Контрольная работа налоговое право

Обновлено: 02.05.2024

Содержимое работы - 1 файл

Налоговое право.doc

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении семь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

В феврале работнику фирмы Пантелееву В.П. были выплачены: заработная плата за январь в сумме 12800 руб., премия в сумме 2500 руб., материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. На иждивении у Пантелеева В.П. находится 10-летняя дочь. Работник является акционером фирмы. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за прошлый год. Сумма дивидендов составила 56000 руб. В январе работник предоставил по месту работы заявление и документы, необходимые для предоставления стандартных налоговых вычетов. Определите размер налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ выплаченные заработная плата и премия учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по НДФЛ и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п.п.8 ст. 217 НК РФ материальная помощь в связи со смертью члена семьи не подлежит налогообложению НДФЛ в полном размере.

Согласно п. 2 ст. 214 НК РФ, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, т.е. 9 %.

В соответствии с п.4 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя в размере 1400 руб. (с 01.01.2012 г.). Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.

Расчет НДФЛ за январь месяц2012 г.

12800+2500=15300-1400=13900* 13%=1807 руб.

Итого следует удержать НДФЛ с Пантелеева В.П. за январь месяц 2012 г. в размере 6847 руб. (1807+5040).

Порядок возврата излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов определен ст. 79 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течении одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщиком о возврате суммы излишне взысканного налога

Проценты исчисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ действующей в эти дни (рассчитываются со дня следующего за днем взыскания, по день фактического возврата).

Действующие ставки рефинансирования ЦБ РФ

с 28.12.2009 г.-23.02.2010 г.- 8,75 %;

с 24.02.2010 г.-28.03.2010 г.-8,5 %;

с 29.03.2010 г.-29.04.2010 г.- 8,25 %;

с 30.04.2010 г.-31.05.2010 г.- 8,0%.

Количество календарных дней в 2010 году -365 дней.

Расчет суммы процентов представим в виде формулы:

S% = Sвозврат x Д x СР / 365,

где S% - проценты на сумму излишне взысканного налога;
S возврат - сумма излишне взысканного налога, подлежащая возврату;
Д - количество дней, за которые считаются проценты (со дня, следующего
за днем взыскания, по день фактического возврата);
СР - ставка рефинансирования.

Читайте также: