Налог на коммерческую недвижимость с 2020 года для ип

Обновлено: 19.05.2024

Платят или нет налог на имущество ООО на УСН — да. Организации рассчитывают платеж по ставке от кадастровой стоимости недвижимости, а обязанности ИП имеют некоторые особенности в 2022 году.

База налогообложения

Установлена зависимость, нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2022 году, от категории налогоплательщика:

организации платят, но только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
предприниматели от обязанности освобождены, если недвижимость не включена в особый перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. ИП не освобождается от оплаты имущественных сборов с личной недвижимости, не используемой в бизнесе.

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций на УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.

Что относится к такой собственности:

Торговые и деловые центры, помещения в них.
Офисные и торговые помещения.
Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
Строения бытового обслуживания.
Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

Особые условия

Но это не все условия налогообложения. Для ответа на вопрос, как узнать, нужно ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости при УСН, обязательно выполнение следующих требований:

Если все условия выполнены, то надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, то налоговые обязательства за этот год не возникают.

Минфин России в письме от 11.03.2016 № 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Там же указано, платить или нет налог на имущество ИП на УСН в 2022 году — у предпринимателей нет этой обязанности, за одним исключением, о котором пойдет речь далее.

Как платить налоги на УСН

Чтобы не платить большие штрафы, используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали все нюансы по налогам на УСН: что, как и когда платить. По ссылке ниже доступ бесплатный.

Жилая недвижимость

Жилой объект признают налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

Налог на имущество у ИП на УСН

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Существует исключение.

Как узнать, должен ли ИП платить налог на имущество, если он на упрощенке — выяснить, включена ли принадлежащая ему недвижимость в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Если да, то платить налог придется.

Основной порядок начисления налога на имущество ИП выглядят так:

Теперь мы знаем, что ИП сами не рассчитывают сумму к уплате и не отчитываются перед ИФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не осуществляет никаких авансовых платежей. Но у ИП, как и у юрлица, возникают вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Как разобраться с кадастровой стоимостью

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр в специальную комиссию, занимающуюся этим вопросом. Для этого необходимы веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

кадастровый паспорт;
документы о праве собственности на спорный объект недвижимости, заверенные у нотариуса;
документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то сумму к уплате пересчитывают с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Как рассчитать сумму к уплате

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них. Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1 % до 2 %, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.

У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, то налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.

Бухгалтерский учет

Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, и им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете руководствуйтесь общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме № 03-05-05-01/16.

дебет 26, 44 кредит 68 — начислено;
дебет 68 кредит 51 — перечислено.

Отчетность

Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.

Декларацию необходимо сдавать по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При отсутствии объекта налогообложения, представлять нулевую декларацию нет необходимости.

До 2020 года обязательно было ежеквартальное представление расчетов по авансовым платежам. С 1-го квартала 2020 г. эта обязанность отменена, но порядок внесения авансовых платежей сохранился.

Форма декларации по налогу на имущество утверждена приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в редакции от 18.06.2021. Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость.

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Компании и предприниматели на УСН должны платить налог на имущество. Но есть нюанс: при упрощенке уплачивается только налог с кадастровой стоимости, тогда как предприятия на ОСНО платят налог по стандартным правилам.

Разберемся, как и когда УСН-щикам нужно платить этот налог в 2021 году.

Имущественный налог для ИП на УСН

По стандартным правилам предприниматели на УСН освобождены от налога на имущество, которое используют в предпринимательской деятельности. Но есть случаи, когда налог платить все-таки придется. Это касается:

Имущества из перечня административно-деловых и торговых центров, который утверждают власти региона. Налог по ним уплачивается по кадастровой стоимости.
Объектов, которые не входят в перечень, но образованы в результате раздела объекта из регионального перечня. Например, отдельные офисы и помещения.

Даже если у вашей компании есть один из вышеназванных объектов имущества, может случиться так, что налог платить не придётся. Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Он же назначает их кадастровую стоимость. Если ваша недвижимость в перечень не попала, налог можно не платить.

Налог на имущество для ИП и физлиц — это местный налог, поэтому налоговые ставки и льготы (налоговые вычеты) могут различаться в зависимости от региона.

Что касается имущества предпринимателей, которое они используют только для личных целей, по нему налог надо платить в том же порядке, что и обычному гражданину. Также в отношении такого имущества можно применять льготы из ст. 407 НК РФ. Это касается жилых домов, садовых домиков, квартир и долей в квартирах, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, других зданий, строений и помещений.

Как уплачивается налог на имущество предпринимателями?

Неизменным остался налоговый период по имущественному налогу. Согласно ст. 405 НК РФ, это календарный год. Ставка налога утверждается муниципальными органами — она не может быть больше 2 %. Налоговые сами органы рассчитывают налог для ИП, после чего посылают уведомление с рассчитанной суммой, которое являются основанием к оплате.

Налог за 2020 год нужно выплатить в 2021 году до 1 декабря. Исключения:

было получено налоговое уведомление по конкретным объектам;
физлицо получило специальную льготу и может не платить налог.

Штрафы и ответственность

За опоздание с уплатой налога, предпринимателю начислят пени. Их рассчитывают по формуле:

Пени за просрочку уплаты налога = Неуплаченная сумма налога × N дней просрочки (календарных) × 1/300 действовавшей ставки рефинансирования.

Имущественный налог для организаций на УСН

Нужно или нет вашей организации платить имущественный налог, зависит от того, соблюдаются ли следующие условия:

В вашей организации есть объекты недвижимости, учтенные на счетах 01 и 03.
Налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость, объекты попадают в региональные списки объектов, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это можно проверить по спискам из п. 1 ст. 378.2 НК РФ и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.

Если недвижимость компании подпадает под все эти условия, имущественный налог платить необходимо. В списке объектов налога на имущество при УСН есть, к примеру, торговые центры, нежилые помещения под офисы, жилые дома, не учтенные как ОС, и т. п.

При этом вам не нужно платить имущественный налог на земельные участки, объекты культурного наследия, автомобили, имущество для перепродажи и т. п. (см. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому рекомендуем перед тем, как уплачивать налог, свериться со списками в НК РФ и проверить, подпадает ли ваше имущество под уплату налога.

Налоговый период по налогу на имущество — год. Отчетный период для тех, кто считает налог по кадастровой стоимости, — первый квартал, второй квартал и третий квартал. При этом органы субъекта РФ могут не устанавливать отчетные периоды.

Ставка налога не должна превышать 2 %. Субъекты РФ могут установить пониженные ставки в своем регионе. Для расчета налога используйте формулу: Налог за год = Кадастровая стоимость на 1 января × ставка налога. Авансовый платеж равен налогу за год, деленному на 4 квартала.

Обратите внимание, организации также обязаны сдавать декларацию по налогу на имущество. Сведения по налогу, рассчитанному исходя из кадастровой стоимости, отражаются в разделе 3. На каждый облагаемый объект заполняется отдельная страница. Срок сдачи отчета — 30 марта года, следующего за отчетным.

Налог на имущество при УСН удобно платить в Контур.Бухгалтерии — онлайн-сервисе для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Сервис удобен, функционален и прост, отлично подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 5 дней бесплатно!

Читайте также: