Крупное торговое предприятие обращается в аудиторскую фирму с просьбой перепроверить суммы налогов

Обновлено: 17.05.2024

Аудиторская организация получила заказ на восстановление учета, который велся с нарушением установленных правил, в частности, лицевые счета рабочих и служащих не велись и отсутствовала расчетно-платежная ведомость по заработной плате за сентябрь 2010 года.

В качестве исходного документа для восстановления расчетов по .заработной плате за сентябрь и связанных с ней расчетов аудиторская организация использовала выписку банка, согласно которой было перечислено за сентябрь 2010 года в Государственный фонд социального страхования 350 тыс. руб. Других перечислений, связанных с расчетами по заработной плате за сентябрь, в выписках банка не обнаружено.

1. Восстановить возможные хозяйственные операции, указать, какие документы могут подтвердить их совершение.

2.Рассчитать, как отсутствие записи этих операций повлияло на уплату налогов, в какой форме возможно исправление нарушений, каких штрафных санкций избежит заказчик при исправлении нарушений, обнаруженных аудитором.

Реш.: 2,9% - в фонд соц. страх-я

100% - х х= 350000*100/2,9 = 12068965 руб.

12068965*0,2 (в пенсионный фонд – 20%) = 2413793 р.

Дт 20 Кт 60; Дт 69 Кт 51; Дт 20 Кт 69/1 – 350 т.р.

12068965*0,031 (в фонд обятельного мед. страхования - 3,1%) = 374138 руб.

Дт 20 Кт 69/3; Дт 69/2 Кт 51 – 2413793 руб.; Дт 69/3 Кт 51 – 374138 руб.

Ауд-ры рекомендуют п/п произвести корректировку налогообл-й базы по налогу на прибыль.

Дт 20 Кт 70 12068965 р. – з/п

12068965+350000+2413793+374138 = 15206896 р. – завышение НБ.

Сум. переплаты по налогу на приб.: 15206896*0,2=3041380 р.;

Сум. недоплаты ЕСН: 3137931 руб.

доплата – 96551 р.

Штрафы – 10%; 96551*0,1 = 9655 р.

Дт 69 Кт 51 – 106206 р.

Задача 2

Никаких дальнейших записей в бухгалтерском учете произведено не было. Устно главный бухгалтер сообщил, что компьютер получен, но на балансовый учет его не поставили.

1. Указать бухгалтерские проводки, связанные с этими операциями, и рассчитать суммы по ним.

2.Определить влияние ошибки на бухгалтерскую (финансовую) отчетность

3.Определить возможные налоговые последствия ошибки.

Реш-е.: Дт 08 Кт 60 – 8 т.р.; Дт 10 Кт 60 – 1,6 т.р.; Дт 60 Кт 51 – 9,6 т.р.; дт 01 Кт 08 – 8 т.р. НДС не поставлен к вычету. Занижена налогооблаг-я база, не верно будет исчислен налог на приб., отсюда будут начислены штрафы, пени.

Задача 3

Реш-е.: Дог-р на провед-ие А-ой пр-ки филиалов. Дополнительно: дог-р на оказание сопутствующих услуг по ан-зу убыточных филиалов.

Задача 4.

Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами. Он обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течение первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.

Задание: Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые целесообразно оказать в сложившейся ситуации.

Реш-е.:Дог-р на обучение ауд-ра. Дополнительно: дог-р на оказание сопутствующих услуг по сопровождению ведения учета со счетами учета расч-в с филиалами за 1 полугодие; разработка схемы учета.

Задача 5

Задача 6

Крупное торговое предприятие обращается в аудиторскую фирму с просьбой перепроверить суммы налогов, перечисляемых в бюджет. Высказывается предположение о недостаточной компетенции главного бухгалтера.

Задание: Сформулируйте предмет договора. Укажите дополнительные виды аудиторских услуг, которые аудиторская фирма может оказать экономическому субъекту в сложившейся ситуации.

Реш-е: Дог-р на провед-ие А-ой пр-ки учета расч-в с бюджетом по налогам и сборам. Дополнительно:1)контроль за начислением и уплатой налогов;2)контроль ведения учета и составления отч-ти;3)тестирование бух.персонала

Задача 7

объем годовой выручки от реализации услуг — 27098 066 руб.

сумма активов баланса на конец года — 5567 908 руб.

Реш-е.: не подлежит, т.к. объем годовой выручки не превышает 50 млн. руб. и сум. активов баланса на конец года не превышает 20 млн. руб., согласно ФЗ №307 ст. 5

Задача 8

Задача 9

объем годовой выручки — 37 118 136 руб.

сумма активов баланса на конец года — 18 345 780 руб.

Задача 10

Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности указал сумму выручки — 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года — 987 675 тыс. руб.

Задание: Определите, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту.

Задача 11

Холдинговая компания по итогам 2010 года имеет следующие показатели:

объем годовой выручки — 134 890 654 руб.

сумма активов баланса на конец года — 46 768 860 руб.

Задание: Определите, подлежит ли холдинговая компания обязательному аудиту.

Задача 12

Руководство открытого акционерного общества обратилось в аудиторскую фирму с предложением заключить на вторую половину 2010года договор на абонементное консультационное обслуживание. В ходе проведения работы выяснилась необходимость восстановления бухгалтерского учета по одному из направлений в бизнесе ОАО. Был заключен новый договор, в соответствии с которым услуги аудиторской фирмы по восстановлению бухгалтерского учета были оплачены.

В марте следующего за отчетным года руководство акционерного общества вновь обратилось в аудиторскую фирму с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности ОАО за 2010 год.

Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

Задача 13

Задание: Проанализируйте сложившуюся ситуацию, действия Совета директоров торгово-закупочной фирмы, меру ответственности аудитора и возможные последствия.

Реш-е.: Нужно признать недействительным ауд-ое закл-е, исключить из СРО, отозвать аттестат и взыскать штраф (административная ответст-ть) и убытки торг.-звкупочной фирме возместит страховая компания.

Задача 14

Аудитор-предприниматель оказывает консультационные услуги скрытому акционерному обществу, занимающемуся реализацией импортной бытовой техники. Руководство акционерного общества обращается к аудитору с предложением произвести частичную оплату его услуг своей продукцией.

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Задача 15

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Задача 16

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки благотворительного фонда были обнаружены факты присвоения кассиром денежных сумм.

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Реш-е.: Сообщить рук-ву фонда о факте недостачи и дать модифицированное закл-е с оговоркой о наличии факта недостачи денежных сумм.

Задача 17

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Реш-е.: Ауд-р должен провести пров-ку, источника предоставленной инф-ии о попросить его предоставить эту инф-ию в письменном виде, провести инвентаризацию этого участка.

Задача 18

Задание: Обоснуйте действия аудитора. Определите, могут ли возникнуть в дальнейшем какие-либо проблемы во взаимоотношениях аудитора и руководства экономического субъекта.

Задача 19

В соответствии с уставом акционерного общества Общее собрание акционеров является его высшим руководящим органом.

Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

Реш-е.: Согласится, т.к. акционеры-работники являются высшим руководящим органом.

Задача 20

Учредитель ЗАО обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО за последние 2 года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от степени достижения поставленной задачи.

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Задача 21

Руководство закрытого акционерного общества предлагает руководству аудиторской фирмы, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО.

Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

Задача 22

Составляя налоговую декларацию адвокату-предпринимателю за отчетный год, аудитор ознакомился с декларацией за прошлый год и нашел в ней ошибки и упущения.

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Реш-е.: Аудитор должен поставить в известность заказчика, предложить сдать уточненную декларацию. На ауд. закл-е это не повлияет.

Задача 23

Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы.

Задача 24

В ходе проведения обязательной аудиторской проверки ОАО, аудитору потребовались находящиеся у него дома нормативные документы и профессиональные комментарии к ним по проблемам бизнеса клиента. Не желая увеличивать сроки аудиторской проверки, аудитор взял первичные бухгалтерские документы клиента с собой на выходные дни.

Задание: Оцените действия аудитора. Определите, какие проблемы могут возникнуть во взаимоотношениях руководства ОАО и аудитора.

Реш.: Аудитор ведет себя некомпетентно и неправомерно. Противоречит закон-ву. Первич-е док-ты ауд-р имеет право забрать только в офис, а не домой. Может взять в офис оригиналы только по договоренности.

Задача 25

Аудитор-предприниматель в начале отчетного года заключил договор на абонементное консультационное обслуживание ОАО с поэтапной оплатой оказываемых услуг. В начале следующего за отчетным года аудитор не получил причитающуюся ему сумму гонорара за последний этап работы. Руководство ОАО объяснило задержку оплаты проблемами финансирования и предложило аудитору в сжатые сроки провести аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО с целью подтвердить баланс и выдать безусловно положительное заключение к общему собранию акционеров. Руководство ОАО предложило заключить новый договор на проведение обязательной аудиторской проверки и в сумму гонорара включить сумму неустойки за задержку выплаты по последнему этапу работы.

Задание: Обоснуйте действия аудитора.

Задача 26

Руководство Компании высоко оценило опыт и профессиональные знания аудитора, проводившего обязательную аудиторскую проверку по итогам деятельности Компании за отчетный период. После завершения проверки аудитору предложили занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита.

Задание: Проанализируйте ситуацию и обоснуйте действия аудитора.

Реш-е.: А.ор должен отказаться, т.к. нарушаются этические принципы. А.ор не может стать внутренним А-ром в данной орг-ии, т.к. он уже провел Аудит-ую пров-ку в этой Компании.

Задача 27

В процессе обязательной аудиторской проверки компании по производству соков аудитор пришел к заключению о необходимости привлечения к проверке инженера-технолога, специалиста по технологии автоматизированных линий разлива.

Задание: Обоснуйте действия аудитора по разрешению сложившейся ситуации.

Задача 28

Госпожа Воробьева Т.Г. в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

Руководство спортивно-оздоровительного комплекса обратилось к г-же Воробьевой Т.Г. с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку.

Задание: Проанализируйте ситуацию и примите обоснованное решение.

Реш-е.: В течении 3 лет А.ор Воробьева не имеет право проводить А. в данной орг-ии, согласно ФЗ №307

Задача 29

Задание: Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы. Существуют ли нормативно-законодательные ограничения для выполнения работы?

Задача 30

Оцените существенность ошибок и определите действия аудитора при их обнаружении:

1. Отсутствуют подписи руководителя организации на отдельных расходных кассовых ордерах.

2. Отсутствуют подписи главного бухгалтера на отдельных приходных кассовых ордерах.

3.Неверно указаны корреспондирующие счета в ПКО и РКО

Реш-е.: Все ошибки существенные, т.к. нарушен порядок ведения БУ в части касс-х опер-й.

Задача 31

Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Наименование базового показателя

Значение базового показателя (тыс. руб.)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

1 Балансовая прибыль предприятия 32560- 5%

2 Валовой объем реализации без НДС 180057-2%

3 Валюта баланса 113275 -2%

4 Собственный капитал 18300 -10%

5 Общие затраты предприятия 111452 -2%

Примечание. Допустимый процент округления не должен быть больше 10.

Реш-е.: 32560*5 % =1628т.р.; 180057*2% = 3601 т.р.; 113275*2% = 2266 т.р.; 18300*10% = 1830 т.р.; 111452*2% = 2229 т.р.

1628+3601+2266+1830+2229 = 11554 т.р./ 5 = 2311 т.р.

1628 – мin; 3601-max;

(2311-1628) / 2311*100 = 30 % ; (3601- 2311) / 2311*100 = 56%

2266+1830+2229 = 6325 т.р./3 = 2108 т.р.Округляем до 2200 т.р.

Проверим попадает ли данное значение в границы до 10 %:

(2200-2108) / 2108*100 = 4,4% (

Основные признаки растений: В современном мире насчитывают более 550 тыс. видов растений. Они составляют около.

Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности является важным элементом информации для пользователей отчетности любого экономического субъекта, поскольку повышает уверенность и собственников, и контрагентов, и банков, рассматривающих кредитные заявки, и других субъектов в том, что отчетность правдива, подготовлена в соответствии с правилами учета, в ней нет существенных искажений, связанных с ошибками или недобросовестными действиями, сокрытия важной для пользователей финансовой или нефинансовой информации.

Кто подлежит обязательному аудиту?

В настоящее время законодательно определены организации, годовая бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту (таблица 1).

Таблица 1 — Субъекты обязательного аудита

Организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту

Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй

Фонды (кроме государственных внебюджетных, международных), если поступления имущества, включая денежные средства, в году, предшествовавшем отчетному, превысили 3 млн руб.

Другие организации, кроме ГУПов, МУПов, сельхозкооперативов, их союзов, потребительских кооперативов, если доходы, определяемые по правилам налогового учета, в году, предшествовавшему отчетному, превысили 800 млн руб. или сумма активов баланса на конец года, предшествовавшему отчетному, превысила 400 млн руб.

Общества взаимного страхования

Организации - организаторы торговли

Акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании паевого инвестиционного фонда

Жилищные накопительные кооперативы

Организации, составляющие и публикующие консолидированную отчетность

Обязательному независимому аудиту подлежит также годовая отчетность Банка России, государственных компаний и государственных корпораций, государственных и муниципальных унитарных предприятий (в случаях, когда необходимость аудита определена собственником ГУПа или МУПа), Агентства по страхованию вкладов, Единого института развития в жилищной сфере, Единого общероссийского объединения страховщиков, Профессиональных объединений страховщиков, объединений субъектов страхового дела, Национального объединения саморегулируемых организаций оценщиков, Объединения туроператоров в сфере выездного туризма, некоммерческих организаций — иностранных агентов, организаторов азартных игр и лотерей, а также некоторых других общественно значимых организаций, с перечнем которых можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ. Например, перечень случаев обязательного аудита отчетности организаций за 2020 год опубликован тут.

Также необходимо отметить, что, несмотря на то, что акционерные общества как субъекты обязательного аудита, не поименованы в новой редакции ст. 5 закона об аудиторской деятельности, требование привлечения аудиторов для аудита их годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности осталось неизменным, так как оно предусмотрено ст. 88 Закона об акционерных обществах. Причем это правило касается как публичных, так и непубличных акционерных компаний.

В последние годы при рассмотрении материалов аудиторских заданий внешними контролерами качества аудита наблюдалась удивительная ситуация: акционерами (учредителями) утвержден в установленном порядке один аудитор, а на Федресурсе размещено аудиторское заключение, выданное другим аудитором.

Представление аудиторского заключения в ГИР БО

Организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, обязаны представлять ее в налоговый орган вместе с аудиторским заключением. Налоговый орган самостоятельно размещает проаудированную отчетность и заключение независимого аудита в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИР БО).

ВАЖНО! Аудиторское заключение представляет в налоговый орган не аудитор, а руководство аудируемого лица, которому аудиторское заключение передано в порядке, предусмотренном договором аудита.

Что касается сроков предоставления бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения, здесь возможны варианты:

если аудиторское заключение подготовлено в срок, предусмотренный для составления и представления бухгалтерской отчетности законом о бухгалтерском учете, — это наиболее благоприятная ситуация, поскольку отчетность и заключение сдается единым комплектом и не требует впоследствии дополнительных действий от отчитывающейся организации. В обычные годы в России таким сроком являлась дата 31 марта года, следующего за отчетным. Но, как известно, в 2020 году пандемия и меры по противодействию ее распространению внесли свои коррективы в сроки предоставления отчетности и аудиторского заключения, которые для многих экономических субъектов были продлены (для большинства организаций — до 12 мая 2020 года). В связи с невозможностью проводить аудиторские процедуры, многие аудиторы по согласованию с клиентами увеличили сроки аудиторских проверок, при этом выпустив аудиторское заключение без нарушения законодательства и обеспечив возможность своевременного предоставления информации в ГИР БО аудируемыми лицами;
если к моменту предоставления бухгалтерской отчетности в налоговый орган аудиторское заключение еще не готово (а эта ситуация наиболее характерна для акционерных обществ, где годовая отчетность подлежит утверждению общим собранием акционеров, а также других организаций, в уставе которых прописана процедура утверждения отчетности собственниками), закон о бухгалтерском учете дает возможность представить аудиторское заключение в налоговый орган позднее, чем отчетность. При этом нельзя нарушать две временные рамки: заключение нужно сдать в течение 10 рабочих дней с момента его подписания аудитором, но не позднее, чем 31 декабря года, следующего за отчетным;

Как следует из приказа ФНС России от 13 ноября 2019 г. № ММВ-7-1/570@, аудиторское заключение в виде электронного документа передается в налоговый орган в формате PDF.

Если организация, подлежащая обязательному аудиту, не представит аудиторское заключение в налоговый орган, это является административным правонарушением и штрафуется исходя из норм статей 15.11 и 19.7 КоАП РФ.

Размещение сведений об обязательном аудите на Федресурсе

Сведения о результатах обязательной аудиторской проверки необходимо размещать на Федресурсе (в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц).

В отличие от информации в ГИР БО, аудиторское заключение на Федресурсе публикуется не полностью, а только в части наиболее важной для пользователей информации (кто проводил аудит, в отношении какой отчетности и за какой период, какое мнение выразил аудитор и каковы были основания для этого мнения, а также другая информация, предусмотренная п. 6 ст. 5 закона об аудиторской деятельности).

Несоблюдение требования размещения информации является административным правонарушением (п. 6-8 ст. 14.25 КоАП РФ):

нарушение установленных сроков размещения информации на Федресурсе повлечет предупреждение или штраф на должностное лицо 5000 руб.;
непредоставление информации или размещение недостоверных сведений — штраф увеличивается и может составить от 5000 до 10000 руб.;
повторное нарушение может привести к штрафу на руководителя от 10000 до 50000 руб. или даже к его дисквалификации на срок до трех лет.

Таким образом, расходы на размещение обязательной информации на Федресурсе (в рассматриваемом случае — о результатах обязательного аудита) не идут ни в какое сравнение с возможными финансовыми последствия невыполнения этого требования.

Нужно ли предоставлять аудиторское заключение в статистику?

В связи с внесением изменений в закон о бухгалтерском учете, начиная с 1 января 2020 года вся отчетность, а также в предусмотренных законодательством случаях аудиторское заключение, предоставляется в налоговый орган — как оператору ГИР БО. В органы статистики аудиторское заключение предоставлять не нужно.

Особенности раскрытия информации акционерными обществами

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, как публичных, так и непубличных, раскрывается путем опубликования ее текста на интернет-странице (как правило, на официальном сайте компании) в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

ВАЖНО! Для акционерных обществ, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, публикации на интернет-сайте подлежит также промежуточная (ежеквартальная) бухгалтерская отчетность. При этом она должна быть опубликована вместе с аудиторским заключением при условии, что аудит этой отчетности проводился.

Весьма существенные санкции за нарушение порядка и сроков раскрытия информации акционерными обществами установлены п. 2 ст. 15.19 КоАП РФ: на должностных лиц возможно наложение штрафа в размере от 30000 до 50000 руб. либо может быть принято решение о дисквалификации руководителя на срок от 1 года до 2 лет. Штраф на организацию в этом случае — от 700 000 до 1 000 000 руб.

Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо разработать ее общий план:
- Предварительное планирование
- Сбор общих сведений о клиенте
- Сбор информации о правовых обязательствах клиента
- Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса.
- Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля

Содержание

1 Техника аудиторских проверок………………………………………………. 3
1.1 Предварительное планирование аудиторской проверки………………. 3
1.2 Сбор общих сведений о клиенте……………………………………………. 3
1.3 Доказательная информация и правовые обязательства клиента………. 4
1.4 Оценка уровня существенности…………………………………………… 5
1.5 Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля…………………………………………………………………..
6
1.6 Понятие риска в аудиторской проверке и его компонентов…………… 6
2 Виды аудиторских заключений………………………………………………. 8
3 Ситуационные задачи……………………………………………….………….. 12
Библиографический список………………………………………………..…. 16

Работа содержит 1 файл

КОНТРОЛЬНАЯ АУДИТ.doc

- допустимости выбранной учетной политики;

- метода ее применения;

- адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если имеется ограничение в работе аудитора, то это может привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения.

При разногласиях с руководством относительно: допустимости выбранной учетной политики; метода ее применения; адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности мнение аудитора может быть выражено с оговоркой или вообще отказ от выражения мнения.

Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В случаях, когда аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это, возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности

3 Ситуационные задачи

Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами и обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течении первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.

Сформулировать предмет договора. Указать сопутствующие виды аудиторских услуг.

Правило (стандарт) № 12. Согласование условий проведения аудита (введено постановлением Правительства РФ от 07.10.2004 № 532), в котором рассматриваются формы и содержание договора.

С точки зрения интересов аудитора и аудируемого лица целесообразно заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг.

Форма и содержание договоров оказания аудиторских услуг (писем о проведении аудита) для различных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) указываются:

цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;
информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;
цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) могут также быть указаны:

договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;
право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;
обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;
обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

При необходимости в договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) или приложениях к нему могут быть также приведены:

договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;
договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;
договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);
любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

- разработать возможную схему учета со счетами расчетов с филиалами,

- контролировать работу централизованной бухгалтерии в течении первого полугодия отчетного года

1.2.Сроки выполнения работы — 10 дней.

Руководство торговой компании приняло на работу начинающего бухгалтера и обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести проверку его деятельности за первое полугодие отчетного года и проконтролировать его работу в течение второго полугодия.

Сформулировать предмет договора. Разработать схему возможных взаимоотношений бухгалтерии торговой компании и аудиторской фирмы в течение второго полугодия отчетного года.

цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности;
объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита;
информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности могут остаться необнаруженными;
требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;
цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов.

В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) могут также быть указаны:

договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;
право аудитора получить от руководства аудируемого лица официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;
обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;
обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

договоренность о привлечении к работе по каким-либо вопросам аудита других аудиторов и экспертов;
договоренность о привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;
договоренности, способствующие взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);
любые ограничения ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
информация о любых дополнительных соглашениях между аудитором и аудируемым лицом.

1 Предмет договора

1.1 Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

проверить ведение бухгалтерского учета в первом полугодии отчетного года;
контролировать ведение бухгалтерского учета во втором полугодии отчетного года.

1.2 Сроки выполнения работы — 10 дней.

Что касается схемы возможных взаимоотношений бухгалтерии торговой компании и аудиторской фирмы в течение второго полугодия отчетного года, то можно предложить, что по окончании месяца бухгалтерия торговой компании будет предоставлять все необходимые для аудитора отчеты для контроля ведения бухгалтерского учета. В результате ежемесячного контроля аудитором будут составлены отчеты по проверке и предоставлены руководству торговой компании.

1 Рогуленко, Т.М. Аудит [Текст]: учебник. - Изд.с изм.- М.: Экономистъ, 2006. – 38 с.

3. Дать определения непреднамеренных (случайных) и преднамеренных искажений (мошенничества) бухгалтерской отчетности.

Преднамеренное искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности возникает в результате недобросовестных действий, совершенных одним или несколькими лицами из числа представителей собственника, руководства и сотрудников аудируемого лица или третьих лиц с помощью незаконных действий (бездействия) для извлечения незаконных выгод.

Недобросовестное составление финансовой (бухгалтерской) отчетности подразумевает искажения или неотражение числовых показателей либо нераскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности с целью введения в заблуждение пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности. Недобросовестным составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности считаются следующие действия: фальсификация, изменение учетных записей и документов, на основании которых составляется финансовая (бухгалтерская) отчетность; преднамеренное неверное отражение событий, хозяйственных операций или другой важной информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности или их преднамеренное исключение из данной отчетности; преднамеренное нарушение применения принципов бухгалтерского учета.

Ошибка (непреднамеренное/ случайное искажение) отличается от недобросовестного действия (преднамеренное искажение/ мошенничество) отсутствием умысла, лежащим в основе действия, приведшего к искажению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4. В чем состоит значение стандартов аудита?

5. Какое значение имеет аудиторское заключение?

Аудиторское заключение может быть модифицировано посредством включения части, привлекающей внимание к ситуации, влияющей на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, но рассмотренной в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности. Включение привлекающей внимание части с описанием проблемы, связанной с соблюдением принципа непрерывности деятельности или со значительной неопределенностью, обычно является достаточным с точки зрения выполнения аудитором своих обязанностей по подготовке аудиторского заключения. Тем не менее в некоторых случаях, например, в случае большого числа факторов неопределенности, значительных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор может посчитать уместным отказаться от выражения мнения о ее достоверности вместо включения части, привлекающей внимание к данному аспекту.

Аудитор также может модифицировать аудиторское заключение посредством включения (после части с выражением мнения) части, привлекающей внимание к ситуации, не оказывающей влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Таким образом, аудиторское заключение есть итоговый документ аудиторской проверки, в котором указан результат такой проверки и указанием всех значимых для деятельности аудируемого лица с точки зрения аудитора факторов и обстоятельств, на которые следует обратить внимание.

1. Основанием проведения внешнего аудита служит:

Б. Задание государственных органов.

В. Указание нормативных актов.

2. Инициативный аудит проводится по инициативе:

А. Экономического субъекта.

Б, Государственных органов.

В. Аудиторской организации.

Инициативный аудит проводится по инициативе экономического субъекта

3. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:

А. Обязательный аудит.

Б, Инициативный аудит.

В. Сопутствующие аудиту услуги.

Таким образом, индивидуальный аудитор не вправе осуществлять обязательный аудит.

4. К услугам, сопутствующим аудиту, не относятся:

А. Обязательный аудит.

Б. Постановка бухгалтерского учета.

В. Восстановление бухгалтерского учета.

5. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:

А. Министерство финансов РФ.

Б. Правительство РФ

Крупная торговая фирма обращается в аудиторскую фирму с просьбой перепроверить сумму исчисленных и перечисленных налогов в бюджет.

Задание: сформулировать письмо-обязательство аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита.

Генеральному директору организации

от аудиторской организации

Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита сумм исчисленных и перечисленных налогов в бюджет.

Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о соответствии сумм исчисленных и перечисленных налогов в бюджет законодательству Российской Федерации.

Эти документы требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что ваша бухгалтерская (финансовая) отчетность, и исчисленные на основе ее показателей суммы перечисленных налогов в бюджет не содержат существенных искажений.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными. В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьируется в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

Список использованных источников

Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 31064
Количество таблиц: 0
Количество изображений: 0

Читайте также: