Как предоставить профессиональный налоговый вычет в 1с

Обновлено: 16.05.2024

Получить профессиональный налоговый вычет (далее по тексту п/в или вычет) можно у налогового агента или в налоговой инспекции. От чего зависит способ получения вычета, рассмотрим в данной статье. О том, какую выручку можно уменьшить на сумму профессионального налогового вычета и какие затраты в него включаются, читать здесь.

1 способ – у налогового агента (заказчика)

Кто может получить профессиональный налоговый вычет у заказчика:

Физические лица (физлица), выполняющие работы или оказывающие услуги по гражданско-правовым договорам (ГПД), за исключением Индивидуальных предпринимателей (ИП) и налогоплательщиков, занимающихся собственной частной практикой.
Физлица, получающие авторские гонорары или оплату за создание научных, музыкальных или иных произведений интеллектуальной собственности (не ИП).
Физлица должны быть налоговыми резидентами РФ.

Основания для получения вычета у заказчика:

Вы являетесь физлицом, перечисленном в списке, тогда пишите заявление о предоставлении п/в налоговому агенту в свободной форме. Вместе с заявлением необходимо предоставить документы, подтверждающие затраты. Ограничений размера затрат НК РФ не содержит, главное чтобы они относились непосредственно к договору с заказчиком или к процессу создания интеллектуальной собственности.

Помимо этого, налоговый агент проверяет взаимосвязь договора и затрат. Затраты должны относится к деятельности, направленной на выполнение работ (услуг) по договору с заказчиком. Если все условия соблюдены, то ваш налогооблагаемый доход заказчик уменьшит на сумм затрат, в результате чего сумма попадающая под налогообложение НДФЛ (13%) уменьшится, а выплачиваемый вам доход увеличится. Разберем это на примерах:

Пример 1. Тонев Т.Д. должен получить оплату по договору оказания услуг (ГПД) 125300 руб., 84700 руб. составили затраты, которые он подтвердил. Считаем 125300 – 84700 = 40600 руб. составила налогооблагаемая база. Итого заказчик удержит НДФЛ 5278 руб. (40600*13%) и выплатит Тоневу Т.Д. 120022 руб. (125300-5278).

Пример 2. Возьмем те же цифры, что и в 1-м примере. Тонев Т.Д. должен получить оплату по договору оказания услуг (ГПД) 125300 руб., 84700 руб. составили затраты, но подтвердить документами смог только 34100 руб. Считаем 125300-34100 = 91200 руб. составила налогооблагаемая база. Итого заказчик удержит НДФЛ 11856 руб. (91200*13%) и выплатит Тоневу Т.Д. 113444 руб. (125300-11856).

Пример 3. Тонев Т.Д. должен получить оплату за создание музыкального произведения 210600 руб., подтвержденные затраты составили 17650 руб., а затраты по нормативам (о них можно прочесть здесь) он может включить 84240 руб. (210600*40%). Налогоплательщики, получающие авторские гонорары могут включать расходы по нормативам. Тонев Т.Д. выберет более выгодный для него вариант и не представит документы налоговому агенту (заказчику), а воспользуется вычетом по нормативу. Совмещать затраты, документально подтвержденные и по нормативу нельзя. Считаем 210600 – 84240= 126360 руб. составила налогооблагаемая база. Итого заказчик удержит НДФЛ 16426 руб. (126360*13%) и выплатит Тоневу Т.Д. 194174 руб. (210600 - 16426).

Внимание! Если заказчик по каким-либо причинам отказался предоставить вам вычет, то это не является основанием для получения вычета в Инспекции ФНС.

2 способ – получить вычет в налоговой инспекции

Кто может получить профессиональный налоговый вычет в налоговой инспекции:

налогоплательщик должен быть налоговым резидентом РФ;
налогоплательщик заключил ГПД с физлицом. Физлица не являются налоговыми агентами, поэтому обращаемся за вычетами в налоговую инспекцию;
вы автор или создатель интеллектуальной собственности (у вас нет налогового агента). При получении права на собственность по наследству или в процессе отчуждения, то воспользоваться вычетом не получится.
ИП, которые применяют основную систему налогообложения (ОСНО) или налогоплательщики, занимающиеся частной практикой и имеющие доход от предпринимательской деятельности. На заработную плату, дивиденды, доходы от продажи дачи и прочее вычеты не предоставляются. В ситуации когда ИП не может подтвердить свои затраты, он может воспользоваться вычетом в размере 20% от полученной выручки.

Пример 4. ИП получил выручку от своей предпринимательской деятельности 675000 руб. за 2018 г., затраты подтвердить не может. Считаем 675000*20% = 135000 руб. составит вычет, а налогооблагаемая база равна 540000 руб. Итого НДФЛ, подлежащий уплате 70200 руб. (540000*13%). Если у вас затраты ниже 20%, то используйте п/в 20%.

Пример 5. ИП получил выручку от своей предпринимательской деятельности 1832600 руб. за 2018 г. Подтвержденные затраты составили 974300 руб. Считаем 1832600 – 974300 = 858300 руб. – налогооблагаемая база. Сумма НДФЛ составит 111579 руб. (858300*13%).

Проверили, что все условия соблюдены, заполняем декларацию 3-НДФЛ за отчетный период 2018 г. и сдаем вместе с документами на проверку в налоговую инспекцию в период с 01.01.2019 до 30.04.2019 г., налог уплачиваем до 15.07.2019 г.

Не позднее 1 апреля организации должны отчитаться по налогу на доходы физических лиц. Как заполнить данные о профессиональных вычетах, а также кому и в какой сумме их предоставить, мы расскажем в нашем материале.

О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"

Чтобы получить профессиональный вычет у налогового агента, налогоплательщику достаточно подать ему письменное заявление. Организация - источник дохода предоставляет профвычеты следующим физическим лицам:

- выполняющим работы (оказывавшим услуги) по договорам гражданско-правового характера;
- получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Выплаты по гражданским договорам

Профессиональный вычет по доходам, полученным от выполнения договоров гражданско-правового характера, налоговый агент предоставляет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Причем расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ, оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Пример 1.

С гражданином заключен договор, по которому он должен выполнить работы в другом городе. Сумма вознаграждения - 50000 руб. Согласно подтверждающим документам, расходы на проезд и проживание составили 12000 руб. Гражданин подал в бухгалтерию заявление на предоставление ему профессионального налогового вычета.

Ситуация 1. По договору организация компенсирует гражданину расходы на проезд и проживание (12000 руб.).

Сумму возмещения нельзя рассматривать в качестве командировочных расходов. Не облагаются налогом на доходы физических лиц командировочные расходы, оплаченные работнику организации работодателем, а в данном же случае это не так. Кстати, также считают и налоговики (письмо УМНС России по г. Москве от 18.03.02 № 27-11а/11731). Поэтому сумма возмещения - 12000 руб. - включается в доход физического лица, облагаемый по ставке 13 процентов.

В то же время по заявлению физического лица ему предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Таким образом, налогооблагаемый доход гражданина составил 50000 руб., а сумма удержанного при выплате вознаграждения налога - 6500 руб. (50000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Расходы на проезд и проживание организация не компенсирует.

Доход гражданина составил 50000 руб. В соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ организация - налоговый агент предоставляет ему профессиональный налоговый вычет 12000 руб. Налогооблагаемый доход равен 38000 руб. (50000 - 12000), а сумма удержанного при выплате налога - 4940 руб. (38000 руб. x 13%).

В налоговой карточке (форма № 1-НДФЛ) сумма профвычета указывается в разделе 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (для доходов, облагаемых по ставкам 13 и 30%)" в поле "Налоговые вычеты, за исключением стандартных" за соответствующий месяц. Код вычета по гражданско-правовым договорам - 403.

В справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) код вычета проставляется в разделе 3 "Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%)" в графе "Код вычета" напротив тех видов дохода, по которым предоставляются вычеты. Сумма вычета вписывается по графе "Сумма вычета".

В том случае, если налогоплательщик не может подтвердить свои расходы, связанные с выполнением гражданско-правового договора, профессиональный вычет ему не полагается. Иная ситуация с авторскими договорами.

Доходы физических лиц по договорам на выплату авторских вознаграждений бухгалтер уменьшает на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если физическое лицо не в состоянии подтвердить свои расходы, бухгалтер уменьшает доходы в пределах установленного норматива (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Пример 2.

За публикацию в СМИ физическому лицу по авторскому договору начислено вознаграждение в размере 9000 руб. Автор подал в бухгалтерию издательства заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Документы, подтверждающие произведенные расходы, представлены не были.

Так как расходы не подтверждены документально, автору полагается профессиональный вычет в пределах норматива. Он составит 20 процентов от суммы авторского вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ), то есть 1800 руб. (9000 руб. x 20%). При выплате дохода с автора будет удержан налог на доходы физических лиц в сумме 936 руб. ((9000 руб. - 1800 руб.) x 13%).

Код профвычета в пределах норматива для заполнения форм № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ - 405. Если профвычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, то код - 404.

Обратите внимание, профессиональные вычеты по авторским вознаграждениям предоставляются не только при исчислении налога на доходы физических лиц, но и при начислении ЕСН (п. 5 ст. 237 НК РФ, письмо Минфина России от 12.11.03 № 04-02-05/2/65).

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

Компании вправе привлекать для выполнения различных работ или услуг не только другие предприятия или организации, но и физических лиц. Такие отношения следует оформлять договором найма или трудовым соглашением на определенный период времени. В таком контракте необходимо указать планируемые результаты работ, на чьем оборудовании и материале выполняются работы, а также сумму и порядок выплаты вознаграждения. Если работы выполняются физическим лицом с использованием своих материалов и оборудования, он имеет право на профессиональный налоговый вычет, для получения которого он обязан предоставить в бухгалтерию заказчика документы, подтверждающие понесенные расходы.

Решение 1С Бухгалтерия 8.3 позволяет оформить такие вычеты корректно и без особых временных затрат. Все их размеры и типы хранятся в справочнике программы по видам вычетов НДФЛ. Ознакомиться с ним можно в разделе меню, посвященном начислению зарплаты и работе с персоналом. Далее следует пройти по закладке с настройками параметров вознаграждения, выбрать классификаторы НДФЛ и открыть закладку с видами вычетов.

Описываемый вычет предоставляется физическому лицу при начислении в 1С Бухгалтерия 8.3 ему вознаграждения в соответствии с заключенным договором, если обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет лежит на предприятии-заказчике.

Чтобы начислить и выплатить причитающееся по договору найма вознаграждение, в 1С Бухгалтерия применяется операция по формированию НДФЛ. Доступен данный документ в разделе меню, посвященном учету и отчетам по заработной плате и работе с персоналом. В нем необходимо выбрать требуемый документ и создать новую форму для его заполнения. Заполнять его следует на каждого исполнителя, с кем имеется заключенный договор подряда (ФИО указывается при заполнении шапки документа).

Закладка документа для начисления НДФЛ, где указываются доходы, в 1С Бухгалтерия 8.3 оформляется с учетом следующих рекомендаций:

Обязательно указывается дата, когда было получено вознаграждение в рамках заключенного договора.
Код дохода следует выбирать из соответствующего справочника. Как правило, это 2010, поскольку выплаты осуществляются по гражданско-правовому договору.
Далее необходимо указать сумму дохода, которая получена исполнителем.
Поле, где находится код вычета, заполняется автоматически, поскольку определяется решением 1С Бухгалтерия на основании классификации дохода. В случае с договором найма, такой код будет 403 в размере фактически осуществленных и подтверждённых документами расходов, которые непосредственно связаны с процессом производства работ.
После этого необходимо указать сумму вычета на основании представленных исполнителем подтверждающих документов.

Далее следует переходить к заполнению закладки с определением суммы НДФЛ. Необходимо указать сумму начисленного налога, а также дату получения исполнителем вознаграждения (в соответствии с требованиями законодательства налог начисляется в момент получения дохода).

Закладку с отражением удержаний НДФЛ по всем ставкам следует заполнять следующим образом:

Указать дату, когда был получен доход, с которого удерживается налог.
Далее следует выбрать ставку, по которой начисляется и удерживается НДФЛ. В большинстве случаев – это 13%.
На основании ставки налога необходимо рассчитать и указать его сумму.
Срок перечисления суммы НДФЛ следует указывать, как следующий день за получением дохода.
Также необходимо выбрать значение кода дохода из соответствующего справочника в 1С Бухгалтерия.
Обязательным реквизитом является сумма выплаченного вознаграждения.

Проверить, насколько корректно ведется в 1С Бухгалтерия учет вычетов по НДФЛ, можно с помощью имеющихся отчетов.

При расчете индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) с дохода работника, подлежащего налогообложению применяются налоговые вычеты в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

Согласно статье 342 Налогового Кодекса РК (далее – НК РК) физические лица имеют право на применение следующих налоговых вычетов:

2. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;

3. Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

4. Стандартные налоговые вычеты:

вычет в размере 1 МЗП;
вычеты в размере 882 МРП для определенных категорий физических лиц;

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.

Виды вычетов по ИПН

Имеющиеся виды вычетов являются предопределенными элементами справочника и не могут быть изменены или удалены.

В карточке элемента для вида вычета заданы наименование, способ предоставления вычета и период предоставления.

Способов предоставления вычетов несколько:

Стандартный – размер вычетов определяется законодательством. Например, вычет в размере 1 МЗП или 882 МРП для определенных категорий лиц;

По исчисленной сумме взносов – вычет предоставляется исходя из исчисленной суммы взноса, разрешенного к отнесению на вычет. Например, вычет обязательных пенсионных взносов или вычет по взносам на ОСМС;

По периодическим платежам – вычеты предоставляются в зависимости от производимых платежей. Такими вычетами являются, например, вычеты на погашение ипотечных жилищных займов.

Если для вычета законом установлен предельный размер, период и порядок предоставления, то такая информация содержится в регистре сведений Размеры вычетов по ИПН. Перейти в данный регистр можно из карточки вида вычета, щелкнув по панели командного меню.

В справочнике для видов вычетов задан приоритет предоставления. Нумерация приоритетов задана в порядке последовательности в соответствии с пунктом 5 статьи 342 Налогового кодекса РК.

Работник имеет право на вычет ОПВ, вычет ВОСМС, стандартный вычет в размере 1 МЗП, а также на вычет по расходам на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам.

При расчете ИПН порядок предоставления вычетов будет следующим:

Вычет ОПВ – имеет приоритет 1, значит предоставлен самым первым;

Вычет ВОСМС – приоритет 2, следовательно он предоставляется вторым после вычета ОПВ;

Стандартный вычет 1 МЗП – имеет приоритет 3 и будет предоставлен в третью очередь после вычета ВОСМС;

Вычет по расходам на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам – имеет приоритет 8 и будет предоставлен в самую последнюю очередь.

Таким образом, при наличии нескольких разрешенных вычетов они предоставляются в порядке, определенном законодательством.

При необходимости в справочник можно добавить новую запись, указав наименование, способ предоставления вычета и период предоставления.

Такая необходимость может возникнуть в том случае, если сотрудник имеет право на 2 (или больше) стандартных вычета в размере 882 МРП. Для предоставления таких вычетов в справочнике необходимо создать дополнительный вид вычета, так как программа не допускает повторное добавление одного и того же вида вычета в одном документе.

После добавления записи в справочник необходимо назначить приоритетность предоставления нового вида вычета. Для этого вид вычета с помощью командных стрелок передвигается в порядке следования за предыдущим вычетом. То есть если стандартный вычет в размере 882 МРП приемным родителям имеет приоритет 5, то вновь созданный второй такой вид вычета будет иметь приоритет 6.

Для того чтобы физическому лицу при расчете ИПН предоставлялись все предусмотренные законодательством вычеты, необходимо зарегистрировать документ Заявление на предоставление вычетов ИПН, расположенный в разделе Налоги и взносы.

Вычет по ОПВ предоставляется без регистрации заявления. При наличии нескольких должностей в разных организациях вычет по ОПВ предоставляется каждым работодателем (налоговом агентом).

Вычет по взносам на ОСМС в соответствии с пунктом 3 статьи 343 НК РК также предоставляется физическому лицу по всем местам работы, т.е. всеми налоговыми агентами.

Обратите внимание, что для предоставления стандартного вычета в размере 1 МЗП необходимо наличие заявлений по всем сотрудникам, имеющих право на данный вычет.

Полезные материалы:

Документ создается на каждого сотрудника отдельно с указанием месяца начала применения вычета и организации, в которой сотруднику предоставляется вычет.

Если сотрудник числится в нескольких организациях одновременно, то вычет предоставляется лишь по одной организации за один налоговый период, за исключением вычета ОПВ и вычета ВОСМС.

Сотрудник числится на 2 рабочих местах в разных структурных подразделениях одной организации (основное место работы плюс внутреннее совместительство), то вычет применяется в общем по физическому лицу (не по сотруднику).

То есть начисление зарплаты будет по двум должностям (двумя строками), а применение вычета по ИПН будет общее итоговое по одному физическому лицу.

Если же физическое лицо работает в разных организациях (юридических лицах), то вычет предоставляется в одной из двух организациях, т.е. там, где сотрудник напишет заявление.

Если вычеты по ИПН предоставляются на определенный срок, то в строке Действует по указывается дата окончания применения вычетов. Если же вычеты предоставляются бессрочно, то данная строка остается пустой.

При добавлении сведений о вычетах, у которых способ предоставления Периодические платежи, необходимо заполнить сведения о размере и периоде действия вычета по ссылке Подробнее колонки График.

В колонке Документ, подтверждающий право на вычет указываются сведения о подтверждающих документах (справка об инвалидности, договор ипотечного займа и т.д.).

Для сотрудников, имеющих право на предоставление вычетов в размере 882 МРП, сведений о наличии справки об инвалидности в личной карточке недостаточно. Для таких лиц требуется обязательное указание вида стандартного вычета в заявлении.

После заполнения всех сведений в документе необходимо включить опцию Наличие заявления, которая подтверждает получение от сотрудника подписанного заявления. При отсутствии установленного признака документ может быть записан, но не будет проведен и его данные не окажут влияние на расчет ИПН.

После заполнения всех сведений, документ записывается и проводится.

Прекращение предоставления вычетов по ИПН

В случае прекращения применения вычетов по ИПН регистрируется документ Прекращения предоставления вычетов ИПН, расположенный в разделе Налоги и взносы.

В документе указывается дата, организация и месяц, начиная с которого прекращается применение вычета.

При выборе сотрудника в табличной части документа автоматически заполняются сведения о всех предоставляемых данному физическому лицу вычетах и сроке их действия (если в документе Заявление на предоставление вычетов ИПН указан период действия).

Если необходимо отменить какой-то конкретный вид вычета, то в табличной части остается запись только по этому виду вычета, остальные строки необходимо удалить.

После записи и проведения документа Прекращение предоставления вычетов ИПН для указанного сотрудника предоставление вычетов будет отменено.

Применение вычетов при расчете ИПН

Вычеты ИПН предоставляются при расчете индивидуального подоходного налога для сотрудников и для физических лиц по заключенным договорам гражданско-правового характера (далее – договор ГПХ).

Расчет ИПН с применением предоставляемых вычетов выполняется в разделе Зарплата с помощью документа Начисление зарплаты и взносов на вкладке Налоги, взносы, отчисления табличной части документа.

Предоставление вычетов по ИПН для каждого сотрудника можно посмотреть, щелкнув на строку с расчетом ИПН либо в графе Примененные вычеты, после чего откроется окно формы Подробнее о расчете ИПН.

При просмотре подробного расчета ИПН в разделе Вычеты указываются суммы разрешенного вычета и примененного в расчетном периоде.

Сотрудник в месяце начисления дохода - ноябре имеет право на следующие вычеты:

вычет ОПВ;
стандартный вычет в размере 1 МЗП;
вычет в размере 882 МРП (882*2651 (1 МРП) = 2 338 182 тенге) как родитель ребенка-инвалида.

В ноябре месяце начисленный доход составил сумму 450 000 тенге. При детализации сведений о расчете ИПН в документе Начисление зарплаты и взносов получим следующие данные:

Как видно на рисунке, разрешенный вычет в размере 882 МРП превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению, и поэтому предоставлен не в полном объеме (362 500 тенге), а превышение вычета переносится на следующие расчетные периоды.

При расчете ИПН за декабрь месяц сотрудник имеет право на вычет ОПВ, стандартный вычет в размере 1 МЗП. Помимо этого сотруднику предоставляется превышение вычета. Сумма дохода в декабре составила 450 000 тенге.

Сумма превышения налогового вычета переносится и предоставляется в последующие месяцы в течение календарного года.

Для физических лиц по договорам ГПХ применение вычетов выполняется только в части стандартного вычета в размере 882 МРП для определенных законом категорий лиц (инвалиды, участники ВОВ, лица, приравненные к ним, а также родители (опекуны) детей-инвалидов).

Для указанных категорий необходимо зарегистрировать документ Заявление на предоставление вычетов ИПН с указанием всех необходимых сведений.

При наличии разрешенного вычета, расчет ИПН будет выполняться с его применением в документе Начисление по договорам (в т.ч. авторским) раздела Зарплата.

В документе также доступно окно формы Подробнее о расчете ИПН на вкладке Налоги, взносы и отчисления.

Ст. 221 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ, от 28.12.2010 N 395-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

(в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

(в ред. Федеральных законов от 24.11.2014 N 367-ФЗ, от 23.11.2015 N 322-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Читайте также: