Как перестать быть налоговым резидентом украины
Обновлено: 14.05.2024
Вы решили уехать из страны и утратить или ненамеренно утратили российское налоговое резидентство? Есть несколько важных юридических аспектов, о которых стоит помнить. На заметку цифровым кочевникам.
Эта заметка не про локдаун, а про намеренную или случайную утрату налогового резидентства России. То есть для тех, кто уехал только на локдаун, но задержался на годик.
Напомним, что налоговое резидентство не привязано к вашему гражданству и определяется по сроку нахождения на территории России – не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В заметке мы исходим из того, что налоговый нерезидент остается быть гражданином России.
Банально, конечно, но вам все равно надо будет платить налоги в стране, чьим налоговым резидентом вы станете (если там есть налоги)
Многое зависит от государства, налоговым резидентом которого вы хотите стать: можно уехать на Бали и не платить налоги, но это только потому что индонезийской налоговой нет дела (пока что) до таких мигрантов; с другой стороны в Дубае налогов нет вообще.
В теории быть налоговым резидентом нигде возможно, но подтверждения этому нет ни в законах, ни в судебной практике (по крайней мере, мы не видели подобных случаев). К тому же, в случае возникновения спора о том, где вы должны платить налоги, наличие хотя бы формального статуса налогового резидента сыграет в вашу пользу. Например, если вы уехали жить в Португалию, а российская налоговая решит, что вы должны все-таки платить налоги в России, то наличие формальной справки о вашем португальском резидентстве будет весомым доказательством в любом споре с налоговой.
Обычно СИДН содержат особые условия определения налогового резидентства в спорных ситуациях. Например, если физическое лицо имеет постоянное место пребывания и в России и в Великобритании, то статус налогового резидента будет определяться по наличию постоянного места жительства, либо по наличию центра жизненных интересов, а в крайнем случае – по гражданству лица.
Здесь же мы можем увидеть довольно интересное положение, которое фактически говорит (но это неоднозначно – вопрос толкования нормы) о том, что лицо должно быть налоговым резидентом хотя бы одного государства (ст. 26 СИДН РФ и UK):
Компетентные органы Договаривающихся Государств [РФ и UK] обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящей Конвенции или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающихся налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция в той степени, в которой налогообложение по этому законодательству не противоречит Конвенции, в частности в отношении предотвращения уклонения от налогов и облегчения выполнения положений закона, направленных против легального налогового избегания.
Как вам идея уехать куда-нибудь в теплые страны и жить на доходы от сдачи вашего жилья в России, и может быть, от какого-нибудь фриланса, на который вы тратите не более 3 часов в день? Ах, сказка… И правда сказка, – не все так идеально, ведь как только вы перестанете быть налоговым резидентом России, все ваши доходы от источников в РФ будут считаться по ставке 30%.
По общему правилу налоговые резиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13% (с доходов от источников в РФ и за пределами РФ), а нерезиденты по ставке 30% (только с доходов от источников в РФ).
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, признаются доходами от источников в РФ, поэтому нерезиденту необходимо будет платить НДФЛ в 30%.
С перечнем доходов от источников в РФ можно ознакомиться в ст. 208 НК РФ.
Да, нужно. Доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ в размере 15%.
К вам, скорее всего, будут применяться правила о контролируемых иностранных компаниях в той стране, чьим налоговым резидентов вы станете
Указанные обязанности распространяются только на налоговых резидентов России. Подробнее про регулирование КИК в России см. в путеводителе по КИК.
Большинство государств в мире имеют аналогичное российскому законодательство по КИК, которое будет применяться к вам как к налоговому резиденту этой страны.
Так, пока вы являетесь гражданином России, вы являетесь и валютным резидентом, а значит ФЗ-173 применяется к вам с некоторыми исключениями. Валютный резидент, находящийся за пределами РФ в течение календарного года более 183 дней может не уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов в банках и иных организациях финансового рынка, и также может не отчитываться о движении средств на таких счетах.
Подробнее о валютном и налоговом резидентствах читайте в путеводителе.
Самозанятые нерезиденты платят НПД по обычным ставкам. Налог платится только от доходов от источников в России. Более того, если вы не оказываете услуги или не осуществляете работы клиентам из регионов России, которые участвуют в эксперименте НПД (сейчас это все регионы России), самозанятым формально вы стать не можете.
Если ИП, являющийся нерезидентом, находится на общей системе налогообложения, то ему необходимо будет помимо НДС (20%) и других налогов платить НДФЛ по ставке для нерезидентов – 30% (вместо обычных 13%). Налог также платится только от доходов от источников в России.
Также ИП нерезиденту необходимо будет оплачивать страховые взносы за себя и за своих сотрудников в обычном порядке. Страховые взносы за себя ИП может не платить, если он является налогоплательщиком НПД.
Россия обменивается финансовой информацией от организаций финансового рынка с рядом стран из этого перечня в автоматическом режиме. Это информация о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, а также иная информация.
Это значит, что государства-участники такого обмена имеют возможность отслеживать ваши операции и в случае чего привлечь вас к ответственности за налоговые нарушения, например, в части неуплаты налога.
Статья подготовлена Василием Агатеевым и Романом Бузько из юридической фирмы Buzko Krasnov, где они консультируют по вопросам международного налогообложения.
Илья Назаров, управляющий партнер
В настоящем обзоре указан перечень вопросов, о которых необходимо помнить и пора задуматься в оканчивающемся 2021 и наступающем 2022 году.
Определиться с налоговым резидентством по итогам 2021 года
Напоминаю, что итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ физического лица определяется путем сложения дней его нахождения на территории РФ / за пределами РФ за период с 1 января по 31 декабря каждого года. Таким образом, в настоящее время тем, кто еще не провел 183 дня в 2021 году в РФ/ за пределами РФ рекомендуется спланировать свой итоговый налоговый статус за 2021 год .
Налоговый резидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году на территории РФ):
- представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
- представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
- представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год
Налоговый НЕрезидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году за пределами РФ):
- НЕ представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
- НЕ представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
- представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ТОЛЬКО при наличии доходов от источников в РФ
Владельцам зарубежных банковских, брокерских счетов и счетов в иностранных платежных системах
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
Из указанного списка выше:
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
- Требуется. Не требуется в случае совершения валютных операций с другим валютным резидентом, который по итогам года, в котором совершается такая валютная операция также находится за пределами РФ более 183 дней в году
- Требуется
- Требуется
- Требуется ТОЛЬКО в случае получения доходов от источников в РФ: заработная плата или дивиденды, или любой иной доход, выплачиваемый российскими организациями, при этом НДФЛ удерживается самими организациями, а если этого не произошло — декларацию 3-НДФЛ необходимо представить самостоятельно; доход от сдачи в аренду российской недвижимости, а также любые иные доходы, происходящие с территории РФ. При этом, ставка НДФЛ, установленная для налогового нерезидента составляет 15% по получаемым дивидендам и процентам по российским банковским вкладам (депозитам) и 30% по большинству остальных доходов. При этом в случае продажи объекта недвижимости налоговый нерезидент НЕвправе учесть при определении своей базы по НДФЛ расходы на приобретение этого объекта и должен заплатить НДФЛ по ставке 30% с полученного валового дохода, что делает продажу недвижимости ДО минимального срока в 5(3) лет крайне невыгодной для налогового нерезидента РФ
Владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК)
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
Из указанного списка выше:
- Не требуется
- Не требуется
- Не требуется
Лицам, получившим доход за пределами РФ
Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:
- представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным российским и зарубежным доходами — в срок до 30.04.2022
Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:
- представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным ТОЛЬКО российским доходом — в срок до 30.04.202. Иностранный доход (доход от источников за пределами РФ), полученный налоговым нерезидентом РФ налогом на территории РФ НЕ облагается
Что стоит и что НЕ стоит делать при смене налогового резидентства
Если по итогам, например, 2021 календарного года Вы провели (проведете) в РФ более 183 дней, а 2022 планируете жить за границей, то Вам:
НЕ стоит открывать зарубежные банковские счета в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ
т.е. Вам НЕ выгодно открывать счет за границей в конце 2021 года, т.к. Вам будет необходимо уведомить об этом российский налоговый орган (т.к. счет открыт в году, по итогам которого Вы находились в РФ более 183 дней) и подать в РФ ОДС за 2021 по той же причине.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другу страну и открытии там счета рекомендуется делать это в начале календарного года, по итогам которого Вы планируете находиться за пределами РФ более 183 дней — Вам не потребуется уведомлять налоговый орган РФ об этом факте и не потребуется представлять ОДС за такой год.
Стоит продавать недвижимость в РФ в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ
т.к. в случае продажи российской недвижимости в НЕрезидентном 2022 году, Вам потребуется уплатить с полученного дохода НДФЛ (доход, происходящий с территории РФ) по ставке налогового нерезидента — 30%, причем со ВСЕЙ ЦЕНЫ ПРОДАЖИ, без возможности применения налогового вычета в размере произведенных на покупку расходов (налоговый вычет предоставляется ТОЛЬКО НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ РФ). Данное правило НЕ распространяется на объекты недвижимости, находившиеся в собственности более минимального срока 3 или 5 лет.
РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другую страну и необходимости продать жилую недвижимость в РФ рекомендуется совершить эту сделку с резидентном году, НО ни в коем случае не в начале нерезидентного года.
Дисклеймер
Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.
8 комментариев
Здравствуйе! Вопрос: имеется счет в российском банке в USD , буду открывать счет в банке США, и планирую перевести со своего счета на счет в США сумму, налоговым нерезидинетом буду в следующем году.
Правильно ли понимаю, что от меня требуется уведомить российскую налоговую об открытии счета в США и все?
Заранее спасибо за ответ.
Если счет в США будет открываться в году, по итогам которого Вы будете налоговым нерезидентом РФ — подавать уведомление о таком счете не потребуется.
Здравствуйте, спасибо за памятку! В статье есть один момент, который не совсем понятен.
1. Допустим, человек никогда не покидал РФ
2. В январе он получает прибыль из источника за пределами РФ (продажа американских акций у американского брокера, например)
3. На момент получения прибыли он, разумеется, прошлые 183 дня находился в РФ, а значит он налоговый резидент РФ
4. В феврале он уезжает из РФ на весь оставшийся год, по итогам года он будет нерезидентом
Правильно ли я понимаю, что тогда он может не подавать декларацию в РФ. Это странно, ведь на момент получения прибыли он был налоговым резидентом РФ… Где-то можно подробно почитать об этом? Заранее спасибо
Итоговый налоговый статус определяется за период с января по декабрь, поэтому несмотря на то, что доход получен в момент когда физ лицо было резидентом, но в том году, по итогам которого оно стало нерезиидентом — описанный доход как от источников за пределами РФ НЕ будет облагаться НДФЛ в РФ — Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925
Здравствуйте! Я имею пакет американских акций у российского брокера и с подписанной формой w-8ben плачу 10% + 3% налогов на дивиденты как резидент РФ. Какой налог я буду платить при потере налогового резидентства РФ?
Дивиденды по акциям иностранных эмитентов — доход от источников за пределами РФ. Налоговые НЕрезиденты РФ вправе не декларировать такие доходы.
Илья, добрый день. У меня такая ситуация — банк, в котором у меня был открыт счет был приобретен и поглощен другим банком. Правопреемник сообщил мне в уведомительном порядке о переводе старого счета на новый без необходимости подписывать какие-либо новые документы.
По какой форме мне уведомить налоговую — закрытие счета и открытие нового или изменение реквизитов счета в банке?
В большинстве подорбных случаев представляется Уведомление в связи с изменением реквизитов счета и банка. Рекомендую его, т.к. при подаче Уведомления о закрытии счета вместе с ним будет необходимо подать и ОДС, что влечет больший объем работ.
Оставить комментарий Отменить ответ
МЕТКИ:
(СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации
Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)
(СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов
Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по
ВИДЕО на YouTube
Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте
Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю
Зарубежные финансы, налоги. Аудит
Мы в социальных сетях:
of the Russian Federation providing legal and tax consulting services and being the member of global GPCG group of companies | All Rights Reserved
Ограничение ответственности
Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.
КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.
Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.
КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.
Конфиденциальность
Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
- получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
- истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.
Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.
Авторские права
Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.
В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.
Эпопея с налоговой проверкой доходов и расходов министра финансов Александра Данилюка показала, что даже куратор налоговой службы не застрахован от претензий ГФС касательно уплаты налогов с доходов, полученных за границей. Что уж говорить о простых смертных.
UBR.ua при помощи юристов выяснил, кто из украинцев должен платить налог, работая за рубежами отечества, к чему придираются инспекторы и как подстраховаться, чтобы в случае чего доказать свою правоту в суде.
Три способа определения резидента
Обязанность физлица платить налоги в Украине зависит от его резидентности, которая в первую очередь определяется не наличием украинского паспорта, а фактом проживания на территории страны. То есть, наш человек, работающий за границей, может быть признан как резидентом, так и нерезидентом Украины для налоговых целей.
Место проживания определяется, в частности, пропиской (регистрацией). В случае жизни на две страны резидентной определяется та, где у человека более тесные личные и/или экономические связи — его центр жизненных интересов. Как отмечает юрист ILF Арсен Бучковский, достаточным условием для определения центра жизненных интересов является место жительства членов семьи или место регистрации предпринимателя или самозанятого лица.
Если постоянного места жительства нет и центр жизненных интересов определить невозможно, тогда применяется третий критерий — проживание в Украине 183 дня или больше (включая день приезда и отъезда) на протяжении налогового года.
То есть, чтобы не считаться резидентом на момент получения доходов, лицо должно доказать, что его место постоянного проживания или центр жизненных интересов за границей, или оно проживает за границей свыше 183 дней в 2017 году.
Впрочем, по словам юриста, невзирая на правила, налоговые органы Украины все же склонны считать всех держателей украинского паспорта налоговыми резидентами нашей страны. А потому доначисляют налоговые обязательства, если выявляют факты получения дохода за границей.
Сколько и когда платить
Если человек признается налоговым резидентом Украины хотя бы по одному из вышеуказанных трех пунктов, он обязан платить в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех полученных доходов по ставке 18% и военный сбор 1,5% от дохода плательщика.
По словам юриста, есть особенность для тех, кто собрался выехать за границу на ПМЖ. Такие лица должны подать декларацию и уплатить налог не позднее, чем за 60 дней до выезда (п.179.3 НК).
Задекларировать нужно даже те доходы, с которых был удержан доход за границей.
Потенциально сумма такого иностранного налога может быть зачтена против уплаты украинского НДФЛ с этого же дохода.
Такой взаимозачет по НДФЛ возможен, если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения (перечень официально публикуется).
Для этого, по словам старшего юриста Eterna Law Карины Павлюк, понадобится также запастись справкой от иностранных налоговых органов о сумме уплаченного налога, базе и объекте налогообложения.
Такая бумага подлежит легализации, например, можно апостилировать или другим образом легализировать справку (зависит от страны), если иное не предусмотрено международными договорами Украины. Некоторые наши международные договора о правовой помощи предусматривают, что документы, выданные властями иностранного государства, не требуют дополнительной легализации.
Как говорят в Pavlenko Legal Group, если резидент не успевает получить справку до конца срока подачи декларации в Украине — до 1 мая, он должен подать в налоговой орган по своему месту регистрации заявление о переносе сдачи декларации на 31 декабря.
Если же плательщик сможет доказать, что для целей налогообложения он — нерезидент, то он освобождается от уплаты в Украине налогов на иностранные доходы, а платит НДФЛ и военный сбор только с доходов источником из Украины.
Что будет, если не платить
Часто украинцы, устраиваясь на работу за границей, надеются, что налоговая не узнает об их иностранных доходах. Однако это далеко не так. По словам Анастасии Зарудко, во-первых, фискалы могут получить информацию о наличии доходов от украинских банков.
Например, если иностранный работодатель перечисляет вознаграждение на счет в украинский банк, или если официально безработный откроет депозит на немалую сумму. Во-вторых, между Украиной и многими странами существует обмен налоговой информацией.
При этом если штраф за неподачу декларации составляет от 51 до 136 гривен (ст.164-1 КоАП), а в случае выявления налоговиками неуплаты налога, физлицо обязано будет уплатить кроме суммы налога еще и штраф в размере 25% суммы неуплаченного налога (согласно п.123.1 НК).
Как доказать, что платить не надо
Обычно речь идет о двух видах нарушений: либо человек не подал налоговую декларацию и не уплатил налог вообще, либо подал декларацию и уплатил налог, но, по мнению фискальных органов, меньше чем нужно.
В первом случае, человеку нужно доказать, что он не являлся налоговым резидентом Украины и не должен был подавать такую декларацию. Во втором, что он правильно рассчитал сумму налогов и это соответствует соглашению об избежании двойного налогообложения.
На примере решения Киевского апелляционного административного суда по делу № 826/48/17 юрист поясняет, что подтвердить место жительства в стране получения дохода могут документы на владение жилой недвижимостью или договор ее аренды. Центр жизненных и экономических интересов за границей — указанием места жительства ближайших родственников.
Экономические интересы подтвердить проще — нужно показать трудовые или гражданско-правовые договора с иностранцами. Также во избежание споров нужно зарегистрировать прекращение деятельности ФЛП в Украине, если есть такая регистрация.
Доказать пребывание за границей более 183 дней за год можно справкой из Госпогранслужбы.
Предоставив суду такие доказательства, можно подтвердить, что вы имеете место жительства, тесные личные и экономические связи в стране, где получали доход, а, следовательно, не являетесь налоговым резидентом Украины, не является плательщиком налога на доходы физических лиц и не обязаны подавать налоговую декларацию.
Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, YouTube, Facebook, Instagram.
Блок 1.Мировые тенденции в бизнесе, их влияние на работу украинских предпринимателей, ведущих внешнеэкономическую деятельность: глобализация/анти глобализация, BEPS, CRS, CbC reporting, AML, AEOI, MLI и другие современные инициативы. Новые законы в оффшорных юрисдикциях.
Блок 2. Преимущества и недостатки компаний-нерезидентов. Кому нужны компании за рубежом, и как с ними работать по новым правилам?
- Почему люди регистрируют компании за рубежом?
- Перечень преимуществ своей иностранной компании.
- Компания – торговый дом, компания – холдинг, компания для владения интеллектуальной собственностью.
- Практика подбора юрисдикции, выгодной для работы: где регистрировать компании? Сколько времени занимает регистрация?
- Виды и типы компаний.
- Годовое содержание компаний и отчеты.
- Обратная сторона медали, или сколько стоит содержание компании за рубежом?
- Substance: как найти офис и персонал в разных юрисдикциях, сколько это стоит?
- Законность владение иностранной компанией резидентом Украины.
Блок 3. Кто кому резидент? Важность вопроса налогового резиденства для физических и юридических лиц. Перспектива двойного налогообложения Мифы и реалии разных программ налогового резиденства. Как перестать быть резидентом Украины, и надо ли это делать?
- Налоговое планирование – это комплекс решений, а не выбор компании.
- Украинская компания – компания – нерезидент — бенефициар. Как правильно и законно выстроить отношения, чтобы принести пользу бизнесу, а не навредить.
- Понятие бенефициарного собственника в украинском и международном законодательстве.
- Степень ответственности лиц в компании. Связанные и несвязанные лица. ТЦО
- Понятие налоговой резидентности для юридических и физических лиц. Судебная практика подтверждения налоговой резидентности.
- Документы, подтверждающие налоговую резидентность.
- MLI в Украине. Правила выплаты дивидендов и получения займов от нерезидентов.
Блок 4. Валютный контроль. Остались ли ограничения по работе с валютой для украинских компаний? Финансовый мониторинг.
- Валютное регулирование 2019-2020. Работа в условиях финансового мониторинга и риски, связанные с этим.
- Разъяснения НБУ новых правил валютного контроля.
- Правомерность требований о раскрытии бенефициара компании контрагента-нерезидента.
- Юридическая защита от рисков, связанных с валютным регулированием. Практические примеры.
Блок 5: Законопроект 1210, законодательные инициативы о всеобщем декларировании и налоговой амнистии. Обмен налоговой информации с другими странами.
Блок 6 . Карта регистрации иностранных предприятий в мире – от Великобритании до Сингапура. Характеристика самых привлекательных юрисдикций для торговли и владения активами.
- Почему оффшоры становятся историей? Решения c использованием оффшоров в современных условиях. В каких странах компании потеряют оффшорный статус?
- Партнерства как особая форма компании: Великобритания и Канада. Возможно, ли работать с ними в текущих реалиях?
- Объединенные Арабские Эмираты – выбор между оффшором, фри зоной и местной компанией. Преимущества налогового резидентства ОАЭ при открытии счета?
- Гибралтар – альтернатива Эмиратам в Европе. Открытие счета в респектабельных банках для местной компании.
- Компании в Европе для торговли и владения – Великобритания, Кипр, Венгрия, Болгария, Словакия. Кому нужен VAT-номер? Почему важно отображать активы в ежегодной отчетности?
- Эстония, Латвия и Грузии – что такое налог на распределенную прибыль и в каких случаях его нужно платить. Особенности открытия счетов в местных банках. Какие виды компаний существуют в Грузии?
- Холдинговые структуры в респектабельных юрисдикциях: Швейцария, Лихтенштейн, Австрия, Нидерланды. Важные нюансы при планировании холдинга. Фонды и трасты – главные отличия от компаний для защиты и сохранения активов. Кому не выгодно использования трастов и фондов?
- Гонконг и Сингапур — принципы территориального налогообложения. Когда компания обязана платить налоги в стране регистрации. Важные аспекты налоговых проверок для подтверждения безналогового статуса.
Блок 7. Отмена банковской тайны в мире – AEOI или обмен налогово-значимой информацией. Все тайное становится явным? Налоговые последствия обмена.
- Что такое AEOI и FATCA? Какие страны присоединились к обмену информацией?
- CRS — как работает автоматический обмен информацией между банками и налоговыми службами в мире?
- Счета физических и юридических лиц – в чем различия обмена. Как отличить активный счет от пассивного? Какой информацией будут обмениваться юрисдикции?
- Какие налоговые последствия ожидают резидентов Украины после начала процесса обмена? Чем грозит закон о контролируемых иностранных компаниях в рамках AEOI? Риски налогообложения по торговым и сберегательным счетам после принятия КИК.
- Смена налогового резидентства – есть ли страны, в которых налогообложение выгоднее?
Блок 8. Проблематика открытия счетов в иностранных банках – почему там не рады нерезидентам? Где открыть счета оффшорам? Анализ банковского кризиса в Латвии. Работа в платежных системах.
Блок 9. Реструктуризация активов: что делать со старыми компаниями в новых условиях BEPS? Ка выполнять старые обязательства. Ошибки резидентов, и судебная практика в Украине.
Вопрос налогообложения доходов украинских заробитчан приобрел особую актуальность.
В МВФ недавно подсчитали, что количество легальных трудовых мигрантов из Украины составляет около 2-3 миллионов человек. Оценка Министерства социальной политики более пессимистична. Там считают, что за рубежом работает 7-9 миллионов наших сограждан.
Украинцы уезжают за высокими зарплатами. Например, по данным НБУ, по состоянию на июль 2018 года больше половины мигрантов, которые работали в Польше, получали от $674 до $944, в зависимости от количества отработанных часов. Для сравнения: по статистике Госстата, в третьем квартале 2018 года среднемесячная зарплата в Украине составила 9,063 тыс. грн.
В НБУ оценивают объем переводов заробитчан в Украину в 2018 году в 11,6 миллиардов долларов. В 2019 году этот показатель может достичь 12,2 миллиарда.
Какие налоги должны платить трудовые мигранты с заработной платы, которую они получают за рубежом?
Физическое лицо, которое является налоговым резидентом Украины и получает иностранный доход (прибыль) из источников за пределами страны, обязано платить в государственный бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%. ЕСВ с такого дохода платить не нужно.
Если говорить о средствах, которые мигранты перечисляют в Украину другим физическим лицам, например, родственникам? Какие налоги они должны платить?
Получение таких денег может быть расценено как дарение. Если такой подарок получен от члена семьи первой степени родства (родителей, супруга или супруги, детей, в том числе усыновленных) то действует нулевая ставка налога. По таким операциям также не взимается военный сбор.
Кроме того, в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются такие поступления, как, например, выдача и возврат ссуды, алименты и т.д., полученные из-за границы от родственников или других физических лиц. Поэтому они налогообложению не подлежат.
Что делать, если человек, который работает за пределами страны, уже уплатил налоги за границей?
При подаче годовой декларации налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных им за рубежом. Но это возможно при условии, если между Украиной и страной, в которой уплачен налог, заключен договор об избежании двойного налогообложения. К слову, такие договоры Украина имеет с большинством стран, которые популярны у наших трудовых мигрантов — Германией, Чехией, Италией, Польшей, Россией.
Для получения права на такой взаимозачет по НДФЛ понадобится справка от иностранных налоговых органов о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.
В то же время зачет иностранного налога в счет уплаты обязательств по военному сбору на данный момент не разрешен.
Как декларировать иностранные доходы?
Налоговый резидент в обязательном порядке должен представить годовую налоговую декларацию. Сумма иностранного дохода должна быть включена в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика. Срок подачи годовой налоговой декларации — до 1 мая года, следующего за отчетным.
Что будет, если не платить налог?
В 2019 году, согласно п. 120.1 ст. 120 Налогового Кодекса Украины, штраф за неподачу декларации составляет 170 гривен за первый случай и 1020 гривен — за следующий.
В случае неуплаты налога, физическое лицо обязано будет уплатить, кроме суммы налога, еще и штраф в размере 25% суммы неуплаченного налога за первый случай. При повторном нарушении штраф вырастет до 50%.
Каким образом фискалы могут узнать, что вы не платите налоги?
Налоговая служба может получить необходимую информацию от других государственных органов, в том числе из Государственной службы финансового мониторинга. Например, это возможно, если физлицо единоразово получило сумму, превышающую 150 тыс. гривен. Однако информация о поступлении средств на банковские счета физических лиц сегодня защищена банковской тайной и может быть получена налоговиками только по решению суда. Исключением является нарушение уголовного производства в отношении такого лица.
Кроме того, между Украиной и многими странами формально существует выборочный обмен налоговой информацией по отдельным запросам.
Читайте также: