Налог на дивиденды иностранных компаний

Обновлено: 18.05.2024

Низкие процентные ставки мотивируют людей искать новые направления для более доходного вложения свободных средств. Одним из таких популярных на сегодняшний день решений является инвестирование в акции иностранных компаний на зарубежных фондовых рынках. Однако обеспечив себе стабильный доход, инвесторам не следует забывать о таком важном моменте – как уплата налога с прибыли. В соответствии с НК РФ доход, полученный российскими резидентами от иностранных источников облагается налогом, и это в полной мере касается дивидендов выплачиваемых иностранными компаниями.

Выплата дивидендов: кто же налоговый агент?

Уплата налогов по сделкам с ценными бумагами ложится на плечи налогового агента, роль которого выполняет брокер. Именно последний самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет его в госбюджет. Однако есть ситуации, когда обязанности налогового агента ложатся непосредственно на инвестора:

когда на брокерском счете недостаточно денег для уплаты налога. Учитывая, что обязательства перед российским бюджетом выполняются в рублях возможны ситуации, когда остатка на 31.01 в национальной валюте не хватает для погашения фискальных платежей. В таких случаях, брокер передает информацию об отсутствии возможности удержать налог в ФНС и обязанность по его уплате автоматически переходит к физлицу. Последнему не нужно подавать декларацию по форме 3НДФЛ, он получит уведомление от налоговой, которое потребуется выполнить до 01.12.2021 (по доходу за 2020 год);
по дивидендам от иностранных компаний. В данной ситуации инвестор обязан самостоятельно заполнить и подать декларацию по форме 3НДФЛ. Крайний срок – до 30 апреля. Однако в таком случае фискальные обязательства возникают не всегда. Все зависит от наличия между странами Конвенций об избежании двойного налогообложения и размера налога у источника, который удерживается в иностранной юрисдикции.

Узнайте много интересного, что позволит улучшить качество вашего бизнеса обратившись к нам за консультациями по международному налоговому планированию.

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Что за форма W-8BEN

Популярными среди российских инвесторов являются акции компаний из США. Для обеспечения выполнения условий Конвенции об избежании двойного налогообложения между двумя странами, покупателям акций американских компаний требуется заполнить декларацию по форме W-8BEN. В ней содержится вся информация об инвесторе (ФИО, паспортные данные, прописка и т.д.) и она выступает подтверждением российского резидентства.

Благодаря форме W-8BEN с физлица при выплате дивидендов американскими компаниями удерживается налог не 30%, а 10%. Оставшиеся 3% инвестор уже заплатить в бюджет РФ.

Напомним, что налог на доход в РФ составляет 13% (если доход физлица до 5 млн. рублей), соответственно если в США был удержан налог у источника в размере 10% (в соответствии с DTT), тогда в России инвестору останется заплатить 3% или 5%.

В ситуации, когда форма W-8BEN отсутствует, инвестору пришлось бы заплатить налоги с дивидендов американских компаний в следующих размерах:

30% налог с источника в США;
0% НДФЛ в России. (если инвестор не предоставит доказательства уплаты налога в США, тогда с него удерживается еще 13% налога в РФ).

Исключением из правил является инвестирование в Инвестиционные фонды недвижимости (REIT). Последние обязаны направлять на выплату дивидендов 90% прибыли еще до налогообложения. Поэтому они сразу же удерживают 30% налога с прибыли независимо от наличия или отсутствия формы W-8BEN.

Как не платить налог с дивидендов дважды

Инвестирование в заграничные ценные бумаги может привести к ситуации, когда доходы инвестора будут облагаться налогами как в стране регистрации компании, выплачивающей дивиденды, так и в России. Избежать вышеуказанной ситуации удается с помощью соглашений об избежании двойного налогообложения. Однако следует учесть, что Россия заключила подобные соглашения не со всеми странами, а только с 85. Поэтому выбирая объект для инвестирования необходимо убедится в наличии юрисдикции в таком списке. И еще, определить страну эмитента ценных бумаг удастся на сайте Национального расчетного депозитария.

В основе всех действующих Конвенций, подписанных Россией, лежит модельная конвенция ОЭСР, которая устанавливает такие условия фискальных обязательств для сделок с ценными бумагами:

доход от продажи ценных бумаг облагается налогами только в РФ;
доход от купонных облигаций эмитентами которых являются компании из популярных иностранных юрисдикций облагается налогами только в РФ (пример: США, Германия, Швейцария, Великобритания), с остальными государствами действуют пониженные ставки в пределах 5-15%;
выплата дивидендов облагается налогом у источника по пониженной ставке (5/10/15%), а оставшаяся разница между стандартной ставкой НДФЛ уплачивается в бюджет РФ.

Расчет налога и дохода от сделок с ценными бумагами

Правила, которые необходимо использовать для расчета налога с дохода, полученного в ходе операций с ценными бумагами иностранных компаний описаны в ст. 214.1 НК РФ. Их основная суть сводится к следующему, чтобы найти налогооблагаемую базу нужно от полученных доходов отнять все расходы.

Сделки с ценными бумагами дают возможность получать доход:

спекулятивный (от продажи акций);
купонный или процентные выплаты от облигаций;
дивиденды.

В свою очередь при работе с ценными бумагами возникают комиссионные расходы, связанные с их покупкой, хранением, продажей.

Обычно доходы и расходы от сделок с ценными бумагами осуществляются в иностранной валюте, поэтому рассчитывая налогооблагаемую базу необходимо все перевести в рубли по курсу на день зачисления дохода и в день оплаты комиссий и только тогда делать расчеты.

Также следует обратить внимание, что налоговую базу следует рассчитывать отдельно по каждому типу ценных бумаг:

обращающиеся ценные бумаги;
не обращающиеся ценные бумаги;
обращающиеся производные финансовые инструменты;
не обращающиеся производные финансовые инструменты.

Внимание. Дивиденды не относятся к доходу от операций с ценными бумагами и поэтому не уменьшаются на расходы.

Пример расчета налога и дохода с дивидендов

Представим, что инвестор приобрел 6 акций COCA COLA CO (USA). В течение 2020 года выплата на 1 акцию составила 0,8 USD. Таким образом, общий дивидендный доход равен: 6 x 0,8 = 4,8 USD. Далее необходимо конвертировать полученный доход и уплаченный налог у источника в рубли. Для этого, нужно взять курс Центробанка на день зачисления дохода на лицевой счет инвестора и уплаты налога. Согласно Конвенции между США и РФ налог у источника составляет 10%.

Например, операции по зачислению дивидендов и уплата налога были 20.09.2020, в тот день курс составил: 75,0319 рубля за доллар США. Итого доход: 4,8 x 75,0319 – 0,48 x 75,0319 = 324,14 рубля. С указанной суммы следует вычесть еще 3% налога: 324,14 x 0,03 = 9,72 рубля нужно доплатить инвестору в бюджет РФ. Оставшиеся 314,41 рубля и есть чистая прибыль от дивидендов иностранных организаций.

Документы необходимые для уплаты налога

Для уплаты налога необходимо зарегистрировать личный кабинет на сайте ФНС и получить у брокера следующие документы:

годовой брокерский отчет;
список лицевых счетов;
справку о доходах за пределами РФ.

Обычно все вышеуказанные документы можно сформировать в автоматическом режиме в личном кабинете на сайте брокера.

Конвертация дивидендного дохода в рубли

В соответствии с НК РФ (п. 5 ст. 210) доходы, полученные в иностранной валюте, конвертируются по официальному курсу Центробанка на дату его фактического получения. Для дивидендов – это дата зачисления на счет инвестора.

Подтверждением зачисления дивидендов является выписка по счету с назначением платежа. По ней удастся определить конкретную дату выплаты дохода и рассчитать налоги с дивидендов иностранных компаний.

Сроки выполнения обязательств по доходу с дивидендов

Налоги с дивидендов иностранных компаний российский резидент обязан сначала задекларировать – до 30 апреля, а потом оплатить – до 15 июля.

Налоги с дивидендов иностранных компаний: подача декларации

Подать декларацию и уплатить налоги с дивидендов иностранных компаний и доходов от сделок с ценными бумагами можно онлайн через сайт ФНС. Процедура следующая:

Штрафы за невыполнение фискальных обязательств

Доход, полученный от сделок с ценными бумагами, в том числе и дивидендный, нужно обязательно декларировать и платить с него налоги. В противном случае инвестору придется не только выполнить фискальные обязательства, которых он пытался избежать, а и заплатить штрафы:

за несвоевременную подачу декларации 3НДФЛ – 5%, но не более 30% от суммы налога, минимум 1 000 рублей;
пеня за каждый день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования;
штраф за неуплату налога 20%, если будут доказаны умышленные действия налогоплательщика, тогда размеры штрафа увеличиваются вдвое, до 40%.

Как ФНС узнает о дивидендах иностранных компаний?

Информация о дивидендах содержится в данных, получаемых в ходе автоматического обмена финансовой информацией с иностранными юрисдикциями. В рамках автообмена налоговой передается: данные о иностранном банке где открыт счет, номер счета, данные о физлице-пользователе счета, данные об остатках на счете и оборотах по нему.

Срок подачи декларации по доходу с дивидендов?

Подать декларацию 3НДФЛ по доходу от инвестиций в иностранные компании (полученным дивидендам) следует до 30 апреля следующего года, а заплатить налог нужно – до 15 июля.

Для чего нужна форма W-8BEN?

Форма W-8BEN является подтверждением резидентности покупателя акций компаний из США. Ее наличие позволяет снизить налог у источника при выплате дивидендов с 30% до 10% за счет применения условий Конвенции об избежании двойного налогообложения между США и РФ.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

8 октября 2021 г. Испания, Австрия, UK, Франция и Италия совместно с США достигли определенного соглашения по DST и выпустили официальное заявление. В нем указывается,…

20 декабря 2021 года стали известны правила применения международной налоговой системы, рассчитанной на многонациональные предприятия (МНП). Напомним, что данные нормы рассматривались в рамках программы ОЭСР/G20…

Литва опубликовала Закон XIV-726 в Официальном вестнике от 15 декабря 2021 года. В него входят поправки к Закону о корпоративном подоходном налоге (IX-675). Одно из…

Как гражданин России может лишиться статуса налогового резидентаКогда в России уплачивается подоходный налог при продаже недвижимостиКогда не платится налог при продаже недвижимостиКогда можно…

Три основных изменения, внесенные 16 ноября 2021 г. в Налоговый Кодекс Азербайджана, относятся к правилам страновых отчетов CbCR, трансфертного ценообразования и контролируемых иностранных компаний (СFС). …

Какие новые налоговые режимы для бизнеса появятся вскоре, когда в России откажутся от налоговых деклараций, получит ли страна выгоду от глобального соглашения о минимальном корпоративном…

На что начисляется имущественный налог в России?Как в России рассчитывается имущественный налог?Кто может получить льготы при начислении имущественного налога в России?Льготы при начислении…

Изменения налогового законодательства на местном уровне должны вступить в силу с 1 января 2022 года и предусматривают снижение налоговой нагрузки для отдельных категорий лиц в…

Мы часто задаем знакомым вопрос о том, почему они не инвестируют. Аргументы называют разные: “У меня нет на это денег/времени“, “Это все очень сложно и страшно” и т. п. И если на многие подобные ответы у меня всегда есть контраргументы, которые могут человека переубедить, то мимо одного опасения просто так не проскочишь, ведь оно требует особого внимания и касается налогообложения. Разберем, как платить налоги инвестору и вообще в каких случаях это надо делать.

Советуем разобраться в этом вопросе до того, как вы начнете инвестировать. Иначе может возникнуть непонимание, почему надо самому отчитываться перед налоговой по дивидендам, например, российских компаний Русагро или Полиметалл. Знаем инвесторов, кто и не задумывается об этом, игнорирует подачу декларации и ничего не платит в бюджет. О возможных последствиях нежелания или незнания тоже поговорим в статье.

Любой человек, который получает доход на территории РФ, должен заплатить налог. Этот налог сокращенно называется НДФЛ (налог на доходы физического лица). Ставка варьируется от 0 до 35 %, но есть много законных способов снизить налоговый платеж. Получили зарплату, деньги от продажи имущества, выигрыш в лотерею – пополните бюджет.

Инвестиционная деятельность не является исключением. Есть два варианта уплаты НДФЛ:

Через налогового агента (брокера или депозитария), который берет на себя расчет налогооблагаемой базы, суммы налога и перечисление его в бюджет.
Самостоятельно, когда перечисленные выше обязанности полностью ложатся на плечи инвестора.

Именно возможность второго варианта останавливает некоторых людей от инвестирования в определенные активы. Они боятся, что не разберутся в расчетах и заполнении декларации. И их можно понять, если честно. Хорошо, когда за год есть только пара сделок, по которым надо отчитаться перед налоговой службой. Но когда их становится несколько десятков, перспектива самому во всем разобраться многих не радует.

Мы кратко затронем ситуации, когда брокер будет являться налоговым агентом и сам все сделает за инвестора. И более подробно рассмотрим случаи, когда не получится переложить ответственность.

Хорошая новость!

Директор департамента рынка акций Московской биржи Борис Блохин на Дне акционера в апреле 2021 г. заявил, что Московская биржа инициировала изменения в Налоговый кодекс по вопросу передачи брокеру права выступать налоговым агентом по дивидендам с иностранных акций. Уверена, что это было бы отличным решением для российского инвестора.

Когда брокер является налоговым агентом

Ситуации, когда брокер выступает налоговым агентом своего клиента:

вы получили прибыль от продажи ценных бумаг, российских или иностранных, которые торгуются на российских фондовых биржах;
на ваш банковский или брокерский счет поступили дивиденды и купоны от российских компаний;
на ваш брокерский счет поступили купоны по облигациям иностранных компаний;
на ваш брокерский счет поступили деньги от погашения облигаций.

Обратите внимание, что в некоторых пунктах указаны два счета, банковский и расчетный, а в некоторых только один. Например, если деньги от погашения облигаций поступили на брокерский счет, то налоговым агентом будет брокер, а если на банковский, то вы сами.

Внимание!

Брокер списывает деньги в счет уплаты налога либо в момент вывода вами денег со счета (например, получили прибыль от продажи бумаг и решили ее потратить на текущие нужды), либо в конце года. Если на счете не будет хватать средств, то уже вы, а не брокер, будете обязаны подать декларацию и заплатить НДФЛ в бюджет.

Когда инвестор самостоятельно платит НДФЛ

Согласно статье 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата НДФЛ ведет к штрафу в размере 20 % от неуплаченной суммы. Штраф не освобождает от уплаты налога.

Ситуации, когда инвестор самостоятельно платит налог:

Рассмотрим перечисленные ситуации подробнее.

Дивиденды от иностранных компаний

Акции иностранных компаний торгуются в России на Московской бирже за рубли и на Санкт-Петербургской бирже за доллары и евро. Дивиденды и в том и в другом случае поступают на ваш счет в иностранной валюте. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ в бюджет – это обязанность инвестора.

Налоговая ставка зависит от нескольких факторов:

подписана или нет вами форма W-8BEN, которая позволяет снизить налог по акциям США с 30 до 13 % (10 % уйдут в США, 3 % останется заплатить в России);
заключено ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и страной-эмитентом купленной акции;
вида купленной ценной бумаги, например, по REIT ставка всегда будет 30 %, независимо от того, подписали вы форму W-8BEN или нет.

Разберем алгоритм расчета налоговой базы по акциям иностранных компаний.

Это лучше сделать по коду ISIN, он есть у каждой акции. Его можно узнать из карточки с описанием ценной бумаги на бирже или в отчете брокера. Переходим на сайт НРД и проверяем акцию по ISIN. US – это США. Сокращения других стран можно посмотреть здесь. На изображении ниже представлен пример по Facebook.

Шаг 2. Определяем размер налога, который удерживает страна.

Ставку можно посмотреть здесь. Ниже представлена ставка по дивидендам в США.

Эту информацию можно найти на сайте ФНС России или в системе КонсультантПлюс. Если соглашение есть, то в России оплачивается только разница между налогом, который удержит иностранное государство, и ставкой подоходного налога у нас. Например, по акциям США это будет 10 % там и 3 % здесь (при условии подписанной формы W-8BEN). В Нидерландах 15 % возьмет это государство, а в России ничего доплачивать не надо. Если соглашения со страной нет, то платим в России 13 %.

Шаг 4. Рассчитываем НДФЛ для уплаты в бюджет РФ.

Пошаговая инструкция по определению, сколько платить в бюджет:

Сумму дивидендов, которая поступила на счет, пересчитываем в рубли по курсу Банка России на день поступления денег.
Рассчитываем сумму налога по ставке 13 %, полученные копейки округляем до целого: менее 50 округляем в меньшую сторону, более 50 копеек – в большую сторону.
Пересчитываем в рубли сумму налога, которая была удержана в другой стране, на дату удержания налога.
Определяем доплату в России.

Выявить чужих среди своих можно по ISIN коду, а дальше пройти всю процедуру, которую мы описали для акций иностранных компаний. Среди наиболее популярных у инвестора есть акции X5 Retail Group, Etalon Group, TCS Group, Русагро, Qiwi, Polymetal.

Покажем на примере TCS Group, как рассчитать налог:

На сайте Мосбиржи находим ISIN код – US87238U2033.
На сайте НРД определяем страну эмитента – CY (Кипр).
Кипр берет 0 % налога с дивидендов. Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией есть.
Так как за рубежом налог составил 0 %, инвестор должен в России заплатить 13 %.

Сумма налога определяется аналогично пошаговой инструкции, которую мы дали по дивидендам иностранных компаний.

Доходы от продажи валюты

Валюта является имуществом. Об этом указано в Письме Минфина № 03-04-06/8370 от 20.02.2015. Следовательно, доход от продажи валюты облагается НДФЛ согласно Налоговому кодексу РФ.

Статьей 220 НК РФ описаны имущественные вычеты, которые в полной мере можно применить и к продаже валюты:

не облагается налогом доход, не превышающий 250 000 руб. за календарный год;
налоговая база может быть снижена на сумму расходов по приобретению имущества.

Кроме того, действует льгота длительного владения, которая позволяет не платить НДФЛ, если не продавали валюту более 3 лет.

Пример. Вы купили 5 000 $ в августе 2019 г. по курсу 63,5 руб./$. Потратили 317 500 руб. Через 2 года вы продаете 5 000 $ по 73,5 руб./$. Получили сумму 367 500 руб. Сравним 2 варианта и выберем оптимальный.

Вариант 1. Снижение налоговой базы на 250 000 рублей: (367 500 – 250 000) * 13 % = 15 275 руб. – НДФЛ к уплате.

Вариант 2. Уменьшение налоговой базы на сумму расходов: (367 500 – 317 500) * 13 % = 6 500 руб. – НДФЛ к уплате.

Очевидно, что второй вариант вычета выгоднее.

Если за год сделок купли-продажи валюты было несколько, применяется метод FIFO. Этот метод означает, что сначала будет учитываться доход от продажи валюты по более ранним сделкам. Например, вы покупали в январе, июне и ноябре по 1 000 $. В декабре продали 1 500 $. Сначала учтете валюту, купленную в январе, и оставшиеся 500 $ возьмете из июня.

Если вы купили валюту, на нее купили акции, потом продали акции, получили за них валюту и обменяли ее на рубли, то возникает две налоговые базы:

Доход от продажи валюты. Декларировать и рассчитывать налог надо самостоятельно.
Доход от продажи акций. Налоговым агентом выступает брокер.

Доходы по ценным бумагам, полученные на банковский счет

Есть еще целый ряд доходов, по которым у инвестора возникает обязанность отчитываться перед налоговой службой:

Вы получили купоны по облигациям иностранных компаний на банковский счет.
Вы получили на свой банковский счет деньги от погашения облигаций.
На вашем брокерском счете не хватило денег, чтобы брокер за вас перечислил НДФЛ в бюджет.

Первый случай возникнет, если вы получаете купоны не на брокерский, а на банковский счет. Не все брокеры это позволяют, поэтому уточните информацию. Большинство инвесторов получают деньги от погашения облигаций на брокерский счет, а налоги за них платит брокер. Если у вас не так, то вы должны отчитываться перед налоговой самостоятельно.

В конце года обязательно проверяйте свой брокерский счет. На нем должно быть достаточно денег для перечисления в бюджет. Если брокер не сможет отчитаться за вас из-за нехватки средств, то это придется делать вам.

Как платить налог на доходы

онлайн в личном кабинете налогоплательщика;
офлайн в программе “Декларация”, которую можно скачать на сайте за соответствующий год.

Многие предпочитают второй способ. Скачивают на компьютер программу и спокойно заполняют формы, которые можно сохранить и вернуться к заполнению через несколько дней.

Декларация 3-НДФЛ подается одна сразу на все варианты получения доходов. Если нашли ошибку, а документы уже отправлены, можно подать уточняющую декларацию, где отразить только скорректированные данные.

На примере программы “Декларация” покажем, как заполнять декларацию по разным видам доходов.

По дивидендам

Нас интересует вкладка “Доходы за пределами РФ”. При первом входе в программу она неактивна. Чтобы ее активировать, надо поставить галочку в строке “Имеются доходы в иностранной валюте”.

Источник выплат. Эмитент вашей ценной бумаги. Можно сделать на примере TCS Group Holding PLC.
Код страны. Выбираем из выпадающего списка. У TCS Group Holding PLC это Кипр, код 196.
Дата получения дохода. Из отчета брокера.
Дата уплаты налога.Из отчета брокера или любого другого подтверждающего документа.
Код и наименование валюты. Выбираем из выпадающего списка. В моем случае это 840 и доллар США.
Код дохода.Выбираем из выпадающего списка. У дивидендов это 1010.
Указываем сумму полученного дохода. Обратите внимание, что сумма должна быть до начисления налога иностранным государством. Мы возьмем условные 100 $.
Ставим галочку в строке “Автоматическое определение курса валюты”.
Указываем удержанный в иностранном государстве налог. В моем случае это 0, потому что на Кипре ставка налога на дивиденды равна 0 %.

Далее необходимо сформировать файл XML и сохранить себе на компьютер. Именно этот файл надо приложить в личном кабинете, когда будете формировать комплект документов. Кроме декларации 3-НДФЛ понадобятся и другие подтверждающие документы. Это могут быть:

договор на брокерское обслуживание;
брокерский отчет или любой другой документ, в котором будет информация о поступлении дивидендов на счет;
любой документ со сведениями об удержанном налоге за рубежом.

В статье 232 Налогового кодекса РФ (п. 3) перечислено, что должно отражаться в подтверждающих документах: вид дохода, сумма дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумма налога и дата его уплаты налогоплательщиком в иностранном государстве.

Если каких-то сведений нет, то налоговая имеет полное право не принять представленный документ. Если документ выдан на иностранном языке, то необходим нотариально заверенный перевод на русский язык.

По продаже валюты

Для декларирования дохода от продажи валюты нужна вкладка “Доходы, полученные в РФ”. Заполняем поля:

Источник выплат – брокер. Например, Банк ВТБ.
Код дохода – 1520 (доход от реализации иного имущества (доли), кроме ЦБ).
Код вычета (расхода) – 906, если применяем имущественный вычет в пределах 250 000 руб., или 903, если уменьшаем налоговую базу на сумму расходов.
Вводим сумму дохода и вычет.

По доходам, которые поступили на банковский счет

Алгоритм заполнения декларации по купонам по облигациям иностранных компаний аналогичен описанному в предыдущем примере. Только придется сменить код дохода (для облигаций это 1530 или 1531), а также поменять код вычета (201).

Для случая получения денег на банковский счет от погашения облигаций понадобится вкладка “Доходы, полученные в РФ”.

Источники выплат – эмитент облигации. Например, Министерство финансов Российской Федерации.
Код дохода – 1530 (доходы от реализации ЦБ, обращающихся на организованном рынке ЦБ).
Код вычета (расхода) – 201.
Указываем доходы от погашения облигаций и расходы на приобретение ценных бумаг.

Формируем файл XML и отправляем его в налоговую через личный кабинет.

[Доходы от погашения облигаций в программе “Декларация”]

Заключение

Процедура расчета и уплаты налогов инвестором несложная. Ее достаточно пройти один раз, чтобы во всем разобраться.

Если вы владелец ИИС типа А, не забывайте о своей льготе. оформляется все в той же декларации 3-НДФЛ, куда вы вносили сведения о полученных доходах. Новый документ заполнять не надо.

И помните о сроках: вы должны отчитаться до 30 апреля года, следующего за отчетным. Следовательно, за 2020 год срок уже прошел, а за 2021 год будем отчитываться до 30.04.2022.

Кандидат экономических наук. 20 лет преподаю финансы и инвестиции в университете. Инвестирую на фондовом рынке.

Как же притягательны для россиян акции Apple, Facebook и других иностранных компаний! Мечта о доходе в валюте заставляет инвесторов активнее изучать вопрос покупки зарубежных бумаг. Но некоторые останавливаются в самом начале пути. Их пугает вопрос налогообложения. Предлагаю в нем разобраться, чтобы развеять неуверенность и страхи.

Я бы разделила изучение на две части: первая – что такое форма W-8BEN и как она может помочь российскому инвестору, вторая – как самому заполнить налоговую декларацию и заплатить налог в бюджет. Сегодня познакомимся с первой частью.

Что такое и зачем надо подписывать российскому инвестору

Форма W-8BEN – это документ, который служит подтверждением, что инвестор не является налоговым резидентом США. Она позволяет воспользоваться налоговыми льготами и платить меньше, чем без подписания документа.

Полная информация об актуальных стратегиях, которые уже принесли миллионы пассивного дохода инвесторам

Разберем более подробно:

именно столько заплатит российский инвестор при их получении, если не воспользуется налоговыми льготами;
в то же время российское налоговое законодательство обязывает инвестора тоже заплатить налог с доходов, полученных в том числе и из иностранного источника: 13 % с налоговой базы до 5 млн руб. и 15 % с базы, превышающей 5 млн руб.;
возникает двойное налогообложение;
чтобы его избежать, между США и РФ подписано соглашение, согласно которому нерезидент США платит этой стране только 10 %, а оставшиеся 3 % вносит в России;
чтобы получить право на снижение налога с 30 до 10 %, надо подписать специальный документ W-8BEN, который бы подтвердил статус нерезидента США.

На брокерский счет дивиденды поступают уже очищенными от налога: за минусом 30 %, если форма не подписана, и 10 %, если подписана. Это принципиальный момент для самостоятельного расчета НДФЛ, о котором речь пойдет чуть ниже.

Важно! Документ, о котором мы сегодня говорим, применяется только к ценным бумагам США. Если вы покупаете акции, например, европейских или азиатских стран, то W-8BEN уже не работает. В этом случае надо смотреть, какие налоги с дивидендов берутся в конкретной стране и действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.

Подписать документ рекомендую тем инвесторам, кто покупает ценные бумаги на Московской и Санкт-Петербургской биржах, имеет статус квалифицированного инвестора и торгует бумагами в США напрямую, а также тем, кто открыл счета у зарубежных брокеров и получил выход на американские биржи.

Порядок оформления

Документ оформляется на физическое лицо и действует на все открытые у брокера счета: простой брокерский счет и ИИС. Если у вас открыты счета у нескольких брокеров, то документ необходимо оформить у каждого из них. Срок действия – полные 3 календарных года. Например, мне одобрили 22.06.2021, после 31.12.2024 мне придется заново подписывать бумагу и отправлять на одобрение.

Оформление проходит через брокера, у которого открыт счет (или счета). Самостоятельно отправлять документ в США, налоговый орган или еще куда-то не надо.

Порядок примерно одинаковый у всех брокеров. Я покажу на примере ВТБ, где у меня открыты счета, как подписать W-8BEN.

Шаг 1. Отправляем в личном кабинете запрос на получение документа. Все данные подтягиваются автоматически, мне пришлось только ввести свой ИНН.

На электронную почту через минуту пришла заполненная форма.

Шаг 2. Необходимо распечатать, подписать и отсканировать подписанную форму в формате PDF. Качество скана должно соответствовать следующим требованиям: изображение цветное или черно-белое, четкое, резкое, в фокусе, информация легко читается.

Шаг 3. Готовый документ отправляем брокеру через личный кабинет. В ВТБ для этого есть специальная вкладка.

Далее брокер отправляет форму на обработку в депозитарий Санкт-Петербургской биржи, который занимается учетом и хранением ценных бумаг. Когда ее рассмотрят, придет уведомление. Если документ будет принят, американская налоговая начнет автоматически удерживать только 10 % с дивидендов по акциям США.

Важно! Форма должна быть утверждена до даты отсечки, т. е. до завершения формирования реестра акционеров, которые могут рассчитывать на дивиденды. Если дивиденды поступили до утверждения формы, то будет удержан налог в размере 30 %. Его нельзя будет вернуть, поэтому оформите все заранее. То же самое касается и момента переподписания после истечения 3-летнего срока.

Как рассчитать НДФЛ с иностранных ценных бумаг

Российский брокер не является налоговым агентом по налогу на доходы с дивидендов акций иностранных компаний, даже если они торгуются на Московской и Санкт-Петербургской биржах.

Сейчас активно идут разговоры, что это собираются изменить, но пока решение не принято. Это означает, что инвестор должен самостоятельно отчитаться перед налоговой инспекцией о полученных доходах и перечислить НДФЛ в бюджет РФ.

НДФЛ рассчитывается следующим образом:

Дивиденды приходят на счет очищенными от налога на доходы в пользу источника выплат, т. е. США. Если W-8BEN подписана, то за минусом 10 %, если нет – 30 %.
В России с 01.01.2021 действуют две налоговые ставки на доходы: 13 %, если доход менее 5 млн руб., и 15 %, если сумма больше 5 млн руб.
Если США вычли 30 % с дивидендов, в России платить не надо.
Если США вычли 10 %, то необходимо доплатить 3 или 5 % с суммы начисленных дивидендов, но не от очищенной от налога, а первоначальной.

Например, вы купили акцию компании ABC за 100 $. Дивиденды по ней назначили в размере 10 $. Вы заранее подписали W-8BEN, поэтому на ваш брокерский счет придут только 9 $ (за минусом 10 %). Вы должны в российский бюджет перечислить недостающие 3 % с 10 $. Но все платежи в России осуществляются в рублях, поэтому и налог должен быть перечислен в рублях. Для этого сумма дивидендов в 10 $ переводится по курсу на день поступления в рубли, далее от нее отсчитываются 3 %.

Важно! Независимо от того, подписывали вы форму или нет и в каком размере с вас был удержан налог в пользу США, вы обязаны подать декларацию о доходах 3-НДФЛ. Если в бюджет Америки ушли 30 %, то российскому бюджету вы ничего не должны, но задекларировать дивиденды нужно. Если с вас удержан налог в 10 %, то после подачи декларации надо доплатить 3 или 5 % в России.

Когда W-8BEN не поможет

Рассмотрим ситуации, когда вам нет необходимости подписывать W-8BEN:

Вы не являетесь резидентом РФ. Существует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между вашей страной и США, надо узнавать в стране вашего резидентства.
Вы инвестируете в фонды недвижимости REIT – специальные фонды, которые строят, покупают, управляют различными объектами недвижимости и платят инвесторам щедрые дивиденды (более 90 % от полученных доходов). Но, независимо от наличия W-8BEN, налог составит 30 %. Кстати, если вы инвестируете в REIT через индексный фонд (ETF), то налог будет 10 %.
Вы инвестируете в MLP. Это компании с особой формой собственности в США в виде партнерства с ограниченной ответственностью. По их дивидендам налог составит 37 % вне зависимости от подписания W-8BEN.
Вы получили доход не от дивидендов, а от разницы в котировках по сделке купли-продажи (купили дешевле, продали дороже). В этом случае российский брокер является налоговым агентом и сам удержит 13 % НДФЛ. W-8BEN не потребуется.

Заключение

Мы разобрали все, что необходимо знать инвестору о форме W-8BEN. Самое главное – она нужна для оптимизации налогообложения. Для долгосрочного инвестора это очень важно, если он планирует инвестировать на американском рынке.

Процедура подписания простая. Сложности могут возникнуть только при некачественном сканировании или технических сбоях в работе брокера. Если примут решение об автоматическом перечислении налога без участия инвестора, то процесс еще больше упростится. Инвесторы очень ждут реализации этой инициативы. А как быстро вам утвердили документ?

Однако, развивая международную торговлю или привлекая иностранного инвестора, обойтись только российскими юридическими лицами вряд ли получится.

Рассмотрим краеугольные аспекты, которые необходимо иметь в виду, задумываясь об открытии или сохранении компаний в иностранных юрисдикциях:

основания признания иностранной компании контролируемой и что за это бывает;

последствия автоматического обмена информацией;

Основания признания иностранной компании контролируемой

Иностранные компании - нерезиденты России, акционерами и/или выгодоприобретателями которых являются резиденты РФ, признаются контролируемыми, если:

доля участия резидента РФ составляет более 25 % либо совокупная доля в которой резидентов РФ более 50 %, а доля каждого из таких резидентов более 10 %;

резиденты РФ хоть и не имеют доли участия, но осуществляют контроль над ней в своих интересах.

Наличие контроля резидента Российской Федерации определяется исходя из возможности оказывать влияние на принятие иностранной компанией решений о распределении прибыли после налогообложения не только в силу прямого и косвенного участия в компании, но и на основании (п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

участия в договоре об управлении компанией;

иных особенностей отношений между резидентом РФ и иностранной компанией.

Например, когда физическое лицо прямо не участвует в иностранной компании, скрываясь за офшорными компаниями-акционерами, но является бенефициарным владельцем, конечным выгодоприобретателем иностранной компании и заключает с номинальными акционерами иностранной компании соглашение о доверии. В таком случае собственник бизнеса также может быть признан контролирующим лицом иностранной компании.

Траст в смысле НК РФ является иностранной структурой без образования юридического лица (ИСБОЮЛ). Такие структуры приравнены к контролируемым иностранным компаниям (п.2 ст.25.13 НК РФ).

Как избежать статуса контролируемой компании:

А) Избавиться от иностранной компании;

Б) Избавиться от российского налогового резиденства.

Однако. Признание компании контролируемой не тождественно необходимости уплаты за нее налогов в России!

Срываем маски

Наличие у российского гражданина подконтрольной иностранной компании накладывает ряд обязательств. Во-первых, это уведомление налогового органа в следующем порядке:

1) Однократное уведомление об участии в иностранной компании (учреждении иностранной структуры без образования юридического лица (ИСБОЮЛ)).

Уведомление об участии в иностранной организации подаетcя в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения доли участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Если это не сделано вовремя, уведомление может быть подано в любой момент. Штраф за нарушение срока относительно небольшой - 50 000 руб. в отношении каждой иностранной компании (структуры), взимаемый однократно (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

2) Ежегодное уведомление о наличии контролируемых иностранных компаний (КИК), ИСБОЮЛ. Если у налогового резидента РФ была КИК (ИСБОЮЛ) в 2019 году, то уведомление подается в 2021 году - не позднее 20 марта организацией и не позднее 30 апреля физическим лицом (п. 2 ст. 25.14 НК РФ, п. 1.1. ст. 223 НК РФ, пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ и письма Минфина России от 20.10.2015 г. № 03-03-06/60105). В аналогичном порядке подаются уведомления и за последующие года.

За непредоставление или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, штраф уже выше - 500 000 рублей (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

Дополнительно к уведомлению подается:

финансовая отчетность КИК за тот финансовый год, по итогам которого резидент РФ подает уведомление (пп.1 п.5 ст. 25.15 НК РФ);

аудиторское заключение по этой финансовой отчетности КИК, если аудит является обязательным в стране резидентства КИК или осуществляется добровольно (пп.2 п.5 ст. 25.15 НК РФ).

Документы должны быть переведены на русский язык.

Финансовая отчетность подается физическим лицом - вместе с уведомлением, организацией - вместе с декларацией по налогу на прибыль (срок предоставления которой - не позднее 28 марта).

За непредоставление этих документов предусмотрен такой же значительный штраф, как и за неподачу самого уведомления о КИК, - 500 000 рублей п.1.1 ст. 126 НК РФ.

Налоговый орган также вправе в таком случае истребовать у резидента РФ эти документы, а резидент РФ обязан предоставить их в течение одного месяца с даты получения соответствующего требования (п.1, п.2 ст. 25.14-1 НК РФ). Непредставление финансовой отчетности КИК и аудиторского заключения даже после требования налогового органа влечет взыскание еще одного штрафа, уже в размере 1 000 000 рублей (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).

Таким образом, даже если прибыль КИК не облагается налогом в России, контролирующее лицо должно представить финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение этой финансовой отчетности и любыми документами подтвердить, что прибыль КИК освобождается от налогообложения в России.

Как избежать обязанности по предоставлению этой информации:

Избавиться от контролируемой иностранной компании;

Перейти на уплату налога с фиксированной прибыли КИК.

Знакомимся: налог с фиксированной прибыли

Суть режима заключается в следующем:

Ежегодно физическое лицо подает только уведомление о своих КИК (без финансовой отчётности, аудиторского заключения, без каких-либо дополнительных документов);

При этом необходимо уплатить налог с фиксированной прибыли. С 2021 года фиксированная прибыль составляет 34 млн рублей за все КИК, т.е. НДФЛ к уплате с такой прибыли составит ~ 5 млн.руб.;

Применять данный режим налогоплательщик обязан непрерывно в течение минимум пяти лет или в течение минимум трех лет, если налогоплательщик перейдет на данный режим в 2021 году.

В течение указанных пяти или трех лет можно прекратить применять режим налогообложения фиксированной прибыли КИК только в ситуациях, когда налогоплательщик перестал быть контролирующим лицом в отношении всех своих КИК либо если размер фиксированной прибыли будет увеличен в законодательном порядке.

Уплата налога с фиксированной прибыли КИК:

Не освобождает контролирующее лицо от уплаты НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;

Не зачитывается в счет этого НДФЛ при последующем распределении дивидендов КИК;

Не дает возможность зачесть в счет НДФЛ с дивидендов КИК налоги, уплаченные в стране регистрации КИК.

Чтобы стало совсем понятно, рассмотрим стандартный порядок уплаты налогов с прибыли КИК.

Лишь при определенных условиях (а не автоматически!) прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ

Презюмируется, что прибыль КИК - это почти что доход бенефициара и с него нужно уплатить налог в России.

При этом налог, уплаченный самой иностранной компанией со своей прибыли на территории государства своего резидентства, подлежит вычету из налога, уплачиваемого бенефициаром с ее прибыли в России. То есть, суммарно налоговая нагрузка с нераспределенной прибыли КИК, учитываемой в доходах российского бенефициара - физического лица, составит 13-15 %.

Если такая прибыль уже была выплачена в форме дивидендов, то с этой суммы налог повторно не уплачивается. Справедливости ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли КИК, например, в следующем году, то налога у физического лица с этой суммы также не будет.

Таким образом, прибыль КИК облагается у бенефициара однократно.

Однако, как мы отметили, не во всех случаях прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ.

Прибыль контролируемой компании освобождается от налогообложения в Российской Федерации, если вы попадаете под одну из двух ситуаций.

Ваша КИК находится в государстве, с которым Российская Федерация подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения и при этом эффективная ставка налогообложения прибыли по месту регистрации КИК выше 75 % средневзвешенной ставки налога на прибыль в РФ.

Это касается, в первую очередь, дивидендов (облагаются по налоговой ставке, применимой к дивидендам), а также прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - основные доходы).

Чтобы понять, применимо это условие к вам, давайте разберемся с понятиями:

Эффективная ставка - определяется для государства, резидентом которого является получатель доходов - контролируемая иностранная компания.

Средневзвешенная ставка - определяется для Российской Федерации, резидентом которой является контролирующее лицо.

Средневзвешенная ставка налога на прибыль РФ по основным доходам равна 20 %. 75 % от этой величины соответствуют ставке налогообложения 15 %. Средневзвешенная ставка налога на прибыль РФ по доходам в виде дивидендов равна 13 %. Соответственно 75 % от этой величины равна 9,75 %.

Если ставка налога в стране регистрации иностранной компании ниже, то по этому основанию ее прибыль не сможет быть освобождена от налогообложения в России.

КИК также избежит налогообложения в России, если является активной, активной холдинговой или активной субхолдинговой компанией.

Желающие подробнее узнать критерии активных холдинговых и активных субхолдинговых компаний могут заглянуть в пп.3-6 ст.25.13-1 НК РФ.

При этом требование о наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения отсутствует. Это значит, что независимо от места регистрации, прибыль такой компании НЕ облагается у бенефициара.

Пример.

В Дании ставка по налогу на прибыль составляет 34 %, что в принципе выше российской ставки по налогу на прибыль организаций. Эффективная ставка налога на дивиденды в Дании составляет 10 %, что также больше 75 % средневзвешенной налоговой ставки налога на прибыль организаций в виде дивидендов в России (9,75 %). Таким образом, на любые доходы Датских компаний не распространяется порядок налогообложения, предусмотренный поправками о КИК.

На Кипре эффективная ставка по налогу на прибыль составляет 12,5 %. Поэтому прибыль контролируемой кипрской компании может быть освобождена от налогообложения в России только при условии, что компания ведет активную (например, торговую) деятельность.

Также действует лимит по размеру прибыли КИК, при соблюдении которого она не облагается в России.

Так, независимо от соблюдения перечисленных выше условий прибыль КИК не включается в налогооблагаемые доходы контролирующего лица - резидента РФ, если не превышает 10 млн.руб (п.7 ст. 25.15 НК РФ).

Если в наличии несколько иностранных компаний, то лимиты по размеру прибыли определяются по каждой из них отдельно.

Что делать, если эти условия соблюдаются и прибыль КИК освобождается от налогообложения в России?

(А) подавать ежегодные уведомления о наличии КИК, финансовую отчетность КИК, аудиторское заключение и документы об основаниях освобождения ее прибыли в России;

(Б) платить НДФЛ после фактического распределения дивидендов.

Определившись со стандартным порядком налогообложения прибыли КИК, вернемся к налогу с фиксированной прибыли. Когда он становится выгодным?

В каких случаях выгодно уплачивать налог с фиксированной прибыли КИК?

Главное преимущество применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: Контролирующему лицу не надо представлять финансовую отчётность и аудиторское заключение по каждой из своих КИК, т.е. налицо экономия административных ресурсов.

Отсутствуют и риски получить штраф до 1,5 млн.руб. за непредоставление этих документов по каждой КИК.

Финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней являются стандартными документами в большинстве иностранных государств, поэтому каждому бенефициару решать - сложно ли их предоставить.

Главный недостаток применения режима уплаты налога с фиксированной прибыли КИК: уплаченный налог с фиксированной прибыли нельзя зачесть при последующем распределении дивидендов в адрес физического лица, т.е. фактически будет происходить двойное налогообложение части прибыли, распределяемой в адрес физического лица.

А) Если вся прибыль КИК распределяется в виде дивидендов контролирующему лицу, то экономического смысла в уплате налога с фиксированной прибыли КИК нет.

Так, при условной прибыли с единственной КИК в 100 млн рублей сначала контролирующее лицо заплатит 5 млн рублей НДФЛ с фиксированной прибыли, а впоследствии заплатит еще 15 млн рублей НДФЛ при распределении фактической прибыли в виде дивидендов. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ с прибыли КИК составит также ~ 15 млн, при этом его можно будет уменьшить на налог у источника, уплаченный в стране регистрации КИК.

Б) Если бенефициар планирует длительное время реинвестировать эту прибыль (Как минимум 3 года или 5 лет - в зависимости от того, в течение какого времени обязан применять режим), а не распределять дивиденды, то можно задуматься об уплате налога с фиксированной прибыли КИК.

Так, при условной прибыли с единственного КИК в 100 млн рублей налогоплательщик заплатит ~ 5 млн. рублей НДФЛ при применении режима фиксированной прибыли. В случае применения общего режима налогообложения прибыли КИК начисленный НДФЛ составит ~ 15 млн.рублей, при этом его можно будет уменьшить на налог, уплаченный в стране регистрации КИК.

В) Если КИК ведет активную деятельность, то с ее прибыли по общим правилам налог в России не уплачивается. Поэтому фиксированный налог - это также лишь способ оградить компанию от внимания со стороны российский контролирующих органов. При последующем распределении дивидендов необходимо будет уплатить НДФЛ.

Д) Если КИК убыточна (убыточны), то убытки нельзя зачесть в период применения налога с фиксированной прибыли, но можно учесть в будущем, начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик отказался от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. В то же время, для учета таких убытков все равно придется составлять финансовую отчетность, чтобы их подтвердить.

А причем тут автоматический обмен информации?

авить, что информация движется с огромной скоростью не только внутри страны, но и между финансовыми органами разных стран.

Уже запущен так называемый автоматический обмен информацией в соответствии со стандартами ОЭСР. Механизм следующий:

Иностранные банки и иные финансовые институты (депозитарные учреждения, брокеры, инвестиционные организации, страховые компании (п. 12 раздела 1 и п. 27 разд. 2 ч. 1 Standard for automatic exchange of financial account information in tax matters (далее - Стандарты))) собирают информацию об открытых у них финансовых счетах, (бенефициарными) владельцами которых являются налоговые резиденты России.

В перечень собираемой информации входит:

имена, адреса, ИНН (бенефициарных) владельцев счетов;

номер счета, наименование Банка;

остаток или сумма денежных средств на счете (в том числе, выплат по договорам страхования) по состоянию на конец соответствующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, или если счет был закрыт в течение этого года (периода) на конец закрытия счета.

Иностранные банки и иные финансовые институты предоставляют сведения о финансовых счетах российских резидентов и подконтрольных им компаний своим налоговым органам. Затем налоговые органы обрабатывают полученную информацию и один раз в год загружают сведения в специальную базу данных, доступ к которой имеется у каждой договаривающейся страны.

Таким образом, основными субъектами, участвующими в автоматическом обмене информации являются банки, в которых открыты расчетные счета, а не налоговые органы. Поэтому при анализе того, подпадет ли компания под автоматический обмен информацией, важно учитывать не саму по себе страну регистрации, а банк, в котором открыты счета.

Какая информация не попадет в обмен?

Прежде всего, данные о банковских и иных финансовых счетах активных компаний. Решение о квалификации компании как активной принимает обслуживающий банк.

Важно! Информация по счетам физических лиц будет раскрываться вне зависимости от суммы остатка на счете (п. 28 пп. 2 раздела 2 Стандартов).

(если нужно больше подробностей, то об этом мы писали в отдельной статье)

Таким образом, помимо самостоятельного уведомления о наличии КИК, получить информацию контролирующие органы смогут:

после проведения каких-либо оперативных мероприятий;

Важно! Критерии активной компании для целей налогообложения ее нераспределенной прибыли по упомянутым выше правилам НК РФ и для автоматического обмена информацией отличаются!

После запуска Московской биржей торгов иностранными ценными бумагами спрос на такие инвестиции резко вырос. По итогам финансового года отечественные инвесторы могут оказаться в долгах уже перед российским государством. Чаще всего обязанность декларировать полученные доходы после зачисления дивидендов или из–за роста курса доллара США ложится на плечи инвестора. При отсутствии должной внимательности можно потерять до 30% своего дохода, который пойдёт в бюджеты западных стран.

Опрошенные "ДП" брокеры, предоставляющие возможность приобретать бумаги иностранных эмитентов, не считают обязанность подавать декларацию фактором, который может отпугивать от совершения сделок.

"Инвесторы готовы к существующим налоговым требованиям, и их не останавливает необходимость самостоятельно отчитываться по налогам: опыт подачи налоговых деклараций по ИИС и получению различных налоговых льгот уже накоплен", — отмечает Татьяна Долоцкая, руководитель службы клиентской поддержки "КИТ Финанс Брокер".

"Частный инвестор для заключения сделок на иностранных биржах должен иметь статус квалифицированного инвестора, если его нет, то можно инвестировать через российские торговые площадки", — разъясняет Игорь Пимонов, руководитель департамента интернет–брокера "БКС Мир инвестиций". На текущий момент Санкт–Петербургская биржа (СПБ) даёт возможность купить более 1400 ценных бумаг иностранных эмитентов (акции, облигации, депозитарные расписки) американских и германских компаний. Расчёты по таким сделкам проходят в долларах США и евро соответственно. На Московской бирже торгуется порядка 40 ценных бумаг американских эмитентов, расчёты осуществляются в рублях.

Отчитаться по дивидендам

На СПБ количество уникальных счетов физлиц в октябре возросло с 3,97 млн до 4,38 млн. Доля ценных бумаг, входящих в американский индекс S&P 500, в общем объёме торгов превысила 61% ($10,56 млрд). На Московской бирже количество счетов за октябрь текущего года выросло на 736 тыс., до 7,5 млн. Месячный оборот сделок с акциями, депозитарными расписками и паями составил 1,7 трлн рублей. Как уточнили на бирже, из них на иностранные бумаги пришлось порядка 9,5 млрд рублей, из которых доля инвесторов–физлиц составила порядка 43%.

Налог удерживает и перечисляет в фискальные органы США депозитарий, имеющий статус налогового агента (квалифицированный посредник — QI). Российскому брокеру получать этот статус не нужно, так как любая из российских бирж, на которых торгуются американские акции, обязана получить его для своего депозитария. Если сделка заключена на Московской бирже, налоговым агентом выступает НРД (Национальный расчетный депозитарий), если на СПБ — то БЭБ (БэстЭффортс Банк).

Инвестор может рассчитывать на налоговую льготу по дивидендным доходам, так как между РФ и США подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Для этого нужно раз в 3 года предоставлять QI форму W–8 BEN. На биржи её передаёт брокер. Если налоговый агент проверил и принял данную форму, то все последующие доходы от американских эмитентов для гражданина РФ будут облагаться по ставке 10%.

Московская биржа передаёт черновик налоговой анкеты через сайт "Госуслуги", на подтверждение данных отводится 7 дней (биржа взимает комиссию за предоставление формы W–8 BEN, в отличие от СПБ).

Отечественный гражданин, получающий доходы по льготной ставке, по окончании налогового периода обязан задекларировать данные доходы в российской налоговой и заплатить оставшиеся 3% разницы. Для подачи налоговой декларации потребуется справка по форме 1042s, где содержится информация обо всех выплатах американских эмитентов. Справку готовит депозитарий и передает её через брокеров.

"Дивиденды по акциям эмитентов не из США приходят за вычетом налогов, если в стране эмитента это предусмотрено, — отмечает Михаил Дорофеев, председатель правления КПК “Обновление”. — Ставки налога могут быть различны и зависят от конкретной страны, в Германии, например, она может составить до 26,4%".

Читайте также: