Код дохода по аренде помещения в справке 2 ндфл

Обновлено: 25.04.2024

ndfl_pri_arende_pomeshcheniya_u_fizicheskogo_lica.jpg

Аренда помещения у физического лица: НДФЛ

Доходы, полученные от сдачи имущества в аренду облагаются подоходным налогом (ст. 208 НК РФ). С дохода арендодателей-резидентов РФ налог удерживается по ставке 13%, а с дохода нерезидентов – по ставке 30%.

Удерживать и платить налог с арендных доходов придется в обязательном порядке, но кто должен это делать, зависит от наличия статуса налогового агента у арендатора.

Когда налог перечисляет сам арендодатель-физлицо

Налог рассчитывается и уплачивается самим арендодателем в следующих случаях (пп.1 п. 1 ст. 228 НК РФ):

Когда арендатор тоже является обычным физлицом - чаще всего такое происходит при сдаче в аренду жилья. В данной ситуации НДФЛ с аренды квартиры у физического лица должен уплатить в бюджет сам арендодатель.

Когда арендатор (ИП или организация) не является налоговым агентом (к примеру, иностранные компании).

В данном случае по окончании года, в котором получен доход, арендодатель должен сам исчислить НДФЛ со своих арендных поступлений и подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (срок ее подачи - 30 апреля). Налог в бюджет перечисляется не позже 15 июля следующего за отчетным года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Когда налог должен перечислять арендатор

Если помещение сдается в аренду налоговому агенту (организациям, ИП, частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, обособленным структурам иностранных компаний в РФ), то расчет, удержание и уплату НДФЛ должен производить арендатор (ст. 226 НК РФ).

Важно учесть, что обязанность удержания НДФЛ с арендной платы остается за налоговым агентом (арендатором), даже если договор аренды содержит условие об уплате налога самим арендодателем - положения Налогового кодекса в данном случае имеют приоритет, а согласия физлица на это не требуется.

НДФЛ арендатор (как налоговый агент) обязан исчислить и удержать из уплачиваемой по договору суммы арендной платы при расчете с арендодателем-физлицом. То есть, плату за аренду помещения арендодатель получает уже за вычетом налога. Платить налог из собственных средств арендатор не вправе – это прямо запрещает НК РФ (п. 9 ст. 226). Перечислить налог в бюджет (по месту учета агента) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При удержании и уплате НДФЛ арендатором физлицо-арендодатель декларацию 3-НДФЛ не подает.

Если по условиям договора арендатор возмещает стоимость коммунальных услуг, размер которых основывается на зафиксированных показаниях счетчиков, т.е. зависит от фактического потребления (электроэнергия, водоснабжение и т.п.), экономическая выгода у арендодателя отсутствует. Сумму такого возмещения НДФЛ облагать не нужно.

При этом с сумм, которые арендатор уплачивает за услуги, не зависящие от их фактического использования (отопление и т.п. неизменные платежи), удерживать НДФЛ необходимо (письмо Минфина от 23.03.2018 № 03-04-05/18556).

Отчетность по НДФЛ у налогового агента-арендатора

Каких-либо особенностей при заполнении отчетов по НДФЛ в отношении арендодателей не предусмотрено. На арендодателя, как и на всех физлиц-получателей дохода, заводится налоговый регистр, на основании которого затем заполняется отчетность: Расчет 6-НДФЛ, справка 2-НДФЛ за соответствующий период.

6-НДФЛ при аренде у физического лица

Налоговые агенты отчитываются о выплатах физлицам, удержанном и перечисленном налоге в ежеквартальном Расчете 6-НДФЛ. Он подается в ИФНС до истечения месяца, следующего за отчетным периодом.

При отражении в Расчете сумм НДФЛ с аренды помещения у физического лица нужно учитывать следующее:

2-НДФЛ при аренде у физического лица

Уплаченные суммы арендной платы отражают в Справке в месяце фактического получения дохода, т.е. когда их выплатили физлицу. Это касается и уплаченных авансов по арендной плате.

Код дохода, указываемый в Справке 2-НДФЛ при аренде помещения у физического лица – 1400.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (ранее она называлась — Справка 2-НДФЛ) отражает данные об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код в справке 2 НДФЛ. В статье приведены актуальные на 2021 — 2022 годы коды доходов и налоговых вычетов.

Код в справке 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ отражает данные об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код в справке 2 НДФЛ. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@.

В конце 2017 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@).

Новая редакция приказа отменяет коды 1400 и 2400, которые предназначены для доходов от сдачи в аренду, но взамен добавляет семь новых кодов видов дохода. Эти коды действуют с 1 января 2018 года по настоящее время.

В статье приведены актуальные коды и показано, какие коды проставлять в справке 2-НДФЛ за 2021 год в 2022 году.

Код доходов в справке 2 НДФЛ 2021 год

Применяются следующие коды доходов в справке 2 НДФЛ за 2021 год:

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 501.
2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или возрасту. Если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.
2762 — единовременная выплата в связи с рождением или усыновлением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504.

Код вычетов справке 2 НДФЛ 2021 год

Применяются следующие коды вычетов в справке 2 НДФЛ за 2021 год:

Стандартные детские вычеты (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)

— Вычет на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю, на обеспечении которых находится ребенок:

126 — при предоставлении вычета на первого ребенка;
127 — при предоставлении вычета на второго ребенка;
128 — при предоставлении вычета на третьего и каждого последующего ребенка;
129 — при предоставлении вычета на ребенка, являющегося инвалидом 1 или 2 группы.

— Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет – единственному родителю, усыновителю:

134 — при предоставлении вычета на первого ребенка;
136 — при предоставлении вычета на второго ребенка;
138 — при предоставлении вычета на третьего и каждого последующего ребенка;
140 — при предоставлении вычета на ребенка, являющегося инвалидом 1 или 2 группы.

— Вычет в двойном размере на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет – одному из родителей, если другой родитель отказался от получения своего детского вычета

142 — при предоставлении вычета на первого ребенка;
144 — при предоставлении вычета на второго ребенка;
146 — при предоставлении вычета на третьего и каждого последующего ребенка;
148 — при предоставлении вычета на ребенка, являющегося инвалидом 1 или 2 группы.

Коды имущественных вычетов: (ст. 220 НК РФ)

311 — Расходы на строительство/приобретение жилья на территории РФ, приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
312 — Расходы на проценты по целевым займам, полученным на строительство/приобретение жилья на территории РФ, приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.

Коды социальных вычетов (подп. 2 и подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

320 — Расходы налогоплательщика на свое обучение, обучение брата, сестры в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях в пределах установленного лимита.
321 — Расходы налогоплательщика-родителя (опекуна, попечителя) за обучение своих детей (подопечных, бывших подопечных) в возрасте до 24 лет по очной форме в образовательных учреждениях в пределах установленного лимита.
324 — Расходы за медицинские услуги, оказанные самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также расходы на лекарства, назначенные лечащим врачом и приобретаемые налогоплательщиком за счет собственных средств в пределах установленного лимита.
325 — вычет по взносам, уплаченным на добровольное медицинское страхование себя, супруга(-и), родителей или детей (в т. ч. приемных или опекаемых) в возрасте до 18 лет;
326 — вычет по расходам на дорогостоящее лечение;
327 — вычет по расходам на оплату взносов в негосударственные пенсионные фонды или по договорам долгосрочного добровольного страхования жизни за себя, членов своей семьи, близких родственников;
328 — вычет по дополнительно оплачиваемым налогоплательщиком накопительным взносам в ПФР.

Коды профессиональных вычетов: (ст. 221 НК РФ)

403 — документально подтвержденные расходы, возникшие при выполнении работ (оказании услуг) по договорам гражданско-правового характера;
404 — документально подтвержденные расходы, связанные с получением авторских вознаграждений;
405 — сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений (в процентах к сумме дохода).

Коды вычетов по доходам, не облагаемым НДФЛ в пределах определенных сумм (подп. 8 и подп. 28 ст. 217 НК РФ)

501 и 502 — вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и ИП;
503 и 504 — вычет из материальной помощи, оказываемой работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;
505 — Вычет из стоимости выигрышей и призов, выданных по итогам конкурсов, игр и других мероприятий, проведенных в целях рекламы;
506 — вычет из единовременной материальной помощи, выплачиваемой инвалиду общественной организацией инвалидов;
507 — вычет вычет из единовременной материальной помощи или подарка, выданному участнику Великой Отечественной Войны;
508 — Вычет из единовременной материальной помощи работникам-родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка;
509 — вычет по доходам, выданным продуктами работнику организации-сельхозпроизводителя;
510 — вычет по оплачиваемым работодателем за налогоплательщика дополнительным накопительным взносам в ПФР.

Итоги:

Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код в справке 2 НДФЛ. Все доходы и вычеты зашифрованы специальными кодами, которые фиксируются в справке 2-НДФЛ. В статье приведены наиболее часто встречающиеся коды доходов и вычетов.

Читайте также: