Код налоговой регистрации в стране резидентства
Обновлено: 25.06.2024
Идентификационный номер налогоплательщика ( TIN ) представляет собой идентификационный номер, используемый Налоговым управлением США при администрировании соблюдения налогового законодательства. Этот номер выдается Администрацией социального обеспечения ( SSA ) или Налоговым управление США ( IRS ). Номер социального обеспечения ( SSN ) выдается Администрацией социального обеспечения ( SSA ), а все другие идентификационные номер налогоплательщика ( TIN ) выдаются Налоговым управление США ( IRS ).
Идентификационные номера налогоплательщика
- Номер социального обеспечения SSN
- Идентификационный номер работодателя EIN
- Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ITIN
- Идентификационный номер налогоплательщика для детей, удочерение или усыновление которых оформляется в США ATIN
- Идентификационный номер налогоплательщика для специалиста/организации по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций PTIN
Нужен ли мне такой номер?
Идентификационный номер налогоплательщика ( TIN ) должен предоставляться в налоговых декларациях, заявлениях и других налоговых документах. Например, номер должен предоставляться в следующих случаях:
- Когда вы подаете свои налоговые декларации.
- При подаче заявления на льготы в соответствии с договорами об избежании двойного налогообложения.
TIN должен указываться в сертификате об удержаниях налогов из заработной платы, если бенефициарный владелец заявляет что-либо из следующего:
- Льготы в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения (за исключением доходов от обращающихся на бирже ценных бумаг)
- Освобождение от уплаты налогов для фактически связанного дохода
- Освобождение от уплаты налогов для определенных аннуитетов
Как получить идентификационный номер налогоплательщика ( TIN )?
Номер социального обеспечения ( SSN )
Форму SS- 5 также можно получить позвонив по телефону 800-772-1213 или посетив местное отделение социального обеспечения. Эти услуги являются бесплатными.
Идентификационный номер работодателя ( EIN )
Следующая форма доступна только для работодателей, находящихся в Пуэрто-Рико, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN) SS-4PR PDF .
Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика ( ITIN )
ITIN или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика представляет собой номер для обработки налоговой документации доступный только для определенных постоянно проживающих в стране иностранцев, их супругов и иждивенцев, которые не могут получить номер социального обеспечения ( SSN ). Это 9-значный номер, начинающийся с цифры "9" и имеющий формат аналогичный номеру социального обеспечения ( SSN ) ( NNN-NN-NNNN ).
Вы можете использовать инструмент Интерактивный помощник по налоговым вопросам (Английский) Налогового управления США для помощи в определении того, нужно ли вам подавать заявление для получения индивидуального идентификационного номера налогоплательщика ( ITIN ).
Агентами по приему заявлений являются юридические лица (колледжи, финансовые учреждения, бухгалтерские фирмы, и т.д.), уполномоченные Налоговым управлением США помогать заявителям при получении ITIN. Они рассматривают документацию заявителя и направляют заполненную Форму W- 7 для обработки в Налоговое управление США.
ПРИМЕЧАНИЕ. Вы не можете запрашивать налоговый зачет за заработанный доход, используя ITIN.
Иностранные физические лица должны подавать заявление на получение номера социального обеспечения ( SSN, если они имеют право на это) с помощью Формы SS- 5, направленной в Администрацию социального обеспечения или должны подать заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика ( ITIN ) с помощью Формы W- 7. С настоящего момента каждый заявитель на получение ITIN должен теперь:
Заявитель, соответствующий одному из исключений требования подавать налоговую декларацию, (смотрите Инструкции к Форме W- 7) должен представить документацию, подтверждающую право на это исключение.
Новые правила для W- 7/ ITIN были выпущены 17 декабря 2003 года. Краткая сводка этих правил приведена в новой Форме W- 7 и инструкциях к ней.
Для получения дополнительной информации о ITIN см.:
Индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка ( ATIN )
Индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка ( ATIN ) (Английский) является временным девятизначным номером, выдаваемым Налоговым управлением США физическим лицам, находящимся в законном процессе усыновления или удочерения ребенка, являющегося гражданином или постоянным жителем США, но которые не могут получить SSN для этого ребенка к моменту подачи налоговой декларации.
Индивидуальный номер составителя налоговой декларации ( PTIN )
Начиная с 1 января 2011 года, если вы являетесь специалистом, предоставляющий платные услуги по подготовке налоговой декларации, вы должны использовать действительный индивидуальный номер составителя налоговой декларации ( PTIN ) на подготовленных вами налоговых декларациях. Использование PTIN больше не является необязательным. Если у вас нет PTIN, вы должны его получить используя новую систему регистрации Налогового управления США (Английский). Даже если у вас есть PTIN, но вы получили его до 28 сентября 2010 года, вы должны подать заявление на новый PTIN или продлить срок действия имеющегося PTIN, используя новую систему. Если вся ваша подтверждающая личность информация совпадает, вам может быть выдан тот же самый номер. Вы должны иметь PTIN, если вы за плату подготавливаете все или почти все федеральные налоговые декларации или заявления на получение возврата налогов.
Если вы являетесь иностранным специалистом по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций, который не может получить номер социального обеспечения США, пожалуйста, смотрите инструкции в Новые требования для специалистов по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций: часто задаваемые вопросы (Английский).
Иностранные физические лица и идентификационный номер работодателя Налогового управления США
Для ускорения выдачи EIN иностранному юридическому лицу, пожалуйста, звоните по телефону 267-941-1099. Это платный телефонный звонок.
Ольга Краснова, член Совета по профессиональным квалификациям финансового рынка, заместитель председателя по бухгалтерской комиссии
Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, человек должен определить свой налоговый статус – резидент или нерезидент России. Для этих категорий предусмотрены разные перечни доходов, с которых нужно платить налог и разные ставки налога. Резидент вправе получать стандартные, профессиональные и социальные вычеты по НДФЛ, а нерезидент – нет.
Как определить количество дней
Статус получателя дохода определяют по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый резидент – это человек, который находился в России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев.
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.
Исключение предусмотрено только для российских военных, которые служат за границей, и тех сотрудников органов госвласти и местного самоуправления, кто командирован на работу за пределы России. Таких граждан признают резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 НК.
Соглашения об устранении двойного налогообложения России с другими государствами могут устанавливать другой порядок, как установить резидентство.
Важно: резидента иностранного государства могут не признать резидентом РФ в целях НДФЛ независимо от срока нахождения в России. Это случаи, когда иностранные государства приняли ограничительные меры в отношении этих физлиц. Перечень мер определит Правительство РФ. Чтобы такого человека не признали налоговым резидентом, ему нужно подать в ФНС заявление по форме из приказа ФНС от 21.06.2019 № ММВ-7-17/318. К заявлению нужно приложить документ, который подтверждает резидентство иностранного государства (п. 4 ст. 207 НК).
Дата отсчета
Если НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет налоговый агент, то датой, с которой нужно вести обратный отсчет 12-месячного периода, будет дата возникновения дохода. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статьи 223 и пункта 4 статьи 226 НК (письма Минфина от 25.05.2011 № 03-04-06/6-122, от 19.03.2007 № 03-04-06-01/74).
Если НДФЛ со своего дохода человек платит сам, то датой обратного отсчета является 1 января года, следующего за годом, в котором получен доход. В этом случае 12-месячный период равен календарному году, в котором человек получил доход. То есть определять налоговый статус для расчета обязательств по НДФЛ нужно по итогам этого года. Такой вывод подтверждают положения пункта 2 статьи 207, статей 216 и 228 НК, письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/6-293.
Расчет времени пребывания в России
Период пребывания в России (менее или более 183 дней) отсчитывайте со дня прибытия (въезда) в Россию по день выезда из страны включительно. Такой порядок расчета подтверждают письма Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702.
Если человек выезжает за границу, то до его возвращения отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют зарубежные поездки для краткосрочного лечения или обучения, а также если физлицо исполняет трудовые или иные обязанности при выполнении работ или услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Продолжительность таких поездок включается в расчет 183 дней, которые необходимы для получения статуса резидента. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК. Цель поездки, дни которой включают в расчет 183 дней, необходимо подтвердить документально.
Утрачивает ли сотрудник статус резидента, если он длительное время работает на морских месторождениях углеводородного сырья.
Нет, сотрудник не утрачивает статус резидента.
Но при условии, если он исполняет свои обязанности на российских месторождениях углеводородного сырья, а не зарубежных. Компания должна отслеживать статус сотрудников, которые по ее заданию выезжают за рубеж.
Это важно для расчета НДФЛ. Поскольку ставки налога применяют в зависимости от того, какой у сотрудника статус:
– резидент – 13 процентов;
– нерезидент – 30 процентов.
Резидентами считают физлиц, которые за последние 12 месяцев находились в России минимум 183 календарных дня.
Период в 183 дня не должен прерываться (письма Минфина от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 04.08.2016 № 03-04-05/45898).
Если сотрудник часто выезжал за границу либо был там длительное время, его статус – нерезидент. С его доходов удерживайте НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).
Период пребывания сотрудника в России не прерывается, если он исполняет трудовые или иные обязанности на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2 ст. 207 НК). Его статус – резидент, поэтому с доходов сотрудника удерживайте НДФЛ по ставке 13 процентов.
Но учтите, что правило действует только при работе сотрудника на российских месторождениях в границах внутренних морских вод, территориального моря или континентального шельфа России, российской части или сектора дна Каспийского моря. Так предусмотрено пунктом 2 статьи 207, подпунктом 4 пункта 1 статьи 11.1 НК (письмо УФНС по Москве от 29.06.2018 № 20-15/138825@).
По каким документам определять
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Следовательно, это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:
- в загранпаспорте;
- в дипломатическом паспорте;
- в служебном паспорте;
- в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
- в миграционной карте;
- в проездном документе беженца и т. д.
Отметки, которые делают в документах пограничные службы иностранных государств, при определении налогового статуса не учитывайте – отметки не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557).
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал с Украины или из Республики Беларусь), то в качестве доказательства пребывания в России можно использовать другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих граждан – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для граждан, обучающихся в России, такими документами могут быть справки с места учебы, которые подтверждают фактическое посещение учебного заведения в соответствующем периоде. Документы с отметкой о регистрации по местожительству нельзя использовать для подтверждения налогового статуса – сами по себе они не позволяют установить фактическую продолжительность пребывания в России (письма Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855).
Важно: если у человека есть недвижимость в России, это никак не влияет на его налоговый статус для целей НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письме Минфина от 05.10.2018 № 03-04-06/71660.
Подтверждает ли вид на жительство время фактического пребывания человека в России.
Фактическое время пребывания в России необходимо рассчитать, чтобы определить налоговый статус человека (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ.
Нет, не подтверждает.
В законодательстве нет перечня документов, по которым можно установить количество дней нахождения в России для определения налогового статуса. Это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране.
Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:
- в загранпаспорте;
- в дипломатическом паспорте;
- в служебном паспорте;
- в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
- в миграционной карте;
- в проездном документе беженца и т. д.
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы.
Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице. Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.
Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения. Это следует из писем Минфина от 13.01.2015 № 03-04-05/69536, ФНС от 25.05.2011 № АС-3-3/1855.
Вид на жительство подтверждает только право иностранного гражданина либо лица без гражданства на постоянное проживание в России, а также на свободный въезд в Россию и выезд из страны.
Для лиц без гражданства вид на жительство также является документом, удостоверяющим личность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Вид на жительство подтверждает право гражданина жить в России и удостоверяет его личность, но не является документом о том, сколько фактически человек находится на территории страны. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 24.06.2019 № 03-04-05/46120, от 25.12.2014 № 03-04-05/67311, от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176 и пр.
Загранкомандировки и отпуска за рубежом
Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России. При определении налогового статуса учитывайте только дни фактического пребывания человека в России. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом. Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 НК.
В период пребывания в России включайте как день прибытия в страну, так и день отъезда. Такой порядок расчета подтверждает Минфин в письмах от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 04.07.2008 № 03-04-06-01/187 и от 03.07.2008 № 03-04-05-01/228.
Если человек выезжает за границу, то пока он не вернется, отсчет 183 дней прерывается. Исключения составляют только зарубежные поездки для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Во всех остальных случаях (в т. ч. при нахождении в загранкомандировке или отпуске за рубежом) период нахождения за границей не включается в число дней пребывания на территории России. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК. Подтверждает данный вывод и Минфин в письме от 26.07.2007 № 03-04-06-01/268.
Пример.
определения налогового статуса человека (резидент или нерезидент) для целей НДФЛ.
В течение года человек неоднократно ездил в загранкомандировки по работе.
Работа гражданина Молдавии А.С. Кондратьева связана с командировками. В течение 2019 года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).
Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней.Кондратьев выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию).
В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел:
за границей – 184 дня (160 дн. + 24 дн.);
на территории России 181 день (365 дн. – 184 дн.), то есть менее 183 дней.
Кондратьев признается налоговым нерезидентом.
Д окументы о краткосрочном пребывании за рубежом
К документам, которые подтверждают нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:
- договоры с медицинскими или образовательными организациями на лечение либо обучение;
- справки медицинских или образовательных организаций о том, что провели лечение либо человек прошел обучение с указанием его времени;
- копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.
Нет ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение. Об этом сказано в письмах Минфина от 18.05.2018 № 03-04-05/33747, от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182, ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850 и от 20.07.2012 № ОА3-13/2525.
Выезд за рубеж имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России, он не прерывает течение 12-месячного периода. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 НК.
Возможно, что в течение года (например, за семь месяцев) количество дней пребывания человека в России достигнет 183 дней. В этом случае он становится резидентом. И этот статус до конца года измениться уже не может. Это подтверждают письма Минфина от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94 и от 29.03.2007 № 03-04-06-01/95.
ПРИМЕР
Пример, как определить в целях НДФЛ налоговый статус человека (резидент или нерезидент).
В июне 2019 года А.В. Львов получил доход от продажи автомобиля. НДФЛ с полученной суммы Львов должен рассчитать и перечислить в бюджет самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). Чтобы узнать, какую ставку взять для расчета НДФЛ, Львов должен определить свой налоговый статус – резидент или нерезидент.
Налоговым периодом по НДФЛ является год (ст. 216 НК).
Рассчитать и перечислить налог в бюджет Львов должен по его итогам, когда год закончится (п. 4 ст. 228 НК).
Свой налоговый статус Львов определил по состоянию на 31 декабря года, в котором он получил доход от продажи автомобиля.
12 следующих подряд месяцев – это период с 1 января по 31 декабря 2019 года (365 дней). За этот период Львов покидал Россию только один раз – на 28 дней во время отпуска, за минусом дня выезда из России и возвращения в Россию.
На это время не прерывается течение 12-месячного периода, за который Львов должен определить свое время нахождения в России.
Однако 28 дней, которые Львов отдыхал за рубежом, в расчет времени нахождения в России не включаются.
За 12 следующих подряд месяцев 2019 года Львов провел в России:365 дн. – 28 дн. = 337 дн.
Так как Львов провел в России более 183 дней (337 дн. > 183 дн.) за 12 следующих подряд месяцев, он является налоговым резидентом России.
СИТУАЦИЯ
прерывается ли 12-месячный период при определении налогового статуса иностранца, который в связи с окончанием срока разрешения на пребывание в России выезжает из страны.
В следующем году он вновь въезжает в РоссиюНет, не прерывается.Законодательством установлен единый порядок, по которому определяется налоговый статус человека при расчете НДФЛ.
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом.
Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК).
Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно.
При этом если НДФЛ со своего дохода человек платит самостоятельно, то 12-месячный период равен календарному году, в котором получен доход (п. 2 ст. 207, ст. 216 и 228 НК).
Прерывание данного срока законодательством не предусмотрено (в т. ч. по причинам, например, расторжения или повторного заключения трудового договора, выезда и обратного въезда на территорию России). В то же время количество дней пребывания человека в России (менее или более 183 дней) в течение 12-месячного периода прерываться может. Это подтверждают положения пункта 2 статьи 207 НК.Если человек выезжал за границу для лечения или обучения (на срок не более шести месяцев), то 12-месячный период не прерывается.
Продолжительность поездок включается в расчет 183 дней (п. 2 ст. 207 НК). При этом цель поездки необходимо подтвердить документально (например, при прохождении лечения – договором с медицинским учреждением, справкой с указанием времени его проведения и копией паспорта с отметкой пограничного контроля) (письмо Минфина от 26.06.2008 № 03-04-06-01/182).
Если человек покидал Россию по другим причинам (в т. ч. в связи с переоформлением миграционных документов, прекращением трудового договора), то 12-месячный период, по которому определяется налоговый статус человека, также не прерывается. Однако дни пребывания за границей из расчета 183 дней нужно исключить (письмо Минфина от 26.05.2011 № 03-04-06/6-123).
Как подтвердить статус в налоговой инспекции
Статус резидента России может подтвердить налоговая инспекция. Для этого человеку необходимо подать заявление в налоговую инспекцию и получить документ, который подтвердит его резидентство.
Общее правило налогового резидентства
В течение последнего года в СМИ активно муссируется информация о присоединении России к Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В ее рамках более сотни стран обязуются обмениваться информацией о налоговых резидентах. Чем это грозит для состоятельных людей, имеющих два и более гражданства или ВНЖ? В , ничем. Вам просто нужно определиться, в какой стране вы платите налоги.
Оформление второго паспорта в Европе или на Карибах автоматически не делает вас налоговым резидентом. Чтобы стать им, нужно проживать в стране более 6 месяцев в году, точнее – более 183 дней. Если же вы провели за рубежом меньше времени, то будете считаться налоговым резидентом России (Украины/Белоруссии/Казахстана).
Почему состоятельные люди меняют налоговую резиденцию?
Прежде всего, это связано с более выгодными условиями налогообложения. Чаще всего состоятельные люди, желающие уберечь свои доходы от высоких затрат на уплату налогов, становятся гражданами Кипра или Мальты и живут там более 6 месяцев в году. В этих странах действуют более низкие ставки налогов на доход физических лиц.
Еще одна причина – регистрация предприятия в зоне низкого налогообложения. Для этого нередко используют карибские страны (Сент-Китс, Антигуа, Гренада, Доминика, Сент-Люсия). Вы оформляете паспорт Карибов, регистрируете там компанию, которая платит налоги в местную казну. Нюанс в том, что в островных государствах ставка налога на прибыль компаний, полученную за рубежом (например, в России) равняется нулю.
Можно ли стать налоговым резидентом без гражданства?
Как уже сказано, ваше налоговое резидентство связано не столько с наличием паспорта, сколько со сроком пребывания в стране. Если вы живете в европейской стране более полугода, то становитесь там налоговым резидентом. Вопрос только в том, на каких основаниях вы сможете провести в государстве ЕС такой срок. Виза дает вам ограниченные во времени возможности пребывания в стране.
Выход – оформление вида на жительство. Этот статус дает вам право проживать в стране сколько угодно времени (или не проживать вовсе). Следовательно, имея ВНЖ в Европе, вы без труда сможете стать и налоговым резидентом.
Как оформить второе гражданство или ВНЖ?
Для этого существуют абсолютно легальные способы – во многих странах действуют государственные миграционные программы для инвесторов. Инвестируя определенную сумму в экономику государства, вы взамен в короткие сроки (буквально 3-4 месяца) получаете второй паспорт. На Карибах для этого достаточно суммы в 100-400 тыс. долл. США. В Европе – на Мальте и Кипре – второй паспорт стоит дороже – 1-2 млн. евро. Получив гражданство, далее вы уже сами решаете – нужно вам становиться резидентом новой налоговой юрисдикции или нет.
Вид на жительство в Европе можно получить за инвестиции и в качестве финансово независимого лица в Австрии, Швейцарии, Испании, Португалии, Греции, на Мальте. Для этого в ряде стран достаточно предоставить доказательства своей состоятельности. В других же государствах существует несколько вариантов для инвестирования. Чаще всего это инвестиции в недвижимость – средняя сумма составляет 500 тыс. евро.
Ниже мы перечисляем условия получения налогового резидентства в тех странах, где действуют программы для инвесторов.
Как стать налоговым резидентом Австрии?
ВНЖ в Австрии вы можете получить в течение 3-4 месяцев по программе для финансово независимых лиц. Для этого понадобится 60-80 тыс. евро на семью. Требования для поддержания статуса ВНЖ и налогового резидентства в Австрии совпадают: нужно постоянно проживать в стране не менее 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом Великобритании?
Британское законодательство наиболее сложное и запутанное с точки зрения получения налоговой резиденции. Кроме проживания в течение 183 дней в году, нужно соответствовать требованиям Statutory Residence Test. Здесь учитывают также место проживания, работы. С получением ВНЖ Великобритании сейчас ситуация довольно сложная процедуры Brexit и ограничений на въезд в страну гражданам ЕС и СНГ. В качестве альтернативы можно воспользоваться программой оформления ВНЖ Ирландии.
Как стать налоговым резидентом Греции?
Всего за 1 месяц вы оформляете ВНЖ Греции для всей семьи. Для этого необходимо иметь на счету в греческом банке не менее 24 тыс. евро, купить недвижимость в Греции на сумму от 250 тыс. евро или инвестировать в экономику от 300 тыс. евро. Далее нужно проводить в стране не менее 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом Испании?
Оформите в течение 2-3 месяцев статус ВНЖ Испании, инвестировав в недвижимость от 500 тыс. евро или открыв банковский депозит на 1 млн. евро. В остальном условия сходны с другими странами: чтобы стать налоговым резидентом Испании, нужно проживать здесь более 183 дней в году. Однако нужно учитывать, что испанские налоги для физических лиц довольно высоки.
Как стать налоговым резидентом Кипра?
Пока что Кипр не стал официальным участником программы ОЭСР и не готов к обмену информацией о налогоплательщиках. Это дополнительный стимул для инвесторов, желающих стать налоговыми резидентами. Инвестировав в покупку жилой или коммерческой недвижимости 2-2,5 млн. евро, вы в течение 10-15 дней получаете ВНЖ Кипра, а через 6 месяцев – гражданство Кипра. А затем решаете, стоит ли жить в этой стране 183 дня в году, чтобы получить налоговое резидентство Кипра и пользоваться одной из наиболее выгодных систем налогообложения в Европе.
Как стать налоговым резидентом Мальты?
В этой стране также существует специальный тест для предоставления статуса резидента, однако он менее строгий, нежели в Великобритании. Для пребывания здесь можно оформить ВНЖ Мальты в качестве финансово-независимого лица. При этом затраты на получение статуса составят примерно 30 тыс. евро. Также есть возможность сразу инвестировать средства в ПМЖ Мальты. Для этого нужно приобрести государственные облигации на 250 тыс. евро. На оформление того или другого статусов уйдет 3-4 месяца. Наибольшую свободу вы получаете, если инвестируете сумму от 650 тыс. евро в гражданство Мальты. Мальтийские налоги считаются одними из самых низких в Европе, поэтому многие состоятельные люди выбирают именно эту страну в качестве налоговой резиденции и проживают здесь от 183 дней в году.
Как стать налоговым резидентом Португалии?
Сначала за 2-6 месяцев получите ВНЖ Португалии по программе для инвесторов. Здесь вам предложат сразу 7 вариантов инвестиций. Наиболее популярный – покупка недвижимости. Для этого понадобится 280-500 тыс. евро. Затем достаточно соблюдать сроки пребывания – те же 183 дня.
Как стать налоговым резидентом Швейцарии?
Как стать налоговым резидентом карибских стран?
Государства Карибского моря предлагают выгодные условия налогообложения для физических лиц: отсутствие подоходного налога, налога с заработной платы, налога на прирост капитала, налога с наследства и дарения. Если данные операции вы проводите как резидент, то ваши выгоды очевидны. Кроме того, это легальная налоговая резиденция для предъявления пакета документов в европейские банки.
Статус налогового резидента вы сможете получить после того, как оформите гражданство одной из стран по программам для инвесторов. Они предполагают как безвозвратные инвестиции в государственные фонды, так и покупку доли недвижимости в одобренных правительством строительных проектах.
- В гражданство Антигуа и Барбуда нужно инвестировать 100-200 тыс. долл. США стоит 150-220 тыс – наиболее доступное: 100-200 тыс
- Для получения гражданства Сент-Китс и Невис нужно инвестировать 150-400 тыс обойдется в 100-300 тыс
Если у вас появились вопросы, требующие уточнения, задайте их нашим специалистам в комментариях под этой статьей, по электронной почте, телефону или при непосредственной встрече в нашем ближайшем офисе. Вы получите индивидуальные консультации о ваших выгодах и преимуществах от получения налогового резидентства в интересующей вас стране.
Илья Назаров, управляющий партнер
В настоящем обзоре указан перечень вопросов, о которых необходимо помнить и пора задуматься в оканчивающемся 2021 и наступающем 2022 году.
Определиться с налоговым резидентством по итогам 2021 года
Напоминаю, что итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ физического лица определяется путем сложения дней его нахождения на территории РФ / за пределами РФ за период с 1 января по 31 декабря каждого года. Таким образом, в настоящее время тем, кто еще не провел 183 дня в 2021 году в РФ/ за пределами РФ рекомендуется спланировать свой итоговый налоговый статус за 2021 год .
Налоговый резидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году на территории РФ):
- представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
- представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
- представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год
Налоговый НЕрезидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году за пределами РФ):
- НЕ представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
- НЕ представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
- представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ТОЛЬКО при наличии доходов от источников в РФ
Владельцам зарубежных банковских, брокерских счетов и счетов в иностранных платежных системах
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
Из указанного списка выше:
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Требуется. Не требуется в случае совершения валютных операций с другим валютным резидентом, который по итогам года, в котором совершается такая валютная операция также находится за пределами РФ более 183 дней в году
- Требуется
- Требуется
- Требуется ТОЛЬКО в случае получения доходов от источников в РФ: заработная плата или дивиденды, или любой иной доход, выплачиваемый российскими организациями, при этом НДФЛ удерживается самими организациями, а если этого не произошло — декларацию 3-НДФЛ необходимо представить самостоятельно; доход от сдачи в аренду российской недвижимости, а также любые иные доходы, происходящие с территории РФ. При этом, ставка НДФЛ, установленная для налогового нерезидента составляет 15% по получаемым дивидендам и процентам по российским банковским вкладам (депозитам) и 30% по большинству остальных доходов. При этом в случае продажи объекта недвижимости налоговый нерезидент НЕвправе учесть при определении своей базы по НДФЛ расходы на приобретение этого объекта и должен заплатить НДФЛ по ставке 30% с полученного валового дохода, что делает продажу недвижимости ДО минимального срока в 5(3) лет крайне невыгодной для налогового нерезидента РФ
Владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК)
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
Из указанного списка выше:
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
Лицам, получившим доход за пределами РФ
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
- представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным российским и зарубежным доходами — в срок до 30.04.2022
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
- представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным ТОЛЬКО российским доходом — в срок до 30.04.202. Иностранный доход (доход от источников за пределами РФ), полученный налоговым нерезидентом РФ налогом на территории РФ НЕ облагается
Что стоит и что НЕ стоит делать при смене налогового резидентства
Если по итогам, например, 2021 календарного года Вы провели (проведете) в РФ более 183 дней, а 2022 планируете жить за границей, то Вам:
НЕ стоит открывать зарубежные банковские счета в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ
т.е. Вам НЕ выгодно открывать счет за границей в конце 2021 года, т.к. Вам будет необходимо уведомить об этом российский налоговый орган (т.к. счет открыт в году, по итогам которого Вы находились в РФ более 183 дней) и подать в РФ ОДС за 2021 по той же причине.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другу страну и открытии там счета рекомендуется делать это в начале календарного года, по итогам которого Вы планируете находиться за пределами РФ более 183 дней — Вам не потребуется уведомлять налоговый орган РФ об этом факте и не потребуется представлять ОДС за такой год.
Стоит продавать недвижимость в РФ в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ
т.к. в случае продажи российской недвижимости в НЕрезидентном 2022 году, Вам потребуется уплатить с полученного дохода НДФЛ (доход, происходящий с территории РФ) по ставке налогового нерезидента — 30%, причем со ВСЕЙ ЦЕНЫ ПРОДАЖИ, без возможности применения налогового вычета в размере произведенных на покупку расходов (налоговый вычет предоставляется ТОЛЬКО НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ РФ). Данное правило НЕ распространяется на объекты недвижимости, находившиеся в собственности более минимального срока 3 или 5 лет.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другую страну и необходимости продать жилую недвижимость в РФ рекомендуется совершить эту сделку с резидентном году, НО ни в коем случае не в начале нерезидентного года.
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.
8 комментариев
Здравствуйе! Вопрос: имеется счет в российском банке в USD , буду открывать счет в банке США, и планирую перевести со своего счета на счет в США сумму, налоговым нерезидинетом буду в следующем году.
Правильно ли понимаю, что от меня требуется уведомить российскую налоговую об открытии счета в США и все?
Заранее спасибо за ответ.
Если счет в США будет открываться в году, по итогам которого Вы будете налоговым нерезидентом РФ — подавать уведомление о таком счете не потребуется.
Здравствуйте, спасибо за памятку! В статье есть один момент, который не совсем понятен.
1. Допустим, человек никогда не покидал РФ
2. В январе он получает прибыль из источника за пределами РФ (продажа американских акций у американского брокера, например)
3. На момент получения прибыли он, разумеется, прошлые 183 дня находился в РФ, а значит он налоговый резидент РФ
4. В феврале он уезжает из РФ на весь оставшийся год, по итогам года он будет нерезидентом
Правильно ли я понимаю, что тогда он может не подавать декларацию в РФ. Это странно, ведь на момент получения прибыли он был налоговым резидентом РФ… Где-то можно подробно почитать об этом? Заранее спасибо
Итоговый налоговый статус определяется за период с января по декабрь, поэтому несмотря на то, что доход получен в момент когда физ лицо было резидентом, но в том году, по итогам которого оно стало нерезиидентом — описанный доход как от источников за пределами РФ НЕ будет облагаться НДФЛ в РФ — Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925
Здравствуйте! Я имею пакет американских акций у российского брокера и с подписанной формой w-8ben плачу 10% + 3% налогов на дивиденты как резидент РФ. Какой налог я буду платить при потере налогового резидентства РФ?
Дивиденды по акциям иностранных эмитентов — доход от источников за пределами РФ. Налоговые НЕрезиденты РФ вправе не декларировать такие доходы.
Илья, добрый день. У меня такая ситуация — банк, в котором у меня был открыт счет был приобретен и поглощен другим банком. Правопреемник сообщил мне в уведомительном порядке о переводе старого счета на новый без необходимости подписывать какие-либо новые документы.
По какой форме мне уведомить налоговую — закрытие счета и открытие нового или изменение реквизитов счета в банке?
В большинстве подорбных случаев представляется Уведомление в связи с изменением реквизитов счета и банка. Рекомендую его, т.к. при подаче Уведомления о закрытии счета вместе с ним будет необходимо подать и ОДС, что влечет больший объем работ.
Оставить комментарий Отменить ответ
МЕТКИ:
(СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации
Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)
(СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов
Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по
ВИДЕО на YouTube
Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте
Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю
Зарубежные финансы, налоги. Аудит
Мы в социальных сетях:
of the Russian Federation providing legal and tax consulting services and being the member of global GPCG group of companies | All Rights Reserved
Ограничение ответственности
Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.
КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.
Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.
КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.
Конфиденциальность
Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.
Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.
Авторские права
Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.
В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.
Читайте также: