди огромного разнообразия налогов наименьшую популярность получили аккордные налоги, то есть налоги с фиксированной суммой платежа, которая не зависит от доходности предприятия. К первому историческому упоминанию аккордных налогов на территории России можно отнести дань, наложенную князем Олегом на город Новгород в IX веке. Тогда жители должны были платить ежегодно фиксированный сбор в виде 300 серебряных слитков, каждый из которых весил около 200 грамм. В современной России к аккордным налогам частично можно отнести ЕНВД и фиксированные платежи в фонды от индивидуальных предпринимателей.

Читайте также: