Какой доход в китае не облагается налогом

Обновлено: 02.07.2024

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются следующие физические лица:

Вне зависимости от места фактической выплаты, к доходам, полученным на территории КНР относятся:

доход, полученный в результате предоставления на территории КНР трудовых услуг в соответствии в связи с наймом на работу, приемом на должность, соглашением и др.
доход, полученный в результате сдачи в аренду имущества для использования арендатором на территории КНР;
доход, полученный от передачи (продажи) недвижимого имущества, прав пользования землей или иного имущества на территории КНР
доход, полученный от разрешения на использование на территории КНР патентных прав;
доход в виде дивидендов, процентов и роялти, полученных от компаний, предприятий, иных экономических организаций или физических лиц из КНР

Налог на доходы физических лиц применяется к различным видам доходов, в отношении которых действует различная применяемая ставка налога. Законом выделяется различный порядок налогообложения следующих видов доходов физического лица:

оплата труда
доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда
гонорары
доход от предоставления трудовых услуг
доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества
доход от передачи имущества
доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Оплата труда

Оплата труда (полученная заработная плата, оклад, премии, годовые бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и иные виды дохода, полученные в результате найма на работу или занятия должности) облагается по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45% за вычетом минимального необлагаемого налогом минимума. В настоящее время сумма минимального необлагаемого налогом минимума для граждан КНР и граждан иностранного государства составляет 5 000 юаней.

Таким образом, формула расчета налогооблагаемого дохода за месяц выглядит следующим образом:

Налогооблагаемый доход за месяц = размер оплаты труда за месяц — необлагаемый налогом минимум

Формула расчета НДФЛ к уплате:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х Применяемая ставка налога

Ставки НДФЛ в отношении оплаты труда:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц)	Ставка налога
менее 3 000 юаней	3%
от 3 001 до 12 000 юаней	10%
от 12 001 до 25 000 юаней	20%
от 25 001 до 35 000 юаней	25%
от 35 001 до 55 000 юаней	30%
от 55 001 до 80 000 юаней	35%
80 001 юаней и выше	45%

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц)	Ставка налога	Сумма для быстрого исчисления (юани)
менее 3 000 юаней	3%	0
от 3 001 до 12 000 юаней	10%	2 520
от 12 001 до 25 000 юаней	20%	16 920
от 25 001 до 35 000 юаней	25%	31 920
от 35 001 до 55 000 юаней	30%	52 920
от 55 001 до 80 000 юаней	35%	85 920
80 001 юаней и выше	45%	181 920

Ставка налога

Формула расчета НДФЛ к уплате с использованием суммы для быстрого исчисления:

Сумма НДФЛ к выплате = налогооблагаемый доход за месяц Х применяемая ставка налога — вычитаемая сумма для быстрого исчисления

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда

Доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда облагается по прогрессивной шкале ставок от 5% до 35%.

Гонорары

Гонорары (доход физического лица от публикации в книгах и периодических изданиях) подлежат налогообложению по ставке в размере 20% на сумму гонорара, после производится вычет 30% от суммы налога к выплате.

В случае если сумма гонорара не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма гонорара более 4 000 юаней, вычитается 20% от полученного гонорара.

Доход от предоставления трудовых услуг

Доход от предоставления трудовых услуг (доход, полученный физическим лицом в сфере проектирования, монтажа, медицины, юридических и бухгалтерских услуг, консультационных услуг, рекламы, перевода, аудио- и видеозаписи, технических, посреднических, агентских услуг и др.) подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.
В случае если сумма дохода не превышает 4 000 юаней, применяется вычет в размере 800 юаней.В случае если единовременная сумма дохода составляет более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.
В случае если сумма дохода от единовременного оказания трудовых услуг завышена, допускается довзыскание НДФЛ с учетом отдельно установленных требований налогового законодательства.

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды имущества

Доход от предоставления права использования патентных прав (роялти), аренды подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

В случае если сумма дохода от предоставления права использования патентных прав, аренды имущества не превышает 4 000 юаней, применяется единоразовый вычет в размере 800 юаней; в случае если сумма дохода более 4 000 юаней, из суммы вычитается 20% от полученного дохода.

Доход от передачи имущества

Доход от передачи имущества подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода.

Налогооблагаемой суммой дохода при передаче имущества считается разность полученного дохода и первоначальной стоимости приобретения имущества, включая рационально обоснованные расходы.

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею, прочие виды дохода

Доход от дивидендов, процентов, распределений прибыли, выигрышей в лотерею и прочих видов дохода подлежит налогообложению по ставке в размере 20% на сумму дохода. При расчете налогооблагаемой суммы данных видов дохода единовременный вычет не применяется.

Освобождение от уплаты НДФЛ

В отношении следующих видов доходов НДФЛ не взимается:

Премии за достижения в сфере науки, образования, техники, культуры, здравоохранения, спорта, охраны окружающей среды, присужденные народными правительствами не ниже провинциального уровня, министерствами (ведомствами) Государственного Совета КНР, подразделением Народно-освободительной армии КНР не ниже уровня дивизии, а также иностранными и международными организациями.
Доход от процентов по ценным бумагам государственного займа и другим ценным бумагам, выпущенным государством.
Субсидии и компенсации, выплачиваемые государством в едином порядке.
Пособия по социальному обеспечению, пособия по потере кормильца, материальная помощь пострадавшим от бедствий.
Страховые возмещения.
Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или демобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил.
Пособия на переезд, пенсии, материальная помощь, выплачиваемые государством в едином порядке кадровым работникам, рабочим и служащим.
Доходы дипломатических представителей, консульских работников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.
Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно международным соглашениям, одним из участников которых является правительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.

Сроки уплаты налога

Компании обязаны удерживать из зарплаты своих работников и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, выплачиваемых работникам, поскольку при регистрации в налоговых органах компании получают статус налогового агента. Периодичность уплаты налога на доходы физических лиц – ежемесячная. Налог подлежит перечислению в течение 15 дней с окончания предыдущего месяца.

НДФЛ на доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности и подряда и доходы от трудовых услуг предварительно перечисляется ежемесячно в течение 15 дней после окончания месяца. После окончания налогового года в течение 3 месяцев производится окончательный расчет суммы налога и доплачивается или возвращается излишне уплаченная сумма налога.

В августе прошлого года Пекин принял новый закон о подоходном налоге с физических лиц. Его реализация началась осенью, а 1 января 2019 года закон вступил в полную силу.

Впервые с 2011 года Китай обновил закон о подоходном налоге с физических лиц. Реформа осуществляется китайским правительством в несколько этапов. С 1 октября 2018 года в КНР были введены новые категории дохода для расчета ставки и новый размер стандартного налогового вычета. А в январе 2019 года вступили в силу остальные положения закона, в том числе правило 183-дневного порога для определения статуса налогового резидентства.

С введением нового закона о подоходном налоге индивидуальные налогоплательщики всех категорий пользуются дополнительными налоговыми вычетами, а лица с низкими и средними доходами получают большие преимущества, чем раньше. При этом в отношении иностранных работников и лиц с высоким доходом правительство теперь занимает более жесткую позицию. Предлагаем рассмотреть основные изменения, которые коснутся иностранцев в Китае.

Правило 183-дневного порога налогового резиденства

Новый закон изменил критерии для определения статуса налогового резидентства. Чтобы понять, облагается ли иностранное физическое лицо, пребывающее в КНР, китайским подоходным налогом резидента и на какие доходы должен платить налог, необходимо знать, сколько времени человек проводит в стране и каковы источники его доходов.

Налоговому резиденту необходимо лично подать в налоговый орган КНР декларацию о доходах за 2019 год с 31 марта по 30 июня 2020 года.

Нерезидентами являются физические лица, не имеющие недвижимости в Китае, и лица, пребывающие в Китае менее 183 дней в течение налогового года. В этом случае иностранец все равно обязан платить налоги с доходов, но подоходным налогом облагаются только доходы, полученные на территории КНР.

Правило 183-дневного порога налогового резидентства заменило ранее действовавшее правило одного года, по существу сократив вдвое период, в течение которого физлицу нужно находиться в Китае, чтобы считаться налоговым резидентом.

Новый подход соответствует международным стандартам, принятым многими странами, такими, например, как Россия, США, Великобритания, Австралия, Франция и Новая Зеландия. Нововведение также позволит внутренней налоговой системе Китая лучше выполнять условия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Китайские финансовые агенты будут отправлять отчеты о доходах резидентов в налоговое управление КНР, а оно в свою очередь будет делиться этой информацией с налоговыми органами других странах в рамках стандарта CRSCommon Reporting Standard).

Стандартный налоговый вычет и минимальный порог для налога

Налоговые резиденты имеют право на единый стандартный вычет в размере 5000 юаней. Напомним, что ранее стандартный налоговый вычет составлял 3500 юаней в месяц для резидентов-налогоплательщиков и 4800 юаней для нерезидентов, таким образом, стандартный вычет увеличился.

С 1 октября 2018 года минимальная налоговая ставка применяется к доходу от 5000 юаней (до применения вычетов). Заработанная плата в размере до 5000 юаней в месяц, или до 60000 юаней в год, не облагается подоходным налогом.

Как рассчитывается подоходный налог в Китае

Как и в большинстве стран, индивидуальный подоходный налог в Китае рассчитывается по прогрессивной ставке.

Формула для расчета налога

Ежемесячный налогооблагаемый доход = ежемесячный доход — 5000 юаней (стандартный вычет)

Налог к уплате = ежемесячный налогооблагаемый доход × применяемая налоговая ставка — дополнительный вычет

Категории дохода для расчета подоходного налога

Ставки налога определены для различных категорий дохода. К основному доходу относится зарплата, авторские вознаграждения и отчисления.

Ранее действовавшие диапазоны налогооблагаемого основного дохода, юаней в месяц

Новые диапазоны ежемесячного налогооблагаемого основного дохода, юаней в месяц

Ставка подоходного налога

Налоговые льготы и переходный период

Китайское налоговое бюро пока позволяет иностранным сотрудникам вычитать определенные расходы (например, на жилье, образование, языковую подготовку и визиты домой) до взимания налога от их ежемесячной заработной платы.

Иностранцы могут подать заявку на применение этих налоговых льгот до 31 декабря 2021 года. С 1 января 2022 года иностранные работники будут пользоваться не налоговыми льготами, а только специальными дополнительными вычетами. В течение переходного периода (в течение трех лет — с начала 2019 года до конца 2021 года) иностранцы могут выбирать между пособиями или шестью специальными дополнительными отчислениями. Однако после подачи заявки решение не может быть изменено в течение текущего налогового года.

Дополнительные налоговые вычеты

Новый закон определяет 6 статей расходов, по которым может быть сделан вычет из индивидуального дохода. Дополнительные (социальные) вычеты включают:

расходы на образование детей (1000 юаней в месяц на одного ребенка);

расходы на дальнейшее самообразование (400 юаней в месяц на высшее образование или 3600 юаней в год на повышение квалификации);

расходы на здравоохранение при серьезных заболеваниях (от 15 000 до 80 000 юаней);

жилищный кредит (1000 юаней в месяц, но не более 20 лет);

аренда жилья (800-1500 юаней в месяц в зависимости от места проживания, только для одного из супругов);

расходы по уходу за пожилыми людьми (родителями и близкими родственниками) старше 60 лет (1000-2000 юаней в месяц).

Как требовать специальные налоговые вычеты

Закон предусматривает, что налогоплательщики, претендующие на специальные налоговые вычеты, должны предоставить налоговому бюро свои персональные данные и соответствующие документы (фапьяо, договоры, аттестаты и т.д.), хранить которые требуется в качестве доказательств в течение пяти лет.

Правило шести лет

Согласно новой редакции положения о реализации закона О подоходном налоге с физических лиц, пятилетний срок освобождения от налогообложения по глобальным доходам был увеличен до шести лет для иностранцев, живущих и работающих в Китае.

Если лицо проживает на территории Китая менее шести лет подряд, оно освобождается от уплаты подоходного налога с доходов, полученных за пределами КНР и выплаченных иностранными работодателями.

Дополнительные полномочия налоговых органов

Статья 8 нового закона предоставляет налоговым органам дополнительные полномочия по борьбе с уклонениями от уплаты налогов. Налоговый орган имеет право произвести налоговую корректировку в соответствии с разумными методами в ряде случаев.

Также следует добавить, в статье 15 нового закона говорится о том, что такие учреждения, как органы общественной безопасности, Народный банк Китая, управление по финансовому надзору, оказывают помощь налоговому управлению в подтверждении личности налогоплательщика и проверке информации о его финансовых счетаха, а также могут пинимать дисциплинарные меры при несоблюдении закона. Соответствующие органы вносят данные в информационную систему благонадежности.

Принимая решение об открытии в Китае своего представительства, или регистрируя в КНР компанию с иностранными инвестициями, российские предприниматели должны иметь возможность заранее оценить возможную налоговую нагрузку на эти легальные бизнес-структуры и заработную плату принятых на работу сотрудников. Наряду с налогами на деятельность компаний, предприятий и учреждений, в китайской системе налогообложения важное место занимает налог, который взимается с доходов физических лиц - НДФЛ.

НДФЛ платят все, включая иностранцев

С иностранцев удержат только соответствующую часть заработанных средств на территории КНР. А доходы, полученные из зарубежных источников, могут быть учтены для налогообложения в зависимости от времени пребывания иностранного подданного на территории Китая. Более подробно правила начисления НДФЛ для иностранцев, получающих доходы из источников за пределами страны, будут рассмотрены ниже.

Основные принципы расчета и удержания НДФЛ

Налоговой базой ндфл в Китае является заработная плата и другие виды доходов. С зарплаты и доходов, имеющих регулярный характер, налог удерживается ежемесячно. Налогообложение прочих видов дохода производится по результатам поданной годовой декларации, которую нужно предоставить сотрудникам Налогового управления не позднее 31 марта. НДФЛ удерживается со следующих видов доходов:

1. Всех видов заработной платы и гонораров.

2. Трудовых договоров и вознаграждений за услуги.

3. Индивидуальной производственной и коммерческой деятельности.

4. Авторских вознаграждений.

5. От проданного или сданного в аренду движимого и недвижимого имущества, включая субаренду.

6. Роялти, дивиденды, проценты по вкладам и различные бонусы.

Учитывая, что штраф за несвоевременную сдачу ежегодной декларации может быть начислен в пятикратном размере полагающегося к уплате налога, тянуть с этой процедурой не следует. В обязательном порядке годовую декларацию должны подавать граждане, которые в течение года получали доходы, соответствующие одному из перечисленных условий:

● Суммарный доход за год превысил 120 тысяч юаней.

● Доходы были получены от двух или более источников, расположенных в Китае.

● В течение года были получены доходы от какой-либо деятельности за рубежом.

● В случае получения любого другого дохода, подлежащего налогообложению, с которого еще не были уплачены налоги.

● Попадающие под действие дополнительных норм, которые может вводить Государственный Совет КНР.

Действующие ставки НДФЛ. Налоговый вычет и вычитаемая сумма

Доход, подлежащий налогообложению

1,5 тыс. юаней и менее

80 тыс. юаней и более

Вычислить сумму налога, которую нужно удержать с китайского подданного при зарплате, например, 12000 юаней в месяц, достаточно легко. При этом размере дохода (РД) ставка налога (СН) составляет 25%, а вычитаемая сумма (ВС) – 1005 юаней. Вспомним также про налоговый вычет (НВ) для граждан Китая, равный 3500 юаней.

СУММА НАЛОГА = (РД-НВ) х СН – ВС, то есть:

СУММА НАЛОГА = (12000-3500) х25% - 1005= 1120 юаней.

Как видим, в случае с простым китайским тружеником, который получает только зарплату, расчет выглядит просто. Граждане КНР, которые периодически получают другие виды доходов, могут облагаться НДФЛ по ставкам, зависящим от вида деятельности, приносящего доход, и его размеров.

Фиксированные ставки для некоторых видов доходов

Для граждан, которые занимаются творческой деятельностью, доходы облагаются по ставке 20% с любых сумм. В таком же размере происходит налогообложение роялти, выплаты дивидендов и процентов. При продаже или сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества применяются ставки налога от 5% до 35%, в зависимости от суммы дохода. Наивысшую – ставку в 35% применяют, если сумма доходов, полученных от этой деятельности, составляет более 100 тысяч юаней. Налог с сумм, полученных за оказание услуг и частной трудовой деятельности, также рассчитывается по прогрессивной шкале, но ставки несколько отличаются от основной шкалы:

Сумма единовременной выплаты (за минусом затрат)

Менее 20 тысяч юаней

Более 50 тысяч юаней

Особенности налогообложения иностранных граждан

Иностранные подданные, работающие в Китае на предприятиях, в компаниях или представительствах с местной регистрацией, платят НДФЛ с зарплаты на общих основаниях. С единственным отличием – размер налогового вычета для них составляет 3500 юаней. Для гостей страны, которые трудятся в компаниях с иностранной регистрацией, необходимость уплаты налогов зависит от продолжительности их пребывания в Китае.

Важно: Если у вас есть вопросы по данной теме, смело задавайте их в комментариях или под заголовком кликните на "Задать вопрос". Максим с удовольствием на них подробно ответит!

Читайте также: