Купил дорого продал дешево что с ндс

Обновлено: 14.05.2024

Продали автомобиль? Поздравляем с удачной сделкой! Только не забудьте вовремя оповестить об этом ФНС и рассчитаться. В статье подробно расскажем о всех деталях при оплате налога с продажи машины.

Какой налог вы уплатите после продажи автомобиля

Государство внимательно отслеживает любые крупные сделки, проводимые физическими лицами. Реализация дорогого имущества, как правило, дает продавцу существенную прибыль, а значит, он обязан уплатить налог на доход (НДФЛ). Эта норма закреплена в 325-ФЗ

Продажа автомобиля также попадает под требования федерального закона. НДФЛ в России составляет 13% от полученного дохода. Таким образом, поверхностный расчет показывает, что если вы продали машину за 1 млн рублей, то должны будете отдать государству 130 тысяч рублей.

Картина, на первый взгляд, представляется печальной. Но не спешите расстраиваться. В абсолютном большинстве случаев налог будет намного меньше, а иногда его и вовсе можно избежать.

Способы расчета налога

ФНС предлагает формулу на выбор (но результат в каждом случае будет разным):

налог на прибыль от продажи;
налог на доход с использованием вычета.

Какой формулой воспользоваться – решать вам. При этом важное значение будет иметь то, каким образом вам достался автомобиль – в результате покупки, по наследству или по договору дарения.

Налог на прибыль от продажи

Если вы приобрели ТС менее трех лет назад, и у вас сохранились документы, подтверждающие факт купли-продажи, то в большинстве случаев выгоднее воспользоваться этим способом расчета.

В данном случае облагаться налогом будет только полученная прибыль. А она, как известно, представляет собой разницу между доходами и расходами.

Формула будет следующей:

Налог = (Доход – Расход) * 13%

Представим, доход составил 1 млн рублей, а расход (затраты на покупку авто ранее), предположим, был равен 800 тысячам рублей.

Подставив числа в формулу, получим:

Налог = (1 000 000 – 800 000) * 13% = 26 000 руб.

Внимательный читатель наверняка обратил внимание на небольшой парадокс – в нашем примере цена продажи автомобиля выше стоимости приобретения несколькими годами ранее.

Очевидно, что со временем любое имущество изнашивается, поэтому становится дешевле. Но этот случай мы рассмотрим ниже. Пока же речь идет о менее распространенных ситуациях:

Налог на доход с использованием вычета

Этой формулой вам придется воспользоваться в том случае, если ТС досталось вам по наследству или по договору дарения. В большинстве ситуаций результат, вычисленный по этой формуле, будет больше, следовательно, продажа авто обойдется вам дороже.

Налогом в этом случае облагается полная сумма, полученная в результате продажи ТС, за вычетом 250 000 рублей (установленная законодательством константа).

Налог = (Цена продажи – 250 000) * 13%

Предположим, что автомобиль, который вы продали за 1 млн рублей достался вам по наследству. Тогда получаем:

Налог = (1 000 000 – 250 000) * 13% = 97 500 руб.

Как видно, разница между первым и вторым подсчетом существенная.

Важно: не теряйте документы, подтверждающие факт покупки авто. Иначе при продаже его ранее, чем через три года, налог будет начислен по второй формуле.

С точки зрения ФНС, отдельным случаем считается получение автомобиля в дар от неблизкого родственника (например, дяди или тети) или человека, не состоящего с получателем в родственных связях. В этой ситуации новому владельцу ТС придется уплатить полный НДФЛ в размере 13% от его рыночной стоимости.

В каких случаях продажа авто не облагается налогом

Автомобиль находится во владении более трех лет.

Это максимальная сумма, которая по закону не облагается налогом при купле-продаже ТС.

Автомобиль передан новому владельцу по договору дарения.

Эта норма распространяется только на близких родственников: супругов, детей, братьев и сестер, а также родителей и внуков.

Налог уже был уплачен при получении ТС в дар.

Особенности налогообложения при продаже коммерческих ТС

Что касается индивидуальных предпринимателей, то с этим немного сложнее. Если ТС используется в коммерческой деятельности, а не является личным авто бизнесмена, то налог на его продажу будет рассчитываться в зависимости от схемы налогообложения, по которой работает бизнес.

В этом случае применить вычеты не получится, а налог придется уплатить в размере 6% от цены продажи, даже если она была ниже цены покупки.

Налог = 1,4 млн * 6% = 84 000 руб.

Если ИП отразит расходы на приобретение ТС в основных доходах компании, то формула станет сложнее. В случае продажи автомобиля налог 15% будет вычитаться только из той суммы, которая не была списана в виде расходов на его приобретение.

Налог = (1,4 млн – (2 млн – 700 тыс)) * 15% = 15 000 руб.

Здесь действуют все те же условия и вычеты, что и для физических лиц. Налоговая ставка составляет 13%.

Когда нужно платить налог

Налог должен быть уплачен в следующем году после покупки.

До 30 апреля бывшему владельцу авто следует подать декларацию (форма 3-НДФЛ) в подразделение ФНС по месту регистрации. Сделать это нужно даже в том случае, если продавец освобожден от уплаты налога, при условии, что автомобиль находился в его собственности менее трех лет. Перечислить деньги в ФНС нужно до 15 июля этого же года.

Как ФНС наказывает за просрочку

Каждые просроченные сутки будут стоить вам денег:

Ежедневно, начиная с 16 июля года, следующего за годом продажи ТС, недобросовестному налогоплательщику будет начисляться пеня, в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В августе 2021 года она достигла 6,5%, а значит, каждый день просрочки будет стоить 0,02% от суммы начисленного налога. Если он составляет 20 000 рублей, то за месяц наберется 120 рублей (30 * 4).

Для юридических лиц, начиная со второго месяца просрочки, ежедневная пеня увеличивается в два раза.
Более серьезным наказанием будет штраф за неуплату налога – 20% от его суммы, но не менее тысячи рублей.
Если будет доказано умышленное уклонение, то штраф увеличится до 40%

Информацию о задолженностях вы всегда можете найти в Личном кабинете налогоплательщика.

Нужно ли вам платить НДФЛ после продажи автомобиля и по какой ставке, зависит от того, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ. Налоговые резиденты для начисления НДФЛ — люди, которые в течение 12 месяцев находятся в России более 183 календарных дней. Все остальные считаются нерезидентами. Для них ставка НДФЛ выше, а налоговых вычетов нет.

Купили машину более трех лет назад.

Собираетесь продавать машину — вспомните, когда вы ее купили. Если с момента покупки прошло более трех лет, то можете вообще не беспокоиться. Вам не нужно платить налоги при продаже автомобиля и подавать декларацию.

Продаете машину за 250 000 ₽ или дешевле. Если три года с покупки машины еще не прошло, право на льготу зависит от цены. Продаете машину за 250 000 ₽ или дешевле — платить НДФЛ вам не придется. Но потребуется подать декларацию и указать в ней налоговый вычет.

Продаете машину дешевле, чем купили. Также вы можете получить освобождение от НДФЛ, если подтвердите, что купили машину дороже, чем продали. Для этого вы тоже должны подать декларацию и подтвердить расходы.

Важно: Чтобы воспользоваться последними двумя льготами, потребуется сделать налоговый вычет. Его также можно использовать, если продаете любую машину, которой владели менее трех лет — получится сэкономить на налоге.

С помощью налогового вычета уменьшают сумму, от которой рассчитывают НДФЛ. Закон устанавливает два вида вычетов: фиксированный, 250 000 ₽, и вычет, равный расходам на покупку машины. За один раз можно воспользоваться только одним вариантом.

Для вычета, равного расходам, важно, как у вас появился автомобиль: вы его купили, получили в подарок или по наследству. Купили машину — при расчете НДФЛ можно из дохода от продажи вычесть расходы на покупку. В расходы разрешено включать и проценты по автокредиту.

Если вам подарили автомобиль, то из дохода от продажи вычитают рыночную цену транспорта, с которой вы платили НДФЛ, получив подарок. Например, вам подарили автомобиль, его рыночная цена — 500 000 ₽. С этой суммы вы заплатили НДФЛ, получив авто подарок, и ее же можете учесть в налоговый вычет при продаже машины.

Но за подарки от членов семьи и близких родственников платить налог не нужно. Тогда вы можете вычесть из базы для расчета НДФЛ расходы дарителя. Например, отец подарил вам машину. Если вы затем захотите ее продать, то из дохода от продажи можете вычесть расходы отца на покупку. Таким же образом вычет используют, продавая полученный в наследство автомобиль.

Важно: К членам семьи и близким родственникам в данном случае относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки, внуки и внучки, братья и сестры. Причем закон распространяется и на неполнородных братьев и сестер — тех, у кого только один общий родитель.

Все расходы для налогового вычета нужно подтвердить документами. У вас должен быть договор купли-продажи, расписки, квитанции, платежки или другие документы, подтверждающие затраты.

Документов нет — подтвердить расходы не получится. В этом случае вам подойдет только фиксированный вычет — 250 000 ₽. Вы вычитаете эту сумму из дохода от продажи автомобиля, а с остатка высчитываете и платите налог.

Если же подтверждающие документы есть, то все зависит от цены, по которой вы купили машину. Потратили на нее больше 250 000 ₽ — выгоднее вычесть из дохода от продажи расходы на покупку. И наоборот: если автомобиль стоил дешевле 250 000 ₽, то вам подходит фиксированный вычет.

Пример: какой вычет выгоднее

Фиксированный вычет
(500 000 ₽ – 250 000 ₽) х 13% = 32 500 ₽

Вычет, равный расходам на покупку
(500 000 ₽ – 450 000 ₽) х 13% = 6 500 ₽

Александру выгоднее воспользоваться вторым вычетом — так налог меньше.

Воспользоваться вычетом могут только налоговые резиденты РФ. Если вы живете за границей, то после продажи машины в России платите налог со всей суммы по ставке 30%. Выгоднее дождаться, когда с момента покупки пройдет три года. Тогда налог платить не нужно, поскольку льгота распространяется и на нерезидентов РФ.

При продаже автомобиля продавец должен заплатить налог с полученного дохода. Независимо от того, кто продает, физическое, юридическое лицо или предприниматель. Продавцу потребуется самостоятельно подать декларацию в налоговый орган, произвести расчет налога и уплатить его в установленный срок.

Мы собрали полную информацию о том, как оформить и сдать декларацию, рассчитать и уменьшить сумму налога в 2021 г.

Что такое налог на продажу транспортного средства

Согласно российскому законодательству, гражданин, продавший автомобиль, получил доход. Все виды доходов в нашей стране облагаются налогом. Поэтому продавец уплачивает налог на продажу транспортного средства (ТС).

Нужно ли платить налог при продаже автомобиля в 2021 году

В 2021 году в России при продаже автомобиля продавец также обязан уплатить налог. Однако согласно налоговому кодексу, есть ряд ситуаций, которые освобождают от уплаты или хотя бы снижают ее.

В текущем году были внесены изменения в Налоговый Кодекс, которые коснулись порядка предоставления деклараций при продаже автомобиля.

Кто обязан оплачивать налог

Налог обязаны уплачивать физические и юридические лица, которые свершили сделку по продаже автомобиля и не освобождены от его уплаты, согласно положениям НК РФ.

Оплачивают налог НДФЛ в размере 13% резиденты РФ, т. е. граждане, которые находятся на территории России не меньше 183 дней в течение года.

Нерезиденты оплачивают налог по повышенным тарифам – 30% с суммы полученного дохода.

При продаже ТС, принадлежащего компании, ставка устанавливается в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Какие налоги нужно платить при продаже транспортного средства

Оплачивается налог на доходы, полученные продавцом от сделки. Например, был приобретен автомобиль за 300 тыс. руб., а продан за 400 тыс. руб. Налогообложению подлежит сумма в 100 тыс. руб.

Если автомобиль продан по цене меньшей, чем был приобретен, ничего платить не потребуется. Например, вы продаете авто за 300 тыс. руб., но приобретали его за 400 тыс. руб. Если у вас сохранился документ, подтверждающий ваши расходы, при покупке, платить ничего нужно, т. к. фактически дохода вы не получили.

Какие факторы влияют на начисление налога

Нужно платить налог или нет, зависит от нескольких факторов:

сколько времени собственник владеет ТС;
типа сделки;
стоимости автомобиля.

Длительность владения транспортным средством

Подавать декларацию и платить налог нужно, если вы владеете транспортным средством менее 3 лет. В 2021 г. подлежат налогообложению доходы, полученные от продажи автомобиля, купленного в 2018 г. и позднее.

Срок определяется по дате, с которой автомобиль перешел в вашу собственность:

с даты подписания договора купли-продажи;
с момента получения свидетельства о наследстве;
с даты оформления договора дарения.

Тип сделки

Необходимость оплаты, зависит и от способа оформления сделки:

если был оформлен договор купли/продажи, налог платить надо;
при оформлении договора дарения налог придется платить тому, кто получил подарок, в случае, если он был сделан не близким родственником;
наследуемый автомобиль не облагается налогом.

Стоимость транспортного средства

Если вы продаете автомобиль, которым владели меньше 3 лет, сможете уменьшить сумму налога, оформив имущественный вычет. Можно получить вычет в размере понесенных расходов при покупке этого автомобиля или в фиксированной сумме в размере 250 тыс. руб.

Когда платить налог не нужно

В таблице представлены случаи, когда платить налог не требуется.

Ситуация

Пояснения

Особенности

Сделка не принесла прибыли

Если собственник продал ТС за туже цену, что и купил (или ниже), дохода он не получил, т. е. платить ничего не нужно

При сдаче декларации нужно приложить к ней два договора купли /продажи (при приобретении и при продаже)

Продавец владел машиной три года и больше

Продавец освобождается от уплаты налога

Декларация не сдается, поэтому доказывать ничего не нужно

Прибыль от сделки не превышает 250000 рублей

Налоговый вычет составляет 250 тыс. руб. в год, т. е. если машина стоит дешевле этой суммы налог платить не нужно

Сдавать декларацию не нужно

Продавец подарил авто

Продавец не получает доход от сделки, поэтому платить налог не нужно

К декларации прикладывается договор дарения

Автомобиль достался в наследство

Если автомобиль достался в наследство, это безвозмездная сделка

Если новый владелец решит продать ее раньше, чем через три года, надо платить налог

Как правильно рассчитать сумму налога от продажи автомобиля

Налог можно рассчитать по формуле:

(ПД – ИВ) х 13%

ПД – Полученный доход, сумма, указанная в договоре купли/продажи;

ИВ – Имущественный вычет, можно воспользоваться двумя вариантами вычета, сравнив, который будет более выгоден для конкретной сделки.

Авто было приобретено в 2019 г. Стоимость 500000 руб. В 2021 г. собственник решает продать ТС. Поскольку машина была в пользовании менее 3-х лет, потребуется сдать декларацию и уплатить налог. У владельца автомобиля сохранился договор купли/продажи, когда он приобретал ТС, согласно документу, авто было приобретено за 500 тыс. руб. На эту сумму предоставляется налоговый вычет, поэтому платить ничего не нужно. Он подает декларацию и прикладывает к ней копии договоров купли и продажи.
Авто было приобретено за 200 тыс. руб. в 2019 г. Собственник отремонтировал его и продает за 250 тыс. руб. В этом случае лучше воспользоваться имущественным вычетом в 250 тыс. руб. и не предоставлять документы о приобретении ТС. Иначе придется заплатить налог.
Продается автомобиль, полученный в наследство, спустя 2 года по цене 600 тыс. руб. Наследник представил договор купли/продажи, согласно которому авто было приобретено наследодателем за 700 тыс. руб. Наследнику при продаже платить налог с дохода не потребуется.
Транспортное средство получено в дар от дальнего родственника. Такие сделки облагаются налогом для получателя в 13%. При стоимости автомобиля 600000 руб., заплатить потребуется 78000 руб. (600000х13%). При продаже указанного автомобиля по той же цене, можно уменьшить налогооблагаемую базу на эту сумму. В этом случае платить налог с продажи продавцу не потребуется (600000–600000=0).

Как уменьшить налог при продаже авто

Уменьшить налог можно, воспользовавшись имущественным вычетом. Есть два способа его поучения:

Способ

Какие нужны документы

Имущественный вычет

Предоставление документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля

Договор купли/продажи, чеки, накладные, кредитный договор, расписка

Величина имущественного вычета составит полную сумму подтвержденных расходов на покупку авто

Без подтверждения расходов

Максимальный налоговый вычет составит 250000 руб.

Можно воспользоваться одним из предложенных способов. Оба варианта одновременно использовать не допускается.

Порядок уплаты налога с продажи машины

Налог плательщик должен заплатить самостоятельно.

составляет декларацию по форме 3-НДФЛ;
подает ее в ФНС по месту жительства;
следит за сроками уплаты налога;
производит оплату.

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации и оплаты лежит на продавце.

Льготы на налог с продажи автомобиля

Специальных льгот для отдельных категорий граждан закон не предусматривает. Продавец может воспользоваться только имущественным вычетом.

Сроки уплаты налогов

Сумма исчисленного налога, которая указана в налоговой декларации должна быть уплачена до 15 июля следующего за отчетным, года.

ИП, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налоговых уведомлений, направленных им налоговым органом. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Порядок подачи налоговой декларации

Чтобы отчитаться о величине полученных доходов продавец должен представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц. Документ может быть заполнен самостоятельно, от руки или в электронном виде. Можно использовать специальные программы, которые автоматически сформируют декларацию после введения необходимых данных.

Как правильно заполнить декларацию

Заполнять декларацию можно от руки или воспользоваться электронными способами ввода.

Если вы решили заполнить документ сами, нужно придерживаться следующих правил:

Поскольку декларацию за 2021 год нужно сдавать в 2022 году, в примере рассмотрим декларацию за 2020 г.

1 страница титульная:

На 2–3 страницах рассчитывается сумма налога:

Как заполнить декларацию:

После установки на вашем рабочем столе появится ярлык программы, нажмите на него.

Откроется форма для введения данных.

Как заполнить титульную страницу:

Заполнение сведений о декларанте:

Следующим шагом заполняется раздел полученных доходов:

Если вы будете подавать декларацию лично, ее можно распечатать и подписать.

Нужно сделать следующее:

Способы подачи декларации в налоговую

При подаче документов вы можете воспользоваться следующими способами:

Способ

Что потребуется

Нужно на сайте ФНС узнать адрес своего отделения налоговой службы и принести туда декларацию и документы, получить расписку о сдаче документов с датой принятия

Через уполномоченного представителя

Потребуется доверенность на подачу декларации, заверенная нотариально, исключением является, если декларацию сдает законный представитель собственника (близкий родственник: супруги, родители, брат/сестра)

Электронно на сайте ФНС

Потребуется получить идентификатор, зарегистрировать сертификат электронной подписи

Сроки подачи налоговой декларации

Декларация должна быть подана по месту регистрации (или пребывания) физического лица до 30 апреля года, следующего за совершением сделки, т. е. при продаже ТС в 2021 году, декларацию надо сдавать в 2022 г. В случае, когда 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.

Срок проверки представленных документов – 3 месяца.

Основания для отказа в приеме декларации

Есть несколько причин, по которым налоговая не вправе принимать декларацию:

когда декларация оформлена не по установленной форме;
если документ не подписан;
когда гражданин, сдающий 3-НДФЛ, не представил документ, удостоверяющий личность;
при подаче декларации не в свое территориальное отделение ИФНС;
не указаны Ф.И.О. налогоплательщика.

Особенности уплаты налога для ИП

В таблице представлены особенности уплаты налога предпринимателями, находящимися на разных системах налогообложения.

Вид налогообложения

Особенность уплаты налога

Доход включается в налогооблагаемую базу и с него платится налог в размере 6% от прибыли

Доход включается в налогооблагаемую базу и с него платится налог в размере 15% от прибыли, можно вычесть первоначальную стоимость автомобиля, если ранее эта льгота компанией не использовалась

ИП заплатит налог 13% как физическое лицо и 20% НДС, если транспортное средство использовалось в производственной деятельности

Как и у физических лиц, налог составит 13% с суммы дохода

Особенности уплаты налогов для резидентов и нерезидентов РФ

Если нерезидент продает автомобиль в России, ставка налога с доходов и условия применения будут другие. В таблице представлены основные отличия в уплате налога для резидентов и нерезидентов.

Резиденты

Нерезиденты

Ставка налога

Минимальный срок владения Авто без налога и декларации

Вычет по фактическим расходам

Вычет 250000 руб.

Какие расходы вычитают при продаже, подаренной или унаследованной машины

На основании закона 325-ФЗ при продаже ТС, которое было получено в дар или по наследству, с доходов делают следующие вычеты:

Как машина стала собственностью продавца

Какие вычеты делают с доходов

Дар от близкого родственника

Расходы дарителя при приобретении ТС

Дар не от близкого родственника

Сумма, с которой был уплачен налог при дарении

Расходы наследодателя по приобретению ТС

Нужно ли платить налог при продаже транспортного средства по доверенности

Продать автомобиль можно не через оформление договора купли/продажи, а по генеральной доверенности. Она должна быть оформлена у нотариуса.

Нужно ли платить налог, если продал машину дороже, чем купил

Заплатить налог потребуется, если машина продана раньше трех лет после покупки и при этом она стоит дороже 250 000 рублей.

Нужно ли платить налог при продаже двух автомобилей в течение года

Если один собственник в течение года продал 2 или больше автомобилей, которые были приобретены менее трех лет назад, требуется подавать декларацию и рассчитывать налог. Его сумма будет зависеть от величины расходов по приобретению транспортных средств:

Если они больше, чем продажная цена, налога не будет.
При отсутствии документов о приобретении ТС, можно воспользоваться налоговым вычетом в сумме 250000 руб. Вычет предоставляется разово на все авто.
В случае, когда по одной машине есть документы, а по другой нет, тогда можно применить оба вида вычетов – по фактическим расходам и по установленной максимальной сумме вычета.

Пример. Гражданин продал два автомобиля за 700000 руб. и за 300000 руб. Первое авто он приобретал в салоне по договору купли/продажи, а второе получил в наследство от отца. Документов, каким образом отец приобретал ТС, нет.

– В 2014 году я приобрел долю в праве общей долевой собственности на квартиру за 770 тысяч рублей. По стечению обстоятельств был вынужден продать долю в 2017 году за 530 тысяч рублей (кадастровая стоимость доли – 646 946 рублей). Не прошло трех лет, как меня принуждают заплатить налог с прибыли, которой нет. Что делать? И имею ли я право на налоговый вычет за 2017 год?

В соответствии с действующим налоговым законодательством, доход от продажи недвижимости или доли в ней, приобретенной до 1 января 2016 года и находящейся в собственности более трех лет, не облагается налогом на доходы физических лиц.

Если же недвижимость или доля в ней находилась в собственности менее трех лет, то продавец квартиры обязан уплатить налог с полученного дохода по ставке 13%.

К сожалению, в Вашем случае не указаны точные даты покупки (оформления в собственность Вашей доли квартиры) и продажи. Поэтому нельзя точно утверждать, находилась ли квартира в Вашей собственности более трех лет или нет.

Давайте рассмотрим две возможные ситуации.

Если доля в квартире была в Вашей собственности более трех лет с момента государственной регистрации права собственности, то требования налоговой инспекции неправомерны. В данной ситуации рекомендуем Вам обратиться в Вашу налоговую инспекцию с подтверждающими документами для выяснения вопроса.
Если доля в квартире была в Вашей собственности менее трех лет, то в данном случае действия налоговой инспекции правомерны. Так как Вы, во-первых, своевременно (до 30 апреля 2015 года) не предоставили налоговую декларацию. И во-вторых, не уплатили налог с полученного дохода. В данном случае Вам необходимо в срочном порядке подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ и предоставить ее в налоговую инспекцию по месту Вашей прописки. Кроме того, так как сроки предоставления декларации нарушены, Вам необходимо будет уплатить штраф за ее несвоевременное предоставление.

Что касается уплаты налога от продажи Вашей доли, то Вы можете воспользоваться своим правом на получение налогового вычета и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму потраченных на покупку Вашей доли средств (то есть на 770 тысяч рублей). В данном случае, так как стоимость продажи меньше стоимости покупки, налогооблагаемая база будет равна нулю, и обязанности по уплате налога не возникнет. Но поскольку Вы не предоставили налоговую декларацию, в которой бы указали Ваше право на получение налогового вычета, налоговая инспекция вправе предъявить Вам требование об уплате налога.

Поскольку Вы продали долю в квартире, которая была приобретена Вами в 2014 году, на Вас (если Вы налоговый резидент) распространяются нормы пункта 17.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ в редакции, действующей до принятия Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ. Из вопроса неясно, находилось ли на момент продажи имущество в Вашей собственности три полных года или нет (срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации Вашего права собственности на нее). Если находилось, то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются и не декларируются. Если нет, то придется подать декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней доходы от продажи доли в квартире Вы можете уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением данного имущества (пп.1 п.1, пп.2 п.2 ст.220 НК РФ). В Вашем случае это сумма приобретения доли в 2014 году, то есть 770 тысяч руб. Но заявить в декларации Вы сможете только 530 тысяч рублей. Таким образом, налога к уплате в отношении продажи доли в квартире не будет.

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Для того чтобы избежать уплаты налога, необходимо было до конца апреля 2018 года подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства. Либо с помощью личного кабинета налогоплательщика указать, что доля была приобретена за 770 тысяч рублей. На сегодняшний день при продаже такой доли налог не должен быть уплачен, но для предоставления льготы нужно заявить о ней в налоговой декларации.

Отвечает адвокат, к. ю. н. Юлия Вербицкая:

Во избежание споров Вам необходимо предоставить в налоговую инспекцию налоговую декларацию и приложить к ней документы, подтверждающие факт продажи доли в 2017 году по более низкой стоимости, чем та, которая была принята налоговой инспекцией при исчислении налога. К таким документам могут быть отнесены первоначальный договор купли-продажи доли (2014 года), в соответствии с которым у Вас возникло право собственности с подтверждением оплаты стоимости доли с Вашей стороны.

Второй пакет документов – это сделка, связанная с реализацией данной доли Вами в 2017 году, и подтверждение по ней расчетов с Вами. Возможно, дополнительно Вам потребуется сделать заключение (оценку), подтверждающую действительную стоимость Вашей доли и отсутствие факта реализации ее по заниженной стоимости с Вашей стороны.

Представив весь необходимых пакет документов в налоговые органы, Вы подлежите освобождению от уплаты налога в связи с тем, что прибыль, которая в соответствии с налоговым законодательством подлежит налогообложению по ставке 13%, отсутствует.

В части получения налогового вычета – да, безусловно, имеете право. В случае, если квартира продается одновременно всеми долевыми собственниками, то сумма налогового вычета подлежит распределению между всеми в объеме, пропорциональном продаваемым долям.

Текст подготовила Мария Гуреева

Не пропустите:

Присылайте свои вопросы о недвижимости, ремонте и дизайне. Мы найдем тех, кто сможет на них ответить!

Редакция оставляет за собой право выбирать темы из числа вопросов, которые прислали пользователи.

Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.

С. С. Малаховец
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

Вопрос

Какие налоговые и иные неблагоприятные последствия ожидают юридическое лицо, продавшее объект недвижимости (нежилое помещение/здание) по стоимости ниже его кадастровой стоимости?

Ответ

Стороны самостоятельно вправе установить цену по договору купли-продажи недвижимости. Поэтому допустимо установить цену, которая будет ниже кадастровой стоимости. Как правило, кадастровая стоимость устанавливается в размерах, приближенных к рыночной стоимости.

При многократном отклонении стоимости продажи недвижимости от рыночного уровня есть риск, что инспекция проверит, есть ли признаки необоснованной налоговой выгоды и нельзя ли на этом основании доначислить налог, пени и взыскать штраф.

Также существует риск того, что подобная сделка может быть оспорена в рамках процедуры банкротства.

Обоснование

Статья 421 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) устанавливает для сторон сделки принцип свободы договора. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (в соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ). Таким образом, стороны договора вправе самостоятельно определить цену сделки. Цена, по которой недвижимое имущество будет реализовано, может отличаться от кадастровой стоимости и остаточной стоимости.

При продаже недвижимости по цене ниже кадастровой стоимости налог на прибыль рассчитывается в общем порядке. Специальных правил его исчисления (в частности, обязанности увеличить доход на разницу между кадастровой стоимостью и фактической ценой реализации земли) в гл. 25 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) не установлено.

Если стороны договора купли-продажи недвижимости не взаимозависимые лица, установленная цена недвижимости считается рыночной, а сделка не признается контролируемой (п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Оспорить эту цену и доначислить налог исходя из рыночного уровня цен инспекция не вправе (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).

Однако при многократном отклонении стоимости продажи недвижимости от рыночного уровня есть риск, что инспекция проверит, есть ли признаки необоснованной налоговой выгоды и нельзя ли на этом основании доначислить налог, пени и взыскать штраф (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@). Рекомендуется перед заключением договора купли-продажи недвижимости обратиться за независимой оценкой этого имущества и получить отчет о его оценке (ч. 1 ст. 11 Закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

Ответ: Продажа недвижимого имущества по цене ниже кадастровой стоимости, в зависимости от характера сложившихся отношений и оснований, по которым оспаривается договор купли-продажи, может свидетельствовать о недействительности совершенной сделки в одном из двух случаев: 1) когда договор нарушает законодательно установленное условие о цене недвижимого имущества, императивно привязанной к его кадастровой стоимости; 2) когда сторонами допущено злоупотребление правом или иное нарушение закона, связанное с существенным занижением цены объекта по сравнению с его реальной рыночной стоимостью (где сведения о кадастровой стоимости имущества принимаются в качестве одного из доказательств его действительной рыночной цены).

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 549 ГК РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество.

Существенным условием договора купли-продажи недвижимого имущества является его цена. Согласно абз. 2 п. 1 ст. 555 ГК РФ при отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимости договор о ее продаже считается незаключенным.

По общему правилу, с учетом общеправового принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), цена недвижимости определяется по соглашению сторон и не имеет жесткой привязки к определенным критериям, включая кадастровую стоимость объекта.

Между тем принцип свободы договора не является безграничным. Во-первых, сочетаясь с принципом добросовестного поведения участников гражданских правоотношений (п. 5 ст. 10 ГК РФ), он не исключает оценку разумности и справедливости условий договора на предмет соблюдения баланса прав и обязанностей сторон договора, законных интересов третьих лиц. Во-вторых, по правилам п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 422 ГК РФ условия договора, включая условие о его цене, могут быть императивно установлены законом или иными правовыми актами.

1. Для случаев, когда стоимость недвижимого имущества законодательно установлена на определенном уровне (в том числе с привязкой к кадастровой стоимости объекта), отступление от такого нормативного предписания служит основанием для признания сделки недействительной как нарушающей требования закона или иного правового акта (п. 1 ст. 168 ГК РФ).

1) граждане, коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками недвижимого имущества, выкупленного у публично-правового образования, имеют право приобрести в собственность земельный участок, на котором расположена эта недвижимость, на льготных условиях, предусмотренных п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" (в пределах: 20% кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в городах с численностью населения свыше 3 млн человек; 2,5% кадастровой стоимости земельного участка, расположенного в иной местности).

Если же условие о льготной цене включено в договор купли-продажи земельного участка, заключенный с лицом, не имеющим права на соответствующую льготу, такое условие (а применительно к ст. 180 ГК РФ и договор в целом) может быть признано недействительным по иску соответствующего публично-правового образования (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2017 по делу N 305-ЭС17-1863);

2) начальной ценой предмета аукциона по продаже земельного участка является по выбору уполномоченного органа рыночная стоимость такого земельного участка, определенная в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", или кадастровая стоимость такого земельного участка, если результаты государственной кадастровой оценки утверждены не ранее чем за пять лет до даты принятия решения о проведении аукциона.

Несоблюдение такого требования (установление начальной цены предмета аукциона по продаже земельного участка ниже его кадастровой стоимости) послужило основанием для признания недействительными торгов и заключенного по их результатам договора купли-продажи земельного участка в рамках дел N А82-19660/2017 (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.12.2018 N Ф01-5580/2018 по делу N А82-19660/2017) и N А34-3565/2016 (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.06.2017 N Ф09-2105/17 по делу N А34-3565/2016).

2. Для случаев, когда стоимость недвижимого имущества нормативно не регламентируется, его продажа по цене ниже кадастровой стоимости может указывать на нерыночный характер сделки и, в зависимости от обстоятельств дела и существа сложившихся отношений, служить основанием для признания такой сделки недействительной по иску стороны договора или третьего лица.

Аналогичным образом по делу N А40-239289/15 (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.11.2018 N Ф05-8952/2018 по делу N А40-239289/15) суды пришли к выводу о том, что определенная в спорном договоре купли-продажи цена земельных участков существенно уменьшена по сравнению с ее действительной стоимостью на дату совершения договора (о чем в своей совокупности свидетельствуют результаты оценки рыночной стоимости земельных участков, а также их кадастровая стоимость), в связи с чем совершенная сделка по отчуждению недвижимого имущества является недействительной как совершенная в ущерб интересам кредиторов с нарушением установленного законом запрета на злоупотребление гражданскими правами.

Такие же последствия могут быть применены и к иным сделкам, предполагающим отчуждение недвижимого имущества, совершенным в преддверии банкротства (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.03.2019 N Ф07-1282/2019 по делу N А26-10731/2016).

Также требование о признании сделки по отчуждению недвижимого имущества недействительной может заявляться участником общества - продавца, мотивированное совершением сделки в ущерб интересам общества и наличием явного для него ущерба (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.10.2018 N Ф05-16347/2018 по делу N А41-49737/17).

Приведенная выше судебная практика (наряду с иными многочисленными примерами, включая Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 26.06.2019 N 33-12332/2019, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2019 N Ф05-15170/2019 по делу N А40-86597/2018) показывает, что юридическое значение при решении вопроса о признании сделки недействительной (по мотиву допущенного сторонами злоупотребления правом либо иному специальному основанию) может иметь не само по себе отступление от кадастровой стоимости недвижимого имущества, а занижение реальной рыночной цены объекта, отсутствие реального исполнения договора и др. При этом сведения о кадастровой стоимости имущества используются в этом случае в качестве одного из относимых и допустимых доказательств действительной рыночной стоимости предмета сделки.

Подобный вывод отражен в правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.06.2013 N 10761/11, согласно которой кадастровая и рыночная стоимости объектов взаимосвязаны. Кадастровая стоимость по существу отличается от рыночной методом ее определения (массовым характером). Установление рыночной стоимости, полученной в результате индивидуальной оценки объекта, направлено прежде всего на уточнение результатов массовой оценки, полученной без учета уникальных характеристик конкретного объекта недвижимости (см. также Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2020 N 01АП-6064/2019 по делу N А79-14561/2017 (Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 15.12.2020 N Ф01-15046/2020 данное Постановление оставлено без изменения), Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2019 N 09АП-43537/2019 по делу N А40-98732/2018).

С. С. Малаховец
автор ответа, консультант Аскон по юридическим вопросам

Читайте также: