Как рассчитать возврат подоходного налога за обучение украина

Обновлено: 04.07.2024

Еще в далеком 2011 году вошло в обиход такое понятие, как налоговая скидка на обучение. За это время многие родители, оплачивающие обучение своего чада, осознали пользу получения налоговой скидки, не упустили свой шанс, хотя бы раз воспользовавшись этим инструментом. И наверняка остались довольны: ведь по результатам того или иного отчетного года без особых усилий им удалось вернуть из бюджета часть НДФЛ, удержанного из зарплаты, а если и пришлось какую-то сумму данного налога доплатить в бюджет, то в уменьшенном размере.
А как обстоит дело с налоговой скидкой на обучение сегодня? Ответ на этот вопрос родителям нужно знать уже сейчас, перед началом нового учебного года, когда заключаются договоры и проводятся оплаты. Им поможет наша публикация

Налоговая скидка на обучение: законодательные основания

Что касается нормы, описывающей расходы на обучение, которые разрешается включать в налоговую скидку, то она сформулирована в пп. 166.3.3 НКУ. Данная норма определяет, что в налоговую скидку включается сумма денежных средств, уплаченных плательщиком НДФЛ в пользу отечественных заведений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства.

Проанализировав вышеуказанные нормы НКУ, можно сделать определенные выводы.

Во-первых, право на налоговую скидку имеют только физлица — резиденты Украины.

Во-вторых, в силу пп. 166.4.1 НКУ налоговая скидка может быть предоставлена исключительно физлицу — резиденту Украины, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (далее — РНУКНП). Если такого номера у физлица нет, то налоговая скидка может быть предоставлена физлицу только в случае, если это лицо отказалось от принятия РНУКНП в силу своих религиозных убеждений, официально уведомило об этом орган ГНС и имеет специальную отметку в паспорте.

В-третьих, налоговую скидку может получить не только сам плательщик НДФЛ, который оплачивает свое обучение, но и, к примеру, отец или мать, оплачивающий обучение своего ребенка. Обучающееся лицо должно быть членом семьи физлица, претендующего на налоговую скидку, первой степени родства. Это родители такого претендента, муж или жена, дети, в т.ч. усыновленные (пп. 14.1.263 НКУ).

Если обучение ребенка оплатили лица, не являющиеся членами его семьи первой степени родства (дед, бабка и другие), они тоже не имеют права на налоговую скидку.

До 1 января 2017 года не имело права на налоговую скидку физлицо, оплатившее обучение члена семьи первой степени родства, получающего заработную плату. Это прямо следовало из пп. 166.3.3 НКУ. А сейчас данного требования нет.

В-четвертых, в налоговой скидке учитываются только такие суммы денежных средств, которые уплачены отечественным заведениям образования, перечисленным в пп. 166.3.3 НКУ. То есть получить налоговую скидку по расходам на обучение за рубежом не выйдет.

Контролеры подтверждают, что в налоговую скидку включаются также расходы:

— понесенные в пользу заведений дошкольного образования (ИНК ГФСУ от 05.02.2019 г. № 404/П/99-99-13-01-02-14/ІПК);

— на обучение в аспирантуре (ИНК ГФСУ от 25.10.2017 г. № 2383/М/99-99-13-01-03-14/ІПК);

В-шестых, общая сумма налоговой скидки, начисленная физлицу в отчетном году, не должна превышать определенный в пп. 166.4.2 НКУ предел. А это сумма годового общего налогооблагаемого дохода, начисленного как заработная плата, уменьшенная на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы (при ее наличии).

Получается, что налоговую скидку выгоднее оформлять на того члена семьи, кто имеет официальную работу и получает большую зарплату.

В-седьмых, воспользоваться таким инструментом законодательства, как налоговая скидка, можно только раз в год, по результатам предыдущего года.

Для этого согласно пп. 166.1.2 НКУ по 31 декабря (включительно) года, следующего за отчетным, в орган ГНС по месту налоговому адресу физлица (т.е. месту жительства, по которому физлицо принято на учет как плательщик налога) представляется декларация об имущественном состоянии и доходах (далее — годовая декларация).

В частности, для получения налоговой скидки за 2019 год физлица могут представить годовую декларацию по 31 декабря 2020 года. Хотя и затягивать с этим не стоит — те, кто раньше отчитается, раньше получит деньги из бюджета.

Правда, речь не идет о случаях, когда представлять такую декларацию — не право, а обязанность физлица. В обязательном порядке годовую декларацию нужно представить до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НКУ). И уже в этой декларации, обязательной для представления, ему следует отразить необходимые для получения налоговой скидки данные.

А вдруг такая возможность упущена? То есть по данным обязательной годовой декларации НДФЛ рассчитан, но годовой доход на налоговую скидку не уменьшен?

В-восьмых, в отношении военного сбора право на налоговую скидку отсутствует.

Механизм предоставления налоговой скидки

Налоговая скидка действует только в отношении общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы в течение отчетного года.

Механизм предоставления налоговой скидки простой:

2) определяется, чему равна налоговая скидка. Данная информация берется из подтверждающих документов;

4) рассчитывается разница между НДФЛ-1 и НДФЛ-2. Данная разница возвращается из бюджета физлицу-налогоплательщику и в налогооблагаемый доход уже не включается (пп. 165.1.17 НКУ).

Сумма, которая должна быть возвращена физлицу, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 к.дн. после поступления годовой декларации (п. 179.8 НКУ).

Но бюджетное возмещение при применении права на налоговую скидку можно получить также другим путем. Если физлицо обязано представлять годовую декларацию (скажем, в течение года это лицо получило наследство или другие доходы, налог с которых рассчитывается и уплачивается по результатам года самим налогоплательщиком), такое бюджетное возмещение получается им в виде зачета в счет налоговых обязательств.

С этой целью при заполнении годовой декларации следует указать не только суммы всех полученных доходов с указанием удержанных сумм НДФЛ (если они были), но и данные, необходимые для определения налоговой скидки. По результатам годовой декларации и определяется сумма окончательного налогового обязательства по НДФЛ за вычетом суммы бюджетного возмещения. Сумма налогового обязательства, указанная в представленной декларации, уплачивается до 1 августа года, следующего за отчетным (п. 179.7 НКУ).

Документальное подтверждение расходов на обучение

Нормы, определяющие правила документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, сформулированы в п. 166.2 НКУ (в пп. 166.2.1 данного пункта указан перечень документов, в пп. 166.2.2 — порядок представления этих документов налоговикам).

Однако эти правила необходимо дополнять с учетом особенностей тех или иных видов расходов, требующих своего подтверждения.

— договор о предоставлении образовательных услуг с учебным заведением. Этот документ должен определять учебное заведение — поставщика образовательных услуг и получателя этих услуг (в частности, в договоре должно быть указано Ф.И.О. ребенка), их стоимость и срок оплаты;

— платежные и расчетные документы (квитанции, фискальные чеки, приходные кассовые ордера). Эти документы должны подтвердить факт уплаты денежных средств, а их реквизиты отражать дату уплаты, получателя денежных средств (учебное заведение), плательщика (физлицо, претендующее на налоговую скидку), а также указывать на договор, по которому осуществлялась уплата;

— документы, идентифицирующие плательщика налога, оплатившего образование (к примеру, паспорт);

— РНУКНП этого плательщика налога;

— документы, подтверждающие степень родства лица, получающего образование, и лица, оплатившего это образование. В частности, если отец или мать оплачивает обучение ребенка, таким документом будет свидетельство о рождении ребенка, в котором указаны Ф.И.О. родителей;

Оригиналы этих документов (кроме последнего) не нужно направлять органу ГНС. Их следует хранить в течение срока давности, установленного НКУ (пп. 166.2.2, п. 102.1 НКУ). А вот копии таких документов — приложить к декларации.

— наименование, код плательщика и номер его счета;

— наименование, код получателя и номер его счета;

Тогда эта электронная квитанция является подтверждающим документом понесенных налогоплательщиком расходов при реализации им права на налоговую скидку, и печатью банка она не заверяется.

консультант по бухучету и налогообложению

______________________________________________________________

Положение № 822 — Положение о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, утвержденное приказом Минфина от 29.09.2017 г. № 822.

Налоговую скидку в 2021 году могут получить украинцы, которые в прошлом году лечились от бесплодия, усыновили ребенка или отдали ребенка на учебу. Это перечислено в законе о налоговой декларации, который проанализировали журналисты 24 канала.

Оплата вспомогательных репродуктивных технологий. Украинцы, которые лечат бесплодие, могут рассчитывать вернуть часть денег.
Оплата государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины.
Если ваш ребенок попал на платное обучение, часть стоимости обучения можно вернуть. Более того, налоговая скидка действует не только на оплату обучения, но и на собственное или других родственников (родителей, супруга/супруги).

Благодаря налоговой скидке можно вернуть 18% стоимости обучения

Жилье

За аренду, покупку и строительство жилья можно получить довольно большую скидку от государства. Поэтому налоговая скидка распространяется на:

Уплаченные проценты по ипотечному жилищному кредиту. Государство может вернуть вам часть денег, но не с суммы всей ипотеки, а только с тех процентов, которые вы уплатили в течение последнего года.
Сумма арендной платы, уплаченной человеком, который имеет статус внутренне перемещенного лица. Таких в Украине почти 1,5 миллиона человек по данным профильного министерства. Но для этого нужно заключить официальный договор об аренде.
Уплата средств на строительство (приобретение) доступного жилья. Это построенные и строящиеся при государственной поддержке жилые дома (комплексы) и квартиры.

Благотворительность, страховка и COVID-19

Под налоговую скидку подлежат и другие расходы украинцев. В частности:

Деньги или стоимость имущества, которое передали на благотворительность и пожертвования. Это может быть лечение, обучение и т.д. - часть из них можно вернуть.
Уплата страховых платежей по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения. Когда в Украине полноценно начнет действовать система накопительных пенсий, такая налоговая льгота станет еще более весомой.
Сумма средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства на альтернативные виды топлива.
Расходы на борьбу с COVID-19 в Украине. Это, в частности расходы на лекарственные средства, дезинфицирующие средства и антисептики, медицинское оборудование, средства индивидуальной защиты, медицинские изделия для скрининга больных и тому подобное.

Условия для получения скидки:

Вы должны получать официальную зарплату. Поэтому для тех, кто не работает по-белому или является ФЛП - эта возможность недоступна.
Сумма, с которой хотите получить налоговую скидку, не должна быть выше официального годового дохода.

Каков размер налоговой скидки

Налоговая скидка - это 18% от суммы, которую вы заплатили.

Например, за год вы заплатили по ипотечному кредиту 100 тысяч гривен, из которых 20 тысяч - это проценты. Тогда вам считают 18% от 20 тысяч и вы получите 3 600 гривен назад.

Или же вы заплатили 10 тысяч гривен за обучение ребенка - тогда ожидайте 1 800 гривен возвращения.

Как получить налоговую скидку

Чтобы получить налоговую скидку, нужно заполнить онлайн-форму декларации и в соответствующем разделе заполнить расходы, которые вы совершили с выше перечисленного списка. При этом необходимо указать реквизиты для возврата денег.

Подать декларацию нужно через электронный кабинет / Unsplash

Как это сделать:

Подать декларацию можно онлайн через электронный кабинет налогоплательщика, но для этого нужно иметь электронную цифровую подпись.
Прикрепляете ключ и вводите пароль.
Выбираете режим "Электронный кабинет для граждан".
Выбираете подпункт "Представление декларации об имущественном состоянии и доходах".
Создаете декларацию и заполняете соответствующие поля.
Храните декларацию, подписываете и отправляете.

Что нужно заполнить в декларации:

Тип декларации (отчетная, отчетная новая или уточняющая);
Категория плательщика;
Общая сумма налогооблагаемого дохода;
Уплаченный налог и военный сбор;
Сумма налога и военного сбора, которую надо заплатить по поданной декларации;
Прочие доходы за год, которые не подлежат налогообложению;
Реквизиты для получения денег, если имеете право на налоговую скидку;
Сведения об имуществе, которое предоставляли в аренду (если).

Когда нужно подавать декларацию

Граждане, имеющие право на налоговую скидку, могут подавать соответствующую декларацию до 31 декабря 2021 года. То есть до конца этого года можно подать декларацию за 2020 год.

Важно, чтобы получить налоговую скидку, нужно предоставить доказательства того, что вы потратили деньги, сколько и когда. Для этого сохраняйте чеки и будьте готовы предоставить дополнительные документы и договоры.

Кто и когда имеет право на получение налогового вычета при оплате обучения? Какова процедура его получения? На какие тонкости необходимо обратить внимание?

Содержание

Кто имеет право на вычет

Налоговые вычеты предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Среди них: стандартные, имущественные, социальные и др. Они позволяют либо уменьшить налогооблагаемую базу (уменьшить размер дохода, с которого взимается налог), либо вернуть часть налога, который был уплачен в бюджет ранее.

Одним из социальных налоговых вычетов является налоговый вычет на обучение. Он предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Для получения налогового вычета нужно быть плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Другими словами, если человек не работает, является пенсионером и т.п., то и отчисления НДФЛ по ставке 13% отсутствуют. Соответственно, отсутствует и сумма НДФЛ, которую можно вернуть. В этих случаях заявить вычет будет невозможно.

Также нельзя получить указанный налоговый вычет, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Расходы, по которым можно получить налоговый вычет на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:

собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная);
обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

обучение своих опекаемых (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
обучение бывших своих опекаемых (подопечных) в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

За обучение в каких организациях можно получить вычет

Обучение может производиться в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

К таким организациям относятся:

К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, также приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (п. 20 ст. 2 Закона об образовании).

При этом с учетом положений ч. 1 и 5 ст. 32 Закона об образовании индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу ч. 2 ст. 91 Закона об образовании не требуется.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность,
либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно. Такими документами могут, в частности, являться свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и лист записи в ЕГРИП, в котором в качестве основного вида указана образовательная деятельность.

Таким образом, вычет можно получить по расходам на обучение:

в вузах;
в детских садах;
в школах;
в учреждениях дополнительного образования как взрослых, так и детей (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, детско-юношеские спортивные школы, музыкальные школы, детские школы искусств и т.п.);
в других учреждениях.

При этом учреждение может быть не только государственным или муниципальным, но и частным. При соблюдении вышеперечисленных требований услуги может предоставлять и индивидуальный предприниматель.

Письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-05/574 разъяснено, что вычет можно получить и занимаясь у репетитора, при условии, что соблюдаются все требования пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Максимальная сумма вычета

Возврату подлежит не вся сумма расходов, а только уплаченный налог. Например, если оплачено обучение в размере 40 тыс. руб., то возврату подлежит 13% или 5,2 тыс. руб.

При этом законодательством установлены максимальные суммы расходов, с которых можно получить налоговый вычет.

Так, для предоставления налогового вычета на обучение детей (собственных или подопечных) будет учтена максимальная сумма расходов на обучение в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, при расходах на обучение 100 тыс. руб. в год на ребенка максимальный возврат составит 6,5 тыс. руб. (13% от максимальной допустимой величины расходов 50 тыс. руб.).

Максимальная сумма расходов на собственное обучение либо обучения брата или сестры в совокупности с другими расходами налогоплательщика устанавливается в размере 120 тыс. руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

К другим расходам налогоплательщика относятся:

оплата лечения (своего или членов семьи) за исключением дорогостоящего лечения;
уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования;
уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет;
уплата дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
расходы за прохождение независимой оценки своей квалификации.

В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода таких расходов, в общей сумме превышающих 120 тыс. руб., налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

За какой период можно получить вычет

Налоговый вычет предоставляется за период обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Заявить к вычету можно расходы, произведенные в течение трех лет. Перенос на следующие годы остатков вычетов не производится (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 210 НК РФ).

По общему правилу, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, при подаче декларации 3-НДФЛ в 2021 году возможно заявить вычет по расходам на обучение за 2018, 2019, 2020 годы.

Законодательством также предусмотрена возможность получения вычета по расходам на обучение у работодателя.

Необходимые документы и порядок получения вычета

Для получения налогового вычета необходимо предоставить определенные документы.

При обращении в налоговую инспекцию

Для получения вычета необходимо представить в налоговую инспекцию после окончания календарного года:

заявление;
декларацию 3-НДФЛ;
справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
подтверждающие документы.

К подтверждающим расходы на обучение документам относятся, в частности:

договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
лицензия на осуществление образовательной деятельности;
платежные документы, подтверждающие фактические расходы (чеки ККМ, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

Следует иметь в виду, что если стоимость обучения увеличилась, необходимо представить документ, подтверждающий увеличение оплаты, например, дополнительное соглашение к договору с указанием стоимости обучения.

В случае оплаты обучения детей, братьев или сестер необходимо дополнительно предоставить:

справку, подтверждающую очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
свидетельство о рождении ребенка;
документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (при обучении подопечного);
документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (при обучении брата или сестры).

Если оплата расходов на обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга, если каждый из них является родителем ребенка, могут претендовать на получение социального налогового вычета (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269)

Супруг, который обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, при соблюдении установленных условий вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на обучение независимо от того, кем из супругов вносились денежные средства и на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. Соответственно супругу, который не обучается в организации, осуществляющей образовательную деятельность, социальный налоговый вычет не представляется (письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270).

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Для подготовки декларации 3-НДФЛ можно использовать специальную программу, размещенную на сайте Федеральной налоговой службы РФ. После чего декларацию можно сдать непосредственно на бумажном носителе в налоговую инспекцию по месту жительства, приложив все необходимые документы.

Для этого следует:

Декларация для получения налоговых вычетов без декларирования доходов, с которых необходимо удержать подоходный налог (например, у налогоплательщика нет иных доходов (сдача жилья в внаем, продажа квартиры, которая была в собственности меньше установленного законом минимального срока, и т.п.)), подается в любое время в течение года.

При наличии доходов, с которых требуется удержать подоходный налог, и одновременном декларировании права на вычеты декларацию 3-НДФЛ необходимо предоставить до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Чтобы получить вычет у работодателя, до завершения календарного года необходимо предварительно подтвердить это право в налоговом органе.

Для этого необходимо:

подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный вычет с приложением подтверждающих это право документов;
по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет;
предоставить выданное уведомление работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Указанное уведомление будет основанием для неудержания НДФЛ из суммы выплачиваемых физическому лицу доходов до конца года.

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение будет предоставляться работодателем начиная с месяца обращения за его получением. В случае если в течение календарного года вычет предоставлен в меньшем размере, чем предусмотрено, налогоплательщик имеет право на его получение через налоговый орган (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Пример получения налогового вычета за обучение в вузе

В 2020 году гражданин решил получить второе высшее образование в вузе и заключил договор с образовательной организацией. Ежегодная стоимость обучения составляет 110 тыс. руб., срок обучения – три года.

Поступив в вуз, гражданин сразу оплатил полную стоимость обучения за три года в размере 330 тыс. руб.

В 2021 году гражданин обратился с декларацией 3-НДФЛ в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение. Другие социальные налоговые вычеты гражданин не заявлял.

Поскольку максимальная сумма расходов, по которым можно получить социальный вычет, ограничивается 120 тыс. руб., к возврату подлежит 15,6 тыс. руб. (120 тыс. руб. х 13% = 15,6 тыс. руб.).

Учитывая, что работодатель в 2020 году уплатил с доходов гражданина НДФЛ в размере 46,8 тыс. руб. (30 тыс. руб. х 12 месяцев х 13%), суммы уплаченного НДФЛ было достаточно для получения вычета в полном объеме.

В случае поэтапной оплаты обучения (по 110 тыс. руб. в год) возможно было бы подавать декларацию 3-НДФЛ ежегодно (за предыдущий год) или один раз за три предшествующих года.

Поскольку 110 тыс. руб. менее максимальной допустимой суммы расходов 120 тыс. руб., гражданин имел бы право на получение вычета в сумме 14,3 тыс. руб. (110 тыс. руб. х 13% = 14,3 тыс. руб.) ежегодно в течение всех трех лет обучения, что в итоге составило бы 42,9 тыс. руб.

Возврат НДФЛ на обучение предусмотрен законодательством РФ. Таким путем государство компенсирует часть затрат, понесенных российскими гражданами на повышение образовательного уровня. Подробнее о том, как происходит возврат НДФЛ за обучение, далее в статье.

Как вернуть 13 процентов за обучение

Для возврата подходного налога на обучение налогоплательщиком должны быть понесены расходы на обучение. При этом они могут быть:

Понесены на собственное обучение в учреждениях образования, в том числе на повышение квалификации;
Связаны с обучением своих детей по очной форме в учреждениях образования. Возрастом дети должны быть до 24 лет.
Понесены на обучение подопечных по очной форме в учреждениях образования. Возраст подопечных не должен превышать 18 лет.
Понесены на обучение братьев и сестер по очной форме в учреждениях образования. Возраст братьев и сестер в этом случае не должен превышать 24 лет. Может так случиться, что старшие братья или сестры являются опекунами обучающихся. Все равно для последних предельный возраст для вычета установлен в 24 года. То есть предыдущий пункт здесь не имеет силы. Подтверждение данного тезиса можно найти в письме Минфина России от 01.04.2014 № 03-04-05/14375.

Кто может получить возмещение НДФЛ за обучение

Подводя итог, можно отметить, что возврат подоходного налога за обучение по понесенным расходам доступен для следующих категорий резидентов РФ:

В тех обстоятельствах, при которых связанные с обучением расходы ложатся как на родителя, так и на его ребенка, заявлять вычет могут оба. Причем каждый из них вправе заявлять возврат НДФЛ за обучение по собственным основаниям, независимо от факта трудоустройства ученика или студента.

Правда, чтобы такое условие соблюдалось, требуется сослаться на приведенные обстоятельства в дополнительном соглашении к договору с учебным заведением.

Минфин в письме от 19.04.2013 № 03-04-05/7-391 обосновал данный вывод по дополнительным соглашениям, предусматривающим возможность проведения оплаты как обучающимся, так и его родителями.

Возвращение подоходного налога за обучение: размер сумм

По расходам на обучение установлены максимальные суммы, в пределах которых можно заявлять вычет. Размер их установлен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Так, по расходам самого обучающегося или по обучению брата и сестры налогоплательщика можно рассчитывать на максимум, равный 120 000 руб.

Примечательно, что эта же сумма установлена как предел еще для 3 видов вычетов, как то:

по расходам, понесенным в связи с оказанием налогоплательщику медицинских услуг;
расходам, связанным с негосударственным пенсионным обеспечением, пенсионным страхованием, а также страхованием жизни (только добровольным);
расходам, связанным с вычетами по суммам страховых взносов на накопительную часть пенсии.

Какие документы нужны для возврата НДФЛ за обучение ребенка, братьев, сестер, за собственную учебу

Вычет по затратам, понесенным на обучение, налоговая инспекция предоставляет после того, как окончится год, в котором эти затраты произведены. Документальное оформление возмещения подоходного налога за обучение совпадает с моментом подачи налоговой декларации 3-НДФЛ. Эти сроки обоснованы в абз. 1 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. А в абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ определены и обязательные условия, на которых данный вычет может быть предоставлен, как то:

у учреждения образования должна быть соответствующая лицензия или другой подтверждающий статус учебного заведения документ;
налогоплательщик представит документы, свидетельствующие о реальности произведенных им расходов на обучение.

Налоговый кодекс не содержит перечня документов, которые надо направлять в налоговый орган для получения вычета. Но этот пробел заполняют разъяснения Минфина или налоговой службы. Подробнее всего список необходимых документов приведен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@, причем каждый документ увязан с тем, кто проходит обучение. Вот этот список.

1. Возвращение подоходного налога за обучение самого налогоплательщика.

Если вычет оформляется на обучение налогоплательщика непосредственно:

сдается налоговая декларация 3-НДФЛ;
подается заявление на возврат НДФЛ;
предоставляется договор на обучение и дополнительные соглашения (если таковые имеются) – копии;
подаются документы, подтверждающие факт оплаты за обучение, – копии.

Обратите внимание! С отчетности за 2020 год форму 3-НДФЛ нужно оформлять на обновленном бланке, утв. приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.

Пошаговую инструкцию по заполнению 3-НДФЛ за обучение вы найдете в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все особенности оформления отчета.

2. Возврат НДФЛ за обучение ребенка, подопечных, братьев, сестер.

Если вычет оформляется на обучение детей:

сдается налоговая декларация 3-НДФЛ;
подается заявление на возврат НДФЛ;
предоставляется договор на обучение и дополнительные соглашения (если таковые имеются) – копии;
подаются документы, подтверждающие факт оплаты за обучение, – копии.
подается документ, с помощью которого подтверждается, что обучение производится по очной форме (если эта позиция не отражена в договоре или соглашении);
подается документ, который позволяет убедиться в возрасте обучающегося и степени его родства с налогоплательщиком.

При оформлении вычета на подопечных кроме указанных документов необходимо представить документ, позволяющий удостовериться в факте опеки или попечительства.

Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога вы можете скачать здесь.

Особенности документов об оплате

В качестве документов, подтверждающих оплату, могут выступать чеки с кассовых аппаратов, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, выписки из банков и прочие. Они указаны, в частности, в письмах Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470 и ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

Можно оплату производить через терминалы самообслуживания. Но в таких случаях подтверждающим документом должно служить извещение о перечислении денег. Этот документ выдается кредитной небанковской организацией, обладающей лицензией ЦБ РФ. При этом в письме Минфина России от 21.09.2011 № 03-04-06/5-232 приведены обязательные реквизиты, которые должны содержаться в данном извещении, как то:

Но есть и ограничения по документам на оплату. Так, не получится подтвердить факт оплаты с помощью мемориального ордера, поскольку этот документ используется исключительно для операций, проводимых внутри банков. Подтверждение можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 № 20-14/4/020538@.

Разъяснение из другого письма, Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470, показывает, что доверенность, выданная другому лицу на уплату средств, тоже не является подтверждающим оплату документом.

Проверьте, правильно ли вы заполнили декларацию 3-НДФЛ на обучение ребенка с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Можно ли вернуть подоходный налог за обучение через работодателя

С 01.01.2016 налоговый вычет на обучение может предоставить работодатель, причем сделать это до окончания налогового периода. Поправки в п. 2 ст. 219 НК РФ приняты законом от 06.04.2015 № 85-ФЗ.

Процедура возврата подоходного налога за учебу таким путем будет достаточно проста: налогоплательщику надо будет написать заявление работодателю и подкрепить его подтверждением, выданным налоговой инспекцией. Этим документом налоговый орган удостоверяет, что данный налогоплательщик вправе получать вычет.

Итоги

Вычет на обучение можно получить, подав декларацию 3-НДФЛ по окончании года, или у работодателя. Максимальная сумма социального вычета составляет 120 тыс. руб. То есть вернуть можно 15 600 руб. в год (120 000 * 13%).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Читайте также: