Налог на новую машину при покупке в салоне

Обновлено: 25.06.2024

Вопрос: Организация приобрела в феврале 2021 года новый легковой автомобиль разрешенной максимальной массой 2,5 т и зарегистрировала его за собой в ГАИ. Как рассчитать транспортный налог за 2021 год и авансовые платежи в отношении данного автомобиля, если организация не будет продавать его до конца 2021 года и других транспортных средств, облагаемых налогом, у нее нет?

Ответ: Автомобиль участвует в расчете авансовых платежей за II и III кварталы. Сумма исчисленного налога за 2021 год определяется за период владения автомобилем, то есть за 10 месяцев. Для расчета суммы налога к уплате следует сумму исчисленного налога уменьшить на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.

Обоснование: Организация, приобретая транспортное средство и регистрируя его за собой в ГАИ МВД, становится плательщиком транспортного налога . В отношении отдельных транспортных средств транспортный налог уплачивать не нужно. Например, к ним относятся электромобили — транспортные средства категории M₁, M₁G, приводимые в движение исключительно электродвигателем, классифицируемые кодом ТН ВЭД ЕАЭС 8703 80 000 2.

Налоговым периодом транспортного налога является календарный год. Годовая сумма налога по каждому автомобилю рассчитывается исходя из ставки за год, установленной для организаций в п. 1 приложения 27 к НК .

Для плательщиков-организаций предусмотрена обязанность уплачивать авансовые платежи за I, II и III кварталы календарного года. Авансовые платежи исчисляются и уплачиваются исходя из наличия транспортных средств на 1 января, 1 апреля и 1 июля соответственно. Сумма авансового платежа составляет 1/4 суммы налога, рассчитанной исходя из годовой ставки налога .

Для легкового автомобиля разрешенной максимальной массой 2,5 т годовая ставка налога составляет 255,00 руб.

Порядок расчета суммы налога закреплен в ст. 307-7 НК, налоговой декларации (расчете) по транспортному налогу c организаций (далее — расчет) . Сначала организация рассчитывает сумму налога (показатель гр. 10 расчета) за период владения транспортным средством в налоговом периоде. В рассматриваемой ситуации организация зарегистрировала за собой автомобиль в феврале 2021 года. Налог будет рассчитываться начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена регистрация транспортного средства, то есть с 1 марта 2021 г. . Период владения автомобилем составит 10 месяцев (с марта по декабрь).

Сумма налога определяется умножением годовой ставки налога на коэффициент по периоду владения транспортным средством. Коэффициент определяется делением количества месяцев владения на 12 (показатели гр. 6, 9, 10 расчета). Он рассчитывается с точностью четыре знака после запятой .

Рассчитаем коэффициент и сумму налога за 10 месяцев 2021 года. Коэффициент равен 0,8333 (10 мес. / 12). Сумма налога за 10 месяцев составит: 255,00 руб. х 0,8333 = 212,49 руб.

Затем организация определяет сумму налога к уплате (показатель гр. 14 расчета). Она определяется как разница между суммой налога за период владения (показатель гр. 10 расчета) и суммой льготы по налогу (показатель гр. 13 расчета). Отметим, что организации-плательщики вправе применить льготы в отношении :

— транспортных средств с действующим разрешением на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина. Эта льгота актуальна в отношении транспортных средств с действующими в 2021 — 2022 гг. разрешениями, за выдачу которых в 2019 — 2020 гг. была уплачена госпошлина . При получении разрешения в 2021 году госпошлина не взимается;

— транспортных средств, снятых с учета до 1 июля 2021 г.

В нашей ситуации у организации нет оснований для применения указанных льгот. Исходя из вышесказанного сумма транспортного налога к уплате в отношении легкового автомобиля составит 212,49 руб.

Далее организации следует рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате (показатель гр. 18 расчета). Она определяется как сумма налога к уплате (показатель гр. 14 расчета) минус сумма авансовых платежей за I, II и III кварталы (показатели гр. 15, 16 и 17 расчета). Как отмечалось ранее, приобретенный автомобиль участвует в расчете авансового платежа за II и III кварталы. Сумма авансовых платежей за оба квартала составляет 127,50 руб. (63,75 руб. х 2). Сумма транспортного налога, подлежащего уплате за легковой автомобиль, составит 84,99 руб. (212,49 руб. — 127,50 руб.). Эту сумму организация должна будет уплатить в бюджет по сроку не позднее 22 февраля 2022 г.

Транспортный налог при продаже автомобиля — вопрос его уплаты волнует многих автовладельцев. В данной статье мы расскажем, как продажа авто влияет на размер транспортного налога у организаций и физлиц, а также подскажем, что делать последним, если авто продано, а уведомления на оплату продолжают приходить.

Какой налог с продажи транспортного средства платят организации

Продажа транспортного средства приносит его владельцу экономическую выгоду — а значит, у него возникает налогооблагаемый доход. Посмотрим, какие налоги платятся с продажи в зависимости от того, кто продает ТС — юридическое или физическое лицо. Начнем с организаций.

У налогоплательщиков-организаций при продаже автомобиля в общем случае происходит выбытие основного средства. Организации, которые находится на ОСНО, учитывают доход от продажи для целей налогообложения прибыли (ст. 248, 249 НК РФ). При этом сумму полученного дохода они могут уменьшать:

на остаточную стоимость автомобиля (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества (абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В случае преобладания расходов над доходами полученный организацией убыток учитывается для налога на прибыль в особом порядке: он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ТС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Пример. Учет продажи ОС с убытком от КонсультантПлюс:
Первоначальная стоимость ОС - 305 000 руб., СПИ - 61 мес. Его начали амортизировать в феврале 2017 г., а продали - в феврале 2021 г. за 12 000 руб. без НДС. Сумма ежемесячной амортизации - 5 000 руб. (305 000 руб. / 61 мес.), срок амортизации по месяц продажи включительно - 49 мес., остаточная стоимость - 60 000 руб. (305 000 руб. - 5 000 руб. x 49 мес.). Получите пробный демо-доступ к системе К+ и читайте продолжение примера. Это бесплатно.

Кроме налога на прибыль организации на общем режиме с реализации автомобиля исчисляют и платят НДС.

У организации на УСН будут иные налоговые последствия продажи авто.

Каковы налоговые последствия продажи ТС для физлица

При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее 3 лет, физлицо получает доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Исчислить и уплатить налог в этом случае налогоплательщик должен самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Размер дохода от продажи ТС определяется исходя из его продажной стоимости. При этом налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить его (ст. 220 НК РФ):

на имущественный налоговый вычет (предоставляется в размере полученного дохода, но не более 250 000 руб.);
либо на расходы, понесенные при приобретении автомобиля (они обязательно должны быть документально подтверждены).

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Для того чтобы рассчитать и уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Пошаговую инструкцию по расчету НДФЛ при продаже авто смотрите в К+. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в материал, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

По окончании года, в котором состоялась продажа ТС, бывший владелец обязан задекларировать полученные доходы (п. 1 ст. 229 НК РФ). Декларация подается в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года по форме 3-НДФЛ. Помимо доходов в ней отражаются вычет или расходы на покупку соответственно.

Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание! Если автомобиль находился в собственности владельца более 3 лет, доходы от его продажи от НДФЛ освобождаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), а значит, ни платить налог, ни подавать декларацию в этом случае не нужно. Последнее подтверждают и чиновники (см. письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878, ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@).

Расчет налога на автомобиль при его продаже

Транспортный налог на автомобили рассчитывается исходя из мощности двигателя в лошадиных силах и налоговой ставки. Минимальные налоговые ставки закреплены в ст. 361 НК РФ. Регионы могут увеличивать или уменьшать их своими законами, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ). По легковым автомобилям с двигателем до 150 л. с. включительно регион может снижать ставки вплоть до нуля.

НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Если ставки не определены законом субъекта, то применяются ставки, установленные НК РФ (п. 4 ст. 362 НК РФ).

Организации, владеющие дорогостоящими авто, уплачивают налог с учетом повышающего коэффициента.

Подробнее о коэффициенте читайте в этой статье.

Схемы уплаты налога плательщиками-организациями и физлицами немного отличаются. Так, организации:

в течение года платят авансы, если они предусмотрены региональным законодательством (п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363 НК РФ).
до отчетности за 2019 год сдавали декларацию по транспортному налогу. С отчетной кампании за 2020 год организациям не нужно отчитываться по транспорту в ИФНС. Сумму налога налоговики рассчитывают самостоятельно. Организациям нужно рассчитывать авансовые платежи самостоятельно, а по итогам года сверять свои начисления с расчетом ФНС.

ВАЖНО! Срок уплаты налога изменился и стал единым на территории всей страны: 01 марта года, следующего за отчетным. Срок уплаты авансов тоже перенесли и сделали единым по всей стране: последний день месяца, следующий за отчетным кварталом (при условии, что авансы предусмотрены региональным законодательством).

Подробнее об изменениях в поряде исчисления и уплаты имущественных налогов рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все аспекты нововведений.

Для налогоплательщиков — физических лиц расчет транспортного налога производят налоговые органы на основании имеющейся у них информации из органов ГИБДД. О сумме налога инспекция извещает плательщика специальным уведомлением, которое и является основанием для внесения платежа (п. 3 ст. 363 НК РФ). Никаких деклараций физлица не представляют.

По тому же принципу налоговики рассчитывают налог за физическое лицо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Получив уведомление об уплате транспортного налога, проверьте, верно ли указан коэффициент владения в графе 5 расчета. Его приводят в виде простой дроби, в числителе которой стоит количество месяцев владения автомобилем в году, а в знаменателе — 12. Например, если вы продали автомобиль 20 июня, значение коэффициента будет 6/12, а если владели им целый год, в расчете будет указано 12/12.

Коэффициент владения транспортным средством вычисляется в следующем порядке. Месяц продажи автомобиля считается полным в случае, если снятие его с регистрации произошло после 15 числа месяца. Если же автомобиль снят с учета в интервале с 1 по 15 число месяца включительно, то этот месяц при расчете налога у продавца не считается.

Учтите, что при расчете налога на элитные автомобили сумма транспортного налога должна исчисляться с учетом повышающего коэффициента — так называемый налог на роскошь. При продаже расчет налога на роскошь на автомобили - 2021 (а также в 2022 году) будет следующим:

Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент срока владения × Повышающий коэффициент

Что делать, если гражданин продал машину, а транспортный налог приходит

В идеале последнее уведомление об уплате транспортного налога при продаже автомобиля его бывший владелец должен получить в году, следующем за годом продажи (повторимся, что ИФНС должна посчитать налог исходя из количества полных месяцев владения в течение года с учетом даты снятия автомобиля с регистрации). Однако иногда случается, что уведомления продолжают приходить и за последующие налоговые периоды. Причиной может быть непоступление в ИФНС сведений из ГИБДД о снятии автомобиля с учета или ошибка налоговиков.

В любом случае при получении уведомления по автомобилю, собственником которого вы более не являетесь, о факте его продажи нужно уведомить налоговую инспекцию. Это можно сделать в виде письменного заявления, составленного в свободной форме, представленного в ИФНС лично или направленного по почте. К заявлению нужно приложить подтверждающие продажу документы: копию договора купли-продажи, договора комиссии (если такой заключался), копию ПТС со сведениями о новом владельце (не обязательно, но желательно).

Получив такое заявление (неважно, письменное или электронное) через ЛКН, инспекция сама решит вопрос с ГИБДД или устранит свою ошибку и пересчитает налог (снимет необоснованно начисленную сумму).

Итоги

При продаже транспортного средства его владелец-физлицо обязан заплатить НДФЛ с полученного дохода (если автомобиль был в собственности менее 3 лет). При этом у него есть возможность уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением, или заявить имущественный вычет.

Если продажу транспорта осуществила организация, нюансы налогообложения зависят от применяемой системы налогообложения.

Кроме того, на продавце лежит обязанность по оплате транспортного налога за все месяцы с начала года до момента продажи автомобиля.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налог при покупке автомобиля новоиспеченные автовладельцы не платят. Запомните, никакого сбора на приобретение автомобиля нет, в НК РФ таких норм не зафиксировано. Причем неважно, какую вы купили машину — новую из автосалона или с пробегом (бу автомобиль).

Некоторые граждане называют налог на покупку автомобиля другим сбором, который платят все автовладельцы. Будьте внимательными, налог с покупки машины — это не транспортный сбор. Это совсем разные понятия. О транспортном сборе, который тоже касается покупки авто, поговорим чуть ниже.

Какой налог должен заплатить автовладелец?

Все собственники авто должны уплачивать транспортный “сбор” ( гл. 28 НК РФ ). Объектом налогообложения являются не только машины, но и другие транспортные средства (мотоциклы, яхты, лодки, вертолеты и т.д.).

Сумма транспортного налога на автомобиль зависит от мощности двигателя, налоговой ставки ( ст. 361 НК РФ ) и времени количества месяцев владения машиной в году. По правилам транспортный налог рассчитывается за налоговый период. Но если, к примеру, покупка машины была в середине года, то сумма вашей задолженности будет меньше, чем если бы вы владели ей целый год. Налог будет рассчитан пропорционально количеству месяцев владения автомобилем в расчетном году. Если покупка была до 15 числа месяца, то считается полный месяц, если после 15 числа месяца, то в расчет владения идет следующий месяц.

Когда надо заплатить транспортный налог на машину?

Заплатить его нужно не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который он рассчитан ( п.1 ст. 363 НК РФ ).

Обратите внимание, что транспортный налог рассчитывают специалисты налоговых органов на основании сведений, полученных из ГИБДД, поэтому вам не нужно сразу после покупки бежать в налоговую с документами.

Инспекторы сами рассчитают задолженность и пришлют вам специальное налоговое уведомление. По регламенту такое уведомление вы должны будете получить не позднее месяца до наступления срока уплаты одним из способов:

в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС
заказным письмом на почте (если у вас нет личного кабинета)

Если вы не получили такое уведомление, обратитесь в налоговую инспекцию лично или отправьте запрос через портал ФНС. В этом случае вам нужно будет предъявить документы о покупке.

С транспортным сбором разобрались, теперь рассмотрим ситуацию, когда вы должны будете заплатить НДФЛ.

С какой стоимости автомобиля платится налог и когда?

НДФЛ вам нужно будет заплатить в бюджет страны только тогда, когда вы решите продать свой автомобиль, так как при его продаже вы получите доход, а доход физлица облагается НДФЛ ( гл. 23 НК РФ ).

Налогом облагается весь доход, полученный от продажи. Но платить 13% с продажи авто вы должны будете только в том случае, если вы владели автомобилем (машины) менее 3 лет. Если владели авто дольше — НДФЛ уплачивать не надо. При этом сумму к уплате можно уменьшить, если вы оформите налоговый вычет на продажу авто (машины).

Как уменьшить налог на машину?

Закон позволяет уменьшать налогооблагаемую базу за продажу авто и дает на это два варианта.

Налоговый вычет за авто

Вы можете уменьшить свой доход от продажи автомобиля на 250 000 руб. и с полученной суммы рассчитать НДФЛ к уплате.

Пример:
Иван из Москвы продает свою машину (авто) за 300 000₽. После применения вычета он будет платить 13% с 50 000₽ (300 000 - 250 000).

А еще с 2021 г. в случае, если вы продаете ТС менее, чем за 250 тысяч, то даже декларацию подавать будет не нужно.

Уменьшение на расходы при покупке авто

Если у вас была покупка этого автомобиля ранее, и вы можете подтвердить эту покупку документами, то вы можете уменьшить доходы от продажи авто на расходы по его покупке.

Пример:
Покупка машины обошлась Петрову в 500 000 руб., и через год продал авто за 450 000 руб. Он может уменьшать доход от продажи на понесенные ранее расходы на покупку автомобиля (которые были больше, чем его полученный доход), и НДФЛ к уплате у него вовсе не будет. Но декларацию ему все равно придется подать.

Но, чтобы воспользоваться вычетом за авто (машину), вы должны быть налоговым резидентом, то есть проживать на территории России больше 183 дней в году.

Сроки подачи 3-НДФЛ

Подавать декларацию после продажи авто (машины) нужно в налоговую инспекцию по месту своей постоянной регистрации не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (продажи автомобиля). А заплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения дохода (продажи машины).

Надеемся, что наша статья была для вас полезной, и теперь вы знаете ответ на вопрос “есть ли налог на приобретение автомобиля” и кто должен платить налог при покупке авто. Обращайтесь к нашим специалистам, если вам нужна помощь в оформлении.