Курсовая работа налог на недвижимое имущество особенности оценки в целях налогообложения
Обновлено: 05.05.2024
основе борьбы за нее и становилось плодом многих завоеваний.
В СССР частная собственность как понятие официальной
государственной властью не была принята и соответственно не защищалась,
а пресекалась. Позволительно было иметь только личную собственность.
С началом перестройки и поворотом России к рынку приглушенное
желание л юдей в ладеть частной собственностью стало усилив аться, принося
как добрые плоды, так и человеческие жертвы. Это явилось результатом
отставания преобразований государственной правовой системы становления
Наиболее современным и готовым к новой форме собственности
оказалось государственное налогообложение. За возможность быть
собственником нуж но расплачиваться, иначе говоря – платить государству
Центральное место в налогообложении физических лиц принадлежит
налогу на доходы физич еских лиц. Второй по значимости налог с населения
– налог на имущество физических лиц – играет весьма важную роль в
налоговой системе РФ, так как охватывает более 20 млн. физических лиц,
являющихся собственниками различного вида имущества. [ 5, 211]
Налог на имущество выполняет не только фискальную роль, пополняя
доходную базу бюджетов органов м естного самоуправления, но и
воздействует на формирование структуры личной собственности граждан.
предоставление различного рода льгот позволяет ум еньшить имущественную
Соотношение фискальног о и рег улирующего назначения изменяется в
зависимости от задач, которые стоят перед обществом на определенных
Налог на имущество физических лиц в определенной степени является
дополнением к налогу на доходы физических лиц, что вполне оправдано, так
как граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде
возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.
Во многих странах действует развитая система имущественного
обложения на местных уровнях, охватывающая как собственно имущество,
так и его движение в форме продажи, наследования и дарения. О роли
имущественных налогов говорит тот факт, что в отдельных странах их доля в
общих налоговых поступлениях достигает 13% (Великобритания, Япония,
США), а на местном уровне – до 100% (Великобритания, Ирландия).[5, 211]
В настоящее врем я к числу взимаемых в РФ с физических лиц
имущественных налогов относятся: налог на имущество; транспортный
В данной курсовой работе подробно рассмотрен налог на имущество
физических лиц, объектами которого являются жилые дома, квартиры, дачи,
гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.
Целью курсовой работы является всестороннее изучение налога на
имущество физических лиц. Для достижения поставленной цели решены
1) исследованы п онятие, субъект и объект налога на имущество
2) рассмотрены ставки и льготы по налогу на имущество физических
3) описан порядок исчисления и уплаты налога на имущество
1.ХАР АКТЕРИСТИКА НАЛОГ А НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов
рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они
оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование,
формирование фондов потребления и накопления, осуществление
инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение
Проведение рыночных преобразований в России невозможно без
создания эф фективной системы налогообложения. Проблемы бюджета,
бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой.
Источником налогов является созданная в процессе производства
стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального
дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением,
Участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, налоги
выступают частью единого процесса воспроизводства, специф ической
формой производственных отношений, которая формирует их общественное
Кроме обществ енного содержания, налоги имеют материальну ю
основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода,
Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов
различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разног о
уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях,
определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также
законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.
В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре
основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство,
признаки и черты данной финансовой категории. Налог на имущество
физических лиц – местный налог, так как устанавливается Федеральным
законом и нормативно правовыми актами представительных органов
муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории
Налогоплательщиками налога на имущество физических л иц
признаются физические лица – граждане РФ, иностранные граждане или
лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности
Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа),
удостоверяющего право собственности на указанное имущество, равно как
отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации
права собственности не м ожет являться основанием для непризнания этих
лиц налогоплательщиками в отношении этого имущества, если фактически
эти лица реализуют права по владению, распоряжению и использованию
Основания возникновения права собственности могут быть
первоначальные, то есть право собственности на недвижимость возникает
впервые, и производные, то есть права собственника зависят от прав его
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится
в общей долевой собственности нескольких физических лиц,
налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каж дое из
этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном
порядке о пределяются налогоплательщики, если такое имущество находится
в общей долевой собственности физических лиц и предприятий
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится
в общей совместной собственности нескольких физических лиц,
налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по
соглашению между ними. При этом все собственники этого им ущества несут
солидарную ответственность по испол нению налогового обязательства. Если
физическое лицо является членом кооператива и неполностью выплатило
паевой взнос, то право собственности возникает с момента регистрации, а
обязанность уплаты налога – с момента полной выплаты паевых взносов.
Следует отметить, что если собственниками имущества явля ются
несовершеннолетние дети, то налог должен уплачиваться родителями,
опекунами или попечителями. Налог на строения, помещения и сооружения
за детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обязаны
уплачивать учреждения, в которых они находятся на полном
государственном обеспечении. При этом налог уплачивается за счет средств
федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, за счет государственных
внебюджетных фондов и других незапрещенных законом источников.
Собственник должен зарегистрировать недвижимое имущество в
соответствии с нормативно правовыми актами (ст.219 ГК РФ, ФЗ от 21 июля
Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого
Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории
местного самоуправления следующие виды имущества: жилые дома,
квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.
Объекты незавершенного строительства относятся (включаются в
состав) к объектам налогообложения в порядке, определяемом органами
субъектов Российской Федерации, ответственными за проведение политики в
области строительства, архитектуры, градостроительства и жилищно -
Таким образом, налогоплательщиками налога на имущество
физических лиц признаются физические лица - собственники имущества или
его части, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их
места пребывания и от того, каким образом эти физические лица
осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим
2. ПОР ЯДОК ИС ЧИС ЛЕНИЯ И УПЛ А ТЫ НАЛОГ А НА ИМУЩЕСТВО
Налоговой базой д ля налога на и мущество физических лиц признается
суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами
Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость
объекта с уч етом износа и динамики роста цен на ст роительную продукцию,
Суммарная инвентаризационная стоимость – это сум ма
инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений,
признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории
представительного органа местного самоуправления, устанавливающего
Оценке для целей налогообложения не подлежат: строящиеся объекты,
самовольно возведенные, бесхозяйные, признанные непригодными для
дальнейшей эксплуатации и неопределенного назначения объекты.
Оценка строений производится по их инвентаризационной стоимости,
которая для целей налогообложения принимается равной восстановительной
стоимости уменьшенной на величину стоимостног о выражения ф изического
износа на момент оценки. При этом восстановительная стоимость
пересчитывается по уровню цен 1991 года на основе нормативных
документов, а затем по уровню цен года оценки на основании
коэффициентов, утверждаемых органами исполнительной власти субъектов.
Для квартир, гаражных боксов и прочих п омещений установлен
Инвентаризационная стоимость приватизированных строений в первый
год начисления налога принимается равной их стоимости, определенной при
2 . 2 . С т а в к и н а л о г а н а и м у щ е с т в о ф и з и ч е с к и х л и ц
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанав ливаются
нормативными правовыми актами представительных органов местного
самоуправления в пределах, предусм отренных Законом РФ №2003-1, в
зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
Представительные органы местного сам оуправления могут определять
дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от
суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным
На территории г.Усть-Илимска ставки налога на имущество
физических лиц установлены решением Городской Думы города Усть-
Илимска от 11.11.2005г. №23/98 и они отличны от установленных законом
РФ № 2003-1 ставок налога (в зависимости от суммарной
Представительные органы местного самоуправления определяют
дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от
суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа его
использования и по конкретным критериям. Во внимание принимается
характер помещения (жилое или неж илое), используется ли оно для
хозяйственных или коммерческих нужд, материал, из которого оно
Налог на имущество физических лиц полностью зачисляются в
местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта
2 . 3 . Л ь г о т ы п о н а л о г у н а и м у щ е с т в о ф и з и ч е с к и х л и ц
Читайте также: