Как отменить декларацию по усн

Обновлено: 20.05.2024

Упрощенцы не отчитываются по налогу на прибыль или НДС, но информацию о своих доходах и расходах они отражают в специальной декларации.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

Сдают декларацию лица, применяющие упрощенную систему налогообложения. К ним относятся и ИП, и организации. Чтобы применять этот спецрежим, руководители компаний или ИП при регистрации пишут заявление о выборе упрощенки. Также на УСН можно перейти с ОСНО, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Сроки сдачи декларации по УСН

Для ИП и юридических лиц установлены разные сроки подачи отчетности. ИП сдают декларацию раз в год до 30 апреля, а организации должны представить декларацию по УСН не позднее 31 марта. Если эта дата выпадает на нерабочий день, срок откладывается на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году сроки следующие:

для организаций — 31 марта;
для ИП — 30 апреля.

Как сдавать декларацию по УСН?

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

Организации всегда сдают декларацию в инспекцию по месту нахождения. Если у вас есть обособленные подразделения, отчет все равно нужно сдавать в ИФНС по месту учета головной организации. В места нахождения подразделений ее сдавать не нужно.

ИП сдают отчетность в налоговую по месту жительства.

Внутреннее содержание декларации по УСН

Форма декларации и указания по заполнению утверждены Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Количество листов, которые нужно сдать в ИФНС, напрямую зависит от объекта налогообложения и вида предпринимательской деятельности. Условно можно выделить три возможных варианта для декларации по УСН:

Как изменилась декларация по УСН с 2021 года

С 2021 года УСН планируют существенно изменить — ввести переходный период с повышенными ставками. А еще в течение 2020 года некоторые налогоплательщики были освобождены от авансовых платежей за второй квартал. Все эти изменения налоговая постаралась учесть в новом бланке декларации, который пока не утвержден и находится в стадии законопроекта — его номер № 108725. Также планируют обновить порядок заполнения декларации и формат ее представления в электронной форме.

Планируются следующие новшества:

Отмена декларации УСН

Законопроект с этими изменениями Госдума приняла в первом чтение, но вот второго чтения еще не было, так как его перенесли. Поэтому отмена декларации остается под вопросом. Есть шанс, что уже за 2020 год отчитываться ИП не придется.

Пени и штрафы за ошибки и нарушение сроков

Если не сдать декларацию по упрощенке или сделать это не вовремя, организации и ИП грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченного в срок налога. Также руководителя организации и главбуха могут привлечь к административной ответственности: вынести предупреждение или оштрафовать на 300-500 рублей.

Кроме того, за несдачу декларации налоговая может заблокировать расчетные счета организации или ИП.

Компании начислят пени, если:

авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.

Пеня — это вид санкции за просрочку по уплате налога или за неполную уплату. Пени начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в срок ФНС начнет начислять пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты.

Пени вычисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за весь период просрочки;
Для организаций — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за просрочку сроком до 30 календарных дней и 1/150 в период, начиная с 31-го дня просрочки.

В Контур.Бухгалтерии легко сдать декларацию по УСН и заплатить налог. Сервис сам сделает расчеты и заполнит форму.

Даже если все налоги уплачены вовремя, компанию могут оштрафовать за непредставление декларации в нужный срок. Штраф в таком случае будет равен 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть ниже 1 000 рублей и выше 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру.

Заполнение декларации по УСН — это ежегодная обязанность всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Срок сдачи:

для организаций — до 31.03.2021;
для ИП — до 30.04.2021.

Декларацию по УСН для налогоплательщиков, применяющих ККТ, отменить пока не успели

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить декларацию по УСН.

Состав отчета по УСН

Форма и порядок заполнения декларации по УСН в 2021 году утверждены приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016. Отчет состоит из титульного листа и трех разделов (у первого и второго есть по два подраздела):

С 20.03.201 для сдачи декларации по УСН разрешено использовать новую форму, утвержденную приказом ФНС России №ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 , но это не обязательно. Новый бланк предназначен для отчетности за 2021 год.

Основные требования к заполнению отчета

Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016 утверждена инструкция по заполнению декларации по УСН доходы для ИП без работников или с наемным персоналом. Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.

Каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях, а это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с первого — левого — поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.

Чтобы сделать заполнение декларации по УСН максимально понятным, мы составили пошаговую инструкцию и готовые образцы.

Сроки сдачи декларации по УСН

Даты зависят от типа налогоплательщика. Последние даты подачи отчетности:

31 марта — для юридических лиц;
30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают, не дожидаясь окончания налогового периода, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию УСН подают до 25-го числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Шаг 1. Титульный лист

ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа имеется и в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т.е. 2020-й в нашем случае.

Название налогоплательщика берется из того же свидетельства либо из устава.

Писать надо и полное, и краткое название и наименование на иностранном языке, если они зафиксированы в учредительных документах.

Код ОКВЭД ставится для основного вида деятельности либо из устава, либо из кодов статистики, выдаваемых Росстатом. Телефон принято записывать 11-значный (с восьмеркой). Если до вас проще дозвониться по мобильному, значит, укажите его.

Заполним образец декларации.

Верность указанных сведений вправе удостоверить:

директор ООО (код 1);
штатный или аутсорсинговый бухгалтер (код 2).

Шаг 2. Раздел 2.1

Для итогового значения за отчетный период предназначена строка 213 в декларации по УСН, в ней суммируем доходы за все четыре квартала. Итоги по расходам подводим в строке 223.

В строках 240–243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:

Стр. 240 = стр. 210 – стр. 220, если > 0.
Стр. 241 = стр. 211 – стр. 221, если > 0.
Стр. 242 = стр. 212 – стр. 222, если > 0.
Стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230, если > 0.

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в 243-й ставим значение 0.

Убытки отчетного года отражают в строках 250–253, если показатели строк 210–213 меньше 220–223.

Следующие два блока по налоговой базе и убыткам отчетного года взаимоисключающие: если в строке 240 числовое значение (прибыль), то в строке 250 — прочерки (убыток), и наоборот. Аналогично для пар строк 241 и 251, 242 и 252, 243 и 253.

Значения определяются простым вычитанием расходов из доходов за нужный период (первые два блока).

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:

Стр. 270 = стр. 240 × стр. 260 / 100.
Стр. 271 = стр. 241 × стр. 261 / 100.
Стр. 272 = стр. 242 × стр. 262 / 100.
Стр. 273 = стр. 243 × стр. 263 / 100.

Обратите внимание на строку 280 — минимальный налог на УСН (доходы за год по строке 213, умноженные на 1%). В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется как стр. 213 × 1 / 100.

Шаг 3. Раздел 3

Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Заполнение раздела 3 начните с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. Для сумм, для которых установлен срок использования, укажите дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

В графах 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их включают во внереализационные доходы в момент фактического использования).

Шаг 4. Раздел 1.2

В строку 010 впишите код ОКТМО (код уточняйте на сайте ФНС).
Впишите суммы квартальных авансовых платежей — в строки 020, 040, 070.
В строку 100 — сумму доплаты за год.

Если в течение года были суммы к уменьшению, вместо 040 заполните 050, а вместо 070 — 080.

Строки 110 и 120 предназначены для особых случаев. Если налог за год меньше авансовых платежей, заполняется 110. Если следует доплатить сумму минимального налога — 120.

Шаг 5. Оформление и удостоверение декларации

Подписи и даты ставятся на титульном листе и в разделе 1.2 (внизу).

Проверяется наличие ИНН и КПП на каждой странице. Уточняются номера страниц: 001 — титульный лист, 002 — раздел 1.2, 003 — раздел 2.2.

На титульном листе указывается количество страниц. Официальных указаний, как это делать, нет, главное, чтобы все знакоместа были заняты. Учтите, что при подписании декларации по УСН представителем, а не директором фирмы имеется как минимум одно приложение — доверенность на представителя.

И последнее: в налоговую инспекцию необходимо отправлять только заполненные разделы. А те организации, которые в соответствии с уставом работают без печати, не заверяют отчет круглой печатью.

В строках 110–113 отражают полученные в отчетном периоде доходы (нарастающим итогом за каждый квартал), которые являются налогооблагаемой базой в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ. Т.е. в 110 — доходы за первый квартал, в 111 — за полугодие, в 112 — за 9 месяцев, в 113 — за год. Эти значения будут умножены на ставку налога из 120.

В строках 130–132 рассчитывают суммы авансовых платежей, которые необходимо перечислять в бюджет до 25-го числа месяца, следующего после окончания каждого квартала:

130 стр. = стр. 110 × стр. 120 / 100;
131 стр. = стр. 111 × стр. 120 / 100;
132 стр. = стр. 112 × стр. 120 / 100.

Сумма налога по стр. 133 рассчитывается как стр. 113 × стр. 120 / 100.

Если у индивидуального предпринимателя нет работников, в этих строках он ставит суммы фактически перечисленных страховых взносов за себя в тех налоговых периодах, когда осуществлялась уплата денежных средств в бюджет. Т.к. ИП вправе платить взносы по своему усмотрению до 31 декабря, то, к примеру, если он перечислил всю сумму в декабре, в налоговой декларации он заполнит только строку 143. Уменьшить сумму налога к уплате предприниматель вправе на все перечисленные за себя в отчетном периоде взносы.

Упрощённая система налогообложения облегчает учёт для малого бизнеса. Однако за кажущейся простотой скрывается много подводных камней. Читайте, за какие ошибки упрощенцы могут заплатить доначислениями и штрафами и как этого избежать.

Применять УСН без уведомления о переходе или с нарушением критериев использования спецрежима

Переход на УСН носит уведомительный характер (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Подать уведомление о начале применения УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Для вновь созданных ИП и ООО — не позднее 30 дней с момента регистрации.

Бывает, что уведомление подают позже срока или вовсе забывают о нём. Как правило, это вскрывается только через несколько лет работы, например при налоговой проверке. А затем следует принудительный перевод на ОСНО, доначисление налогов, штрафы и пени.

Пример из судебной практики

В налоговых спорах, связанных с законностью применения упрощёнки, важно, как долго налогоплательщик применял спецрежим и как нашли нарушение.

Если компания или ИП несколько налоговых периодов сдавали декларации по УСН, платили налог и в какой-то момент нарушили критерии УСН, но исправили это — у них есть шанс доказать в суде, что ФНС своими действиями признала правомерность применения УСН.

Пример из судебной практики

На протяжении нескольких лет инспекция принимала от общества декларации по УСН, распределяла налоги и сборы, направляла в адрес компании требование об уплате упрощённого налога. Это означает, что ФНС соглашалась с тем, что общество имеет право применять УСН. Такую позицию высказал Верховный Суд РФ в определении Судебной коллегии по экономическим спорам от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017.

Подавая уведомление о переходе на УСН или ведя деятельность, самостоятельно контролируйте соответствие критериям для применения этого режима:

стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
доля участия других организаций не более 25 %;
средняя численность сотрудников не более 100 человек;
доход за последние 9 месяцев, предшествующие переходу, не более 112,5 млн рублей и не более 150 млн рублей по итогам года;
отсутствие филиалов.

Сохраняйте доказательства подачи заявления о переходе на УСН. Своевременно направляйте отчётность и уплачивайте налоги.

Уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных в другом налоговом периоде

Пример из судебной практики

Арбитражный суд рассматривал дело № А66-20850/2018. Предприниматель обратился в суд с требованием отменить решение налоговой, на основании которого ему доначислили налог по УСН за 2016 год.

Предприниматель уменьшил сумму налога на сумму страховых взносов за 2016 год в размере 108 020,2 рубля. Однако взносы он фактически уплатил не в 2016 году, а в начале 2017 года. Спор прошёл три инстанции и окончился Постановлением Арбитражного суда СЗО от 30.09.2019 № Ф07-11885/2019. Суд оставил в силе решение налоговой, указав, что уменьшение налога за 2016 год за счёт платежей 2017 года неправомерно.

Соблюдайте правила уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов.

Платите страховые взносы поквартально, до истечения квартала. Это поможет равномерно распределить платежи, да и банк будет видеть, что вы регулярно исполняете обязанности налогоплательщика.

Страховые взносы, уплаченные ИП с сотрудниками и ООО, снижают налог не более чем на 50 % от суммы налога.

Не имеет значения, за какой период уплачены взносы. Поэтому предприниматель из примера мог уменьшить на сумму взносов налог за 2017 год (письмо Минфина РФ от 04.03.19 № 03-11-11/13909).

Приобретать или арендовать муниципальное имущество без начисления и уплаты НДС

Упрощенец, который покупает или арендует муниципальное имущество, становится налоговым агентом по НДС. Он обязан исчислить и уплатить налог, а также сдать декларацию (п. 1 ст. 119, п. 3 ст. 161 НК РФ). Иногда спустя несколько месяцев от налоговиков неожиданно приходит требование об уплате налога, штрафа и пени. Учитывая стоимость имущества, чаще всего это сотни тысяч рублей.

Пример из судебной практики

ИП Шелехова И.В., столкнувшись с аналогичной ситуацией, пошла по другому пути. После уплаты НДС и сдачи декларации она попыталась взыскать сумму налога с комитета по имуществу при администрации района как неосновательное обогащение. Предприниматель посчитала, что выкупная стоимость уже содержала в себе НДС по действующей ставке, который не был отдельно удержан ей при расчётах, но не смогла доказать это в суде (Постановление Шестого апелляционного арбитражного суда от 10.01.2018 № 06АП-6234/2017).

Заключая договор аренды с комитетом по имуществу или участвуя в аукционе по продаже муниципальной недвижимости, внимательно изучайте договор, отчёты оценщиков, аукционную документацию. Задавайте вопросы, консультируйтесь со специалистами. Только так вы сможете заключить сделку с предсказуемым результатом и на понятных вам условиях.

Дробить бизнес и работать с взаимозависимыми лицами

Дробление бизнеса под пристальным вниманием ФНС. Многие хотят снизить выручку, чтобы не утратить право на УСН, или уменьшить налоги за счёт посредников на спецрежимах. Это может обернуться крупными доначислениями, штрафами и другими неприятностями.

Пример из судебной практики

Спор длился больше года и дошёл до Верховного Суда РФ, который и поставил в нём точку. Определением от 30.12.2019 № 306-ЭС19-23911 по делу № А12-38538/2018 решение инспекции осталось без изменения.

При ведении бизнеса с использованием нескольких юридических лиц или ИП обязательно оценивайте возможные риски. Ищите законные варианты их снижения. Изучайте актуальную судебную практику. Анализируйте условия заключаемых договоров и проводимых сделок.

УСН является востребованным режимом налогообложения, который относится к упрощенным системам. Он может использоваться как компаниями, так и частными предпринимателями.

В правила его применения постоянно вносятся разные изменения, причем с 2019 года придется налогоплательщикам столкнуться с некоторыми серьезными нововведениями.

Кому не надо сдавать декларацию по УСН

Минфин опубликовал на Федеральном Портале Правовых Актов специальную инициативу, на основании которой планируется упростить процесс составления отчетности всеми компаниями или ИП, которые пользуются во время работы режимом налогообложения УСН.

Такие послабления будут действовать только по отношению к налогоплательщикам, которые пользуются ККТ во время работы. В этом случае все сведения о результатах их деятельности передаются через оператора в автоматическом режиме.

К нюансам таких нововведений относится:

освобождаются налогоплательщики от необходимости подготовки и сдачи декларации УСН, если они применяют онлайн-кассы, поэтому все сведения о разных операциях передаются в ФНС автоматически;
онлайн-кассы используются обычно только в области розничной торговли;
такие послабления обусловлены тем, что новейшие ККТ и так передают сведения налоговым инспекторам, которые могут быть ими получены из декларации, поэтому без сложностей начисляется налог;
налоговики могут автоматически списывать нужное количество денег в счет уплаты налога с расчетного счета фирмы или ИП, а также могут выставлять соответствующее требование.

Будет ли отменена декларация по УСН? Ответ в видео:

Хотя отмена необходимости сдавать декларацию позволяет упростить работу многих предпринимателей, все равно специалисты уверены, что это приведет к некоторым сложностям и дополнительным вопросам.

Если фирмы или ИП не применяют онлайн-кассу, то они будут вынуждены на прежних условиях сдавать декларации УСН.

Когда закон вступит в силу

На основании законопроекта изменения будут применяться с начала 2019 года.

Поэтому многие налогоплательщики смогут не сдавать декларацию даже за 2018 год, но только при условии, что в течение данного налогового периода они действительно пользовались онлайн-кассой.

Когда нужно сдавать декларацию на УСН?

Поэтому для таких налогоплательщиков сдача декларации является обязательным процессом. Если компании или ИП пользовались онлайн-кассой не весь 2018 год, а несколько месяцев, все равно придется сдавать декларацию.

Обязательно ли иметь онлайн-кассу при выдаче займа? Узнаете здесь.

Это обусловлено тем, что некоторые сведения о получаемых доходах отсутствуют у работников ФНС.

Особенности работы с ККМ

Чтобы сотрудники ФНС смогли самостоятельно рассчитывать налоговую базу и размер сбора, они должны получать сведения от налогоплательщика о том, какое количество средств было получено организацией или ИП в процессе ведения деятельности.

Поэтому рассчитывать на освобождение от составления декларации могут исключительно фирмы или ИП, которые следуют новым правилам работы с применением ККТ. Такие правила закрепляются в Приказе ФНС № ММВ-7-20/[email protected] Он был принят еще в апреле 2018 года.

Упрощенцы с начала следующего года должны внести некоторые правки в реквизиты чеков, выдаваемых покупателям. Чеки следует пробивать при совершении абсолютно любой операции, чтобы налоговики смогли правильно определить налоговую базу, необходимую для расчета налога.

Декларация на УСН.

До внесения изменений не требовалось выбивать чеки, если совершались операции, связанные с покупкой дивидендов, перечислением разных взносов или уплатой штрафов или пеней покупателями.

Какой лимит установлен при применении УСН? Смотрите тут.

Дополнительно не требуются чеки при безвозмездном поступлении денежных средств или получении пособий. В связи с новыми изменениями теперь налогоплательщики обязаны выбивать чеки по всем поступлениям средств.

Это приведет к значительному увеличению нагрузки на кассиров, но при этом предпринимателям не придется заниматься составлением годовой отчетности. Поэтому ИП могут сэкономить на оплате труда профессиональных бухгалтеров.

Заключение

Декларации по УСН должны сдаваться ежегодно всеми ИП или фирмами, которые пользуются данным налоговым режимом. Но с 2019 года вводятся изменения, позволяющие не составлять и не сдавать в ФНС данную отчетность.

Как заполнить декларацию по УСН? Смотрите видео:

Такие изменения позволяют сэкономить время на составление отчета, но они увеличивают расходы времени и средств на регулярное создание чеков по всем совершаемым операциям.

Читайте также: