Передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган
Обновлено: 08.07.2024
Процедура истребования тех или иных документов налоговым органом направлена на получение дополнительной информации, либо определенного сведения, которое может помочь разъяснить некоторые нюансы налогообложения, представить более полные сведения о налогоплательщике, определить дальнейший порядок и основания начисления и т.д.
Для истребования определенной информации и документов должны иметься существенные основания, например:
- пакет документов ранее был представлен налогоплательщиком исключительно в виде оригиналов, которые, после рассмотрения и проверки, вернули владельцу. В таком случае необходимость истребования документов направлена, прежде всего, на то, чтобы у налогового органа также остались важные сведения в виде заверенных копий;
- в налоговый орган ранее уже были представлены все требующиеся документы и сведения, но они были утрачены вследствие непреодолимых обстоятельств, например, чрезвычайных событий – пожара, землетрясения и т.д. При этом потеря информации, необходимость истребования документов и существующие основания должны быть подтверждены соответствующими документами и письменными заключениями.
Сведения при проведении камеральной проверки
При проведении камеральной проверки, уполномоченное лицо имеет право и основания для истребования дополнительных документов, содержащих нужные сведения. Основной целью камеральной проверки является выяснение того факта, все ли действующие требования налогового законодательства и установленный порядок соблюдаются конкретным налогоплательщиком.
Процедура истребования определенной информации во время проведения камеральной проверки, чаще всего, требуется в том случае, если налоговым органом были выявлены определенные ошибки и недочеты в документах налогоплательщика.
В таком случае представление тех или иных документов и информации необходимо для дачи разъяснений налоговому органу, для прояснения некоторых нюансов, которые содержит порядок уплаты налогов и сборов, оформления соответствующих документов при представлении их в налоговую инспекцию и т.д.
В свою очередь, налоговый инспектор, участвующий в проведении камеральной проверки, обязан принять истребованные документы, изучить их, сделать соответствующие выводы и дать налогоплательщику определенные разъяснения.
В особых ситуациях, налоговым агентом может быть установлено соответствующее требование об устранении тех или иных недочетов, которое необходимо будет выполнить в указанный срок.
Порядок истребования документов и поручение об истребовании документов (информации)
Налоговым законодательством РФ устанавливается определенный порядок истребования документов и иной информации уполномоченным налоговым органом, во время осуществления камеральной, либо иной проверки.
На первоначальном этапе представитель налогового органа направляет соответствующее требование или поручение налогоплательщику о предоставлении тех или иных документов и информации. Документы предоставляются по месту регистрации предприятия или иного юридического лица, либо по месту проведения камеральной проверки.
Поручение о предоставлении той или иной информации представляет собой определенный документ, в котором перечислены все важные сведения: основания камеральной проверки, причины представления дополнительной информации, сведения о конкретной сделке, если таковая имелась и т.д.
Поручение направляется налогоплательщику посредством почтового отправления, либо иными способами передачи информации. Документ также должен содержать сведения о том, в течение какого периода времени указанные документы должны быть представлены в налоговый орган. Как правило, данный срок равен пяти календарным дням, начиная от даты, указанной в поручении.
Налоговый орган обладает правовой возможностью для продления установленного срока при представлении документов и требуемой информации, но только по письменному ходатайству заинтересованного лица – налогоплательщика.
Требование о представлении документов (информации)
Требование о представлении документов и необходимой информации может быть вынесено только уполномоченным лицом – налоговым агентом, в ходе осуществления камеральной проверки, либо иных мероприятий налогового контроля.
При камеральной проверке требование о представлении может быть основано на обнаруженных ошибках и неточностях в оформлении бухгалтерских документов организации, в расчете регулярно уплачиваемых налогов, порядке ведения постоянной отчетности и т.д.
Требование о представлении является официальным юридическим налоговым документом.
Оно составляется и направляется на имя руководителя организации, либо иного лица, которое его заменяет и обладает соответствующими полномочиями.
Документ обязательно должен соответствовать установленной форме и содержать в себе все необходимые сведения, например, описание нарушения, которое стало причиной представления дополнительных документов, сам список бумаг, которые следует представить, особенности, сроки представления и иные сведения.
Требование о представлении может быть составлено как налоговым агентом, который являлся инициатором камеральной проверки. Помимо этого, документ, в обязательном порядке, должен иметь подпись руководства налогового органа.
Полученное налогоплательщиком требование о представлении того или иного сведения во время камеральной проверки, всегда характеризуется сроком, в который данное представление должно быть осуществлено.
Правила представления требуемых документов (информации)
Налоговое законодательство РФ устанавливает определенные правила представления документов, которые были истребованы ранее налоговым органом. Эти правила являются обязательными для исполнения. Любые их нарушения могут повлечь за собой признание того или иного требования недействительным.
Главным основанием, без которого истребование тех или иных документов становится невозможным, является требование о представлении. Данное требование является исполнительным документом. Все сведения, содержащиеся в нем, должны быть представлены налогоплательщиком в установленный срок.
Форма данных сведений может быть письменной или электронной.
Как правило, сведения о необходимой форме также содержит требование о представлении, которое получил налогоплательщик. Отсчет допустимого срока представления начинается в момент получение налогоплательщиком данного документа.
Далее, в течение установленного времени, он должен посетить налоговую инспекцию и передать туда все необходимые данные. В отдельных случаях допускается передача информации посредством электронного обмена.
В случае нарушения допустимых сроков и непредставления вовремя указанных сведений, на налогоплательщика могут быть наложены определенные меры ответственности. Как правило, они выражены в наложении штрафов в установленном размере.
Отказ от представления требуемых документов (информации)
Абсолютно каждый налогоплательщик вправе не выполнить требования налогового представителя и отказаться от представления тех или иных документов в том случае, если они, по его мнению, нарушают его права и законные интересы. Но данный факт, естественно, должен быть доказан и правомерно подтвержден.
Помимо этого, налогоплательщик может не представлять запрошенные документы в следующих случаях:
- если срок со дня представления декларации составляет три и более месяцев;
- если запрашиваемые документы нельзя отнести к налоговой декларации;
- если действующее законодательство РФ не обязывает налогоплательщика иметь и составлять запрашиваемые документы. Сюда можно отнести такие бумаги, как аналитические бухгалтерские бумаги, сложные, специфические расчеты и т.д.;
- если вручение требования о представлении данных было осуществлено неправомерно, без соблюдения установленных норм, либо, если документ был вручен лицу, не имеющему соответствующих полномочий по его принятию;
- если требование было составлено таким образом, при котором из его содержания невозможно понять смысл и причину представления тех или иных бумаг, а также неясно, какие именно документы следует представить в налоговый орган.
В особых ситуациях, налогоплательщик имеет право на обращение в судебный орган, если он считает, что налоговый орган незаконно требует представления тех или иных сведений, тем самым нарушая действующие законы в сфере налогового права.
Автор статьи
Кузнецов Федор Николаевич
Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.
Случаи, при которых ИФНС направляет требование о представлении документов
Случай первый: при проведении камеральной и выездной проверки
В случае инициирования камеральной и выездной проверок, налоговые инспекторы, руководствуясь положениями ст. 93 Налогового Кодекса Российской Федерации, имеют право запросить у плательщика налогов ту или иную документацию.
При проведении камеральной проверки налоговая имеет право затребовать предоставление исключительно тех документов, которые содержатся в перечне, упомянутом в положениях ст. 88 НК РФ:
Однако, при исключительных случаях, налоговые инспекторы имеют право в ходе проведения камеральной проверки запросить дополнительную документацию. К исключительным случаям относятся такие, как:
В случае, если проводится выездная проверка, представители ИФНС не ограничиваются в правах и могут затребовать немедленное предоставление абсолютно любой документации, если она связана с процедурой исчисления и уплаты налогов за период и по вопросу проверяемого налога (п.12 ст.89 НК РФ).
Случай второй: проведение встречной проверки ИФНС
Налоговые инспекторы имеют право на осуществление запроса документации по плательщику налогов не у самого плательщика, а у его контрагентов. При этом могут быть осуществлены запросы в адрес контрагентов не только первого, но и второго, третьего звена, а также в адрес лиц, располагающих, по мнению ИФНС, необходимой информацией.
Налоговые органы в праве осуществить запрос документации и вне рамок проведения камеральной и выездной проверок, но только в том случае, если они вовлечены в процесс сбора информации о той или иной конкретной сделке. В таком случае порядок действия ИФНС будет несколько иным – налоговый инспектор, которому поручен сбор сведений о сделке, готовит и направляет специальный запрос – поручение в адрес той инспекции, в которой состоит на учёте интересующий проверяющего контрагент или третье лицо, располагающее сведениями о конкретной сделке или плательщике, в отношении которых собирается информация. Далее инспекция, получившая спецпоручение, на его основании формирует требование о представлении документов (информации), которое и направляется указанному лицу (ст.93.1 НК РФ).
ВАЖНО! При оформлении запроса, в него может быть включён перечень абсолютно любых документов, запрашиваемых инспекторами, т.к. по закону при проведении встречной проверки инспекторы ничем не ограничены в своих действиях и могут запросить абсолютно любую документацию, относящуюся к финансовой и иной деятельности плательщика налогов, в отношении которого инициирована проверка.
Форма получения требования ИФНС
Пункт 4 статьи 31 Налогового Кодекса РФ регулирует правила и сроки предъявления требования налоговым органом плательщику налогов. В том случае, когда сдача налоговой отчётности плательщиком осуществляется в электронной форме, требование о представлении документов также должно быть направлено ему через электронный документооборот.
Статьёй 23 (п.5.1) НК РФ закрепляется обязанность налогоплательщика обеспечить себе техническую возможность для получения от представителей ИФНС документации в электронном виде посредством телекоммуникационной связи с помощью того или иного оператора электронного документооборота (ЭДО). С этой целью плательщик налогов обязуется заключить договор с тем или иным оператором ЭДО, а впоследствии получить от него квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи. Все эти операции необходимо осуществить на протяжении не более, чем 10 дней с момента принятия налогоплательщиком на себя ответственности по сдаче отчётности в электронной форме.
Электронный документооборот обязателен не для всех компаний-налогоплательщиков, а исключительно для тех, среднесписочная численность сотрудников которых выше 100 человек. Отметим, что несмотря на это, предоставление отчётности в электронной форме является обязательным для всех без исключения плательщиков налога на добавленную стоимость, а также для тех компаний, которые являются налоговым агентом по НДС, либо выставляют контрагентам счета-фактуры. Все это приводит к тому, что на практике обязанность использовать электронный документооборот присуща большинству организации и ИП, а следовательно, и получение требований от ИФНС они должны осуществлять исключительно в электронной форме.
Обязанность вести переписку с ИФНС в формате ЭДО от лица налогоплательщика может быть возложена на уполномоченного представителя организации. При таком случае ИФНС необходимо получить от плательщика налогов документ, который является подтверждением прав уполномоченного представителя организации на получение от налогового органа электронного требования, а также иных документов, адресованных данному плательщику налогов (п.5.1 ст.23 НК РФ).
В том случае, когда тот или иной плательщик налогов имеет право на сдачу налоговой отчётности на бумаге, налоговики обязаны направлять ему требования о представлении документов на бумажном носителе посредством пересылки заказным письмом с использованием услуг Почты России или нарочно курьерской службой. При этом отмечается, что такой плательщик освобождается от обязанности обеспечить возможность получать электронных требований от ИФНС через оператора ЭДО.
Форматные электронные документы и документы на бумажном носителе
Пункт 2 статьи 93 Налогового Кодекса Российской Федерации регулирует порядок подачи форматных электронных документов – согласно положениям данной статьи, посредством ЭДО плательщик имеет право предоставить либо электронную форму документа установленного формата (в частности, счёта-фактуры), либо сканированные копии бумажных документов.
С целью передачи скан-копий бумажных документов они должны быть переведены в определённый электронный формат, который ранее был утверждён положениями приказа Федеральной Налоговой Службы России № ММВ-7-6/16 от 18.01.2017 года. Передача таких документов осуществляется посредством телекоммуникационной связи через оператора ЭДО (электронного документооборота). Обязательным требованием, предъявляемым к таким документам, является наличие подтверждения их усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя.
В том случае, когда плательщик предпочитает воспользоваться своим правом предоставления документации на бумажном носителе, он в личном порядке, или через представителя, или посредством отправки заказным письмом при помощи соответствующей услуги Почты России, направляет в ИФНС заверенные копии документов, составленных на бумажном носителе.
ВАЖНО! В случае предоставления документации по запросу ИФНС на бумажном носители, все листы в обязательном порядке должны быть прошиты и пронумерованы, при этом нотариальное заверение в общем случае не требуется (п.2 ст.93 НК РФ).
Сроки представления документов
Налоговый Кодекс России регламентирует сроки предоставления документации, запрошенной налоговиками в рамках проведения камеральной, выездной или встречной проверки.
Если в отношении плательщика инициирована камеральная или выездная проверка, то вся запрошенная налоговым органом документация должна быть предоставлена в срок, не превышающий 10 рабочих дней с даты получения требования (п.3 ст.93 НК РФ).
Другие требования к срокам предоставления документации – в случае проведения встречной проверки ИФНС. Здесь срок предоставления документов не должен превышать 5 рабочих дней с даты получения требования. Если же налоговые инспекторы адресовали требование касательно конкретной сделки, то срок предоставления документации также, как в случае с камеральной проверкой, не может превышать 10 рабочих дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Требование, направленное налогоплательщику в электронной форме
В том случае, когда плательщик налогов получил требование в электронной форме, датой его получения считается день, в который был открыл файл с данным требованием, что инициирует автоматическую отправку в ИФНС квитанции о приёме данного требования (п.10 Порядка, утверждённого приказом ФНС России от 16.07.20 № ЕД-7-2/448).
Требование на бумажном носителе
В случае, когда налогоплательщик осуществляет приём требования о предоставлении информации, направленном в его адрес налоговым органом на бумажном носителе, датой получения документации считается шестой день со дня отправки указанного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ).
Порядок действий в случае, когда налогоплательщик не укладывается в сроки
После получения данного документа, налоговый орган в течение 2 рабочих дней должен принять решение о продлении срока представления затребованных документов или отказе.
ВАЖНО! Налоговый кодекс РФ никак не ограничивает налоговых инспекторов в вопросе пролонгации срока представления документов.
Способ быстрой отправки в ИФНС большого объёма документации
Порядок действий налогоплательщика при отсутствии нужных документов
В случае, когда ИФНС запрашивает документацию, которая отсутствует у налогоплательщика или его контрагента, плательщик имеет законное право на отказ от предоставления данных документов (п.3 ст.93 НК РФ), согласно пункту 5 статьи 93.1 Налогового Кодекса Российской Федерации и приказу Федеральной Налоговой Службы России от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204.
Порядок действий налогоплательщика при повторном запросе документации
ИФНС имеет право осуществления повторного запроса документации, которая ранее уже была предоставлена налогоплательщиком. При этом плательщик налогов в праве отказаться от повторного предоставления документации. В таком случае налогоплательщик или его представитель обязан уведомить ИФНС о том, что запрошенные налоговым органом документы ранее уже были предоставлены, указав при этом реквизиты документа, содержащего в своем приложении все повторно запрошенные сведения. Срок подачи такого уведомления совпадает со сроком исполнения требования.
Санкции для нарушителей сроков и порядка предоставления документации в ответ на требование ИФНС
В случае, если плательщик обязан предоставить отчёт в ИФНС в электронном виде, но не обеспечил возможность получения от налогового органа электронных документов, то его банковские счета могут быть заблокированы по запросу ИФНС. Такие же санкции будут применены налоговиками к плательщику в случае не направления им квитанции о получении электронного требования (подп.1.1 и подп.2 п.3 ст.76 НК РФ).
За отказ от представления запрошенных документов в срок налогоплательщик может быть оштрафован согласно п.1 ст.126 НК РФ. При этом размер штрафа составит 200 рублей за каждый непредставленный документ. В случае отказа от предоставления документации контрагентом, штраф, предусмотренный п.2 ст.126 НК РФ, составит 10 000 рублей. Необоснованный отказ от предоставления информации о конкретной сделке влечёт штраф в размере 5000 рублей, согласно п.1 ст.129.1 НК РФ, а повторный отказ в течение 1 года — штраф 20000 рублей (п.2 ст.129.1 НК РФ).
В целях реализации положений статей 430 и 432 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации по исчислению и уплате страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, приказываю:
1.1. Порядок формирования и ведения Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.2. Журнал "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Управлению налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов (М.В. Сергеев) обеспечить методологическое сопровождение и контроль за ведением налоговыми органами Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (далее - Журнал).
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов, обеспечить формирование и ведение Журнала.
4. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 29.12.2017 N ММВ-7-11/1122@ "О создании в составе АИС "Налог-3" "Журнала исчислений страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение деятельности налоговых органов по вопросам администрирования страховых взносов.
1. Настоящий Порядок формирования и ведения Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (далее - Порядок) разработан в целях организации и выполнения работ по формированию и ведению Журнала "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" (далее - Журнал) - индивидуальным предпринимателям (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокатам, медиаторам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики), для последующей передачи в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФР) сведений об исчисленных страховых взносах (далее - СВ), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета за периоды, начиная с 01.01.2017.
Формирование Журнала осуществляется в рамках технологического процесса 103.06.00.00.0070 "Исчисление страховых взносов по плательщикам, не осуществляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц".
2. Журнал ведется с использованием программного обеспечения из состава централизованных компонентов автоматизированной информационной системы ФНС России (далее - АИС "Налог-3") и децентрализованных компонентов (АИС "ФЦОД") и содержит сведения об исчисленных СВ за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по кодам бюджетной классификации (далее - КБК) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС) - 182 102 02140 06 1110 160 и КБК страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС) - 182 102 02103 08 1013 160.
Автоматизация Журнала с использованием программного обеспечения из состава децентрализованных компонентов ведется до внедрения в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 (далее - ПО ФБ N 3), реализующего автоматизацию технологического процесса (далее - ТП) 103.06.06.00.0010 "Камеральная налоговая проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах (за исключением деклараций по НДС и акцизам с заявленной суммой к возмещению)", ТП 103.06.02.01.0010 "Прием и обработка сведений о доходах ФЛ по форме 2-НДФЛ".
3. Источниками данных для формирования Журнала служат сведения, находящиеся в информационных ресурсах налоговых органов:
информационный ресурс "Камеральные налоговые проверки" (далее - ИР "КНП") (до внедрения в промышленную эксплуатацию ПО ФБ N 3, реализующего автоматизацию ТП 103.06.06.00.0010);
информационный ресурс "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" (далее - "Журнал ПСН"), утвержденный приказом ФНС России от 01.04.2013 N ММВ-7-3/137@ "Об утверждении информационного ресурса "Журнал учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" и порядка учета и формирования документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" (внедрен в промышленную эксплуатацию приказом ФНС России от 01.02.2018 N ММВ-7-12/65@ "О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения функционального блока N 3 АИС "Налог-3", реализующего автоматизацию технологического процесса 103.03.03.00.0010 "Прием и обработка документов, связанных с применением патентной системы налогообложения" с учетом принципа экстерриториальности");
4. Расписание запуска автоматических заданий по формированию списков плательщиков, проведению исчислений/перерасчетов, определению наличия актуальных сведений о доходах плательщиков, утверждается структурным подразделением центрального аппарата ФНС России, осуществляющим методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления страховых взносов, администрируемых налоговыми органами, и доводится до ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России.
5. ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России осуществляет настройку расписания запуска автоматических заданий и контроль за запуском и завершением автоматических заданий в централизованных компонентах АИС "Налог-3".
6. Наполнение Журнала осуществляется на основании сведений о плательщиках СВ в ЕГРН с использованием подсистемы "Централизованный учет налогоплательщиков" (далее - ЦУН) АИС "Налог-3".
7. Журнал формируется инспекциями Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями межрайонного уровня, управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, перешедшими на двухуровневую систему управления, путем осуществления следующих действий:
Формирование списков плательщиков осуществляется в автоматическом режиме по расписанию не позднее чем за 3 (три) рабочих дня, предшествующих срокам уплаты СВ, при соблюдении следующих условий:
на дату проведения исчислений в ЕГРН содержатся сведения о начале исполнения обязанности по уплате СВ физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям, поступившие от ПФР.
плательщики СВ, снятые с учета в налоговых органах в расчетном периоде со следующими кодами причин снятия с учета (далее - КПС) в ЕГРН:
06 - в связи с выбытием на новое место жительства за пределы Российской Федерации, в связи с аннулированием документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа;
плательщики СВ, по которым в ЕГРН содержатся сведения о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ физическими лицами, не относящимися к индивидуальным предпринимателям (далее - дата окончания исполнения обязанности по уплате СВ), поступившие от уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков.
7.2. Исчисления СВ и заполнения Журнала по дальнейшему формированию и передаче проводки начислено/уменьшено для отражения в карточках "Расчеты с бюджетом" (далее - карточки "РСБ").
8.1. В фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года по сроку уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС - 31 декабря текущего календарного года.
8.2. При снятии плательщиков СВ с учета в налоговых органах либо при наличии сведений о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ - не позднее 3 рабочих дней с даты снятия с учета (даты окончания исполнения обязанности по СВ).
Для плательщиков СВ, снятых с учета в налоговых органах, и плательщиков СВ, по которым в ЕГРН содержатся сведения о дате окончания исполнения обязанности по уплате СВ, срок уплаты СВ на ОПС и СВ на ОМС составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (даты окончания исполнения обязанности по СВ).
Плательщикам, снятым с учета в налоговых органах с КПС 04 по причине смерти на дату исчисления СВ, исчисления СВ не производятся.
Начиная с 10 мая каждого расчетного периода один раз в 10 календарных дней осуществляется проверка на наличие актуальных сведений о доходах плательщиков СВ свыше 300000 рублей за соответствующий предыдущий расчетный период.
9. При определении срока исчислений учитываются положения пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
10. В случае изменения места жительства плательщиков СВ в течение соответствующего расчетного периода, исчисление (перерасчет) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме по расписанию производятся налоговым органом, на учете в котором плательщик состоит на момент проведения исчисления (перерасчета).
11. Графа 1 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняется в автоматическом режиме по дате осуществления исчислений.
12. В графе 2 раздела 1 и раздела 2 Журнала в автоматическом режиме отражается расчетный период, за который производятся исчисления.
13. В графе 3 раздела 1 и раздела 2 Журнала указывается в автоматическом режиме причина постановки на учет.
15. Показатели граф 12 - 16 раздела 1 и раздела 2 Журнала рассчитываются и заполняются в автоматическом режиме в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной деятельности, приостановления (возобновления) статуса адвоката, периода освобождения от уплаты СВ, на основании данных, содержащихся в графах 10, 11, 18, 22, 23 раздела 1 и раздела 2 Журнала.
16. Графа 17 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняется в автоматическом режиме только при осуществлении исчисления СВ на ОПС и СВ на ОМС за 2017 год.
17. Исчисление СВ осуществляется в зависимости от периода начала (прекращения) предпринимательской деятельности или иной профессиональной деятельности, приостановления (возобновления) статуса адвоката и наличия (отсутствия) документов о периодах освобождения плательщиков от уплаты СВ в течение расчетного периода.
18. При представлении плательщиками СВ заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (далее - Заявление) и документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты СВ (далее - подтверждающие документы), ввод информации из представленных подтверждающих документов производится не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации в налоговом органе подтверждающих документов в ручном режиме, сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование СВ.
19. В графе 18 раздела 1 и раздела 2 Журнала проставляются периоды освобождения на основании подтверждающих документов, представленных плательщиками (за исключением адвокатов).
ТРУДЛИЦО - уход трудоспособным лицом за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;
ПРОЖСУПР - период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
ПРЗАГР - проживание за границей жен (мужей) работников учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) и международных организаций.
21. После автоматизации в АИС "Налог-3" процесса приема, регистрации и учета Заявлений графы 18 и 19 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются автоматически.
22. Сведения о подтверждающих документах, на основании которых введена информация о периодах освобождения от уплаты СВ, до реализации возможности учета в централизованных компонентах АИС "Налог-3" учитываются налоговым органом в Журнале в электронной форме в формате электронных таблиц.
Подтверждающие документы хранятся с учетом установленного порядка делопроизводства в налоговом органе. Передача подтверждающих документов при изменении места жительства плательщиков СВ осуществляется в общем порядке передачи документов налогоплательщика в иной налоговой орган.
23. Графы 20 - 21 раздела 1 и раздела 2 Журнала заполняются в ручном режиме на основании представленных плательщиком подтверждающих документов, до соответствующей автоматизации процесса в АИС "Налог-3".
25. В графах 24 и 27 раздела 1 и графе 24 раздела 2 Журнала отражаются исчисленные суммы СВ, сведения из которых автоматически формируют проводку, которая передается в карточку "РСБ", Сведения, передаваемые в карточку "РСБ". должны содержать следующие реквизиты: "ИНН плательщика", "сумму операции", "код операции", "наименование операции", "срок уплаты", "дата начала исчисления пени", "ОКТМО", "КБК", "статус плательщика", "дата документа", "отчетный период", "вид документа".
Информация об отражении исчислений в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
27. В графе 26 раздела 1 Журнала отражается в автоматическом режиме общая сумма дохода плательщика СВ согласно данным налоговой отчетности (сумма граф 26.1 - 26.6 раздела 1 Журнала).
28. Графа 26.1 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме только в отношении адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, на основании данных, содержащихся в Справках о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (КНД 1151078).
29. Графа 26.2 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (КНД 1151020).
30. Графа 26.3 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017).
31. Графа 26.4 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (КНД 1152016) за 1, 2, 3 и 4 кварталы календарного года по каждому месту учета плательщика единого налога на вмененный доход.
32. Графа 26.5 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании данных налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059).
33. Графа 26.6 раздела 1 Журнала заполняется в автоматическом режиме на основании сведений, содержащихся в "Журнале ПСН" по каждому месту учета плательщика в связи с применением патентной системы налогообложения.
34. Если после исчисления СВ и переноса данных в карточку "РСБ" по сроку уплаты 31 декабря текущего календарного года плательщиками СВ представлены подтверждающие документы, производится перерасчет (с новой записью в Журнале) СВ на ОПС и СВ на ОМС в автоматическом режиме с сохранением изменений в Журнале не позднее дня, следующего за днем ввода сведений из подтверждающих документов.
Перерасчет по соответствующим срокам уплаты осуществляется по КБК, указанным в пункте 2 настоящего Порядка (с новой записью в Журнале), и отражением сумм СВ в графах 7 или 8 карточки "РСБ".
Информация об отражении перерасчетов в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
35. Если после исчисления СВ исходя из дохода и переноса данных в карточку "РСБ" по сроку уплаты 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, плательщиками СВ представлена уточненная налоговая отчетность (КНД 1151020, КНД 1152017, КНД 1151059, КНД 1152016, КНД 1151078) и (или) подтверждающие документы не позднее дня, следующего за днем отражения в информационных ресурсах актуальных сведений о доходах за соответствующий предыдущий расчетный период либо ввода в Журнал сведений из подтверждающих документов, в автоматическом режиме с сохранением изменений в Журнале производится перерасчет (включая плательщиков, изменивших место жительства) СВ на ОПС по КБК - 182 102 02140 06 1110 160 (с новой записью в Журнале).
Информация об отражении сумм перерасчетов в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
36. В случае выявления несоответствий, приводящих к некорректному исчислению СВ, на следующий рабочий день после выявления, сотрудниками отделов налоговых органов, в функциональные обязанности которых входит администрирование страховых взносов, осуществляется устранение ошибок и автоматически по расписанию выполняется запуск перерасчета СВ и проведение операции "сторно" в Журнале.
Сторнирование ошибочной записи и ввод корректных данных производятся автоматически по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.
Сторнированные суммы СВ начислено/уменьшено формируют проводку для отражения в карточке "РСБ" с соответствующим сроком уплаты СВ.
Информация об отражении сторнированных сумм в карточке "РСБ" визуализируется в Журнале соответствующим индикатором.
37. До передачи сведений для формирования проводки для отражения в карточке "РСБ" в ЕГРН проводится автоматическая проверка на соответствие налогового органа - получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц - плательщиков СВ.
При выявлении несоответствия налогового органа - получателя сведений о начислениях СВ плательщикам СВ налоговому органу по месту учета физических лиц - плательщиков СВ, сведения об исчисленных (уменьшенных) суммах СВ не передаются для формирования проводки для отражения в карточке "РСБ" до устранения выявленных несоответствий.
38. Формирование сведений об исчисленных суммах СВ на ОПС для передачи в ПФР сведений за периоды, начиная с 01.01.2017, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, включая сведения о периодах освобождения от уплаты СВ, приостановления (возобновления) статуса адвоката, осуществляется с использованием показателей граф 24 и 27 раздела 1 и графы 24 раздела 2 Журнала, а также граф 18, 19, 22 и 23 раздела 1 и граф 18, 19 раздела 2 Журнала.
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
4.1) передавать налогоплательщикам , указанным в пунктах 2 и 3 статьи 11.2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов , переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам , плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства , а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков , плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику , плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщик у, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа , а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщик у, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам , сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней , справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса;
10.1) представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика , ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам , сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом . Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.
Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;
14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков ;
15) представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств), о прекращении деятельности указанных организаций через такие обособленные подразделения (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц - плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений;
16) по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации , в порядке, по форме и формату, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
17) представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", не позднее трех дней, следующих за днем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков указанных сведений.
2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2.1. Обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами в отношении налогоплательщиков, налоговые органы также несут в отношении плательщиков страховых взносов.
Статья 33 НК РФ
Обязанности должностных лиц налоговых органов
Должностные лица налоговых органов обязаны:
1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.
Читайте также: