Налог на доходы физических лиц по английски

Обновлено: 06.05.2024

Многие российские граждане имеют зарубежный доход. В сентябре 2018 года состоялся первый автоматический обмен налоговой информацией. Неизвестно, как он прошел на практике, однако, многие иностранные государства (в частности Кипр) заявили о полной передаче сведений о счетах российских налоговых резидентов в Россию. Вопрос о самостоятельном декларировании дохода, получаемого на зарубежные счета, становится все более актуальным. В настоящей статье будут рассмотрены основные вопросы, затрагивающие налоговые и валютные обязательства лиц, получающих доходы от источников за пределами РФ.

Зарубежный доход - основные виды

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
доход в виде нераспределенной прибыли КИК при превышении 10 млн руб.
доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
доход от оказания услуг нерезиденту;
любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог - НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов - 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало "набирать" указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога - также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога - меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы - например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы - сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве - и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. - ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).

Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды - в стране - источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ - непредставление декларации - штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности - 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - 20% от суммы неуплаченного налога (40% - если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности - 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2021 г. будет проводиться камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года - 2018, 2019, 2020. Если прибыль была получена налогоплательщиком, например, в 2017 г., то срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога с этого дохода истекает: 01.01.2021 г

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности - 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом , то он обязан:

уведомить ФНС РФ об открытии счета в банке за пределами территории РФ;
ежегодно представлять в ФНС РФ отчеты о движении денежных средств по зарубежному счету;
соблюдать порядок проведения валютных операций по счету;

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

налоговые резиденты - п.2 ст.207 НК РФ - лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
валютные резиденты - ст.1 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - граждане РФ.

Валютное законодательство РФ - ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС - п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 "О валютном регулировании и валютном контроле" .

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции - ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией , который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год

С 1 января 2021 года проценты по банковским вкладам (подчеркиваем: не сама сумма вкладов, а проценты по ним) облагаются налогом, ставка – 13 процентов.

Платить не будут те, чей доход по депозитам не превышает лимита, который будет устанавливаться ежегодно по формуле: 1 млн рублей, умноженный на ключевую ставку Центробанка на 1 января. В этом январе ключевая ставка была 4,25 процента, то есть по итогам 2021 года налог заплатят люди, чей доход по вкладам превысит 42 500 рублей. Например, если доход по вкладам за 2021 год составит 43 тысячи рублей, то налог нужно будет уплатить только с 500 рублей (и составит он, соответственно, 65 рублей).

Как считать налог по вкладам?

Н = (S – 42 500) x 13%

Н – размер налога

S – доход по всем вкладам

42 500 – доход, не облагаемый налогом в 2021 году

13% – налоговая ставка

Когда и как надо платить?

В первый раз вкладчики заплатят этот налог только в 2022 году. Банки передадут информацию в ФНС, а налоговая самостоятельно рассчитает сумму налога и направит физлицу уведомление. Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется.

Я храню деньги на разных счетах, по каждому в отдельности доходы по процентам не превысят лимита. Я не буду платить налог?

Я открыл вклад ещё в 2018 году на три года. Мне придётся заплатить налоги с процентов?

Проценты будут учитываться за тот период, в котором они фактически получены.

Если проценты выплачивают в конце срока вклада (в нашем случае это 2021 год), то придётся заплатить налог со ВСЕГО дохода.

Если проценты начисляют, например, раз в месяц, то налог надо будет платить ТОЛЬКО с доходов 2021 года и только в том случае, если они превысят 42,5 тысячи рублей.

Совет

В нынешних условиях наиболее выгодными становятся вклады с помесячной, поквартальной или ежегодной выплатой процентов. В этом случае вы каждый год будете защищать от налогов доход в размере 42,5 тысячи рублей. То есть за год вы сэкономите (при нынешней ключевой ставке) 5 тысяч 525 рублей, за два года – 11 тысяч 50 рублей, а за три – 16 тысяч 575 рублей.

Если же вы заключите договор, по которому выплата процентов произойдёт через два-три-четыре года, то ваша экономия за весь срок составит минимальные 5 тысяч 525 рублей.

Если вклад будет закрыт досрочно, придётся платить налог?

Если сумма дохода превысит 42,5 тысячи рублей – то да, придётся платить.

Как будут браться налоги с валютных вкладов?

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода.

Налог на имущество по кадастровой стоимости

Как рассчитывается?

В 2021 году налог на имущество будет исчисляться исходя не из инвентаризационной стоимости (как это было раньше), а из кадастровой.

Процедура и сроки оплаты налога на имущества останутся такими же, как раньше. Принцип расчёта налога тоже: налоговая база (в данном случае это кадастровая стоимость объекта) умножается на налоговую ставку. При этом существует налоговой вычет – от общей площади объекта надо отнять:

• 10 кв. м – для комнаты

• 20 кв. м – для квартиры

• 50 кв. м – для жилого дома

Также налоговая база уменьшается, если в семье живёт трое и больше детей: на 5 квадратных метров – площадь квартиры и части жилого дома, на 7 квадратных метров – площадь жилого дома.

Как считать?

Н1 = (S – N) x R x %

Н1 – налог по кадастровой стоимости

S – площадь квартиры

N – налоговый вычет для объекта (см. выше)

R – кадастровая стоимость одного квадратного метра

В течение первых трёх лет предусмотрен переходный период. Если налог по кадастровой стоимости совпадёт с налогом, который вы платили по инвентаризационной стоимости за 2019 год, или первый будет меньше, то никакого переходного периода не будет (пользуемся только первой формулой). Если налог, рассчитанный по новой схеме, больше, то используем ещё одну формулу.

Н = (Н1 – Н2) х К + Н2

Н – итоговая сумма налога

Н1 – налог по кадастровой стоимости (см. формулу выше)

Н2 – налог по инвентаризационной стоимости за 2019 год

К – уменьшающий коэффициент:

Пример

Рассмотрим однокомнатную квартиру в Екатеринбурге. Её площадь – 28,5 квадратных метров (S).

Налог от её инвентаризационной стоимости в 2019 году составлял 243,96 рубля (Н2).

Кадастровая стоимость одного квадратного метра – 69 000 рублей (R), налоговый вычет производится на 20 квадратных метров, налоговая ставка 0,1%.

Налог по кадастровой стоимости: (Н1) = (28,5 – 20) х 69 000 х 0,1% = 586,5 рубля

Поскольку налог от инвентаризационной стоимости в 2019 году мы заплатили меньше (только 243,96 рубля), то полученный результат (586,5 рубля) корректируем, используя вторую формулу. Напомним, что коэффициент (К) равен 0,2.

Н = (586,5 – 243,96) х 0,2 + 243,96 = 312,47 рубля – это будет итоговая сумма налога в этом году

Как узнать кадастровую стоимость объекта?

Информация о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества имеется в открытом доступе на официальном сайте федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

По какой ставке будет уплачиваться налог?

Будет ли налог выше?

Всё зависит от конкретной ситуации. Для некоторых налог действительно станет выше (владельцы новостроек), для кого-то ниже (жильё с малой площадью). Но в целом ФНС прогнозирует тенденцию на снижение общего объёма налоговых поступлений.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ

С 1 января 2021 года в России отменена плоская шкала налогов на доходы физических лиц (она, напомним, составляла 13% для всех).Теперь граждане, чьи доходы выше 5 млн рублей в год (в среднем – 416,7 тыс. в месяц), будут платить больше.Ставки выглядят так:

13 процентов – если совокупность доходов равна5 миллионам рублей или ниже этой суммы.

15 процентов – если совокупность доходов выше 5 миллионов рублей.Налогом облагается:

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) — один из важнейших налогов, так как именно он формирует существенную часть бюджетов страны — федерального, регионального и местных. НДФЛ установлен главой 23 Налогового Кодекса РФ.

Содержание

1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц

1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц

2. Единый социальный налог

Список использованных источников

Нужна помощь в написании реферата?

Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Наша система гарантирует сдачу работы к сроку без плагиата. Правки вносим бесплатно.

Ранее на территории России, помимо НДФЛ действовал единый социальный налог (далее — ЕСН). Как и НДФЛ, ЕСН являлся федеральным налогом, то есть, действовал на территории всей страны.

Целью данного реферата является изучение сущности налога на доходы физических лиц, в том числе в аспекте интеллектуальной собственности, а также рассмотрение единого социального налога, который, на сегодняшний день упразднен и заменен страховыми взносами.

Для достижения поставленных целей в работе решаются следующие задачи:

дается характеристика налогу на доходы физических лиц и определяются размеры ставки налога;
определяются особенности обложения налогов на доходы физических лиц результатов интеллектуальной деятельности;
рассматривается единый социальный налог — его суть, причины отмены и страховые взносы, которыми он был заменен.

1. Налог на доходы физических лиц

1.1 Понятие и характеристика налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц представляет собой прямой федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Плательщики — физические лица, резиденты Российской Федерации и нерезиденты, которые получают доход от источников в Российской Федерации. Объекты налогообложения — это доходы, которые были получены в Российской Федерации и доходы, которые были получены гражданами РФ за пределами страны. НДФЛ выражается в денежной, натуральной формах и в форме материальной выгоды. [3, c.445]

В зависимости от вида дохода устанавливаются следующие ставки по налогу: 35%; 30 %; 9%; 13%.

Нужна помощь в написании реферата?

По НДФЛ налоговый период — календарный год, по истечении которого сдается декларация в налоговый орган. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке налоговая база. Налоговая база уменьшается на налоговые вычеты, которые представляют собой уменьшенную сумму облагаемого налогом дохода. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных (расходы на лечение, обучение, благотворительность), имущественных (выплаты, вычитаемые из денежных средств, полученных от продажи имущества) и профессиональных налоговых вычетов (право на них имеют индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой). [7, c.23]

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

1.2 Специфика обложения результатов интеллектуальной деятельности налогом на доход физических лиц

К доходам физических лиц, получаемых из различных источников, относятся доходы, полученные от использования в России и за ее пределами имущественных прав на различные виды охраняемых результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации. [1, ст. 208] Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат физическим лицам или передаются ими. [1, ст.23] Источник доходов — плата работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. [7, c.49]

Налогоплательщикам предоставляется право корректировать свои налоговые обязанности по НДФЛ посредством налоговых вычетов, установленных в НК РФ. Расходы на обеспечение творческой деятельности авторов объектов интеллектуальной собственности, работающих по трудовому договору, несет работодатель. [1, п.3 ст.22]

Если автор служебного изобретения или промышленного образца является одновременно патентообладателем и получает от работодателя выплаты за использование работодателем данной разработки, то он не имеет права на получение профессиональных налоговых вычетов. [1, п.3 ч.1 ст.221]

Патентообладатели реализуют принадлежащие им имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, уплачивая с вырученных сумм подоходный налог (НДФЛ) в размере 13% полученных доходов. НДФЛ в данном случае взимается независимо от того, является приобретатель резидентом или нерезидентом РФ. Физические лица, получающие авторские вознаграждения за публикацию научных статей, имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (для неподтвержденных расходов — по нормативу 20%).

Физические лица, получающие вознаграждения за созданные программы для ЭВМ, имеют право на профессиональный вычет — 20% начисленного дохода. Если автор создал изобретение или иной объект промышленной собственности и не намерен оформлять на него патент, то объект имеет качество неохраняемого и охраняется режимом коммерческой тайны. Если таким объектом владеет частный предприниматель, он обязан осуществить его оценку и оформить как единицу учета (для налогообложения).

Нужна помощь в написании реферата?

2. Единый социальный налог

Единый социальный налог (далее — ЕСН) — это налог, который заменял страховые взносы во все внебюджетные фонды: пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев), фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). [4, c.127]

ЕСН был введен в России в 2001 году и отменен с 2010 года. Для отмены ЕСН существовало несколько причин. Во — первых, не был достигнут ожидаемый эффект повышения зарплат, который должен был возникнуть в связи с введением регрессивной шкалы ставок для взносов. Во-вторых, взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику (привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат). В-третьих, после введения увеличилась нагрузка на налоговые органы, а фонды утратили контроль над средствами, поступающими в них, и не могли больше влиять на процесс поступления средств. [7, c.1]

Заключение

Налог на доходы физических лиц — это федеральный прямой налог. По своей сути НДФЛ является частью дохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ с 01.01.2001 г. Плательщиками налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой — доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9 процентов.

Существует четыре основных вида налоговых вычетов — стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

При использовании интеллектуальных продуктов в отношении владельцев исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности существует определенная специфика применения норм главы 23 НК РФ.

Нужна помощь в написании реферата?

Налоговые обязанности по НДФЛ возникают у граждан в связи с использованием и оборотом имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, принадлежащих или передаваемых физическими лицами. Источник доходов физических лиц в этом случае — вознаграждения работодателей авторам объектов интеллектуальной собственности, выплаты от передачи правообладателем принадлежащих ему исключительных прав иному лицу в полном объеме или в объеме, определяемом содержанием лицензионного договора. В целом, по данному виду налогообложения правовые основания обложения физических лиц изложены в главе 23 НК РФ достаточно ясно, а основные затруднения налогоплательщиков связаны преимущественно с налоговыми вычетами. Для корректировки налоговых обязанностей на объекты интеллектуальной собственности чаще всего используются профессиональные налоговые вычеты. [4, c.129]

До 2010 года в России существовал единый социальный налог, суть которого заключалась в замене одним налогом отчислений во все внебюджетные фонды. ЕСН был отменен, так как не решил задач, для которых он был введен. После упразднения ЕСН был осуществлен переход к уплате страховых взносов, в результате чего были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы передаются под контроль налоговых органов.

налог доход физическое лицо

Список использованных источников

2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ (учебник по экономическим специальностям и направлениям. — М: МЦФЭР, 2012 г. — 680 с.

3. Черник Д.Г. Налоги и сборы в РФ. — М: МЦФЭР, 2010 г. — 363 с.

Нужна помощь в написании реферата?

5. Смирнова Е.Е. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам // Налоговый вестник. 2005. N 9. С.23

Ставки налога на доходы физических лиц в Сингапуре одни из самых низких в мире. С целью определения обязательства по сингапурскому подоходному налогу физических лиц для начала нужно установить налоговую резидентность, сумму облагаемого налогом дохода, и применить соответствующую прогрессивную ставку к нему.

Ключевые особенности налога на доход (income tax) физических лиц в Сингапуре включают:

— в Сингапуре применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, начиная с 0% и до 20% для доходов выше S$320 000;
— нет налога на прирост капитала (capital gain) и налога на наследство (inheritance tax);
— только полученный в Сингапуре доход физических лиц облагается подоходным налогом в Сингапуре; доход, полученный за границей, не является объектом налогообложения за исключением отдельных случаев;
— правила налогообложения отличаются, основываясь на налоговой резидентности физического лица;
— подача налоговой декларации для физических лиц – работников в Сингапуре – 15 апреля каждого года. Подоходный налог оценивается на основе полученного дохода в прошлом году.

Ставки подоходного налога для физических лиц в Сингапуре

Физические лица – резиденты Сингапура применяют прогрессивную шкалу налогов на свои доходы, данные приводим в таблице ниже.

Заполнение налоговой декларации (personal tax return) является обязательным в случае превышения вашего годового дохода суммы в S$22 000 или больше. Вам не нужно платить налоги при уровне вашего дохода за год меньше S$22 000. Но вы обязаны по закону подавать налоговую декларацию в случае получения уведомления из налоговой Сингапура (Singapore tax department) предоставить ее.

Разные правила применения подоходного налога применяются в Сингапуре в зависимости от статуса налоговой резидентности физического лица.

Подоходный налог (personal tax) для резидентов Сингапура

Физическое лицо считается резидентом Сингапура если оно:

-гражданин Сингапура;
-постоянный житель Сингапура (Singapore Permanent Resident) и постоянно проживает в Сингапуре;
-иностранец, который остановился в Сингапуре или работает здесь на протяжении 183 или более дней в налогом году.

Налоговые резиденты платят налоги на их облагаемую налогом прибыль по ставкам, приведенным в таблице выше в этой статье. Что значит налогооблагаемый доход (chargeable income)? Это доход, подлежащий налогообложению для налоговых резидентов, определен как (приводим таблицу в оригинале и в переводе):

Принимаем во внимание что

Общая прибыль (Total income) означает:

— доходы или прибыль от ведения любого бизнеса, торговли, занятия или профессии, предпринимательства и партнерства (доход партнера), полученные в Сингапуре;
— доходы или прибыль от наемного труда, занятости в сингапурских компаниях;
— дивиденды, проценты, инвестиционный доход, полученные в Сингапуре;
— рентный доход, роялти, премии и другая прибыль от имущества в Сингапуре;
— исключая квалифицируемую прибыль, полученную за границей.

Затраты (Expenses) означают:

— квалифицируемые затраты на наем персонала сингапурскими компаниями;
— арендные расходы на офисы в Сингапуре.

Субсидии (Donations) означают:

— субсидии благотворительным организациям в Сингапуре.

Налоговые скидки (Personal Reliefs):

-специальные налоговые скидки для физических лиц – налогоплательщиков (eligible course fees, earned income relief, parent relief) в Сингапуре.

Налогооблагаемый доход – это скорректированный после проведения вычетов доход, к которому применяется ставка подоходного налога (в нашем случае).

Подоходный налог (personal tax) для нерезидентов Сингапура

Физическое лицо считается нерезидентом для целей налогообложения в Сингапуре, если оно иностранец, который остался или работает в стране менее 183 дней в налоговом году.

Доход нерезидентов облагается налогом следующим образом:

— доход от наемного труда освобожден от налогообложения, если нерезидент пребывает в Сингапуре краткосрочно на протяжении 60 или менее дней в году.

Освобождение не применяется, если нерезидент является директором компании, деятелем индустрии развлечений (ведущий, артист) или выполняет свои профессиональные обязанности в Сингапуре (например, находится в Сингапуре в длительной командировке).

Данное правило касается иностранных специалистов, иностранных лекторов, консулов королевы, консультантов, тренеров, коучей и т.д.;

— если нерезидент пребывает в Сингапуре на протяжении 61-182 дней в год, его доход будет облагаться налогом в Сингапуре.

Он может подать заявление на компенсацию по налогу или субсидию. Но налоговые скидки в таком случае не применяются. Доход облагается налогом по ставке 15% по прогрессивной шкале как и для резидентов Сингапура (таблица выше), которая растет в зависимости от базы налогообложения;

— гонорары директорам, консультантам и другие доходы облагаются налогом по ставке 20%.

Заполнение налоговой декларации физического лица-налогоплательщика

Заполнение налоговой декларации (tax return) является ежегодным обязательством для каждого налогоплательщика в Сингапуре. Все заполненные формы должны поступить в налоговый департамент Сингапура до 15 апреля.

Вы не платите подоходный налог, если ваш годовой доход меньше S$22 000. Но вы обязаны подавать налоговую декларацию при поступлении запроса из налоговой службы ее предоставить.

Даже если у вас не было никакого дохода за предыдущий год, вам необходимо задекларировать нулевой доход в вашей форме декларации и предоставить ее до 15 апреля. Вы обязательно должны заполнить и подать налоговую декларацию, если ваш годовой доход составляет или превысил S$22 000.

Вы можете выбрать способ подачи налоговой декларации – онлайн или по почте. Служба внутренних доходов Сингапура (IRAS) отправит вам соответствующие бланки бумажной формы соответствующей категории декларации (как приведено ниже) на протяжении февраля – марта:

1. Для физических лиц – налоговых резидентов — Form B1.
2. Для самозанятых (частных предпринимателей в Сингапуре) — Form B.
3. Для физических лиц – нерезидентов — Form M.

Вы будете вынуждены заплатить штраф в случае поздней подачи или неподачи налоговой декларации.

После заполнения налоговой декларации вы получите Уведомление о размере налога (Notice of Assessment) или tax bill (налоговая декларация) к сентябрю. В этой форме вы увидите размер налога к уплате.

Если вы не согласны с сумой налога, рассчитанной налоговой, вы можете проинформировать налоговую службу на протяжении 30 дней от даты получения и указать причину несогласия.

Вы должны заплатить налог в полной стоимости на протяжении 30 дней с момента получения Уведомления о размере налога (Notice of Assessment) независимо от того согласны вы или нет с размером начисленного налога и подавали ли вы заявку о несогласии с расчетной суммой.

В случае неуплаты на протяжении 30 дней вам начислят штраф.

Налоговый режим для доходов, полученных за границей

В общем, доход, заработанный за границей, полученный в Сингапуре после 1.01.2004г. налогом не облагается. Он включает иностранные доходы, которые поступают на банковские счета в Сингапуре. Вам не нужно декларировать такие доходы. Существует ряд обстоятельств, при которых иностранный доход (заработанный за границей) налогом облагается:

— если он получен в Сингапуре через сингапурские партнерства;
— занятость за границей, продуцирующая такой доход, второстепенная и дополнительная к вашей основной работе в Сингапуре. Вы должны ездить за границу, так как это условие работы в Сингапуре;
— вы заняты за пределами Сингапура Правительством Сингапура.

Вам необходимо декларировать квалифицируемый доход, полученный за границей в разделе доход от основной деятельности (employment income) или другой доход (other income) в налоговой декларации.

Налоговый режим льгот работодателя

Все доходы от прироста капитала и прибыль, полученная вами, облагается налогом, кроме как они освобождены от подоходного налога или покрываются существующими административными скидками.

Таблица для скачивания personal_benefits_in_kind_list “Список пособий в натуральной форме (benefits-in-kin), предоставляющие административные льготы или освобождение от подоходного налога” дает подробную информацию.

Доход от прироста капитала и прибыль включают весь результат в денежном или другом эквиваленте, заплаченный вам за наемную работу.

Примеры налогооблагаемой прибыли, полученной от работодателя:

1) оплаченное жилье или деньги на дом;
2) предоставленный работодателем автомобиль;
3) компенсация медицинских и стоматологических услуг для ваших иждивенцев (кроме вас): супруги (супруга) и детей;
4) плата за сверхурочные отработанные часы;
5) суточные (ежедневная компенсация работникам в заграничных командировках за пределами Сингапура с целью бизнеса);

Применимый период

Ставки применяются на базе календарного года.

В чем суть? На командировочные выплаты начисляется подоходный налог. Для каждой страны есть свой норматив (Acceptable Rate) суточных выплат (Per day Allowances). Если реальные выплаты меньше нормативных, они налогом не облагаются, если выше — налогом облагается сумма превышения фактически выплаченных командировочных над рассчитанной по нормативам суммы суточных.

Ставки

Заметка: ставки применяются только в целях налогообложения доходов физических лиц. Они не определяют сумму суточных, которые работодатель желает платить своему сотруднику в командировке.

Схема применения нормативов IRAS для суточных выплат в 2012г.:

Примечания: эти ставки применимы к сингапурцам, которые работают в Сингапуре и отправлены за границу в краткосрочную командировку и их работа там не является основной.

6) фиксированная месячная компенсация за транспортные расходы или компенсация пробега автомобиля работника;
7) фиксированная месячная компенсация за питание.

Заметьте, что, несмотря на то, что некоторые доходы не в денежной форме (оплата жилья, например) облагаются налогом, используя специальные формулы обложения налогом таких доходов по сниженным ставкам налога. Так, правильно структурирован компенсационный пакет “заработная плата и натуральное пособие (benefits-in-kind)” помогает снизить налоговое обязательство в Сингапуре.

Налог на прирост капитала, налог на наследство и недвижимость

Налог на прирост капитала (capital gains tax) может относиться к инвестиционной прибыли, которая возникает при проведении операций с активами, такими как собственность, финансовые активы (акции и облигации), нематериальные активы, такие как гудвил. В Сингапуре налог на прирост капитала не взымается.

Налог на наследство (Inheritance tax) – это налог, который вы должны заплатить с наследства – активов, которые достались после смерти собственника. В Сингапуре налог называется Estate Duty и отменен с 2008г.

Читайте также: