Как работает налоговая инспекция в период карантина

Обновлено: 25.06.2024

Как платить налоги при карантине — самый острый вопрос для бухгалтера весной 2020 года. Для кого перенесены сроки уплаты, а кто обязан рассчитаться с бюджетом в обычном порядке? Какие документы надо собрать, чтобы получить отсрочку? Как гасить долг, когда срок отсрочки подойдет к концу? Разбираемся с обновленным законодательством в нашей публикации.

Кто получил отсрочку по уплате налогов

В начале 2020 года в мире сложилась сложная эпидемиологическая обстановка, связанная с распространением коронавирусной инфекции. В целях остановки ее распространения президент России объявил дни с 30 марта по 11 мая нерабочими с сохранением заработной платы (указы 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294). Таким образом, была остановлена деятельность многих предприятий, что сказалось на их финансовом состоянии.

Как оплачивать нерабочие дни, читайте в статье.

Что нового в начислении зарплаты, вы можете узнать из статьи.

Для поддержки малого и среднего бизнеса Правительство РФ приняло определенные меры. В частности, значительно увеличены сроки уплаты налогов и взносов за 2019 год и за начало 2020 года. Но не для всех. При ответе на вопрос, как платить налоги во время карантина, следует руководствоваться постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409. Там же прописано, кто получает право на отсрочку.

Кто имеет право платить налоги позже:

Однако мало соответствовать данным требованиям, необходимо еще выполнение одного из условий:

Имеются в виду доходы, рассчитанные по правилам налогового учета, а не бухгалтерского. Чтобы вычислить, снизились доходы или нет, необходимо сравнить данные в декларации по налогу на прибыль (в декларации по НДС) за квартал, предшествующий подаче заявления на отсрочку налогов, с аналогичным кварталом предыдущего года.

Отсрочку по уплате налогов получили малые и средние предприятия, основной ОКВЭД которых относится к наиболее пострадавшим отраслям, и чьи доходы снизились более чем на 10%.

Сроки уплаты для тех, кто не получил отсрочки

Обозначив льготную категорию, опишем, как платить налоги в период карантина тем, кто к таковой не относится.

Те, кто отсрочку по уплате не получил, делятся на две группы:

организации и ИП, которые должны были работать в объявленные нерабочими дни — их перечень приведен в указах президента;
организации и ИП, на которые распространяется режим нерабочих дней, принятый указами президента.

Если организация работала в обычном режиме, то вопроса, как платить налоги в связи с карантином, не возникает. Их следует уплачивать также в обычном режиме.

Если организация или ИП не работали с 30 марта по 11 мая в соответствии с указами президента, то следует руководствоваться обновленным п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Исходя из обозначенных там условий, срок уплаты всех налогов и взносов, который изначально приходился на период с 30 марта по 11 мая, переносится на 12 мая.

Срок 12 мая актуален на 07.05.2020!

В таблице ниже мы приводим список основных налогов и взносов, которые придется заплатить при выходе с карантина, если этого не было сделано раньше:

Как платить налоги ИП во время карантина, если его деятельность не относится к пострадавшим отраслям, и он не работал:

Сроки сдачи отчетности перенесены для всех вне зависимости от принадлежности ОКВЭД к пострадавшим отраслям. Однако этот факт не является поводом для переноса уплаты налогов на дату, когда отчетность будет сдана.

Снижение страховых взносов коснулось не только тех, кто относится к пострадавшим отраслям. Подробности — в статье.

Когда платить налоги пострадавшим отраслям

Итак, одной из основных мер поддержки для бизнеса является отсрочка уплаты налогов для некоторых предприятий. Не по всем налогам отсрочка может быть предоставлена. Исключением являются налоги за март и 1-й квартал 2020 года:

Варианты сроков уплаты этих налогов:

организация/ИП обязаны работать — сроки обычные,
организация/ИП соблюдали режим нерабочих дней — первый рабочий день, то есть 12 мая.

В таблице указаны сроки уплаты налогов для пострадавших отраслей с учетом переноса:

Если введен карантин, как платить налоги ИП, который осуществляет деятельность в пострадавших отраслях:

Не стоит опасаться, что по окончании сроков продления уплаты налогов придется выложить сразу всю сумму долга. Законодательством предусмотрено постепенное погашение возникшей задолженности:

Чтобы получить отсрочку по уплате налогов в связи с коронавирусом, необходимо представить в налоговую следующие документы до 1 декабря 2020 года:

Если хозсубъект относится к пострадавшей отрасли, то он получил право уплатить налоги с отсрочкой. После наступления срока уплаты можно рассчитываться по долгу частями в течение года. Если организация или ИП не ведет деятельность в пострадавших отраслях, то уплачивать налоги во время нерабочих дней не надо. Срок уплаты наступит в первый рабочий день — 12 мая.

Выездная проверка проводится за три года, предшествующих ее началу (ст. 89 НК РФ). Так в 2021 году инспекторы в рамках выездных контрольных налоговых мероприятий вправе проверить у вас 2018, 2019 и 2020 годы, а также месяцы текущего года до ее начала. Например, если проверку назначили на ноябрь 2021 года, то контролеры уполномочены проверить учет за 2018–2020 годы и январь-октябрь 2021 года.

Чтобы выездная налоговая проверка началась, выносится соответствующее Решение руководителя ИФНС по месту регистрации фирмы или по месту прописки ИП. Разберемся, как не спровоцировать своими действиями выездную налоговую проверку, какие изменения в законодательстве произошли и какие планируются, а также традиционно примеры из практики и полезные советы.

Распространенные заблуждения

Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.

Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.

Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.

Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).

Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).

Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году

Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.

Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2021 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.

Как в 2021 году ФНС выбирает претендентов на проведение выездной налоговой проверки

Инспекторы проводят выездную проверку с напутствием от начальства, что абсолютно у всех имеются схемы уклонения от уплаты налогов и любой предприниматель не доплачивает государству. Не секрет, что руководством ИФНС ставятся планы на то, какие минимальные доначисления контролеры должны собрать по результатам проверки. Сумма в 500 тыс. руб. сейчас считается легким испугом и крайне успешной выездной проверкой для налогоплательщика. Согласно официальной информации ФНС в 2020 году по результатам одной выездной проверки контролеры в среднем взыскивали с одной компании около 20 млн. руб.

По-хорошему профессиональный бухгалтер всегда находится в режиме боевой готовности. Ведь к проверке обычно приводят стратегические просчеты в налоговом планировании, применение устаревших или высокорисковых способов оптимизации налогообложения, сделки с сомнительными контрагентами, неправильно сданные отчета, несвоевременные платежи в бюджет, а также регулярные изменения в законодательстве, за которыми не всегда успевает проследить бухгалтерия и т.д.

налоговая нагрузка ниже средней по отрасли;

убытки в течение 2-х лет подряд;

высокая доля вычетов НДС (более 89%);

среднемесячная заработная плата работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе

частое приближение в лимитам, дающим право на применение спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН);

расходы ИП максимально близки к сумме его дохода;

всевозможные посреднические сделки, в которых не прослеживается деловая цель;

непредставление документов и пояснений по запросам налоговой инспекции (особенно по НДС и налогу на прибыль);

смена места регистрации фирмы и миграция между ФНС;

существенное отклонение уровня рентабельности;

ведение деятельности с высоким налоговым риском (имеется ввиду подозрения на мнимые и фиктивные сделки и т.д.).

На самом деле налоговики анализируют деятельность по более 100 критериям риска, но перечисленные 12 считаются основными.

Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С

Информацию, полученную в этом отчете, нельзя считать 100% гарантирующей проведение выездной проверки или ее отсутствие, однако если бухгалтерская программа в автоматическом режиме обнаружила уязвимости в вашем учете есть повод над чем задуматься и пересмотреть в работе. Ну и конечно, чтобы отчет показал корректную информацию, должен качественно и своевременно вестись учет.

Как снизить риск проведения выездной налоговой проверки

Если от контролеров стало поступать много вопросов, то проведите самостоятельно внутренний аудит учета или пригласите для экспресс-аудита специалистов со стороны. Своевременное исправление ошибок, поможет избежать санкций и доначислений.

Тщательно проверяйте контрагентов, с которыми работаете, вовремя собирайте первичные документы от поставщиков и покупателей, проверяйте с помощью сервисов на сайте ФНС свою рентабельность, налоговую нагрузку и допустимую долю вычетов, вовремя отвечайте на письма и требования из ФНС и т.д.

Можно ли отсрочить проведение выездной налоговой проверки, если главбух в отпуске

Нет, нельзя. В НК РФ не предусмотрена возможность переноса сроков выездной проверки из-за отпуска главбуха или вообще его отсутствия в организации (например, старый главный бухгалтер уволился, нового еще не приняли в штат). Более того, при назначении выездной налоговой проверки целесообразно оперативно отозвать главного бухгалтера из отпуска. Если это не представляется возможным, то за главного по финансам может выступить руководитель, либо иной сотрудник, назначенный приказом директора. Но отодвинуть срок проверки точно не удастся.

А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить

Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.

Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.

Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.

Что ИФНС не имеет права делать, проводя выездную проверку

Проверьте, не нарушаются ли ваши права, так инспекторы не могут проводить проверку:

если в Решении о начале выездной проверки нет подписи начальника ФНС или его заместителя. В этом документе указывается срок проверки, рабочая группа сотрудников инспекции, а также налоги и сборы, которые будут проверяться.

по одним и тем же налогам более двух раз в год, если проверяют один и тот же налоговый период. Больше двух месяцев (в особых случаях — до полугода), а с 1 июля 2021 года — больше 10 рабочих дней.

Выездная проверка с участием сотрудников полиции

Совместная с полицейскими проверка допускается даже из-за того, что инспекторы выявят у компании неблагонадежных по их мнению контрагентов (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А32-33703/2018 от 21.03.2019 года). Полный перечень оснований, дающих право налоговикам захватить с собой на проверку сотрудников правопорядка, указан в письме ФНС № АС-4-2/14007@ от 24.08.2012 года.

Где посмотреть план выездных налоговых проверок

Другие контролирующие органы ежегодно составляют план проверок, их проводят с определенной периодичностью, например, один раз в три года или пять лет. Налоговая служба план выездов для проверки исчисления и уплаты налогов не публикует, а отбор кандидатов ведется в течение всего налогового периода. Проверка назначается сразу после выявления достаточных оснований и выявления уязвимостей.

Что в планах у налоговой службы на 2022 год

В 2022 году планируется ужесточение обеспечительных мер, связанных с проведением выездных налоговых проверок.

Инспекторам хватит только предположения, что вы участвуете в схеме, чтобы применить обеспечительные меры, соответствующие поправки в НК РФ Минфин направил в Правительство. Так, ваше имущество смогут арестовать уже сразу после назначения выездной налоговой проверки. Цель новых поправок лишение возможности недобросовестных налогоплательщиков уйти от взыскания. На данный момент налоговики после решения по проверке вправе применить обеспечительные меры. Так, если они считают, что компания может скрыть имущество, то введут запрет на отчуждение активов (ст. 101 НК РФ).

Обеспечительные меры полностью отменят, только если по результатам проверки не выявят недоимку. Но компания сможет заменить арест имущества на другие меры — банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство.

Работа ИФНС в карантин до 1 мая 2020 года несколько изменилась, потому в стране многие интересуются сроками сдавали отчетности. Сейчас в России объявили вынужденные выходные из-за масштабного распространения коронавирусной инфекции. Так, срок подачи бухгалтерского отчета в НИ за прошлый год решили продлить.

Как работает ИФНС во время карантина до 1 мая 2020 года

Федеральная налоговая служба приостановила прием граждан до 30 апреля 2020 года. Вместо того, чтобы идти в отделение и подавать бумажную документацию, можно сделать это с помощью специальных боксов. На конвертах нужно отметить контактный номер телефона для того, чтобы все вопросы можно было решить в дистанционном режиме.

Специалисты отметили, что большинство вопросов можно решить удаленно, сидя дома, с помощью официального портала. Плательщики налогов могут воспользоваться многими опциями:

Физические лица могут отослать в налоговую службу декларацию в форме З-НДФЛ, чтобы получить налоговые вычеты. Для тех, у кого нет своего кабинета, есть отдельный сервис по оплате налогов.

Когда сдавать в 2020 году годовой отчет в ИФНС

В соответствии с новым законодательством, сдавать годовой отчет можно с помощью телекоммуникационного канала или в электронном виде. Субъекты малого бизнеса за прошлый год могут подавать отчет не только в электронном варианте, но и в бумажной форме.

Начиная с текущего года будут работать обновленные правила, потому все отчеты будут принимать только в электронном варианте. Подтверждением даты будет считаться момент отправки отчетности, что зафиксировано в каждом конкретном документе.

Для того, чтобы подать электронную отчетность в соответствии с установленными правилами, на документе должна быть подпись и данные владельца сертификата ключа проверки подписи, а также, документ должен соответствовать установленному формату.

Изменения для работодателей в налоговой отчетности в 2020 году

Вместе со стандартными отчетами для работодателей еще решили ввести новые требования – СЗВ-ТД, в котором подаются данные о трудовой деятельности работников. Сроки подачи отчета решили сократить, и вместе с тем, ввести лимит численности работников.

Единый налог на вмененный доход запретили применять всем фирмам и компаниям, которые продают обувь, меховые продукты и лекарственные препараты. В сфере общественного питания и реализацией не крепких алкогольных напитков решили сделать все наоборот, и ввели ЕНВД.

Начиная с текущего года, индивидуальные предприниматели больше не будут сдавать декларацию и вероятных доходах. В это же время налог на имущество физических лиц будет считаться лишь, исходя из кадастровой стоимости.

ФНС не будет выезжать на проверки во время карантина по коронавирусу

В федеральной службе обговаривают приостановку всех мер контроля, то есть, выездных проверок, осмотров и допросов, во время которых инспекторам нужно лично общаться с людьми. Из-за масштабного распространения коронавирусной инфекции количество проверок решили свести к минимуму, и проводить их будут только в случае крайней необходимости.

Мораторий будет работать до тех пор, пока эпидемиологическая ситуация не наладиться. Учитывая то, что многие компании сейчас отправили своих работников на удаленку, данное решение в налоговой службе считают правильным. Среди клиентов уже есть некоторая паника, так, как люди просто бояться общаться с налоговиками.

Отмечается, что служба не получит никаких серьезных проблем. Если проверки можно отложить или приостановить по решению руководителя налогового органа, можно это делать. Главное, чтобы запрет не длился более, чем 6 месяцев. Затруднения могут появиться только с теми проверками, которые подходят к концу, вот их нужно довести до ума.

В это же время некоторые специалисты считают, что затягивание проверок поможет некоторым компаниям избежать ответственности, если карантин затянется надолго. Может пострадать и сам бизнес, ведь, чем дольше будет идти проверка, тем больше может составить сума пени.

Как работает ИФНС во время карантина до 1 мая 2020 года

Когда сдавать в 2020 году годовой отчет в ИФНС

Изменения для работодателей в налоговой отчетности в 2020 году

ФНС не будет выезжать на проверки во время карантина по коронавирусу

Читайте также: