Когда компании необходимо сдать декларацию по земельному налогу за 2017 год

Обновлено: 02.07.2024

Декларация по земельному налогу — это официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.

Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2020 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.

В 2020 году юридические лица сдают декларацию в последний раз, с 2021 года такая отчетность отменяется в соответствии с приказом ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@, который вступит в силу 01.01.2021.

Кому необходимо сдавать декларацию

У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2020, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

Сроки сдачи декларации в 2020 году

Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

Форма отчетности

Штраф за непредоставление

Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

1-я страница — титульный лист;
2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

I квартал — 4500 рублей;
II квартал — 4500 рублей;
III квартал — 4500 рублей.

1 страница — титульный лист

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:

2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2020 по каждому полю отдельно:

Авансовые платежи = 1/4 × процентную ставку × кадастровую стоимость земельного участка (доли) = 1/4 × 1,5% × 1 200 000 = 45 000 рублей;

3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:

Декларацию по земельному налогу сдают все собственники участков. Даже если компания имеет право на льготу по уплате налога, она должна представить декларацию в ИФНС. Срок сдачи формы — 1 февраля года, следующего за отчетным.

Однако в 2020 году 1 февраля выпадает на субботу, в связи с этим срок сдачи переносится на 3 февраля.

Декларация по земельному налогу должны быть представлена в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.

Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.

Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.

Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.

Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.

Декларация по земельному налогу предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Приказом ведомства от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ данная форма была обновлена. Как часто бывает, форму обновили, чтобы адаптировать ее под изменившееся законодательство.

теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.

Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.

Обратите внимание: с 2020 года заработали новшества в части исчисления, уплаты земельного налога и предоставлении отчетности по нему. Подробнее о этом мы писали здесь.

Все новшества по имущественным налогам организации читайте здесь.

Декларация состоит из:

Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.

В связи с изменением формы декларации по земельному налогу налоговики обновили и контрольные соотношения к ней.
Логические формулы пригодятся для самопроверки при заполнении обновленного отчета.

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

Постановка на налоговый учет юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика подтверждается уведомлением по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178.

Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.

В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП – 01).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"

За непредставление в срок декларации по земельному налогу предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога.

Максимальный штраф – 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.

Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере – 1 тыс. рублей.

Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Кто должен платить земельный налог и как заполняется налоговая декларация? Из чего состоит декларация и каковы основные требования к ее заполнению? Подробные ответы на эти и другие вопросы представлены в данной статье. Кроме того, здесь Вы можете скачать бланк декларации и образец ее заполнения совершенно бесплатно.

Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки, вместе с декларацией по УСН или ЕНВД должны сдавать в налоговые органы декларацию по земельному налогу. Уплата налога выполняется только в том случае, если участок полностью сформирован и правильно оформлен, в противном случае (например, если ему не присвоен кадастровый номер или категория) налоговые органы не могут взимать налог. Также плательщиками налога являются физические лица.

Кто является плательщиком земельного налога

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Данное основание накладывает на гражданина или компанию обязательство о регулярном отчете за уплату земельного налога.

Сдача налоговой декларации по земельному налогу

Декларация в отношении земельного участка заполняется юридическими лицами по итогам года, отчет передается в налоговые органы. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на землю сдается в инспекцию по месту нахождения земельного участка, при наличии в пользовании организации нескольких наделов, находящихся на разных территориях, деклараций будет необходимо сдавать несколько.

Важно! Декларация по земельному налогу должна сдаваться в инспекцию даже в том случае, если компания освобождена от уплаты данного налога. Декларация сдается с нулевыми показателями.

Сдать отчет в налоговые органы можно тремя способами:

лично – сдать может первое лицо организации или лицо, имеющее доверенность. Декларация заполняется в двух экземплярах, один забирает инспектор, второй возвращается налогоплательщику с отметкой о принятии документов;
почтой – отправляется ценным письмом с описью во вложении, сроком сдачи декларации признается дата отправки письма;
в электронном виде – посредством формы, представленной на сайте налоговой инспекции, либо путем использования услуг специализированных фирм.

Налоговая декларация по земельному налогу 2018

Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2018 году:

не позднее 1 февраля 2018 года – за 2017год;
не позднее 1 февраля 2019 года – за 2018 год.

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347, который требует:

декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.

Общие требования к заполнению декларации

Документ заполняется на отдельном бланке в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оформление декларации выполняется по следующим правилам:

документ может быть заполнен на бумажном носителе либо с помощью программного обеспечения;
декларация в бумажном виде заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета;
в каждой ячейке строки указывается только одно значение, отсутствие которого оформляется прочерком;
при наличии исправлений необходимо выполнить подпись должностного лица, подтверждающего исправление;
все страницы декларации нумеруются, в независимости от того, присутствуют в ней или отсутствуют все страницы;
налоговая декларация не допускает использование корректирующих средств;
запрещается использование двух сторон листа при заполнении декларации, каждая страница печатается на отдельном листе;
документ нельзя скреплять степлером или сшивать, повреждение бумаги не допускается;
все поля текста декларации заполняются только печатными символами.

Состав декларации по земельному налогу

Налоговая декларация на землю состоит из:

Титульного листа
Раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет"
Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"

Рассмотрим сложные моменты заполнения декларации каждого раздела более подробно.

Титульный лист

Важно! Обратите внимание, что если декларация сдается по доверенности, следует учитывать дополнительный документ при подсчете количества листов сдаваемых документов.

Раздел 1 декларации

Данный раздел является сводным, он заполняется по всем участкам, находящимся на территории одного муниципального образования, здесь отражаются общие суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКТМО, которые соответствуют отдельным муниципальным образованиям. Следует обратить особое внимание при заполнении КБК, данные отличаются в зависимости от места расположения участка, который может находиться на территории сельских поселений, городского округа или межселенных территориях.

Раздел 2 декларации

Специалисты рекомендуют начинать заполнение декларации с раздела № 2, где производятся расчет налоговой базы и суммы налога по каждому участку, по которым налогоплательщик отчитывается в конкретную налоговую инспекцию.

Собственники земельных участков, использующие их в коммерческих целях, в обязательном порядке подают в налоговый орган декларацию по земельному налогу. Подача налоговых деклараций производится по истечении налогового периода, а представление документов осуществляется в налоговую по месту расположения земельного участка.

Что же такое декларация по земельному налогу, кто должен ее сдавать и куда, а также другие вопросы: все это разобрано в данном материале.

Что такое декларация по земельному налогу?

Налоговая декларация по земельному налогу является документом определенной формы, в котором содержится заявление налогоплательщика в письменном виде о земельном участке, исчисленной сумме налога, о налоговых льготах, налоговой базе и о других данных, позволяющих рассчитать исчисление и сумму уплаты налога.

Декларацию оформляют по установленной Федеральной налоговой службой форме.

Состоит документ из следующих разделов:

Налоговые декларации предоставляются плательщиками не позднее 1 февраля следующего года за прошедшим налоговым периодом.

Предоставлять ее можно несколькими способами:

В бумажном виде вместе со съемным носителем, содержащим сведения в электронной форме установленного образца;
В бумажном виде с применением двухмерного штрихкода;
В электронном виде по установленной форме: передача происходит посредством использования личного кабинета налогоплательщика или телекоммуникационных каналов связи.

Если права на объекты налогообложения отсутствуют (на земельные участки в нашем случае), декларация не подается.

Нынешняя действующая форма декларации по земельному налогу установлена приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Процедура заполнения декларации по земельному налогу подробно приведена в 3-м приложении данного приказа ФНС.

В 2016 году особенности заполнения и предоставления налоговой декларации не претерпели изменений. В 2017 также пока без изменений, однако в любой момент ситуация может поменяться.

Кто должен сдавать декларацию по земельному налогу?

Физические лица

Физические лица не обязаны в соответствии с российским налоговым законодательством предоставлять декларацию об исчислении земельного налога.

С момента вышеуказанного времени земельный налог за индивидуальных предпринимателей высчитывают налоговые инспекции в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ.

Юридические лица

Организации обязывают сдавать налоговые декларации в соответствующие органы, если на их балансе числится земельный участок (статья 389 НК РФ). Участок должен использоваться на одном из следующих прав: праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не требуется платить налог, а значит и предоставлять налоговую декларацию, организациям, чьи участки находятся во владении на праве безвозмездного срочного пользования или аренды (статья 388 НК РФ).

Декларацию по земельному налогу организации предоставляют в электронном виде только в случае, если их среднесписочная численность за налоговый период (календарный год) превышает 100 человек.

В расчет берется среднесписочная численность:

Для давно существующих организаций — за прошедший год;
Для новых юридических лиц — за месяц создания;
Для реорганизованных организаций — за месяц реформирования.

Если организация со среднесписочной численностью работников более 100 человек сдала отчет на бумажном носителе, а не на электронном, как этого требует 80 статья Налогового кодекса РФ, налоговые работники оформят штраф в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Немногие банки выдают ипотеку на покупку земельного участка.

Кто имеет право получить землю от государства бесплатно и как это правильно сделать? Мы рассказали об этом здесь.

При покупке земельного участка существуют определенные риски, особенно, если земля приобретается у собственника. О том, как это сделать с минимальными рисками, читайте в нашей статьи.

Куда сдается декларация по земельному налогу?

Согласно пункту 1 статьи 398 НК РФ декларацию необходимо сдавать в налоговый орган по месторасположению земельного участка. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Им допускается сдавать налоговую декларацию в месте, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (пункт 3 статьи 398 НК РФ).

Организации причисляются к крупнейшим налогоплательщикам по ряду финансово-экономических и юридических показателей. Крупнейшие налогоплательщики подлежат налоговому администрированию федерального и регионального значений. Критерии отнесения к такой категории перечислены в приказе ФНС от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@ при учете изменений и дополнений других приказов Федеральной налоговой службы.

Организация может владеть несколькими земельными участками в разных муниципалитетах. Если территории муниципальных образований подведомственны одному налоговому органу (ИФНС), то компания сдает только одну декларацию.

Если муниципальные образования имеют свои налоговые инспекции, то декларация должна быть подана в каждую из них по месту расположения того или иного участка (письмо ФНС от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13839).

Часто задаваемый налогоплательщиками вопрос: какой КПП указывать в декларации по земельному налогу

КПП — это код причины постановки. Он присваивается каждому юридическому лицу в дополнение к ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) из-за постановки на учет компании в разных налоговых инспекциях: например, по месту создания (регистрации) организации, его структурных подразделений, и в месте расположения недвижимого имущества и транспортных средств на праве собственности.

Код причины постановки определяет принадлежность компании к конкретному налоговому органу, а также демонстрирует причину постановки на учет. То есть у одного юридического лица может быть не одно значение КПП.

первые четыре цифры — код ИФНС (налоговой инспекции), где организация была поставлена на учет, или под контролем которой находится земельный участок;
вторые две цифры — причина постановки на учет (отечественные организации получают значения от 1 до 50, иностранные от 51 до 99);
последние три цифры — порядковый номер постановки на учет в территориальной налоговой инспекции. Другими словами, значение указывает на количество постановок компании на учет по данному основанию (причине).

КПП присваивает организации сам налоговый орган при регистрации юридического лица по месторасположению земли. Крупнейшие налогоплательщики прописывают только один показатель КПП, назначенный им налоговой инспекцией того района, где они поставлены на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков.

КПП обязательно необходимо проставлять при составлении платежных поручений, а также во время работы с различными бухгалтерскими и налоговыми документами.