Налог на дивиденды люксембург

Обновлено: 25.06.2024

Относится к континентальной (романо-германской) правовой семье.

Организационно правовые формы:

Société à responsabilité limitée (SARL) – Закрытая компания с ограниченной ответственностью

Минимальный капитал - €12 500, который обязан быть полностью оплачен на момент регистрации.

Société anonyme (SA)– Открытая компания с ограниченной ответственностью

Минимальный капитал для учреждения компании составляет €31 000, 25% которого обязано быть оплачено на момент регистрации.

Société en nom collectif (SENC) – Партнёрство с неограниченной ответственностью

Société en commandite simple (SCS и SCA) – Партнёрство с ограниченной ответственностью с выпуском акций или без выпуска акций

Для получения компанией статуса налогового резидента, администрирующий орган (директор) должен быть резидентом Люксембурга.

Налогообложение юридических лиц

Ставка корпоративного налога

21% - применяется в случае, если доход превышает €15 000 и 20% в остальных случаях.

Дополнительно к налогу на прибыль компании–резиденты Люксембурга уплачивают дополнительный налог – взнос в фонд занятости населения в размере 7% от размера налога на прибыль компании.

Кроме того, с предприятий взимается муниципальный налог в размере от 6% до 12% в зависимости от места нахождения компании. Таким образом, совокупная эффективная ставка налога на прибыль компании с ежегодным размером налогооблагаемого дохода свыше 15 000 евро составит здесь 29,22% – включая налог на прибыль, взнос в фонд занятости и муниципальный корпоративный налог.

Ставка налога у источника для компаний-нерезидентов

Ставка налога у источника для физических лиц-резидентов

Вид на жительство

Чтобы получить вид на жительство в Люксембурге, нужно соответствовать определенным требованиям:

- Наличие легального места жительства, откуда осуществляете управление своими делами и финансовым состоянием;
- Постоянное проживание в Люксембурге большую часть года (более 183 дней)
- Получение минимального дохода (€1921,03), отвечающего уровню жизни в Люксембурге (стипендия, пенсия, накопленное состояние и другое).

Документы, оформленные на иностранных языках, нужно перевести на один из официальных языков Люксембурга и иметь апостиль.

Постоянное место жительства

Иностранный гражданин, проживший в Люксембурге 5 лет в иммиграционном статусе, может обратиться в Министерство Иммиграции с заявлением о предоставлении ему ПМЖ.

Иностранный гражданин, прибывающий в Люксембург, должен быть обязательно застрахован.
При получении вида на жительство в Люксембурге иностранец получает карточку обязательного медицинского страхования, которая покрывает 40—80% расходов.
Стоимость полиса порядка 90 евро в месяц на семью.
При необходимости можно приобрести дополнительную страховку.

Налогообложение физических лиц

Статус налогового резидента

Физическое лицо признается резидентом, если его местожительство или постоянное пребывание находится в Люксембурге. Место постоянного пребывания возникает в Люксембурге, если физическое лицо проживает в Люксембурге 6 месяцев подряд за 1 календарный год или если этот период начинается в одном году и заканчивается в другом. Однако даже в этом случае физическое лицо может быть признано нерезидентом, если место его жизненных интересов или место постоянного проживания находятся вне Люксембурга.

Весь общемировой доход для резидентов и только доход от источников в Люксембурге для нерезидентов.

Прогрессивная шкала - см.ниже.

Класс 1 - индивидуальные налогоплательщики;

Класс 1а - промежуточная группа налогоплательщиков (те, кто не входят в класс 1 и 2);

Класс 2 - супружеская пара как единый налогоплательщик (а также овдовевшие или разведенные лица до 3 лет после наступления такого события и лица проживающие совместно без регистрации брака на протяжении всего налогового периода, изъявившие желание подавать единую налоговую декларацию).

Согласно НК РФ, дивиденды — это доход, с которого нужно заплатить 13%. Налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не потребуется ничего доплачивать и декларировать. Однако есть три исключения.

Исключение 1: налог меньше 13%

Исключение 2: по некоторым компаниям налог нужно считать самостоятельно

Например, по распискам Русагро на счет поступает полная сумма дивидендов — и вам потребуется заплатить 13% в бюджет РФ.

Список компаний на Московской бирже на 08.12. Источник: Московская биржа

Минфин приступает к денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами. Если законопроект будет подписан и вступит в силу, то налог на дивиденды придется заплатить два раза: 15% в Нидерландах и 13% — в России.

Страну регистрации российских компаний можно определить по ISIN — уникальному идентификационному коду ценной бумаги. Первые две буквы обозначают страну регистрации.

Например, у акций Петропавловска GB0031544546 — GB (Great Britain), Великобритания. Дивиденды в Британии налогом не облагаются, поэтому инвестору — нерезиденту Англии нужно заплатить 13% в бюджет РФ.

Исключение 3: налоги нужно задекларировать

Если налог на дивиденды более 13%, то потребуется только задекларировать доход и подтвердить уплаченную сумму. Чтобы узнать сумму, которую вы заплатили по дивидендам, скачайте из приложения Тинькофф Инвестиций справку о доходах за пределами РФ.

Налог с обычных компании — 10% удерживается сразу депозитарием. Остаток в 3% необходимо задекларировать и заплатить в налоговую РФ. Чтобы платить столько, нужно подписать форму W-8BEN. Если этого не сделать, налог будет 30%. Например, если вы владеете акциями таких компаний, как Apple, Nike, и у вас не подписана форма, то с дивидендов по умолчанию удержат 30%.

Источник: Московская биржа

Акции/ГДР/АДР других иностранных эмитентов — по ставке на дивиденды в стране регистрации эмитента. Форма W-8BEN не влияет. Ниже привел ставки на дивиденды по наиболее распространенным странам.

Источник: на основе данных Deloitte

Если ваши акции находились в РЕПО, то брокер самостоятельно удержит налог. Ничего доплачивать и декларировать не потребуется.

Для обеих бирж налог на положительный финансовый результат от реализации ценных бумаг будет 13%. При этом необходимо учитывать валютную переоценку для Санкт-Петербургской биржи. Валютная переоценка неприменима только для еврооблигаций Минфина.

Сумма налога будет удержана при выводе денежных средств с брокерского счета или по окончании года, если на вашем счете будет достаточно денежных средств.

Льгота действует на обеих биржах, в том числе на иностранные ценные бумаги (кроме этого, льгота распространяется на ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах). Для получения льготы после реализации ценных бумаг необходимо обязательно проинформировать брокера или самостоятельно подать декларацию в налоговую.

Также на Московской бирже действует льгота на долгосрочное владение ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (ЛДВ-РИИ). Таких ценных бумаг крайне мало, и они в большинстве неликвидны.

Автор: Валерий, частный инвестор. Ник в пульсе @be_strong_be_blessed

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции Тинькофф Инвестиций. Ценные бумаги и другие финансовые инструменты, упомянутые в данном обзоре, приведены исключительно в информационных целях; обзор не является инвестиционной идеей, советом, рекомендацией, предложением купить или продать ценные бумаги и другие финансовые инструменты.

Помогите, пожалуйста, разобраться. Есть иностранные ETF, которые получают по своим активам дивиденды и выплачивают их инвесторам, например SPY, VOO или CSPX. Вопрос такой: платит ли ETF налог на получаемые дивиденды? То есть не возникает ли двойной налог, когда ETF получает дивиденды от компании, а инвестор — от ETF?

Процесс налогообложения у фондов, которые выплачивают дивиденды инвесторам, можно разбить на два этапа:

Часто на одном из этапов налог составляет 0% — тогда он взимается единожды. Но бывает, что платить приходится дважды. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Этапы налогообложения

Первый этап. Фонд платит налог с дивидендов в зависимости от страны регистрации. Для американских ETF, имеющих в портфеле только эмитентов США, налоговая ставка равна нулю. То есть упомянутые Vanguard S&P 500 ETF (VOO) и SPDR S&P 500 ETF (SPY) освобождены от налога.

Похожая ситуация происходит с российскими БПИФами, которые ведут портфели из акций российских компаний. Примеры таких фондов — SMBX и TMOS, которые по закону не являются юридическими лицами, поэтому налога на дивиденды у них не возникает.

Инвестиции — это не сложно

Пройдите наш бесплатный курс по инвестициям для новичков. Быстрые и нескучные уроки о том, как вкладывать с умом, когда все вокруг без ума.

Второй этап. По дивидендам с американских акций и ETF с инвестора удерживается налог в США. Налоговая ставка для нерезидентов США в общем случае составляет 30%. Еще существует льготный тариф — 10%. Например, он справедлив в случае, когда действует договор об избежании двойного налогообложения, а инвестор подписал соответствующую форму W-8BEN .

Для российских инвесторов этот вариант актуален — и они могут задействовать льготную налоговую ставку, заплатив 10% в США, а после — 3% в ФНС России. Получается, покупая американские ETF, россияне теряют с дивидендов только 13%, в то время как при вложении в ирландский фонд, если внутри него американские акции и он платит дивиденды, возникнет двойной налог: с Ирландией договора об избежании двойного налогообложения у нас нет, поэтому сначала удержат 15% с фонда в Ирландии, а потом еще 13% с инвестора в России.

Ирландский фонд CSPX состоит из акций американских компаний. Он платит налоги с дивидендов по ставке 15%, но полученные дивиденды он не выплачивает инвесторам, а реинвестирует — использует для покупки ценных бумаг. Это позволяет российскому инвестору, купившему акции CSPX, не платить налог с дивидендов, ведь инвестор их не получает.

У многих стран налоговые соглашения с США отсутствуют, а подоходный налог низкий или равен нулю. В этом случае ирландские ETF с налогом 15% для них выгоднее, чем американские с налогом 30%. Например, нулевая ставка действует для инвесторов в Сингапуре, Эквадоре и на Кипре.

Какой подоходный налог действует в разных странахPDF, 102 КБ

А что на Московской бирже

При поступлении дивидендов на счет фонда в пользу государства удерживают 15%, а после того, как фонд выплатит дивиденды инвестору, тот заплатит еще 13%. Таким образом, в общей сложности инвестор недосчитается порядка 26% от первоначальной суммы дивидендов.

Если у вас есть вопрос об инвестициях, личных финансах или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Да, Америку выгоднее покупать именно через американские ETF с точки зрения налогов (если не принимать в расчёт налог на наследство).
Ну или составлять портфель из отдельных акций, торгуемых на российских биржах, чтобы избежать налог на прирост капитала.
А в другие страны, как правило, выгоднее инвестировать через ирландские ETF, реинвестирующие дивиденды: ирландцы, в отличие от американцев, не отберут часть дивидендного дохода в свою казну.

FIRE, т.е. если будет какой-то ирландский ETF на французские акции, то когда дивиденды будут выплачиваться в ирландский фонд, то французская юрисдикция такая:
- Ну да, это ирландский фонд, и если американцы дерут 15%, то вы ничего не возьмём. Отправим в ирландский фонд все дивиденды БЕЗ налогов.

Не совсем понял:как в последнем абзаце сумма 15% и 13% дает порядка 26%?

Александр, потому что:
- фонд получил дивиденды 1000$;
- с них он заплатил налог 15%, осталось чистой прибыли 850$;
- далее с этой прибыли инвестор заплатит 13% налога, и получит свою чистую прибыль в размере 739,5$;
- ну а далее Вы сами посчитаете, что суммарный налоги в 260,5$ составят 26% от начальных 1000$;
- и это мы ещё не учли вознаграждение самого фонда.

Валерий, подскажите, за налоги с этих дивидендов надо самим отчитываться или это делает брокер?

Анна, точно знаю, что если Вы совершали сделки у иностранного брокера (например, у Interactive Brokers), то налоги с дивидендов надо платить самим (подавая декларацию 3-НДФЛ в личном кабинете ИФНС). При этом, если есть соглашение между странами об избежании двойного налогообложения (например, между США и РФ такое соглашение есть), то из 13% НДФЛ (если Вы - резидент РФ) 10% с Вас удержит сам иностранный брокер в казну США, а оставшиеся 3% Вы обязаны сами заплатить, подав декларацию 3-НФДЛ.

Насчет российских брокеров могу ошибаться, но вроде бы там такая же схема (если у Вас статус квал. инвестора и Вы купили акции на иностранной бирже).

Особенности налогообложения

Как в России и странах Европы, в Люксембурге условия налогообложения различаются в зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом или нерезидентом герцогства. И статус налогового резидента не присваивается человеку автоматически после получения люксембургского ВНЖ.

Налоговым резидентом независимо от гражданства признается любое лицо, которое имеет в Люксембурге налоговый домициль (domicile fiscal) или постоянное место жительства (séjour habituel). Налоговый домициль, по мнению налоговых органов, находится там, где у налогоплательщика есть жилье для собственного использования, причем владение объектом, как можно заключить исходя из обстоятельств, будет продолжаться. Под постоянным местом жительства понимается наличие квартиры или дома в Люксембурге, где человек действительно проживает на долговременной основе. Впрочем, даже если недвижимость в герцогстве куплена, все же можно сохранить статус нерезидента, доказав, что центр жизненных интересов (семья, работа, основное жилье) находится за пределами Люксембурга.

Ключевое различие заключается в том, что налоговые резиденты герцогства уплачивают в бюджет герцогства налог с доходов, полученных в любой стране мира, нерезиденты — только от источников в Люксембурге. Между Россией и Люксембургом заключено соглашение об избежании двойного налогообложения: если резидент герцогства получает доход, облагаемый налогом в России, он вправе вычесть сумму уплаченного в РФ налога из суммы подоходного налога, который нужно заплатить в Люксембурге. К некоторым видам доходов соглашение применяет особые условия: так, роялти (доходы от авторских прав и лицензий) освобождаются от налогообложения у источника в РФ при выплате в Люксембург.

Классы налогоплательщиков

Второе отличие налоговой системы Люксембурга — зависимость ставки подоходного налога от семейного положения человека. Исходя из него определены три класса налогоплательщиков:

Есть и нюансы: супруги попадают в класс 2, только если подают налоговую декларацию вместе; если отдельно, их относят к классу 1. А вдовцы, разведенные супруги или расставшиеся партнеры сохраняют класс 2 на следующие три года.

C января 2018 года нерезиденты по умолчанию уплачивают налог как одиночки, даже если состоят в браке. В некоторых случаях пара может запросить налогообложение по классу 2: например, когда 90% доходов одного из супругов облагается налогом в Люксембурге или сумма налогооблагаемого дохода за пределами герцогства не превышает 13 тыс. евро.

Класс налогоплательщика влияет на определение налоговой базы. Расчет в каждом случае производится по сложной системе с применением налоговых вычетов, которые зависят от вида дохода, количества детей и пр. В результате налогоплательщики класса 1а платят меньше, чем налогоплательщики класса 1, а каждый из налогоплательщиков класса 2, как правило, платит налог примерно с половины общего дохода пары.

Ключевые налоговые ставки

Подоходный налог

Основной налог, который уплачивают в Люксембурге физические лица, — подоходный. В стране действует прогрессивная шкала: ставка зависит от уровня доходов и варьируется от 0% (для тех, кто зарабатывает меньше 11,3 тыс. евро в год) до 42% (для тех, чьи доходы превышают 200 тыс. евро в год).

Дополнительно к подоходному налогу взимается сбор солидарности: 7% от суммы подлежащего уплате подоходного налога, а для некоторых налогоплательщиков (класса 1 и 1а с доходом от 150 тыс. евро или класса 2 с доходом от 300 тыс. евро) — 9%.

В некоторых случаях доход, получаемый физлицами в Люксембурге (например, зарплата или проценты по банковским депозитам), облагается налогом у источника выплаты. То есть налогоплательщик получает свой доход уже за вычетом подоходного налога и сбора солидарности, а расчетом и перечислением сборов в бюджет занимается организация, выплачивающая доход.

Налог на инвестиционный доход

Налоговая ставка на проценты по банковским депозитам составляет 20%. При этом налог не уплачивается, если сумма начисленных за год процентов не превышает 250 евро.

Дивиденды, которые люксембургские компании выплачивают своим акционерам (резидентам и нерезидентам герцогства), облагаются налогом по ставке 15%. Налог взимается у источника, то есть за расчет и удержание налога отвечает сама компания.

Резиденты Люксембурга отчитываются о полученных дивидендах в налоговой декларации, а их сумма включается в общую массу налогооблагаемых доходов. Уже удержанный у источника 15%-ный налог считается предоплатой по подоходному налогу с дивидендов, подлежащему уплате на уровне акционера. Важно, что акционеры — резиденты Люксембурга имеют право на 50%-ный налоговый вычет: они платят налог лишь с половины суммы дивидендного дохода (но только если выплачивающая компания облагается корпоративным налогом на общих условиях).

Нерезиденты Люксембурга могут воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения между герцогством и своей страной и применить ставку налога у источника на дивиденды, предусмотренную соглашением. Впрочем, для большинства соглашений, в том числе с Россией, она установлена на уровне общеприменимой — 15%.

Прибыль от продажи акций облагается подоходным налогом на следующих условиях:

если акции находились в собственности продавца дольше 6 месяцев, а его участие в капитале компании не превышало 10%, доход от продажи полностью освобождается от налогообложения;
если акции находились в собственности продавца более 6 месяцев, при этом его участие в капитале компании превышало 10%, доход от продажи облагается налогом на льготных условиях: применимая ставка делится пополам, дополнительно действует налоговый вычет в размере 50 тыс. евро (либо 100 тыс. евро для совместной уплаты налога налогоплательщиками категории 2);
в остальных случаях доход от продажи акций облагается подоходным налогом на общих условиях.

Эксперты компании Ziffer Group, которая специализируется на структурировании и защите частного капитала, планировании его преемственности, международном налогообложении и инвестиционной иммиграции, советуют новым резидентам Люксембурга обратить внимание на механизм step-up. Он позволяет учесть рыночную стоимость финансовых активов на дату смены налогового резидентства. Так что при последующей продаже расчет прибыли (и подлежащего уплате налога) будет вестись не от первичной стоимости актива, которая была зафиксирована при его создании или покупе, а от актуальной цены. Step-up особенно актуален для совладельцев компаний, которые планируют выйти из бизнеса, или инвесторов, чьи акции или другие активы успели существенно подорожать.

Налог на недвижимость

Размер ежегодного имущественного налога определяется муниципалитетом: ставка зависит от назначения объекта недвижимости, его местоположения и кадастровой стоимости.

При продаже недвижимости взимается подоходный налог на прирост капитала, но только если она находилась в собственности менее двух лет. Если дольше, прирост капитала облагается по ставке, равной половине общеприменимой ставки подоходного налога.

К недвижимости, полученной в наследство от родственников по прямой линии (при условии, что эта недвижимость была для них основным местом жительства) применяется дополнительный вычет, равный 75 тыс. евро.

Ну а если налогоплательщик продает свое основное жилье, прирост капитала не облагается налогом ни при каких условиях.

Льготы и налоговые вычеты

Уменьшить налоговое бремя в Люксембурге можно за счет налоговых вычетов. Так, с соблюдением лимитов отчислений разрешены вычеты в отношении платежей по алиментам и на содержание детей, процентов по ипотеке, премий по полису страхования жизни, взносов по плану жилищных сбережений, благотворительных пожертвований и др. Можно даже получить вычет при покупке экологически безопасных видов транспорта: электромобиля, обычного или электрического велосипеда.

Налоговую базу подоходного налога, как правило, можно уменьшить за счет платежей по другим категориям налогов и сборов. Например, из суммы налогооблагаемого дохода от сдачи жилья в аренду можно вычесть налог на имущество, затраты на ремонт и техническое обслуживание жилья, взносы по имущественному страхованию и пр.

Порядок подачи декларации и уплаты налога

Отчитываться о доходах обязаны все физические лица, как резиденты, так и нерезиденты, за исключением налогоплательщиков классов 1 и 1а, которые получают в год меньше 100 тыс. евро из одного налогооблагаемого источника, например зарплату или пенсию. Частные предприниматели, которые тоже платят подоходный налог, подают налоговую декларацию за год по аналогии с физическими лицами. Правда, есть особенность: им нужно ежеквартально вносить предоплату, сумма которой рассчитывается индивидуально на основании отчета за предыдущий период.

Несмотря на то что заявленные ставки налогов в Люксембурге сравнительно высоки, налоговая система герцогства позволяет законным путем оптимизировать расходы налогоплательщиков за счет льгот и вычетов. В сравнении с США и некоторыми популярными среди инвесторов странами Европы, налоговые платежи в Люксембурге далеко не самые обременительные: например, в отличие от Испании здесь нет налога на роскошь. А четко выстроенная фискальная модель в значительной степени обеспечивает высокий уровень жизни в стране, который так ценят и постоянные жители Люксембурга, и его многочисленные гости.

Свяжитесь с нами, если у вас есть вопрос об услугах банка или по содержанию статьи

Читайте также: