Налог на наследство в германии

Обновлено: 10.05.2024

Когда немецкое наследственное право и немецкое наследство применяются к вашим активам? В этом руководстве объясняется, кто должен платить налог на наследство в Германии или написать немецкое завещание, а также немецкий налог на наследство для нерезидентов и иностранцев.

Если вы переезжаете или выходите на пенсию в Германию, важно рассмотреть последствия немецкого закона о наследовании для ваших активов и будет ли немецкий налог на наследство применяться к вашим активам в Германии или глобальный. В частности, немецкий налог на наследство для нерезидентов и иностранцев может подлежать определенным освобождениям, хотя иногда рекомендуется написать немецкое завещание.

Это руководство по немецкому наследственному праву объясняет условия уплаты налога на наследство в Германии, немецкие ставки налога на наследство, как сделать немецкое завещание и вопросы невостребованного наследства. Он также объясняет положение о немецком налоге на наследство для нерезидентов и иностранный гость.

Немецкое наследственное право

Немецкое наследственное право подпадает под федеральное правительство, поэтому применяется равномерно по всей стране без региональных различий. Это вытекает из Гражданского кодекса Германии (BSB) книга 5 (разделы 1922-2385).

Изменения в правила ЕС введенный в 2015 году означает, что граждане ЕС, проживающие за рубежом (в большинстве стран), теперь могут выберите, применяется ли закон их родной страны или страны проживания. Если иностранный резидент умирает, не оставив завещания или не сделав официального заявления о том, какой закон он желает применить, то применяется закон страны, в которой он проживал в течение последних пяти лет.

Всеобщая преемственность в Германии

Основным принципом немецкого наследственного права является универсальное правопреемство, что означает, что как активы, так и обязательства умершего передача немедленно их наследнику(ам) без необходимости в исполнителе или судебном решении.

Немецкое наследственное право не навязывает принудительное наследство так жестко, как некоторые другие европейские страны, и в принципе позволяет человеку написать немецкое завещание со свободой исключить близких родственников, которые являются естественными наследниками. Однако законные наследники (дети, супруг/партнер и родители) могут подать иск (Pflichtteil) в поместье, если они были исключенный.

Если составляется завещание, исключающее законных наследников, они имеют право предъявить требование на 50% от того, что они получили бы в соответствии с немецким наследственным законодательством.

Если активы находятся в Германии, наследники могут быть обязаны представить свидетельство о наследовании в соответствии с немецким законом о завещании. Заявления могут быть поданы в суд по завещанию ( Nachlassgericht), как правило, ближе всего к последнему месту жительства умершего. Если умерший был нерезидентом Гражданин Германии, затем заявления могут быть поданы в суд по завещанию в Берлине-Шенеберге. Только наследники будут выданы с сертификатом, за исключением бенефициаров немецкого завещания (или завещательного конкретного завещания,Vermächtnis) или те, кто имеет право на законную принудительную долю (Pflichtteil).

Однако, поскольку немецкое наследственное право гласит, что наследники наследуют обязательства, а также активы, немецкое наследство может включать долг. Таким образом, немецкое наследственное право позволяет людям отказаться от наследства, если они хотят. Это должно быть сделано в течение шести недель или шести месяцев, если наследник не является резидентом Германии.

Немецкое наследственное право

Если человек умирает без завещания в Германии, немецкий наследственное право (завещание) гласит, что их имущество будет распределено следующим образом:

в равной степени среди детей (или внуков, если дети умерли);
если нет детей или других потомков, то поровну между родителями (или если нет родителей, то братьев и сестер или племянниц / племянников);
если ничего из вышеперечисленного, то поровну между бабушками и дедушками (или если нет бабушек и дедушек, то дяди/тети или двоюродные братья).

Права супруга или супруги гражданские партнеры зависят от наличия других наследников. Супруг / гражданский партнер получит:

25% имущества, если есть выжившие дети (или внуки);
50%, если есть выжившие родители, братья и сестры, племянницы / племянники или бабушки и дедушки;
100%, если нет ни одного из вышеперечисленных.

На долю супруга также незначительно влияет брачный режим (например, общинная собственность, разделение собственности) и воля быть конфискованы в случае развода.

Наследственное право ЕС для иностранцев в Германии

Если вы хотите, чтобы законы о наследовании вашей страны гражданства применялись, а не немецкое наследственное право, вам нужно четко выразить это в завещании или отдельной декларации. Эти законы будут применяться до тех пор, пока они не противоречат местной политике (например, дискриминация наследников по признаку пола или рождение вне семьи). брак.)

Правила ЕС не распространяются на следующие вопросы, связанные с вашим наследством:

налоги на наследство;
ваш гражданский статус;
имущественный режим вашего брака / партнерства (как ваше имущество должно быть разделено после смерти вашего супруга / партнера);
вопросы, касающиеся компаний.

Кто обязан платить немецкий налог на наследство?

В случае наследования, это будет наследник; в случае пожертвования, как донор и получатель несут солидарную ответственность. Где пожертвование или завещание делается для особого дела (zweckzuwendung), лицо, которое делает пожертвование или завещание несет ответственность.

Все наследство или дар сверх льгот облагается налогом, если умерший, наследник, донор или получатель проживает в Германии.

Наследуемые активы обычно оценивается по справедливой рыночной стоимости. Суммы обычно округляются до ближайших 100 евро. Если похороны и некоторые административные расходы должным образом не обоснованы, вместо этого может быть вычтена единовременная сумма в размере 10 300 евро за наследство.

Немецкий налог на наследство для нерезидентов

Если ни одна из сторон, участвующих в наследовании или дарении, не проживает в Германии, налогом облагается только переданное немецкое имущество.

Примеры немецкого языка-situ недвижимость включает в себя немецкую недвижимость (включая ипотеку), немецкую бизнес-недвижимость и более 10% акций немецкой компании.

Немецкие ставки налога на наследство

Индивидуальные наследники, как правило, несут ответственность за уплату немецкого налога на наследство, если умерший был или наследник является резидентом Германии. Те же правила резидентства применяются к немецкому налогу на дарение, ссылаясь на любое одаренное наследство или пожертвования, данные во время чьего-либо жизненный цикл.

Налогооблагаемой базой является стоимость наследства за вычетом долгов умершего, а также расходов на похороны и административные расходы, а также любые личные и другие льготы (например, для коммерческой недвижимости). Немецкие ставки налога на наследство и налоговые льготы зависят от отношений между умершим и наследником.

Различные исключения применяются в равной степени к дарам и передачам после смерти. Немецкие ставки налога на наследство и льготы применяются к получателям на основе три категории:

Категория

Отношения

Безналоговое пособие

Супруг / гражданский партнер

Дети, пасынки, внуки / правнуки умерших детей

Внуки/правнуки живых детей

Родители и бабушки и дедушки

Братья и сестры, племянники / племянницы, приемные родители, родственники по браку, разведенный супруг

Все остальные физические лица, в том числе юридические сущности

Существуют также исключения для некоторых предметов, таких как предметы домашнего обихода и произведения искусства. Другие налоговые льготы существуют для доходов от предпринимательской деятельности (85% бизнес-активов могут быть унаследованы без налога при строгих условиях), а также для домов, используемых в качестве семейного жилья до смерти умершего, которые наследуются оставшимся в живых супругом или гражданским партнером.

Немецкий налог на наследство цены в 2019 году:

Стоимость подарка/наследства

Категория 1

Категория 2

Категория 3

До чем €26,000,000

Германия имеет договоры о налоге на имущество, чтобы избежать двойного налогообложения с рядом стран, включая Данию, Францию, Грецию, Швецию, Швейцарию и Соединенные Штаты. Полная информация о соглашениях об избежании двойного налогообложения в Германии поддерживается Германией федеральным министерством дер Finanzenhere (Федеральное Министерство финансов).

Двойная налоговая льгота по налогу на наследство в Германии

Иностранный налог, если он аналогичен немецкому налогу на наследство и дарение, может быть зачислен пропорционально подлежащему уплате немецкому налогу на наследство или дарение, но не может превышать немецкий налог. Если умерший или донор был резидентом Германии, налоговый кредит предоставляется только в отношении иностранного наследства и налога на дарение, взимаемого с активов за рубежом, которые соответствуют активы, на которые нерезиденты облагаются немецким налогом на наследство или дарение.

Если умерший донор был нерезидентом, налоговый кредит предоставляется в отношении иностранного наследства и налога на дарение, взимаемого со всех активов иностранного происхождения. Налоговый кредит может быть истребован только в том случае, если немецкое обязательство по налогу на наследство и дарение возникло не позднее чем через пять лет после обязательства по налогу на наследство и дарению за рубежом. Договоры, касающиеся налогов на наследство могут изменить данные резервы по иностранным налоговым кредитам.

Вам нужна немецкая воля?

Нет никаких юридических требований, чтобы сделать завещание в Германии, если вы иностранец или нерезидент. Немецкие власти признают завещания, составленные в других странах. Однако немецкие законы о наследовании могут применяться к иностранным резидентам, которые не указали в международном завещании, что они хотят, чтобы законы их страны-гражданина применять.

Есть и другие факторы, чтобы рассмотреть возможность написания немецкого завещания, например, это может сэкономить на оплате иностранного завещания для перевода, а также ускорить разбирательство в Германии, например, жители с британским завещанием должны были бы ждать, пока Великобритания выдаст Грант завещания в первую очередь.

Совершенно нормально иметь два завещания-немецкое завещание и одно, составленное в вашей собственной стране, - если они составлены правильно, чтобы гарантировать, что вы случайно не отмените или отрицать другое. Рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, знакомым с международным и немецким наследственным правом.

Есть два основных типа немецких завещаний:

Совместные завещания также могут быть составлены с супругами или партнерами. В определенных обстоятельствах (например, если кто-то близок к смерти и еще не подготовил завещание), нерегулярное завещание может быть составлено в присутствии мэра или трех свидетелей.

Немецкие завещания могут быть отозваны или изменены в любое время. Аннулирование завещания немца может быть сделано путем написания другого завещания, написания намерения отменить его, уничтожения завещания или изъятия его из реестра завещаний.

Написание завещания в Германия

Голографический Завет

Это немецкое завещание должно быть написано от руки, подписано и датировано завещателем. В нем также должно быть указано полное наименование и место составления завещания.

Публичное завещание

Это немецкое завещание дается устно завещателем и записывается нотариусом, который проверяет, что оно соответствует немецким стандартам. Завещание подписывается, и нотариус затем подаст его с немецким будет реестр. Информацию о поиске нотариуса на немецком языке можно найти в разделе Bundesnotarkammer.

При составлении завещания на немецком языке завещателю разрешается:

назначить наследника или исполнителя для управления имуществом; не обязательно назначать отдельного исполнителя;
исключить законных наследников из наследства;
наложить долг на наследника.

Нет никаких требований по немецкому наследству закон должен иметь завещание, подписанное или засвидетельствованное свидетелями.

Невостребованное наследство

Если наследство невостребовано или отвергнуто всеми бенефициарами, то наследство передается немецкому государству.

Любой состоятельный человек в зрелом возрасте при покупке недвижимости или дорогостоящего имущества задумывается о том, как оставить его наследникам. Если вы совершаете покупку в Евросоюзе, следует знать законы и правила передачи имущества в наследство или дарения. В отдельных странах Европы они значительно отличаются, поэтому еще до совершения покупки следует уточнить важные моменты.

рассказала, как передать имущество в дар или в наследство в странах Евросоюза и где не нужно платить за это налоги

Как передать активы в дар в Евросоюзе?

При налогообложении актов дарения учитывают категорию активов и степень родства между участниками акта. Наиболее высокая налоговая ставка будет применена, если вы подарите активы человеку, не состоящему с вами в родстве. Самая низкая – при дарении супруге, детям.

Если вы хотите подарить активы супруге/супругу, то нужно учитывать стоимость этих активов. Это важно для налогообложения. В некоторых странах Европы ставка налога на дарение равняется нулю, однако существует порог стоимости активов, после которого налог все же применяют. Такое правило действует на Кипре, в Испании, Греции, Бельгии, Эстонии, Германии, Италии, Нидерландах, Словакии. Например, порогом для Италии является оценка активов в 1 млн. евро.

Если вы дарите активы детям, то лучше делать это в Португалии, Швейцарии, Чехии, Финляндии, Люксембурге, Польше. Здесь такой подарок вообще не облагается налогом.

Как оформляют наследство в Европе?

До 2015 года в Европе действовали достаточно жесткие и не всегда удобные законы и правила передачи имущества в наследство. В частности, ранее передача недвижимости происходила по законам той страны, где расположен объект. А во многих странах действует правило об обязательном выделении доли наследства членам семьи. Если активы находятся, например, во Франции, то нужно было обязательно выделить три четверти детям и одну четверть супруге/супругу.

Теперь же передача активов в наследство происходит по законам той страны, где постоянно проживает их владелец. Разумеется, речь идет о странах Евросоюза. То есть если вы живете, например, на Кипре, а имущество расположено во Франции, то наследование будет происходить по кипрским законам, в которых нет ограничений по обязательной доле. Выгодно, не правда ли?

Отметим, что данное правило не действует только в Великобритании, Дании, Ирландии. Активы в этих странах передают в наследство по их законам. Документ о наследовании признают во всех странах ЕС.

Важно!

Чаще всего наследник вступает в права наследования автоматически. Однако есть нюанс: в течение определенного времени он обязан предоставить декларацию в налоговую службу. В разных странах этот срок отличается: например, в Германии – 3 месяца, а в Испании – полгода.

Что нужно учитывать при планировании наследства?

Кому вы сможете передать имущество в наследство. Есть страны, где закон обязывает вас делить наследство на доли между определенными родственниками
Какие налоги придется заплатить. Узнайте налоговую ставку, условия ее применения и насколько обременительно для наследника будет получение наследства
Можно ли избежать уплаты налога или снизить сумму. В отдельных странах Европы при оформлении недвижимости на специальную компанию вы освобождаетесь от налога

Ставки налогов на наследство и дарение в странах Европы

Налоговые ставки в основном одинаковы и для наследования, и для дарения. Сумма налога зависит от страны, региона, степени родства наследника. Чем ближе родство, тем меньше налог.

0%. В некоторых европейских странах данный налог вообще отсутствует – на Кипре, в Португалии, Австрии*, Латвии, Норвегии, Швеции, Эстонии
1-10%. Низкие налоговые ставки действуют в Болгарии (до 6,6%), Италии (4-8%), Турции (1-10%), Черногории (3%), Хорватии (5%)
0-40%. В большинстве стран налоги достаточно высокие, а низкие ставки применяют лишь при некоторых условиях. Это Великобритания, Венгрия, Греция, Словения, Чехия, Финляндия (до 36%), Испания (7,6-34%)
0-60%. Самые высокие ставки – в Германии (7-50%) и Франции (5-60%)

* В Австрии налоговая ставка – нулевая, однако придется оплатить налог на передачу прав собственности (2-3,5%).

Платить налог нужно в той стране, где расположены активы, которые передаются по наследству. Иначе говоря, если вы живете на Кипре, а передаваемая недвижимость расположена во Франции, то передача в наследство будет проходить по кипрским законам, а налог вы заплатите по французским ставкам. А они там самые высокие в Европе!

Оптимально, если вы и живете, и владеете активами в одной и той же стране. В этом случае вы можете передавать активы ближайшим родственникам с крупными налоговыми скидками. Для того чтобы переехать в Евросоюз, воспользуйтесь одной из официальных государственных программ для состоятельных людей, желающих оформить вид на жительство, ПМЖ или сразу гражданство в Европе.

Я хочу продать квартиру, полученную в наследство от отца 5 лет назад. На момент получения наследства была незамужем. На момент продажи квартиры-замужем за гражданином Германии. Требуется ли от него разрешение на продажу?

Также о налоге на продажу. Я продаю квартиру и выписываюсь на постоянное жительство в Германию. Налог берётся как с налогового резидента 13 процентов или уже не с резидента 30 процентов.

Очень интересует мнение немецких юристов. На меня и мою маму оформляет наследство гражданин Германии. Моя мама является его официальной супругой. Есть два вопроса:

1. Человек, оставляющий мне наследство, имеет приемную дочь, которую он адоптировал, но жалеет об этом и не хотел бы, чтобы ей отошла большая часть его имущества. Имеет ли смысл ему сделать меня также приемным ребенком, чтобы снизить претензии по размерам наследства от той приемной дочери.

2. Я имею двойное гражданство (Германия, Россия), но постоянно проживаю и плачу все налоги в России. Могу ли я также поступить и с налогом на наследство? В России, как я понимаю, его отменили, а в Германии он достаточно существенный. Будет ли признано в Германии, что я плачу налог на наследство по законодательству РФ, т.к. постоянно проживаю в России? В рамках ли это законодательства о двойном налогооблажении между Россией и Германией?

Скажите, пожалуйста. Квартира, находящаяся в России досталась в наследство. Наследник, человек без гражданства, живет в Германии. Хочет продать квартиру. Собственность менее 3-х лет. Если оформить договор дарения на покупателя, какой налог он уплатит? Как избежать большого налога?

Такой вопрос, я гражд. Германии, мне досталась квартира и дом по наследству от папы в Казахстане, умер он в январе, поехать и вступить в наследство не было возможности. Скажите, сколько времени у меня есть на вступление и какой налог сумму я должна заплатить при продаже?

Здравствуйте! Если из Германии получено денежное наследство (по решению нем. суда) от умершего родственника путем перевода на счет с росс. Банк, облагается ли такое наследство налогом? По какой форме и в какой срок нужно будет уплатить налог? Спасибо.

Оформила наследство 1/4 доли в квартире. Там еще 3 собственника, живут в Германии. Могут они свои доли продать мне и какой налог с них возьмут и на кого писать им доверенность, на 3 лицо?

Скажите пожалуйста, если завещание написано на внука, который является гражданином Германии, должен ли он платить налоги, где (в какой стране) и какие? Какие ему нужны документы, чтобы вступить в наследство?

Мой муж гражданин Германии. Он получил наследство квартиру уже более 3 лет. Он должен будет заплатить налог в размере 30% при продаже? Я,его жена гражданка РФ,если он сделает на меня дарственную на квартиру, то в каком размере я должна заплатить налог при продаже и сколько то я должна прожить в этой квартире? Спасибо.

Квартира была получена в наследство. Наследник - дочь, гражданка Германии, совершила продажу через три месяца наследования квартиры. Мы не были осведомлены какие налоги должны быть уплачены. Пришло информационное письмо из ФНС по месту регистрации в момент продажи, что Вами не исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. Что нам делать в этой ситуации.

Получила в наследство квартиру в России после смерти отца. все соответсвующие документы по переоформлению квартиры на меня уже почти готовы. я проживаю в Германии, русское гражданство имеется. Вопрос? Взымается ли налог на продажу квартиры? Если я не проживаю в Росии уже больше 5 лет? спасибо за ответ.

Бабушка 7 лет проживала у своего мужа в Германии и там умерла (9 лет назад), оставив на словах дом и земельный участок моей маме, которая проживает в этом доме и платит налоги уже 16 лет. Перед отъездом в Германию дед отказался от дома в пользу бабушки. Есть дядя. В доме никто не прописан. Дедушка приезжал в Россию, чтобы нотариально отказаться от наследства, но так как он не гражданин России, сказали, что заниматься этим вопросом должны в Германии, а там его направили в Россию. По этой причине наследство до сих пор не оформлено, а дед приехать возможности не имеет по состоянию здоровья. Как моей матери вступить в право на наследство и какие документы необходимы?

Возможно ли в это случае воспользоваться п.2 статьи 1153 ГК РФ, если наследник совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества;

оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства. ?

Мама хочет оставить завещание на детей на вклады в банках. Сестра живет в Казахстане. А брат-в Германии, хотя гражданство у него РФ. Будут ли они платить какие-то налоги при вступлении в права наследства, раз они не являются резидентами.

В нашей деревне есть дом, хозяйка дома живёт в Германии уже лет 12, налоги за дом не плотятся. Земля оформлена на отца хозяйки дома, который умер 10 лет назад и в наследство никто не вступал. Дом пустует. Возможно ли купить этот дом не наследникам?

У меня к вам два вопроса:

1. Какое гражданство получит мой ребенок, родясь на территории Германии. Я русская, муж немец.

2. У меня есть две квартиры и дача в Москве. Завещание написано на меня, я единственный ребенок.

Если я откажусь от Российского гражданства и приму немецкое, имею я право вступить в наследство как гражданка Германии и смогу ли я продать мое имущество. Какие налоги я далжна буду заплатить Российской стороне.

Прошу помочь с такой ситуацией.

Планируем семьёй переезд на ПМЖ в Германию по программе Еврейская эмиграция (я заявитель). Есть маленький ребенок.

У супруги в Екатеринбурге есть квартира с примерной стоимостью 3 млн руб.

У меня в Башкирии есть в собственности 1/2 однокомнатной квартиры, в которой проживает моя мама.

При переезде в Германию необходимо будет указать наличие и стоимость недвижимости. Исходя из этого будет решаться вопрос о том-дать нам социальную помощь или заставят продать недвижимость и жить на эти деньги, только после этого претендовать на социальную помощь.

Мы не хотели бы терять недвижимость пока не будем уверены, что смогли интегрироваться.

Есть ли какие то законные варианты решения данной ситуации?

И второй вопрос. Если при ПМЖ в Германии одному из нас в наследство достанется квартира в России, каким образом с ней нужно будет поступить и,в случае продажи, в какой стране платить налог при продаже квартиры?

Прошу Вас мне помочь. Дочь нашей бабушки получает от нее в наследство квартиру в Москве (2-ю). Дочь - гражданка Германии, уже как 10 лет не навещала свою мать, никак за ней не ухаживала, не помогала. На каком основании можно обратиться в суд (мы не согласны с завещанием). Прочитала в законодательстве о недостойных наследниках, попадает ли ее дочь в эту категорию? Какой она налог заплатит за вступление в наследство (квартира стоимостью 110 тыс.$)? Брат прописан в ее квартире, но собственник - бабушка. Есть ли вообще смысл обращаться в суд или закаон на стороне дочери? Помогите разобраться.

Такой вопрос. Моя подруга гражданка Эстонии, я гражданин РФ. в Германии у нее имеется квартира которую она завещала на меня (так как серьезно болеет, родственников близких у нее нет). Хотел бы узнать о процедуре вступления в наследство, в частности о цене, где то читал что один только налог не резиденту ФРГ может стоить 7-50%, у меня таких денег нет с учетом того что примерная стоимость квартиры тысяч 200, что подскажете?

У меня такая ситуация. Умерла мама. Осталась квартира. Нас трое детей. С заявлением о наследстве к нотариусу обратилась только я.После смерти мамы сестра отсудила 1/2 часть квартиры себе. Выписалась и уехала на ПМЖ в Германию. Квартиру в аварийном состоянии с долгами оставила посторонним лицам. На наследство она и брат в нотариус не обращались на 1/2 оставшуюся часть. Посторонних я выселила. 6 й год после смерти мамы я оплачиваю все ком. услуги и налоги на квартиру. Во всех квитанциях стоит фамилия моей мамы. Сестра свои права на 1/2 часть квартиры зарегистрировала но правоустанавливающие документы не оформила. Квартира нуждается в капитальном ремонте. Нотариус наследство не оформляет так как нет правоустанавливающих документов. Делали запрос там выдают только справки а он требует документы. В общем квартира зависла. Вопрос. Можно ли лишить права собственности? Собственника который не оплачивает налог и ком. услуги проживающий в другой стране. И имею ли я право через суд претендовать на право собственности на всю эту квартиру так как сестра и брат на наследство в нотариус не подавали. Так как я содержу эту квартиру. Если нет? То сколько лет мне придется ее еще оплачивать.

Как можно лишить меня в доли на дом через суд. Дом приватизирован в феврале 1993 года. Договор на приватизацию жилого помещения составлен на 4 лица, мама, папа (гражданский муж), брат и я (тогда несовершеннолетние). Я с 2000 года там не живу (не прописана) и никогда не оплачивала никаких услуг (ЖКХ, налог на землю) , отец уехал в Германию и выписался в 2004 году, мама умерла в мае 2005 года. Заявление у нотариуса на вступление в наследство никто не писал (не вступали в наследство). В доме прописаны и проживают брат, его жена и трое детей. Мы с братом хотим сделать его единственным владельцем всех долей. Как это правильно сделать?

Меня зовут Александр. Живу я в Керчи (Крым). Последние пять лет досматривал маму, сестра помогала финансово. Наша мама умерла в октябре 2014 года. Тремя годами раньше, по моей просьбе, оформила завещание (на дом) на свою дочь (мою сестру) гражданку Германии. Сестра лет через пять планирует приехать на ПМЖ сюда, по семейным обстоятельствам раньше не получается. Я сейчас, по поручению сестры, занимаюсь оформлением документов. Возник вопрос:-Нужно-ли будет ей платить налог на наследство?-И какой?

Земельный участок мама оформить не смогла, т.к. Российского гражданства на Украинское не меняла.-Каким образом можно решить и эту проблему?

У нас умерла мама через пол года мы вступаем в права наследства. Интересует такой вопрос по завещанию квартира завещенна на меня и сестру мы решили её продать, вопрос состоит в том, надо ли будет нам платить налог 13%, (цэна квартиры 1,6) И если мы её будем продовать каждый свою долю одному покупателю то получается по 800 т. а насколько я знаю до мил. налогом не облагается. Да сестра проживает в германии но гражданство РФ. Извените за некии коламбур, но пытался точней описать обстоятельства. Спасибо за ответ.

Есть одно НО. Меня надо лишить доли именно ЧЕРЕЗ суд, тогда отец даст дарственную брату.

Не могли бы Вы проконсультировать вот по какому вопросу:

моя мама и я являемся собственниками квартиры. Я проживаю на ПМЖ в Германии, сохранив однако регистрацию в СПб. В моем з/паспорте стоит штамп "без снятия с регистрации по месту жительства", во внутреннем российском паспорте - прописка и на последней странице отметка, что "выдан паспорт для проживания за границей". Вопрос: в случае, если мне придется оформлять наследство, имею ли я при таких условиях (точнее при таких пометках в документах) право на льготу по налогу? Коммунальные платежи, как положено, регулярно оплачиваются мной по месту регистрации. Заранее спасибо за ответ, с уважением, Мария.

История у меня длинная и запутанная, поэтому начну сначала. У моей бабушки было 4 сестры и брат, всего 6 человек. Им в наследство достался родительский дом, в котором жил только брат, Через какое-то время он тоже умирает. И одна и сестер уговаривает других перевести на нее свои части, якобы для более удобного оформления. Три сестры, включая мою бабушку согласились, одна отказалась. Затем моя бабушка продает свой дом и переезжает в родительский, делает там ремонт, проводит газ, перекрывает крышу, меняет двери и т.д. раздает всем сестрам деньги в равном количестве, как бы выкупая их части, естественно документально никак не подтвердив. Через время умирает сестра, на которую другие перевели свои части, а затем умирает моя бабушка, успев оформить на себя только землю и часть брата. Та сестра, что отказалась перевести свою часть на другую сестру, дарит ее нам. Те 4 части наследует дочь бабушкиной сестры (живет в Германии). Она приезжает и обещает подарить нам эти части, делает доверенность для вступления в наследство на мою маму. Мама вступает за нее в наследство за свой счет, но она под различными предлогами не переводит на нас свои части. Затем она тоже умирает, и части наследует ее муж и дети, дети отказываются в пользу отца, он приезжает из Германии и за 100 тыс. руб. обещает отдать свои части нам, оставляет доверенность на вступление в наследство моей маме и уезжает. Потом до нас доходят слухи, что он не собирается отдавать нам свои части, к тому же он не успевает подать заявление в срок 6 месяцев. Моя мама отказывается оформлять за него наследство. Итог таков, что нам принадлежит 2 части и земля, а зятю бабушкиной сестры 4 части. Прошло 8 лет со смерти бабушки, все это время мои родители ухаживают за домом, отапливают, оплачивают коммунальные платежи, налоги и т.д. Он никак абсолютно в этом не участвует. Я понимаю, что по закону он наследник, но чисто по-человечески он вообще не имеет отношение к этому дому, он ни разу в нем не был, гвоздя не вбил, рубля не потратил, он нам даже не родственник. Существует ли какой-нибудь способ лишить его наследства?

Часто возникает вопрос дарения объектов недвижимости близким при жизни для облегчения сложных бюрократических процедур, оформления или распределения наследства. В подобных случаях рекомендуется заранее определить, возникает ли дополнительное налогообложение и в каком размере.

Дарение подлежит в Германии налогу на дарение (или на наследование) в соответствии с § 1 ErbStG. Налог возникает, если дарящий или получатель дарения в момент дарения проживает в Германии постоянно или проводит в Германии большую часть времени (неограниченная налоговая ответственность). Также налог возникает, если дарящий или получатель дарения проживает за пределами Германии менее 5 лет, но имеет немецкое гражданство. Дарение недвижимости, находящейся на территории Германии, подлежит немецкому налогу независимо от места проживания её владельца или получателя дарения (ограниченная налоговая ответственность).

Пример: А. проживает за пределами Германии. Он планирует подарить его дочери Д., которая также проживает за пределами Германии, участок в Мюнхене и участок в Люксембурге. Д. имеет ограниченную налоговую ответственность в Германии. Немецкому налогообложению подлежит дарение недвижимости в Мюнхене.

Для определения налоговой базы законодательство предусматривает специальные методы оценки объектов недвижимости в зависимости от факта их застройки и типа пользования. Квартиры/кондоминиумы, одноквартирные и двухквартирные дома, находящиеся на территории Германии, оцениваются в первую очередь методом сравнения цен.

Этот метод учитывает сравнительные цены объектов недвижимости, которые подобны подаренному объекту. Основой является база данных, предоставленная специальным строительным комитетом экспертизы. В некоторых случаях налоговые органы могут использовать их собственную базу данных для определения налоговой стоимости. Если сравнительные данные невозможны, то оценка проводится в рамках специальной экспертизы.

Если подобные объекты сданы в аренду, то их стоимость на 10% освобождена от налога. Простой квартиры во время смены арендаторов или ремонта не влияет на освобождение от налога.

Например: А. дарит своей подруге квартиру в Берлине, которая сдана в аренду. Налоговая стоимость квартиры определенна на 100.000,00 евро. Так как квартира сдана в аренду, то налоговая база составляет (100.000 евро – 10.000 евро =) 90.000 евро.

Само налоговое бремя зависит от степени родства получателя дарения к дарящему, которая определяет налоговый класс и сумму от наследства или от дарственной, которая освобождена от налога:

НАЛОГОВЫЙ КЛАСС	СТЕПЕНЬ РОДСТВА	СУММА, ОСВОБОЖДАЕМАЯ ОТ НАЛОГА
I	СУПРУГИ	500.000 ЕВРО
ДЕТИ, ПРИЕМНЫЕ ДЕТИ, ДЕТИ УМЕРШИХ ДЕТЕЙ	400.000 ЕВРО
ВНУКИ	200.000 ЕВРО
РОДИТЕЛИ, ДЕДУШКИ И БАБУШКИ (В СЛУЧАЕ НАСЛЕДСТВА)	100.000
II	РОДИТЕЛИ, ДЕДУШКИ И БАБУШКИ В СЛУЧАЯХ ДАРЕНИЯ, СЁСТРЫ И БРАТЬЯ, ПЛЕМЯННИКИ И ПЛЕМЯННИЦЫ, ПРИЁМНЫЕ РОДИТЕЛИ, РАЗВЕДЁННЫЕ СУПРУГИ	20.000
III	ПРОЧИЕ (ТЁТИ, ДЯДИ И ТД.)	20.000

В случае ограниченной налоговой ответственности освобождение составляет только 2.000 евро.

Определённый налоговый класс и сумма дарственной влияют на ставку налога:

Стоимость дарения	I налоговый класс	II налоговый класс	III налоговый класс
75.000 евро	7%	15%	30%
300.000 евро	11%	20%	30%
600.000 евро	15%	25%	30%
6.000.000 евро	19%	30%	30%
…	…	…	…

Например: А. дарит двухквартирный дом (1.000.000 евро) его сыну Б. на 60% и его сожительнице С. на 40%. Б. попадает под налоговый класс I, С. под III класс.

Б	С
Доля дарения	600.000 евро	400.000 евро
Освобождение от налогов	400.000 евро	20.000 евро
Налогооблагаемая сумма	200.000 евро	380.000 евро
Ставка налога	11 %	30 %
Налог	22.000 евро	114.000 евро

Важно учесть, что дарения от одного и того же лица в течение периода 10 лет суммируются, для исчисления уже исчерпанной суммы освобождения и налоговой ставки.

Дарение объектов недвижимости, как правило, освобождено от налога на передачу недвижимости (Grunderwerbsteuer), который составляет в Берлине и Бранденбурге 5% от фактической стоимости участка. Исключение составляют случаи смешанного дарения, когда передача недвижимости осуществляется на условиях частичного дарения и частичной продажи. Спекулятивный налог при дарении также не возникает.

Многие люди поменяли страну проживания, но обеспечили сохранность правовых имущественных отношений. Поэтому могут возникнуть различные вопросы относительно правого регулирования прав собственности на имущество за рубежом. Данные вопросы являются весьма интересными и своевременными, учитывая развитие международного права, в них мы решили разобраться в данной статье.

Система коллизионных норм в сфере наследственного права

Прежде всего, различается система коллизионных норм в сфере наследственного права. Для России характерна раздельная система, при которой применимое право определяется отдельно для движимого (закон последнего местожительства наследодателя или его национальный закон) и недвижимого имущества (закон местонахождения имущества).

Для Германии характерна универсальная система, при которой правила наследования подчинены национальному закону либо закону последнего местожительства наследодателя независимо от вида имущества.

Предположим, что наследодатель, который являлся немецким гражданином и постоянно проживал в России на момент смерти, обладал квартирой, расположенной в Берлине. Следуя раздельной системе наследования, российскому нотариусу следовало бы оформлять наследование этого недвижимого имущества, применяя немецкое право. Однако, если наследодатель оставил завещание в России, регулируемое нормами российского права, то наследование этой квартиры возможно по нормам российского права, что допускается национальным законом наследования Германии.

В частности, в Германии переживший супруг не относится к числу законных наследников первой очереди и призывается к наследованию наряду с детьми или родителями наследодателя к одной четвёртой части наследства. Право наследования пережившего супруга исключается, если на момент смерти наследодателя существовали условия для расторжения брака и наследодатель ходатайствовал о разводе.

Наследниками первой очереди являются только дети наследодателя, а его родители и их потомки относятся к наследникам второй очереди. По российскому закону дети, супруг и родители наследодателя относятся к наследникам первой очереди. Независимо от содержания завещания несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля).

В Германии право на обязательную долю имеют все дети, родители и супруг наследодателя. По немецкому закону такое завещание может быть оспорено в суде, только если доказано, что наследодатель не знал о праве лица на обязательную долю. Однако оспаривание исключается, если доказано, что зная о праве лица на обязательную долю, наследодатель совершил бы такое завещательное распоряжение.

Наследование по наследственному договору

Неизвестными для российского права являются наследование по наследственному договору и приобретение наследства по договору купли-продажи, которые используются в Германии с начала действия Гражданского уложения в 1896 году. Следует оговориться, что институт наследственного договора может появиться в России благодаря законопроекту по совершенствованию наследственного права № 801269-6. Однако этот проект, внесённый на рассмотрение в Государственную Думу около десяти месяцев назад, ещё не прошёл первого чтения. Положения о наследственном договоре освещены в законопроекте кратко и, скорее всего, будут являться предметом последующей острой дискуссии специалистов.

По немецкому закону наследодатель может заключить наследственный договор с любым лицом, а не только с наследником по закону, что предлагается в российском законопроекте. Российский законопроект предполагает, что таким договором могут определяться порядок перехода прав на имущество наследодателя и иные разнообразные условия.

По немецкому закону предмет такого договора ограничен распоряжениями по назначению наследников, по завещательным отказам или завещательным возложениям. Заключение договора не влечёт ограничения права наследодателя распоряжаться своим имуществом при жизни.

Положения наследственного договора могут быть объединены с брачным договором, заключаемым не только супругами, но и помолвленными лицами. Наследственный договор может быть изменён или прекращён по соглашению сторон, однако после смерти одной из сторон прекращение договора не допускается.

Расширяет правовые возможности наследования и договор купли-продажи наследства, по условиям которого наследник имеет право продать перешедшее к нему наследство или причитающуюся ему часть наследства. Объектом продажи по такому договору являются не отдельные вещи или права, а наследство как единое целое. Покупателем по договору может выступать любое лицо, а не только другой наследник.

Доля в наследстве, которая перейдёт продавцу после заключения договора купли-продажи наследства при последующем наследовании или предоставленный ему завещательный отказ не считаются проданными вместе с наследством. В отношении ответственности покупателя по такому договору действуют правила об ограничении ответственности наследника.

Планирование наследования

Приобретение и местонахождение различных видов имущества физического лица в период проживания в России, затем в Германии и в других странах влечёт возникновение непростых правовых вопросов международного наследования. Международная универсальная унификация норм гражданского права о наследовании определёнными соглашениями отсутствует, а коллизионные нормы на национальном и двустороннем уровнях межгосударственных отношений эту унификацию ограничивают.

Поэтому в международном гражданском обороте имеет широкое распространение планирование наследования, направленное на лучшее распределение личного имущества между различными странами и упрощение приобретения права на наследство с использованием правовых средств и институтов гражданско–правового и фискального регулирования этих стран (Estate planning).

Например, покупка гражданином России недвижимости, находящейся на территории Германии, повлечет применение к наследованию немецкого права. В то же время приобретение этим лицом драгоценностей и ценных бумаг, независимо от их национальной принадлежности, подчинит их наследование праву страны по месту жительства наследодателя.

В таком случае нарушается единство наследования, происходит дробление отдельных видов имущества на части и повышение налогового бремени при наследовании. Однако, если при подготовке наследования наследодатель вносит недвижимость и ценные бумаги в уставный капитал фонда, учреждённого в Герцогстве Люксембург, то наследодатель получает право выбора применимого права. Такие правоотношения будут соответствовать сфере регулирования Конвенции о применимом праве по наследованию имущества умершего лица (Гаага, 1989).

Аспекты при планировании международного наследования

Представляются актуальными следующие аспекты при планировании международного наследования как в России, так и в Германии:

Партнёрства адвокатов

Задачи обеспечения интересов наследодателя и его наследников, выгодного и необременительного наследования решаются посредством одновременного привлечения российских и немецких адвокатов, объединённых в партнёрство. Причём решать эти задачи полезно уже при жизни наследодателя. Это позволит применить широкий спектр правовых средств, как то: форма совершения сделок по приобретению и передаче будущего наследственного имущества, выбор наследственного домициля (места постоянного проживания), наследование по договору, оформление статуса объектов наследования и некоторых других.

При планировании международного наследования адвокаты представляют интересы наследодателя в разных странах, разрабатывают приемлемый правовой режим для различных объектов наследства и юридические документы, совершают сделки в интересах наследодателя и его наследников. Наследственные адвокаты дополняют недостающие функции российского нотариуса и консулов обеих стран, поскольку обеспечены более широкой законной компетенцией.

Интересы наследодателя и его наследников находятся под защитой гарантий адвокатской тайны и страхования профессиональной ответственности наследственных адвокатов.

Участие партнёрства адвокатов, имеющих допуск к юридической профессии одновременно в Германии и в России, решает задачи наследования более эффективно и компетентно. А в силу действия норм европейского права и отдельных международных конвенций компетенция такого адвокатского партнёрства распространена на Францию, Испанию, Англию и другие страны, в которых также находится наследуемое имущество российских граждан.

Налог на наследование и дарение

Кроме дохода налогом в Германии облагаются наследование и дарение имущества (ставка до 50%). Такое налогообложение осуществляется в соответствии с Законом о налоге на наследование и дарение от 1974 г. (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz – ErbStG)[2].

Согласно этому Закону, если наследодатель на момент своей смерти, даритель на момент дарения или получатель имущества (наследник либо одаряемый) являются резидентами Германии (Inländer), то возникает обязанность по уплате налога (ErbStG § 2 Abs. 1).

Если наследодатель (даритель) является резидентом Германии, немецким налогом облагается все наследство (дар), независимо от того, в какой стране находится наследуемое (передаваемое в дар) имущество, а также от места проживания наследников (одаряемых). Если наследник (одаряемый) является резидентом Германии, немецким налогом облагается все получаемое им имущество, независимо от места его нахождения и от места проживания наследодателя (дарителя). Если ни наследодатель (даритель), ни наследники (одаряемые) не являются резидентами Германии, налогообложению подлежит только имущество, находящееся в Германии (Inlandsvermögen) (ErbStG § 2 Abs. 3).

К облагаемому налогом имуществу, находящемуся в Германии, Закон относит германскую недвижимость; германские коммерческие активы (в частности, имущество постоянного представительства); акции или доли немецких компаний, если пакет акций или долей, которым прямо или косвенно (через промежуточные инструменты) владеет данное лицо, составляет не менее 10% капитала компании, а также немецкую интеллектуальную собственность и пр. (Bewertungsgesetz, § 121)[3]. В особых случаях, предусмотренных Законом о налогообложении международных операций (AStG), обложению налогом подлежит некоторое передаваемое от нерезидента нерезиденту имущество, не включенное в данный список.

К наследодателю (дарителю), выехавшему из Германии, применяется правило, согласно которому налогом на наследование или дарение облагаются не только активы, входящие в упомянутый список, но и любые, производящие доход, который не считается доходом от иностранных источников. Это означает, что некоторые виды наследуемого имущества (помимо входящего в обычный список) могут облагаться налогом на наследство в Германии в период до 10 лет после утраты наследодателем германской резидентности. Например, это могут быть акции немецкой компании, если их доля составляет менее 10% от ее капитала. Однако такой налог не применяется, если в соответствующей зарубежной стране тоже есть налог на наследование и дарение в размере не менее 30% немецкого налога (AStG § 4).

В определенных пределах передача активов освобождена от налога, при этом порог зависит от степени родства:

500 тыс. евро – для супругов;
400 тыс. евро – для детей;
20 тыс. евро – для лиц, не являющихся родственниками;
2 тыс. евро – если обе стороны не являются резидентами Германии (ErbStG § 16).

Ставка зависит от степени родства и суммы наследства (дара) и составляет от 7 до 50%. В частности, для супругов и детей минимальная ставка (7%) применяется при сумме до 75 тыс. евро, а максимальная (30%) – при сумме от 26 млн евро. Для лиц, не являющихся родственниками, при сумме до 13 млн евро применяется ставка 30%, а при сумме свыше этой – ставка 50% (максимальная) (ErbStG § 19).

Передача активов немецким резидентом в немецкий или зарубежный фонд, а равно и в зарубежный траст (имущественный комплекс под управлением зарубежного права согласно терминологии Закона) считается дарением и облагается налогом (ErbStG § 7 Abs. 1 Nr. 8).

Внимание! Материалы на нашем сайте в полной мере раскрывают общие вопросы наследования. Но каждый частный случай в статьях охватить невозможно. В связи с этим на сервисе работает бесплатная консультация юриста онлайн. Задайте свой вопрос через форму сайта, и получите ответ в течение 5 минут!

Читайте также: