Налог на роялти в сша

Обновлено: 13.05.2024

У этого налога много имен – подоходный налог нерезидентов, налог у источника, налог на репатриацию.

Получаете доход от иностранной компании? Как правильно это сделать.

При работе с иностранным заказчиком, вне зависимости от страны, всегда есть обязанность уплаты налогов. Получаете доход, будьте добры, — заплатите налоги. Как это правильно сделать чтобы в итоге не остаться в убытке? Банковские комиссии, агентские вознаграждения, налоги и платежи – все необходимо учесть.

Перечень доходов, которые подлежат обложению данным налогом, ставки и ограничения прописаны в национальном законодательстве каждой из стран и в международных договорах об избежании двойного налогообложения (Double taxation treaties).

Международные договоры об избежании двойного налогообложения хоть и не одинаковы, но имеют схожую структуру и правовую природу.

Если вы работаете directly с заказчиком IT-услуг, не пугайтесь если вас попросят предоставить справку из налоговой вашей страны с подтверждением того, что ваша компания – честный налогоплательщик, который обязательно уплатит все необходимые налоги.

Прибыль от коммерческой деятельности – активный доход в данном случае, налогооблагается только в государстве, резидентом которой является получатель прибыли.

То есть withholding tax в таком случае не удерживается в стране-источнике дохода, но вам все равно придется заплатить все налоги и сборы согласно ставкам вашей страны в зависимости от системы налогообложения.

Для каждого вида дохода свои правила игры.

IT-сфера всегда в поисках новых рынков и выгодных условий. Ведение IT-бизнеса в Европе или США из Украины давно уже стало обыденностью. Правила налогообложения withholding tax в таком случае будут отличаться, поскольку тут возникают пассивные доходы в виде процентов, дивидендов или роялти.

Компания успешна, по результатам отчетного года получила прибыль, заплатила все необходимые налоги и на общем собрании акционеров было принято решение распределить данную прибыль в виде дивидендов.

Согласно законодательству США, выплата дивидендов лицам, не являющимся гражданами США, рассматривается как налогооблагаемый доход из источника в США и облагается withholding tax в размере 30%.

Тут в игру вступает Конвенция, подписанная Правительством Украины и Правительством США об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество.

В ней сказано, что при выплате дивидендов налогооблагать такие доходы имеет право, как страна резидентом которой является фактический получатель дивидендов, так и страна, в которой этот доход возник.

Такое право страны-источника дохода ограничено конкретными ставками.

Например, правительство США должно удерживать withholding tax по ставке не более чем 15% из дивидендов, выплачиваемых американской компанией украинцу-акционеру.

Правительство Украины, в свою очередь, в нашем примере имеет право применить ставку налога на доходы физических лиц в 9% + военный сбор в 1,5%.

После подсчета – 15% в США против 10,5% в Украине, кажется, что выгоднее заплатить в Украине и даже сэкономить 4,5%.

Но, права выбора, в какой из стран выгоднее или удобнее платить налоги, у налогоплатещика, к сожалению, нет.

Обе страны, как США, так и Украина, имеют право налогооблагать такой вид дохода.

А как же избежание двойного налогообложения?

Избежание двойного налогообложения состоит в том, что страна, в которой акционер является резидентом (Украина) имеет право на налогообложение таких дивидендов с учетом налога, уплаченного в стране, которая является источником дохода (США).

на уровне компании налогооблагатеся прибыль по ставке 21%;
в момент выплаты компанией дивидендов физическому лицу-нерезиденту налоговый агент (С-corporation) удерживает 15% withholding tax. На этом этапе акционер должен позаботиться о получении справки о сумме удержанного налога и базе налогообложения;
в Украине у такого акционера в любом случае остается обязанность подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, приложить с полученную справку об уже уплаченных налогах в США, а также доплатить в бюджет Украины военный сбор по ставке 1,5%.

Если на первый уровень налогообложения повлиять вы не сможете, то на втором и третьем уровне в зависимости от условий международных договоров вы имеете право не платить дважды.

Давайте рассмотрим еще один пример налогообложения withholding tax пассивных доходов.

Вы являетесь автором-разработчиком компьютерной игры. Уже знаете дату выпуска, но до сих пор не разобрались с юридическими тонкостями работы с платформами.

Перечитали контракт и обнаружили, что платформа выплачивает доход в виде роялти.

Что такое роялти?

Разработчики и паблишеры, которые заливают свои игры на различные платформы получают именно роялти, поскольку они платят за право на распространение данной игры соответствии с лицензионным договором (terms of use).

Какие же тонкости налогообложения withholding tax роялти?

В нашем случае автором-разработчиком является физическое лицо-резидент Украины.

Во Франции ставка withholding tax для роялти составляет 33,33%.

Но, как мы знаем нужно обязательно проверить действует (подписана) ли Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и имущество между страной-источником дохода и страной, резидентом которой является получатель такого дохода.

Между Правительством Украины и Правительством Французской республики такая Конвенция подписана и действует.

Так, статьей 12 данной Конвенции предусмотрено, что роялти могут облагаться налогом в стране, резидентом которой является получатель такого дохода, так и в стране возникновения такого дохода.

Ставка налога withholding tax, которая может быть взыскана во Франции с роялти не может превышать 10%.

В Украине такие доходы подлежат налогообложению по ставкам налога на доходы физических лиц — 18% и военного сбора — 1,5%.

Как превратить 33,33% в 10% и какой порядок действий автора-разработчика компьютерной игры:

скорее всего платформа потребует от Вас заполнения документов, которые подтверждают, что Вы являетесь резидентом Украины и, соответственно, имеете право на применение пониженной ставки в 10% вместо 33,33%;
после выплаты Вам дохода наступает Ваша очередь просить платформу помощи в оформлении справки удержанного во Франции withholding tax и базы налогообложения;
важный этап — заполнение годовой налоговой декларации и уплата налогов в Украине.

Поскольку налогооблагать доходы в виде роялти могут и тут, и там, то при наличии справки об уплаченных 10% withholding tax во Франции, к оплате в бюджет Украины подлежит 9,5% налогов (8% доплата по налогу на доходы физических лиц и 1,5% военный сбор).

Важно понимать, что порядок налогообложения роялти может отличаться, поскольку у игры может быть несколько авторов, доходы может получать как ООО, так и ФЛП.

При общем расчете налоговой нагрузки обязательно нужно учитывать систему налогообложения и наличия, например, постоянного представительства Вашей компании в другой стране.

Кроме этого, Конвенциями предусматривается особый порядок для налогообложения доходов от эксплуатации недвижимого имущества, международного транспорта, доходов от отчуждения имущества, независимых и зависимых личных услуг и многого другого интересного.

Очень многое зависит от договоренностей двух стран – страны-источника дохода и страны – резидента-получателя дохода. Ставки налогообложения для каждого из вида доходов установлены в конкретной Конвенции.

Платить налоги – обязанность, не переплачивать – право.

Но не забывайте, каждая операция, выплата и транзакция – индивидуальна и эта статья не является налоговой консультацией.

Компания Google обязана удерживать налоги США с вашего дохода на YouTube, сгенерированного в этой стране. Чтобы мы могли правильно рассчитать вашу налоговую ставку, укажите налоговую информацию в AdSense. Если вы не сделаете этого, мы можем применять к вашим выплатам максимальную ставку.

Почему Google удерживает налоги США

В соответствии с главой 3 Налогового кодекса США компания Google обязана собирать налоговую информацию партнеров YouTube, получающих роялти в результате действий зрителей из этой страны, а также взимать с таких партнеров налоги и сообщать о них в Налоговое управление США. Если ваши доходы облагаются налогом США, мы можем начать удерживать его уже в июне 2021 года.

Примечание. Специалисты Google и YouTube не уполномочены давать рекомендации по вопросам налогообложения. Если вам требуется помощь, обратитесь к налоговому консультанту.

Как предоставить Google налоговую информацию

Нажмите Платежи.
Нажмите Управление настройками.
Прокрутите страницу вниз до раздела "Платежный профиль", найдите строку "Налоговая информация (США)" и нажмите на значок карандаша рядом с ней.
Нажмите Управление налоговой информацией.
Откроется страница, на которой будут представлены инструкции по выбору нужной формы.

Совет. После отправки данных о налогах перейдите в раздел "Налоговая информация (США)" платежного профиля, следуя приведенным выше инструкциям. В нем вы найдете ставки удержания налога, которые могут применяться к вашим платежам.

О том, как предоставить налоговую информацию в AdSense, можно узнать из этой статьи. О требованиях для МКС и связанных каналов рассказывается здесь.

Где действуют налоговые требования США

Предоставлять компании Google налоговую информацию обязаны все участники Партнерской программы YouTube независимо от страны проживания. Если их доходы, сгенерированные в США, облагаются налогом в соответствии с законодательством этой страны, компания Google должна удерживать из платежей необходимые суммы. Требования к удержанию налога могут различаться в зависимости от того, резидентом какой страны вы являетесь, претендуете ли вы на налоговые льготы в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения, а также от того, какой у вас тип аккаунта AdSense – индивидуальный или корпоративный.

Если автор проживает за пределами США и предоставил нам налоговую информацию: ставка, по которой будет взиматься доход, сгенерированный в США, составляет 0–30 % и зависит от того, заключено ли между страной проживания автора и США соглашение об избежании двойного налогообложения.
Если автор проживает в США: налог с него удерживаться не будет при условии, что он предоставил компании Google действительную налоговую информацию. Большинство авторов из США уже отправили нам свои данные.

Важное примечание. Если вы не предоставите нам свои налоговые сведения, компания Google может применить к вашим доходам в США максимальную налоговую ставку. Ее размер будет зависеть от того, резидентом какой страны вы являетесь и какой у вас тип аккаунта AdSense:

Корпоративный. Если ваша компания находится за пределами США, налог на ее доходы от источников в этой стране будет по умолчанию взиматься по ставке 30 %. Если же компания расположена на территории США, то к доходам, сгенерированным во всех странах, будет применяться налоговая ставка 24 %.
Индивидуальный. К вашим доходам во всех странах будет применяться повышенная налоговая ставка в размере 24 %.

Как только вы отправите в AdSense действительную налоговую информацию, мы учтем ее и пересмотрим вашу налоговую ставку к моменту следующей выплаты дохода. Чтобы определить, какой у вас тип аккаунта AdSense, следуйте этим инструкциям.

Часто задаваемые вопросы

Что такое удержание налога?

Если говорить простым языком, это вычитание из ваших доходов суммы налога, которым они облагаются. Удержанные средства перечисляются государству, и таким образом вы исполняете свои налоговые обязательства перед ним. В данном случае речь идет о США.

В соответствии с законодательством США компания Google является налоговым агентом. Если ваш доход на YouTube облагается налогами США, мы начнем удерживать их с июня 2021 года.

Если мы получим от вас действительную налоговую информацию, то будем удерживать налог только с вашего дохода, полученного в результате действий зрителей из США. В Налоговое управление США также будут передаваться только эти сведения.

Налоговая ставка будет зависеть от тех данных, которые вы предоставили Google. Вы сможете посмотреть ее после отправки налоговой формы в разделе "Управление налоговой информацией" в платежных настройках AdSense. В YouTube Аналитике суммы налога не отражаются.

Пример удержания налога

Предположим, за последний месяц доход автора из Индии, участвующего в Партнерской программе YouTube, составил 1000 долларов США. Из них 100 долларов США принесли действия зрителей из этой страны.

Вот как в этой ситуации может удерживаться налог:

Если автор не предоставил необходимую налоговую информацию. Налоговая ставка может составить до 24 %. В рамках нашего примера это значит, что из дохода будет вычтено 240 долларов США. Другими словами, налог будет удерживаться со всей суммы, а не только с дохода, сгенерированного в США.
Если автор предоставил налоговую информацию и подал заявку на снижение налоговой ставки (в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между его страной и США). Поскольку между США и Индией заключено такое соглашение, размер ставки для автора из примера составит 15 %, то есть из дохода будет вычтено 15 долларов США. В отличие от первого сценария, в этом случае налогом будет облагаться только часть дохода, которая получена в результате действий зрителей из США.
Если автор предоставил налоговую информацию, но между США и его страной не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В таком случае для автора будет установлена ставка в размере 30 % от дохода, полученного в результате действий зрителей из США. В рамках нашего примера сумма вычета составит 30 долларов США.

Как рассчитать примерную сумму удержания

Чтобы определить, как изменится ваш доход на YouTube, выполните следующие действия:

Откройте отчет "Доход" в YouTube Аналитике и выберите платежный период, например с 1 по 31 октября.Для большей наглядности можно указать валюту, в которой осуществляются выплаты, например доллары США.
Отфильтруйте данные по местоположению, выбрав в качестве страны США. Подробнее о показателях, связанных с аудиторией, рассказывается здесь.
Войдите в аккаунт AdSense и найдите данные о своей налоговой ставке. Эти сведения появятся после того, как вы предоставите налоговую информацию в соответствии с законодательством США.
Перемножьте значения, полученные во втором и третьем пунктах.

Обратите внимание, что таким способом можно получить только примерные данные о размере удержания. Окончательную сумму можно будет узнать в отчете о доходах AdSense, когда Google начнет удерживать налог из предназначенных для вас выплат (если это требуется).

Нужно ли мне что-то делать, если я не получаю доход от зрителей из США?

Все авторы, участвующие в Партнерской программе YouTube, должны предоставить нам необходимую налоговую информацию. Источник дохода значения не имеет. Если в будущем вы начнете получать средства в результате действий зрителей из США, указанные вами данные помогут нам правильно рассчитать вашу налоговую ставку.

Как вы определяете, что автор из США?

Мы опираемся на данные о стране проживания, указанные в налоговой информации.

От компании Google требуется удерживать налоги США только с дохода, сгенерированного в этой стране. Учтите, что к вашему общему доходу также могут применяться местные налоги согласно законодательству вашей страны.

Между многими странами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Кроме того, некоторые государства позволяют зачесть налоги, уплаченные за рубежом. Все это помогает уменьшить налоговую нагрузку. Если вы заявите о праве на льготу в AdSense, то, возможно, будете платить налог по сниженной ставке. Если у вас остались вопросы, обратитесь к налоговому консультанту. Подробнее…

Какие виды налоговой отчетности предоставляет Google?

Вам будет доступен отчет о доходах AdSense. В нем указывается окончательная сумма удержания в соответствии с вашим платежным циклом.

В некоторых случаях Google может возместить средства, удержанные из прошлых платежей. Для этого вам потребуется обновить налоговую информацию до конца текущего календарного года. Так, если до 31 декабря 2021 года вы предоставите налоговую форму W-8 с запросом на снижение налоговой ставки, мы пересчитаем сумму налога и вернем вам разницу за прошлые удержания.

Помимо этих данных вы должны будете предоставить аффидевит, подтверждающий, что все обстоятельства остались прежними. Также вам потребуется заявить, что изменения в вашей налоговой форме относятся к прошлому периоду времени. Указать все эти сведения можно в разделе "Аффидевит об изменении налогового статуса". Он появится на шестом этапе в налоговом инструменте AdSense.

Данные о возврате средств будут доступны в конце платежного цикла, после того как вы обновите свою налоговую форму.

Если вы не укажете актуальные налоговые сведения до конца календарного года, вам придется подавать запрос о возврате средств в Налоговое управление США. В этом случае рекомендуем обратиться за помощью к налоговому консультанту.

Данные о возврате средств будут отражены в отчете о доходах AdSense в конце платежного цикла. Напоминаем, что эти сведения станут доступны только после того, как вы обновите свою налоговую информацию.

Информация для авторов, чьими каналами управляет МКС

Если вашим каналом управляет многоканальная сеть, то, к сожалению, Google не сможет выполнить возврат. Чтобы возместить средства, удержанные из прошлых платежей, вам потребуется форма 1042-S или 1099. Она должна прийти до 14 апреля следующего года. Если вам полагается возврат средств, заполните форму и направьте ее в Налоговое управление США. Рекомендуем обратиться за помощью к налоговому консультанту.

Будет ли налог взиматься с других доходов AdSense, не связанных с YouTube?

Требования, указанные в главе 3 Налогового кодекса США, должны распространяться только на доход, сгенерированный на YouTube. Если вы предоставили действительную налоговую информацию, никаких других списаний произойти не должно.

Валютный контроль: Несмотря на то, что общих законодательных ограничений на движение капиталов в США не существует, могут действовать временные санкции и эмбарго на выполнение валютных операций с определенными странами или компаниями.

Стандарт финансовой отчетности: Финансовая отчетность юридических лиц ведется в соответствии с Нормами ведения бухгалтерской отчетности США (US GAAP), разработанного негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Основные организационно-правовые формы: Корпорации, компании с ограниченной ответственностью, трасты, партнерства, партнерства с ограниченной ответственностью, частные предприниматели и постоянные представительства зарубежных компаний.

Налоговый принцип: Прибыль резидентных юридических лиц облагается федеральным налогом на доходы полученные как в США, так и в любой иной стране мира. Прибыль зарубежных дочерних подразделений американских юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в случае ее возвращения головному подразделению на территории США. Прибыль зарубежных юридических лиц подлежит федеральному налогообложению в США только в случае ее возникновения в результате ведения хозяйственной деятельности на территории США.

Налогооблагаемая прибыль: Налогообложению подлежит вся прибыль юридических лиц США полученная в результате любого вида торговой и финансовой деятельности. Бухгалтерская отчетность предусматривает ряд амортизационных затрат, а налоговые скидки предусмотрены по ряду затрат, направленных на финансирование производственных процессов.

Налоги на дивиденды: Выплачиваемые американскими юридическими лицами дивиденды исключаются из налогооблагаемой прибыли получателя в размере от 100% до 70% в зависимости от доли его владения активами платящего юридического лица.

Налог на прирост капиталов: Доходы от прироста капитала включаются в налогооблагаемую прибыль американских юридических лиц. При определении размера дохода от прироста капитала в расчет могут приниматься только капитализационные убытки, и не принимаются убытки от любой иной деятельности.

Налогообложение убыточной деятельности: Убытки текущего отчетного периода могут приниматься в зачет при определении прибыли 2 предшествующих и 20 последующих лет.

Ставка федерального подоходного налога юридических лиц: Минимальная ставка корпоративного налога в размере 15% определена для юридических лиц с совокупным годовым доходом в размере до USD 50 000. Юридические лица с доходом выше USD 50 тысяч, но ниже USD75 тысяч, оплачивают налог в размере 7,5 тысяч и 25% на доходы выше USD 50 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 75 тысяч, но ниже USD100 тысяч, оплачивают налог в размере 13,75 тысяч и 34% на доходы выше USD 75 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 100 тысяч, но ниже USD335 тысяч, оплачивают налог в размере 22,25 тысяч и 39% на доходы выше USD 100 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 335 тысяч, но ниже USD 10 миллионов, оплачивают налог в размере 113,9 тысяч и 34% на доходы выше USD 335 тысяч. Юридические лица с доходом выше USD 10 миллионов, но ниже USD 15 миллионов, оплачивают налог в размере 3,4 миллиона и 35% на доходы выше USD 10 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 15 миллионов, но ниже USD 18 333 333, оплачивают налог в размере 5,15 миллиона и 38% на доходы выше USD 15 миллионов. Юридические лица с доходом выше USD 18 333 333 оплачивают корпоративный подоходный налог по ставке 35%.

Зачет налогов оплаченных в других странах: Доходы юридических лиц США, полученные в других странах, подлежат налогообложению в США с зачетом выплат, сделанных данным юридическим лицом в счет выполнения своих налоговых обязательств в других странах.

Специальное налоговое регулирование холдинговых компаний: В США отсутствует специальное налоговое регулирование для деятельности холдинговых компаний.

Отраслевое льготное налогообложение: Ряд научно-исследовательских работ и программы технологического развития.

Налог на источники дохода в США

Лицензионные выплаты, гонорары и роялти: Налог в размере 30% взимается в большинстве случаев оплаты роялти, гонораров и лицензий американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Дивиденды: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев выплат дивидендов американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Процентные выплаты: Налог в размере 30% применяется в большинстве случаев процентных выплат американскими юридическими лицами зарубежным корпорациям. Размер данного налога может быть снижен, если такое снижение предусмотрено действием соответствующих межправительственных соглашений.

Налог на добавленную стоимость в США

Налог на добавленную стоимость: Налог на добавленную стоимость не применяется на федеральном уровне в США.

Иные корпоративные налоги в США

Налог на фонд накопления: В США отсутствует налог на фонды накопления и капитализации

Налог на содержание недвижимых фондов: Взимается местными органами власти.

Гербовые сборы: Федеральные власти США не взимают гербовый сбор, однако он может быть применим властями отдельных штатов.

Налог на владение недвижимостью: Федеральные власти США не взимают налог на владение недвижимостью, однако налоги такого рода могут вводиться властями штатов и местными органами власти.

Соблюдение правил противодействия уклонению от уплаты налогов в США

Трансфертное ценообразование: Налоговые органы устанавливают нормативное регулирование финансовых операций внутри группы компаний. Налоговым органам дано право истребовать любую информацию и документацию, которая, по их мнению, может внести разъяснения относительно финансовых операций внутри группы компаний.

Недостаточная капитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к собственным активам в хозяйственных отношениях американских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должен превышать соотношения 1,5:1.

Контролируемые зарубежные компании: Контролируемой зарубежной компанией признается любая нерезидентная компания, владение которой (прямо или косвенно) осуществляется в размере более 50% резидентом США.

Налоговая отчетность и соблюдение налогового регулирования в США

Финансовый год: 1 января – 31 декабря, однако юридическим лицам дано право произвольно выбирать иные даты регламентного хозяйственного года.

Консолидация отчетности: Группа юридических лиц США может вести консолидированную отчетность, при условии что головной компании принадлежит более 80% акций дочерних компаний.

Сроки сдачи налоговой отчетности: Налоговая отчетность должна быть передана налоговым органам не позднее 15 дня третьего месяца после окончания отчетного периода. Сроки налоговых платежей определяются непосредственно законодательным регулированием каждого вида налогов.

Налоговые штрафы: Федеральное законодательство предполагает различные штрафы за преднамеренное или случайное уклонение от уплаты налоговых платежей, а также за задержку в оплате налоговых обязательств и за искажение отчетной налоговой информации. На суммы недоплаченных налоговых обязательств налогоплательщики выплачивают интерес в соответствии с нормами, установленными налоговой службой в данный период.

Налоговое регулирование: Налогоплательщикам дано право испрашивать индивидуальный порядок урегулирования собственных федеральных налоговых обязательств.

Читайте также: