Налог на землю в украине 2021

Обновлено: 14.05.2024

Земельный налог уплачивают физлица, являющиеся собственниками земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянные землепользователи (пп. 14.1.72, ст. 269 НКУ).

Соответственно, и объектом налогообложения являются земельные участки в собственности или постоянном пользовании, земельные паи (ст. 270 НКУ).

Основание для начисления налога — данные государственного земельного кадастра (п. 286.1 НКУ).

Базой налогообложения является нормативно-денежная оценка (далее — НДО) участков или их площадь, если НДО не проведена (пп. 271.1.1, пп. 271.1.2 НКУ).

Для земельного налога на 2021 год берут НДО, обнародованную соответствующим органом местного самоуправления до 15.07.2020 (п. 271.2 НКУ). НДО, обнародованная позднее, будет применяться в 2022 году. Если в 2020 году НДО не была обнародована, то берут НДО, обнародованную в ближайшем предыдущем году.

Ставки налога устанавливает орган местного самоуправления, обнародуя соответствующее решение (п. 284.1 НКУ). В 2021 году применяются ставки, обнародованные до 25.07.2020 (пп. 12.3.4 НКУ). Причем предельный размер ставок приведен в ст.ст. 274 и 277 НКУ.

Налог уплачивается в целом за весь отчетный 2021 год (п. 285.1 НКУ).

Земельный налог физическим лицам начисляется до 01.05.2021. Налоговые органы отправляют физлицам до 01.07.2021 налоговое уведомление-решение (далее — НУР) о внесении налога (п. 286.5, п. 287.2 НКУ).

Особенности передачи НУР указаны в ст. 42 НКУ.

Чтобы получать НУР в электронной форме в электронном кабинете, физлицо должно войти в приватную часть электронного кабинета с помощью квалифицированной электронной подписи и подать в налоговую электронное заявление о желании получать документы через электронный кабинет (код формы — F1391601). Если этого не сделать, налоговая отправит НУР в адрес физлица заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручит лично физлицу или его представителю.

Уплатить земельный налог следует в течение 60 дней со дня вручения НУР (п. 287.5 НКУ).

Вместе с тем согласно ст. 281 НКУ освобождаются от уплаты земельного налога:

Причем освобождение распространяется на земельные участки по каждому виду использования в размере не более:

2 га (для ведения личного крестьянского хозяйства);
в селах — 0,25 га, в поселках — 0,15 га, в городах — 0,10 га (для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок));
0,10 га (для индивидуального дачного строительства);
0,01 га (для строительства индивидуальных гаражей);
0,12 га (для ведения садоводства).

Но если освобожденные от уплаты налога участки предоставляются в аренду, льгота на период аренды отменяется, и налог следует уплатить (п. 284.3 НКУ).

Правда, не уплачивают земельный налог физлица, передавшие свои земельные участки или паи в аренду плательщикам ЕН группы 4, на период пребывания на этой системе налогообложения (п. 281.3 НКУ).

Чтобы воспользоваться льготой, физлицо должно до 01.05.2021 подать в налоговую по местонахождению соответствующего участка или одного из участков (если их несколько) в произвольной форме заявление и приобщить документ, удостоверяющий право на льготу:

Причем такие документы подаются единожды в первом году возникновения льготы. Ежегодно их подавать не следует.

В тот же срок необходимо подать заявление в случае, если физлицо имеет в собственности несколько льготных земельных участков, площадь которых превышает вышеизложенные предельные нормы. В заявлении указывают о самостоятельном выборе земельных участков для применения льготы.

Земельный налог с юридических лиц

В отличие от физлиц, юридические лица самостоятельно рассчитывают земельный налог на весь 2021 год, представляя в налоговую в срок не позднее 20 февраля (в этом году — 22.02.2021, т.к. 20.02 пришлось на выходной день — субботу — п. 49.20 НКУ) налоговую декларацию (п. 286.2 НКУ). Хотя вместо представления годовой декларации можно представлять ежемесячную декларацию — в течение 20 к. дн. месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 НКУ).

Форма декларации за 2021 год по сравнению с последними предыдущими годами не изменилась. Это форма утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 г. № 560.

Методика расчета налога на землю для юридических лиц почти такая же, как и для физических лиц — определение плательщиков, объект, база, ставки налогообложения. Существенное отличие — льготы, которые для юридических лиц установлены ст. 282 НКУ. А в ст. 283 НКУ приведены земельные участки, за которые вообще не уплачивается налог. То есть они не являются объектом налогообложения.

Ознакомимся с отдельными нюансами заполнения декларации.

Код по КОАТУУ органа местного самоуправления в строке 7 декларации.

Код по КОАТУУ ранее определяли согласно приказу Госстандарта от 31.10.1997 г. № 659. Но ему на замену пришел Кодификатор административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин, утвержденный приказом Минрегиона от 26.11.2020 г. № 290. Код КОАТУУ содержит 10 цифр. Столько же ячеек в строке 7 декларации. А код Кодификатора — 17 цифр и две буквы.

Налоговая отвечает, что в 2021 году в строке 7 необходимо указывать код КОАТУУ старого 10-знакового формата.

Декларация представляется в налоговую по местонахождению земельных участков. А местонахождение определяется кодом КОАТУУ соответствующей территории. Таким образом, если субъект хозяйствования имеет участки на территориях по трем кодам КОАТУУ, придется составлять и представлять три декларации.

Порядок заполнения декларации по сравнению с прошлым годом не изменился. Поэтому отдельно на нем останавливаться не будем.

Изменения в 2021 году

Подраздел 6 раздела ХХ дополнен п. 11, вступившим в силу с 28.03.2021. Нововведение касается возможности устанавливать ставки налога в меньшем размере, нежели предусмотрено решением соответствующего органа местного самоуправления, и освобождать от уплаты налога.

Нет. Поскольку налог уплачивается за участки, которыми субъект владеет на праве собственности или постоянного пользования, по данным госкадастра. Если участки не оформлены, то и права собственности или постоянного пользования по ним предприятие не имеет. А значит, и нет оснований для уплаты налога.

Применяются ставки налога, утвержденные решениями соответствующих расформированных территориальных общин (сельских, поселковых, городских советов).

Уточненная декларация представляется в течение 20 к. дн. месяца, следующего за месяцем, в котором произошли соответствующие изменения (п. 286.4 НКУ).

Читайте также: