Налог на операции с ценными бумагами реферат

Обновлено: 04.07.2024

В период с 3 по 31 января 2022 года будет произведено списание свободных денежных средств с брокерских счетов в пользу уплаты НДФЛ.

Сумма налога рассчитывается от прибыли, полученной в результате операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. В случае, если доход превышает 5 млн. рублей, применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15% от суммы дохода.

Удержание НДФЛ произойдет автоматически из свободных денежных средств на брокерском счёте. Если на вашем брокерском счёте не окажется необходимой суммы, мы не сможем удержать налог и подадим извещение в налоговый орган с информацией о начисленной, но не уплаченной сумме налога по вашим операциям (п. 14 ст. 226.1 НК РФ). В этом случае уплату НДФЛ вам будет необходимо произвести самостоятельно.

! Если вы торгуете фьючерсами и опционами, при недостаточности свободных денежных средств на счёте налог будет удержан из суммы гарантийного обеспечения. Это вызовет принудительное закрытие позиции.

! По операциям на валютном рынке, а также по операциям купли-продажи валюты брокер не может выступать налоговым агентом. Для уплаты НДФЛ необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию через ФНС.

Мы собрали дополнительную информацию по этой теме, которая может быть также вам полезна:

Как рассчитываются доходы по сделкам в иностранной валюте?

Доходы и расходы по сделкам с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, рассчитываются по курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов.

Как правильно подать декларацию 3-НДФЛ, если у меня также есть доходы, не связанные с инвестиционной деятельностью?

За один календарный год вы можете подать только одну декларацию 3-НДФЛ и в нее необходимо внести все цели ее представления.

Если в 2021 году у вас были доходы, при получении которых налоговым агентом не был удержан налог (например, доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, дивиденды иностранных компаний и пр.), или вы хотите воспользоваться налоговыми вычетами, то вам необходимо до 30 апреля 2022 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2021 год по форме №3-НДФЛ.

В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2022 года.

Как скорректировать цену покупки ценных бумаг, зачисленных от другого брокера или депозитария?

Если в течение 2021 года вы продали ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат вы имеете право в срок до 24 декабря 2021 года (включительно) представить в любой наш офис заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов. Для корректного расчёта налога вам придётся самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведённым расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Проверить, учтены ли расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:

Как вернуть излишне удержанный налог?

Возврат НДФЛ производится в течение трёх месяцев с момента получения заявления.

Для нерезидентов: Возврат налога в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2021 года в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2021 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

Как подтвердить налоговое резидентство РФ?

Если вы не являетесь гражданином Российской Федерации (или имеете второе гражданство, кроме РФ), но претендуете на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% (15% для доходов свыше 5 млн рублей) для налоговых резидентов РФ, то вам следует в срок до 24 декабря 2021 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2021 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ в размере 30% для всех доходов, кроме дивидендов, и 15% – для дивидендов.

Как происходит сальдирование прибыли и убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров?

При расчёте налоговой базы Брокер учитывает суммы доходов и убытков по клиенту в рамках одного отчётного периода.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2021 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также необходимо производить самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.

Как правило, зарубежные доходы зачисляются на зарубежные счета в иностранных банках, открытые российскими гражданами, которые являются валютными резидентами. Обращаем внимание, что дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов и доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов является законной валютной операцией при условии, что счет открыт в стране-члене ОЭСР или ФАТФ (Financial Action Task Force on Money Laundering – FATF) и бумаги включены в листинг перечня бирж, утвержденный приказом ЦБ РФ.

При нарушении данных требований валютного законодательства статьей 15.25 КоАП РФ в отношении нарушителя предусмотрен административный штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.

И скрыть счета и полученные зарубежные доходы сегодня практически невозможно. В частности, с 2018 года заработал механизм автоматического межгосударственного обмена налоговой информацией: ежегодно в сентябре все сведения за прошедший год передаются в ФНС. Напоминаем, раскрываются, среди прочих, следующие данные:

о наличии зарубежных счетов у валютного, налогового резидента РФ;

об остатках на начало и конец отчетного периода;

суммы всех поступлений и списаний по счету.

Соответственно, во избежание начисления штрафов и пени и во исполнение требования законодательства, при получении доходов от операций с ценными бумагами налоговые и валютные резиденты РФ обязаны своевременно уведомить налоговую службу об открытии валютного счета за пределами РФ, ежегодно представлять в ФНС РФ отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету, соблюдать порядок проведения валютных операций по счету.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 3 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, и подлежат обложению НДФЛ. Получателю дохода необходимо предоставить в ФНС РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Обращаем внимание, что в случае если с полученного валютным резидентом РФ за рубежом дохода иностранное государство удержало налог и у России действует с указанным государством международный договор об избежании двойного налогообложения, то сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке, возможно зачесть в счет НДФЛ, подлежащего уплате в РФ по ставке 13%.

Для этого к декларации необходимо приложить документ, подтверждающий получение дохода и уплату налога с указанного дохода в другом государстве. В соответствии с п. 3 ст. 232 НК РФ данный документ должен содержать следующие данные:

когда, в каком размере и за что был получен доход;

когда, в каком размере и кем был удержан налог.

Кроме того, документ должен быть заверен соответствующим налоговым органом иностранного государства, переведен и заверен нотариально (ставить апостиль не требуется). Важным моментом является то, что декларировать суммы уплаченного за рубежом налога с доходов можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в течение которого были получены такие доходы (п.2 ст. 232 НК РФ).

В свете вышеуказанного стоит отметить, что сделки и операции с ценными бумагами не пройдут незамеченными у фискалов. И непредоставление декларации о доходах и неуплата налогов по таким сделкам грозит штрафами, предусмотренными налоговым и административным законодательством. Кроме того, непредоставление налогоплательщиком-валютным резидентом РФ декларации о доходах, полученных им в иностранном государстве, повлечет за собой начисление 13% НДФЛ даже в том случае, если такие налоги были удержаны в стране получения резидентом этих доходов.

Напоминаем, что налоговые соглашения с рядом стран в прошлом году и в начале текущего претерпели существенные изменения в части ставок.

Следует отметить, что если сумма уплаченного за рубежом налога меньше 13%, то в РФ ее будет необходимо доплатить до предусмотренных законодательством 13%. Если сумма удержанного налога больше указанных 13%, то в РФ ничего платить не надо, однако возврат излишне уплаченной части налога (превышающей ставку РФ) не предусмотрен и не производится.

Перечень стран ОЭСР

Перечень стран ФАТФ

Австралия
Австрия
Бельгия
Великобритания
Венгрия
Германия
Греция
Дания
Израиль
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Канада
Колумбия
Корея (Юж.)
Латвия
Литва
Люксембург
Мексика
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Словакия
Словения
США
Турция
Финляндия
Франция
Чили
Чехия
Швеция
Швейцария
Эстония
Япония

Австралия
Австрия
Аргентина
Бельгия
Бразилия
Великобритания
Германия
Гонконг
Греция
Дания
Израиль
Индия
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Канада
Китай
Люксембург
Малайзия
Мексика
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Португалия
Россия
Сингапур
США
Турция
Финляндия
Франция
Швейцария
Швеция
ЮАР
Южная Корея
Япония

В условиях современной экономики наблюдается постоянное развитие рынка финансовых инструментов. Не является исключением и российский фондовый рынок. К числу важнейших инструментов регулирования фондового рынка, или рынка ценных бумаг, относятся налоги.

Для подробного ознакомления с данной темой необходимо разобраться в ключевых понятиях.

РЦБ можно определить, как систему экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг. [2]

Рынок ценных бумаг представляет собой составную часть финансового рынка, на котором происходит перераспределение денежных средств с помощью таких финансовых инструментов, как ценные бумаги.

Ценная бумага — особого рода юридический документ, который фиксирует права его владельца, или обязательства выдавшего его лица, на определенное количество денег или вещей (имущества). [3]

Налогообложение — это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающая в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок их уплаты различными субъектами.

Для начала определимся, является ли налог на операции с ценными бумагами прямым или косвенным.

В соответствии с российским законодательством косвенными налогами являются НДС и акцизы. Обратившись к пп.12 п. 2 ст. 149 НК РФ [4] реализация ценных бумаг относится к числу операций, освобождаемых от НДС. Данные операции не облагаются акцизами, так как не подходят под определения объекта данного налога, в соответствии со ст. 182 НК РФ [4]. В связи, с чем можно сделать вывод, что налоги на операции с ценными бумагами являются прямыми.

Налог на операции с ценными бумагами нужно платить только в случае продажи бумаг. Иными словами, как бы не росла стоимость ценных бумаг, налог платится только в момент продажи. Сложнее с налогооблагаемой базой.

Большинство брокеров российского рынка не являются налоговыми агентами (имеют регистрацию в оффшорах), то есть обязанность подать декларацию лежит именно на трейдере. В связи с этим оплата налогов для российских трейдеров, работающих с небольшими объемами ценных бумаг, является скорее вопросом морали, так как небольшими суммами налоговые службы не заинтересуются, а подача декларации иной раз их самих ставит в тупик.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 280 НК РФ. В частности, в этой статье говорится что налоговая база по доходам от реализации ценных бумаг рассчитывается отдельно от основной налоговой базы. Такая мера значительно облегчает процесс подачи декларации в налоговые органы.

Так же одной из проблем являются вопросы, связанные с отслеживанием электронных денежных переводов, в отношении которых в нашей стране почти невозможно найти пояснительную характеристику как в вопросах их отражения в декларации, так и в вопросах их отслеживания.

Стоит чётко разграничивать налоги по операциям с ценными бумагами в аспекте субъекта налогообложения.

Налогами на доходы физических лиц (НДФЛ) облагаются следующие доходы по ценным бумагам:

дивиденды и проценты по ценным бумагам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ);

доходы от реализации ценных бумаг (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ);

материальная выгода от приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Согласно новым изменениям, внесённым в НК РФ 03.04.2017 г. федеральным законом №58"О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", от НДФЛ освобождаются доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. По еврооблигациям придется платить НДФЛ, как и раньше.

Кроме того, устанавливается новый порядок определения налоговой базы в отношении купонного дохода по корпоративным облигациям, при этом превышение доходности будет считаться относительно номинальной стоимости облигации.

Согласно идее Минфина, предлагаемые меры должны обеспечить равные условия налогообложения процентных доходов физических лиц от инвестиций во вклады в банках и в обращающиеся корпоративные облигации.

У организаций, в свою очередь, облагаются налогом на прибыль следующие доходы по ценным бумагам:

дивиденды и проценты по ценным бумагам (п.п.1,6 ст. 250 НК РФ);

доходы от реализации ценных бумаг (ст. 249 НК РФ).

Доходом будут являться и безвозмездно полученные организацией ценные бумаги (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Организации и ИП применяющие упрощенную систему налогообложения облагаются налогом на такие же доходы, как и при общей системе налогообложения.

Таким образом можно сделать вывод о том, что налоговое законодательство РФ в сфере налогообложения операций с ценными бумагами нуждается в совершенствовании. Имеющиеся недочёты в законе позволяют субъектам рынка ценных бумаг уклоняются от полной уплаты налоговых платежей, связанных с этими операциями. А все проблемы в сфере налогообложения электронных переводов и вовсе закрывают подобную статью доходов государства. Однако все эти проблемы являются лишь промежуточной стадией развития законодательства в этой сфере, и в ближайшее время мы сможем получить ответы на столь важные вопросы.

Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О рынке ценных бумаг"

Аскинадзи В.М. Рынок ценных бумаг. – Учебно-методический комплекс. – М., Изд. центр ЕАОИ, 2008. – 211 с. (7с)

Галанов В.А.Рынок ценных бумаг: Учебник. — М.: ИНФРА-М. — 2007. —379 с. — (100 лет РЭА им. Г.В. Плеханова). (8с)

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017)

Килячков А.А., Чаадаева Л.А. Рынок ценных бумаг и биржевое дело

формат doc, txt
размер 8.63 МБ
добавлен 28 ноября 2008 г.

Контрольная работа - Залог ценных бумаг

формат odt
размер 23.91 КБ
добавлен 19 января 2009 г.

Проблемы залога ценных бумаг. Понятие ценных бумаг. Нововведения и проблемы операций с ценными бумагами. Залог ценных бумагrn

Контрольная работа - Организация сделок с ценными бумагами

формат doc
размер 22.08 КБ
добавлен 18 февраля 2010 г.

22 стр Введение Этапы сделки с ценными бумагами Первый этап - заключение сделки (составление договора) Второй этап - сверка параметров заключенной сделки Третий этап - клиринг Четвертый этап - исполнение сделки. Расчетная система Депозитарии Реестродержатели Заключение Литература

Контрольная работа - Характеристика вторичного рынка ценных бумаг

формат doc
размер 121 КБ
добавлен 07 июля 2011 г.

ФИНЭК 2010 г., 19 стр. Биржевой (или организованный) вторичный рынок. Понятие фондовой биржи. Участники биржевой торговли. Биржевые операции и сделки с ценными бумагами. Способы проведения биржевых торгов.

Курсовая работа - Автоматизация анализа коммерческого банка с фондовыми ценными бумагами

формат rtf
размер 34.75 МБ
добавлен 04 июля 2011 г.

Работа на финансовом рынке. Вычисление доходностей операций на рынке ГКО. Факторы, снижающие доходность операций с ценными бумагами. Кривая эффективной доходности. Процесс эффективности инвестиций в ценные бумаги. Каскадное обновление связанных полей.

Курсовая работа - Операции с ценными бумагами

формат doc
размер 72.44 КБ
добавлен 20 августа 2010 г.

Введение. Ценные бумаги. Виды ценных бумаг. Классификация операций с ценными бумагами. Этапы совершения сделок с ценными бумагами. Риски операций с ценными бумагами. Рынок ценных бумаг. Фондовая биржа. Участники рынка ценных бумаг. Объёмы рынка. Региональные рынки. Заключение. Список литературы. Объём работы - 28 страниц.

Курсовая работа - Операции с ценными бумагами

формат doc
размер 283.5 КБ
добавлен 10 января 2010 г.

Курсовая работа в которой указаны понятие и виды ценных бумаг, операции с ценными бумагами и риски по ним, значение рынка ценных бумаг.

Митин Б.М. Ценные бумаги: учет, налоги, право

формат pdf
размер 4.26 МБ
добавлен 29 декабря 2009 г.

Реферат-Механизм биржевых операций. Проблема организации расчетов и клиринга по фондовым сделкам

формат doc
размер 230 КБ
добавлен 11 мая 2010 г.

Введение. Механизм биржевых операций. Понятие механизма биржевых операций. Характеристика их основных видов. Биржевые сделки, их виды и характеристика. Организация биржевой торговли ценными бумагами. Клиринг и расчеты на фондовом рынке. Понятие и необходимость клиринга и расчетов. Особенности клиринга и расчетов на фондовом рынке. Заключение. Список литературы.

Экзамен ФСФР 1.0. Вопросы и ответы

формат pdf
размер 1.73 МБ
добавлен 29 декабря 2010 г.

Вопросы и ответы к специализированному экзамену ФСФР серии 1.0 (последнее обновление – январь 2011). 1. Понятие брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами. Организация взаимодействия с организаторами торговли и инфраструктурными институтами. 2. Лицензирование профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами. 3. Поря.

Читайте также: