Конкурс налоги сильная страна

Обновлено: 30.06.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В организации в рамках проведения международного фестиваля будет проводиться конкурс технологических проектов среди команд-участников. По итогам конкурса предполагаются выплаты победителям конкурса в виде грантов. Выплаты будут производиться на основании грантовых соглашений, согласно которым предусматриваются проведение научных работ по определенной тематике и обязательное представление результата исследования. Спонсорские средства, поступающие от коммерческих организаций, используются на проведение конкурсов и на призовой фонд. Несмотря на то, что в конкурсе участвуют университетские команды, получать грант будет какое-либо физическое лицо. Грантовое соглашение предусматривает выполнение определенного задания.
Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У организации при фактической выплате доходов физлицам - победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
При предоставлении физлицам - победителям конкурса денежных средств согласно грантовому соглашению организации безопаснее будет произвести начисление страховых взносов на сумму такой выплаты.

Обоснование позиции:
Действующие нормативные правовые акты не содержат универсального определения понятия гранта*(1).
Как правило, под грантами понимаются денежные средства, которые предоставляются:
- по итогам проведения конкурсных процедур (с применением иных специальных механизмов отбора грантополучателей);
- на основании соглашения, договора или иного документа, который определяет цель (цели) и условия предоставления гранта;
- безвозмездно и безвозвратно;
- с условием предоставления отчетности по итогам расходования средств гранта, а в отдельных случаях и по отдельным этапам реализации соответствующего проекта.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для указанных лиц признается доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за ее пределами.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 6 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
При этом речь идет только о тех грантах, которые предоставляются:
1) международными и иностранными организациями, поименованными в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485;
2) российскими организациями, поименованными в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 (письма Минфина России от 16.07.2018 N 03-04-06/49533, от 26.04.2018 N 03-04-05/28601, от 07.03.2018 N 03-04-05/14530, от 20.06.2017 N 03-04-05/38259, от 16.11.2016 N 03-04-06/67324).
Если в рассматриваемой ситуации суммы, получаемые физлицами в виде грантов, предоставлены из иных источников, не поименованных в указанных выше перечнях, к ним не должно применяться освобождение, предусмотренное п. 6 ст. 217 НК РФ*(2).
Соответственно, в этом случае у организации при фактической выплате доходов физлицам - победителям конкурса технологических проектов в виде грантов возникнет обязанность, установленная ст. 226 НК РФ, по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, определены в ст. 422 НК РФ, однако гранты в ней не упомянуты.
На основании этого специалисты Минфина России делают следующий вывод (письма от 16.07.2018 N 03-04-06/49533, от 06.07.2018 N 03-15-06/47190, от 02.03.2018 N 03-15-07/13341, от 16.11.2017 N 02-06-05/75687, от 18.10.2017 N 03-15-05/67988, от 21.09.2017 N 03-15-05/61127, от 24.08.2017 N 03-15-06/54477, от 09.08.2017 N 03-15-05/51022, от 27.06.2017 N 03-15-06/40468, от 05.04.2017 N 03-15-06/20178)*(3):
- если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, то суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта*(4);
- если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг с грантодателем, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются.
В рассматриваемой ситуации физическое лицо, получающее вознаграждение, не является работником организации и формально не заключило с последним гражданско-правовой договор на выполнение работ, оказание услуг.
Однако Минфин России в своих разъяснениях делает выводы исходя из того, что грантополучатель при выполнении научного проекта фактически выполняет работы (оказывает услуги) для грантодателя в рамках гражданско-правового договора*(5), а выплаты по такому договору признаются объектом обложения страховыми взносами в силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.
Если допустить, что грантополучатель действует в рамках трехстороннего договора и вследствие этого при выполнении научного проекта не выполняет работы (не оказывает услуги) конкретно для образовательного учреждения, поскольку последнее выполняет лишь функцию перенаправления (перевода) грантополучателю суммы гранта, то в подобном случае обязанности по начислению взносов согласно нормам главы 34 НК РФ у образовательного учреждения не возникает. Но и в таком случае с учетом многочисленных разъяснений Минфина России и наличия судебных споров образовательному учреждению следовало бы решить, готово ли оно отстаивать свое право в суде, не облагая страховыми взносами выплаты физлицам в виде средств гранта.
Однако, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, в данном случае научные работы по определенной тематике выполняются физлицом не вследствие заключения трехстороннего соглашения, а по заданию самого образовательного учреждения.
В последнем случае безопасным для организации вариантом с точки зрения возможных рисков (а также предпочтительным с точки зрения интересов будущего пенсионного обеспечения физического лица) будет начисление страховых взносов при предоставлении физлицу денежных средств согласно грантовому соглашению.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Вопрос: Работники института получают гранты Российского фонда развития инициатив (РФРИ, далее - фонд) для выполнения научных проектов. По договору денежные средства перечисляются фондом на счет института и по распоряжению получателя гранта "транзитом" перечисляются ему. Договора с физическими лицами нет. Договор на предоставление гранта трехсторонний. Облагаются ли страховыми взносами выплаты средств от РФРИ на реализацию проекта на личное потребление (комплекса трудозатрат) при выполнении проекта членами научного коллектива - физическими лицами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2018 г.)
- Гранты: порядок обложения НДФЛ, страховыми взносами (С.В. Тяпухин, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 12, декабрь 2018 г.).

Хотим провести конкурс среди клиентов и подарить победителю ноутбук за 150 000 рублей. Нужно ли платить какой-то налог? Кто это делает: тот, кто выиграет приз, или мы как организаторы конкурса?

С призов дороже 4000 рублей нужно платить налог

Вячеслав, да, призы дороже 4000 рублей облагаются налогом. При этом неважно, в какой форме победитель получает приз: деньгами или техникой, одеждой, едой, недвижимостью.

Но есть исключения. Налоги не нужно платить за призы, которые получают:

спортсмены или тренеры на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы;
победители конкурсов, соревнований или мероприятий, которые проводятся некоммерческими организаций за счет грантов президента России.

35% — налоговая ставка для призов — пункт 2, статья 224 Налогового кодекса

Победитель — физическое лицо. А физические лица со всех доходов должны платить налоги, в случае с доходами от призов — по ставке 35% с той суммы, что превышает 4000 рублей.

Например, налог за ноутбук стоимостью 150 000 рублей считают так:

(150 000 рублей — 4000 рублей) * 0,35 = 51 100 рублей.

С оплатой налога на приз есть два варианта: победитель платит сам или организатор платит налог за него. Какой вариант использовать, выбирает организатор.

В правилах конкурса нужно указать, кто платит налог

Кто будет платить налог, организатор прописывает в правилах — такие правила должны быть у каждого конкурса, розыгрыша призов, акции. Если организатор платит налог сам, в правилах пишет примерно так:

Приз — ноутбук стоимостью 150 000 рублей.

Приз оплачивается за счет средств организатора.

Приз не подлежит обмену, денежный эквивалент приза не предоставляется.

НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает организатор .

Если налог за приз будет платить победитель, нужно изменить формулировку в последнем пункте:

НДФЛ — 35% от части той стоимости приза, что превышает 4000 рублей, — оплачивает победитель.

От того, кто платит налог, зависит срок уплаты и то, как будет выглядеть акт вручения приза.

Заплатить налог в течение двух дней, если платит организатор

О сроках уплаты налога за победителя — пункт 6, статья 226 Налогового кодекса

Если организатор платит налог за победителя, у него есть два дня на оплату — день вручения приза и следующий за ним.

Чтобы заплатить НДФЛ за победителя, нужны документы:

сканы или копии всех страниц паспорта победителя;
документа с подтверждением временной регистрации, если победитель живет не по прописке;
СНИЛС;
ИНН.

Еще понадобится акт о вручении приза — он нужен как доказательство, что приз вручили.

В акте нужно указать, что победитель получил приз и у него нет претензий к организатору. Шаблон акта передачи приза

Сроки и акт будут другими, если налог за приз платит победитель.

Рассказать о налоге, если победитель платит сам

Если в правилах конкурса написано, что победитель платит налог сам, у организатора появляется обязанность разъяснить ему налоговые обязанности. То есть рассказать, что за приз нужно заплатить 35% налогов. Объяснить победителю, что и куда платить, можно своими словами, а в акт добавить ссылку на статью Налогового кодекса, например так:

Победитель должен указать приз в декларации 3-НДФЛ и сдать ее до 30 апреля следующего года. А налог нужно заплатить до 15 июля следующего года. Например, если победитель получает приз в феврале 2021 года, декларацию он сдает до 30 апреля 2022 года, а налог платит до 15 июля 2022 года.

Подробнее о том, как компании проводить розыгрыши призов и конкурсы, мы рассказывали в другой статье.

Победителями конкурса признаются 20 авторов, публикации которых набрали максимальное количество лайков в течение конкурсного дня.

Оценивать публикации могут пользователи, у которых имеется свой личный рейтинг не менее одной звезды.

1. Отборочный тур – ежедневно с 13:00 до 13:00 следующего дня.

2. Финал – ежедневно с 13:00 до 14:00.

В конкурсе участвуют статьи, опубликованные в течение конкурсного дня. В финал попадает только одна публикация от каждого автора, набравшая максимальное количество лайков.

Внимание! Все статьи в конкурсной таблице отображаются вместе с бонусными лайками. Бонусные лайки начисляются дополнительно по одному за каждые 10 дочитываний и за уникальность публикации:

Менее или равно 50% — по одному баллу за каждый процент уникальности;
Более 50% и менее или равно 75% — 75 баллов;
Более 75% — 100 баллов

Призовой фонд — 10 000 рублей ежедневно

1 место — 1500 рублей.
2 место — 1000 рублей.
3 место — 900 рублей.
4 место — 850 рублей.
5 место — 800 рублей.
6 место — 700 рублей.
7 место — 600 рублей.
8 место — 550 рублей.
9 место — 500 рублей.
10 место — 450 рублей.
11 место — 400 рублей.
12 место — 350 рублей.
13 место — 350 рублей.
14 место — 250 рублей.
15 место — 250 рублей.
16 место — 150 рублей.
17 место — 150 рублей.
18 место — 100 рублей.
19 место — 100 рублей.
20 место — 50 рублей.

Ежедневно победителями конкурса становятся 20 авторов, чьи публикации набрали за 24 часа наибольшее количество лайков!

Оценивать ваши публикации могут пользователи, у которых имеется свой личный рейтинг не менее одной звезды. Подробнее о рейтинге пользователей

Ваша публикация должна получить положительные оценки (лайки) от 10 читателей и больше за оценочный период.

Конкурс проходит в два этапа: Отборочный тур и Финал.

1. Отборочный тур – ежедневно с 13:00 до 13:00.

2. Финал – ежедневно с 13:00 до 14:00.

Менее или равно 50% — по одному баллу за каждый процент уникальности;
Более 50% и менее или равно 75% — 75 баллов;
Более 75% — 100 баллов

В Финал попадают публикации, за которые проголосовало 10 и более лайков в Отборочном туре, а побеждают 20 публикаций с самым высоким рейтингом.

Одновременно с Финалом стартует Отборочный тур нового конкурса – можно делать публикации и голосовать.

сначала располагаются публикации, набравшие максимальное количество лайков.
при их равенстве - количество дизлайков (меньше - лучше)
при равенстве лайков и дизлайков - дата публикации (позже - лучше)

Конкурс проходит ежедневно с 13:00 до 14:00 следующего дня.

Вниманию победителей: вывод денег с сайта происходит по правилам вывода заработка за публикации на сайте. Подробнее

Не допускаются к участию в конкурсе публикации, скопированные из сторонних источников, без указания источника. Администрация оставляет за собой право удалить такую публикацию из конкурса.

В конкурс допускаются публикации и опросы, длина текста которых составляет не менее 500 знаков.

Внимание! В конкурсе не принимают участие следующие виды публикаций:

Анонсы и описания фильмов (не касается авторских обзоров и рецензий).
Анекдоты и вымышленные истории.
Короткие новостные заметки.
Статьи с обсуждением сайта 9111.
Статьи с непонятными заголовками (слишком короткие заголовки или заголовки, из которых непонятна суть статьи).

Начисления за конкурс производятся ежедневно в 14:00

Организатор конкурса ООО "Юридическая социальная сеть 9111.ру". Компания Apple не является спонсором.

Российское законодательство рассматривает выигрыш как доход, с которого человек должен заплатить налог. Не облагаются налогом выигрыши до 4 тыс. рублей в год. Этот вычет к каждому виду выигрыша применяется отдельно.

Рассмотрим пример нашего подписчика. Магазин стройматериалов проводил розыгрыш призов, и Сергей выиграли дрель стоимостью 3 тыс. рублей. В этом же году супермаркет проводил конкурс, и Сергею как победителю досталась продуктовая корзина стоимостью 2 тыс. рублей. А еще, в букмекерской конторе он сделали ставку на свою любимую команду и выиграли 6 тыс. рублей.

При расчете налога выигрыши от рекламных кампаний будут суммироваться, и уже с общей суммы вычитаются не облагаемые налогом 4 тыс. рублей:

2 000 р. + 3 000 р. = 5 000 р.

5 000 р. – 4 000 р. = 1 000 р.

Останется заплатить налог с 1 тыс. рублей.

Выигрыш в азартных играх считается отдельно, и с него также вычитаются 4 тыс. рублей:

6 000 р. – 4 000 р. = 2 000 р.

Заплатить налог Сергей должен с 2 тыс. рублей.

Для расчета налога выигрыши в натуральной форме пересчитывают в денежном эквиваленте. Стоимость приза определяют организаторы конкурса или соревнований.

Не облагаются налогом призы за участие в крупных спортивных соревнованиях, таких как Олимпийские и Паралимпийские игры, чемпионаты мира и Европы, кубки России и другие.

Ставки налога на выигрыш

С большинства выигрышей резиденты России платят НДФЛ по основной ставке 13% либо 15% с суммы, которая превышает 5 млн рублей в год. Для нерезидентов РФ ставка налога увеличена до 30%.

В рекламных акциях призы облагаются по самой высокой ставке НДФЛ — 35%.

Торговые сети часто проводят розыгрыши, формально похожие на лотереи, и может показаться, что с дохода от выигрыша достаточно заплатить 13%. Но по сути это стимулирующие лотереи, то есть рекламные акции, а значит, ставка НДФЛ будет 35%.

Отличить государственную лотерею от рекламной акции несложно:

Организатором лотереи выступает государство. Проводить ее будет, скорее всего, оператор, но на лотерейном билете обязательно будет указан орган власти, по поручению которого проходит розыгрыш.
Каждому билету присваивается номер и указывается его стоимость.

Если на билете такой информации нет — значит это рекламная акция.

Отдельно отметим выигрыши в иностранных лотереях. За рубежом такой доход будет облагаться или не облагаться налогом по законам государства, в котором проводился розыгрыш. Но и в России с выигрыша за границей надо уплатить НДФЛ по полной ставке. Доход от выигрыша не подпадает под действие соглашений об избежание двойного налогообложения.

Пример из практики экспертов сервиса НДФЛка.ру:

В сентябре 2021 года Татьяна М. гостила у сестры в Украине. Там ей посчастливилось выиграть в лотерею. Сумма выигрыша в пересчете на российскую валюту составила 50 тыс. рублей. Клиентка обратилась с вопросом, сколько она должна заплатить налога и нужно ли ей отчитываться в ФНС.

Специалист НДФЛка. ру внимательно изучил документы, которые клиентка загрузила в онлайн-сервис.

По украинскому законодательству налог с выигрыша 18 %. Татьяне выплатили денежный приз с удержанием налога в пользу украинского бюджета — 9 тыс. рублей. (50 000 р. * 18%).

Но в России тоже придется заплатить НДФЛ 13 %, а также отчитаться. Расчет получился следующий: (50 000 р. – 4 000 р.) * 13% = 5 980 р.,

где 4 000 — необлагаемая сумма.

Общая сумма налога в двух странах составит 14 980 р. (9 000 р.+ 5 980 р.).

Далее эксперт выяснил, что в том же году Татьяна заплатила 62 000 рублей за обучение сына. Свой максимальный социальный вычет она уже использовала, но не знала, что по расходам за обучение ребенка предоставляется отдельная льгота до 50 тыс. рублей в году.

Таким образом, за счет возмещения налога на обучение — 6 500 р. (50 000 р. * 13%) платить за выигрыш 5 980 рублей не нужно. Но к декларации надо приложить документы, подтверждающие расходы на обучение.

Как посчитать доход от азартных игр

Участие в азартных играх предполагает не только выигрыш, но и расходы на ставки в казино или букмекерской конторе. При расчете налоговой базы законодатель не во всех случаях готов учитывать такие расходы.

Разбор сделаем на примере букмекерской конторы, но по такому же принципу учитываются расходы в казино, тотализаторах и других азартных играх.

С дохода на букмекерском счете надо заплатить НДФЛ 13 %. Ставка налога не зависит от того, российский это букмекер или иностранный, работает он онлайн или офлайн. Вопрос только в том, что именно считать доходом на букмекерском счете.

Налогооблагаемая база напрямую зависит от суммы, которую вы выводите с игрового счета на свой банковский счет:

Если за год сняли меньше 4 тыс. рублей, то налога нет.
С суммы от 4 тыс. рублей до 15 тыс. рублей надо платить НДФЛ без учета ставок.

Рассмотрим более подробно на примере:

Игрок сделал букмекерскую ставку 7 тыс. рублей. По итогам года сумма на счете выросла до 12 тыс. рублей. Если вывести деньги на карту, то налоговая база будет 8 тыс. рублей (12 000 р. – 4 000 р.). Пополнение счета на 7 тыс. рублей не учитывается при налогообложении.

Если вы в течение года несколько раз выводили с букмекерских счетов деньги до 15 тыс. рублей за раз, то они суммируются друг с другом, а потом уже применяется вычет 4 тыс. рублей. С оставшейся суммы надо заплатить налог в бюджет.

Расходы на пополнение игрового счета учитывают при снятии суммы свыше 15 тыс. рублей. Налоговой базой является разница между выведенной суммой и депозитом. Букмекерская контора, которая в этом случае выступает в роли налогового агента, должна самостоятельно удержать НДФЛ, прежде чем выплатить деньги.

В отличие от букмекерской конторы, тотализатора или организатора лотереи, казино и залы игровых автоматов не выступают в роли налогового агента. Они лишь подают сведения о выигрышах в ИФНС.

Кто оплачивает налог на выигрыш

За выигрыши свыше 4 тыс. рублей в зависимости от суммы и условий получения, НДФЛ удержит либо налоговый агент, либо вы сами должны отчитаться в доходе и уплатить налог.

Когда НДФЛ удерживает налоговый агент:

Организатор мероприятия или легальный букмекер, выплачивающий денежные призы или выигрыши свыше 15 тыс. рублей, является налоговым агентом. Именно он обязан не только удержать и заплатить НДФЛ, но и представить в налоговую инспекцию соответствующую отчетность. При этом самому гражданину дополнительно отчитываться перед ИФНС не надо.

Денежные призы дороже 4 тыс. рублей в рекламных акциях организатор также выплачивает с удержанием НДФЛ. В таких мероприятиях часто указывают итоговую сумму выигрыша уже без налога. Но в правилах о проведении акции обязательно должна быть прописана полная сумма с включенным НДФЛ. Налог удерживается из суммы, указанной в правилах.

Когда надо самостоятельно заплатить НДФЛ и отчитаться:

С выигрыша в российских лотереях или с денег, снятых с букмекерского счета от 4 001 до 15 000 рублей за календарный год.
С выигрыша в иностранной лотерее свыше 4 000 рублей. Платить налог нужно и за рубежом, и в России.
С выигрыша в казино. Казино только подает сведения о размере выигрыша в налоговую службу.
В случае получения приза в натуральной форме. У налогового агента нет возможности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Тогда организатор обязан не позднее 1 марта после окончания налогового периода (календарного года) письменно сообщить обладателю приза и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

К выигрышам нельзя применить ни один из налоговых вычетов для физических лиц. Единственная льгота — это 4 тыс. рублей в год, которые не облагаются налогом.

Срок уплаты налога и сдачи декларации 3-НДФЛ при получении приза

Подать декларацию 3−НДФЛ со сведениями о выигрышах необходимо до 30 апреля следующего года. Заплатить налоги — до 15 июля.

Для выигрышей в казино и залах игровых автоматов установлен срок уплаты НДФЛ — по 1 декабря следующего за отчетным периодом года. На основании сведений по итогам года, полученных от организаторов, ФНС направляет налогоплательщику уведомление о необходимости уплатить НДФЛ. Например, налог с выигрыша в казино в 2021 году надо заплатить по 1 декабря 2022 года.

Если по какой-то причине вы не успеваете лично посетить налоговую инспекцию, то вправе подать пакет документов по почте ценным письмом с описью вложения. Факт отправки документов подтвердит опись, на которой поставят почтовый штамп с указанием даты сдачи декларации.

За неуплату/неполную уплату налога и несвоевременную сдачу декларации о своих доходах предусмотрены административные наказания — штрафы от 5 до 40% в зависимости от вида нарушения, пени.

Читайте также: