Как определяется налоговая база для налога на имущество для транспортного налога

Обновлено: 03.05.2024

Наш сервис позволяет проверить и оплатить налог на имущество онлайн. Введите в поле под текстом номер ИНН или Индекс документа (указан в уведомлении о налоговых начислений), мы предоставим информацию о начислениях.

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество — налог на жилой дом, квартиру (комнату), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, помещения.

К жилым домам относятся жилые строения и дома расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налог на имущество физических лиц является местным и его ставка устанавливается нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации).

Необходимо знать, что уведомления на бумажном носителе не направляются владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

1) наличие льготы, вычета, иных установленных законодательством оснований, освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога
2) если общая сумма обязательств, отражаемых в уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением установленных законом случаев
3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в размерах, не превышающих следующие значения:
- ставка 0,1%
для жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- ставка 2%
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
- ставка 0,5%
Прочие объекты налогообложения

Для объектов, которые попадают под базовую ставку в размере 0,1% от кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

К примеру, в Москве ставки налога на имущества физических лиц (квартира, комната, жилой дом) имеет дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости:
- 0,1% - до 10 млн руб.
- 0,15% - от 10 до 20 млн руб.
- 0,2% - от 20 до 50 млн руб.
- 0,3% - от 50 до 300 млн руб.
По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. применяется ставка в размере 2%.
Узнать ставки в любом регионе РФ можно на сайте ФНС. Необходимо выбрать вид начисления, период и регион. В результате будет выведена подробная информация о ставках в конкретном регионе.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на федеральную льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков, среди них среди них следующие: пенсионеры, инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства, участники ВОВ и других боевых действий, герои СССР и РФ, военнослужащие (полный перечень льготных категорий указан на сайта налоговой службы).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов недвижимости:

квартира, часть квартиры или комната;
жилой дом или часть жилого дома;
помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Данный пункт требует отдельного пояснения. К примеру, пенсионер владеет на праве собственности двумя квартирами, одним домом и одним гаражом. В таком случае налогообложению подлежит только одна квартира, т.е. квартира, жилой дом и гараж относятся к разным видам объектов налогообложения.

Налоговая льгота не распространяется на недвижимость используемую налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Плательщик должен самостоятельно уведомить ФНС о том, что у него есть льгота.

При непредставлении налогоплательщиком-владельцем нескольких объектов недвижимости одного вида, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме льгот на федеральном уровне, существуют региональные (местные) льготы. Информацию о всех видах льгот можно узнать обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

В тех регионах РФ, где исчисление налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при расчете налога применяются следующие налоговые вычеты:

для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этой комнаты, части квартиры;
для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

Органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры предусмотренных Налоговым Кодексом вычетов.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно через Интернет, на сайте Росреестра.
Поиск осуществляется по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости. В результате поиска будет указан кадастровый номер, кадастровая стоимость и прочая информация. Этот сервис полезен не только в случае когда необходимо узнать кадастровую стоимость, но и для того, чтобы узнать кадастровый номер по адресу объекта недвижимости.

Платят ли дети налог на недвижимость?

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество признаются физические лица, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители детей или их другие законные представители, могут оплачивать налоги за ребенка.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц в 2021 году

Оплата налога на имущество должна производиться один раз в год не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Таким образом, налог начисленный за 2020 год, необходимо уплатить до 1 декабря 2021 год.

Транспортный налог: понятие, объект налогообложения

Транспортный налог – это вид денежного перечисления в бюджет, которое обязаны производить владельцы транспортных средств. Данный платеж относится к категории имущественных налогов.

автомобили;
мотороллеры;
автобусы;
вертолеты;
теплоходы;
яхты и т. д.

Порядок уплаты транспортного налога регулируется положениями НК РФ (глава 28), а также нормативными актами, действующими в конкретных субъектах РФ.

СПРАВКА! Стоит отметить, что данный вид налога относится к категории региональных. Это означает, что суммы, вносимые налогоплательщиками, остаются в бюджете конкретного региона. В дальнейшем они направляются на строительство дорог, больниц, школ и т. д.

Кто является плательщиком транспортного налога?

Как уже было отмечено выше, плательщиками транспортного налога являются собственники различных наземных, воздушных и водных средств передвижения.

ВНИМАНИЕ! При продаже автомобиля, данные о новом владельце поступают в налоговый орган в течение 10 дней. С этого момента платить налог должен будет покупатель машины.

В качестве лиц, обязанных вносить транспортный налог, могут выступать как обычные граждане, так и организации. Однако для последней категории налогоплательщиков предусмотрен отдельный порядок, условия и сроки внесения такого платежа.

Срок уплаты транспортного налога

В действующем законодательстве четко прописан период времени, до истечения которого должен быть уплачен транспортный налог.

Так, в соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны произвести платеж до 1 декабря года, идущего за отчетным периодом. В случае несоблюдения данного условия в отношении нарушителя будет начислена пеня.

В целях уплаты транспортного налога гражданами, налоговым периодом признается один календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В каких случаях платить налог не нужно?

Стоит отметить, что не все транспортные средства являются объектом налогообложения по транспортному налогу. В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ не нужно платить данный вид обязательных платежей в отношении следующих средств передвижения:

легковые авто, оборудованные для эксплуатации инвалидами;
машины мощностью меньше 100 л. с., полученные через органы социальной защиты населения;
водный и воздушный транспорт, принадлежащий организациям или ИП, который используются для перевозки пассажиров и грузов;
средства передвижения, принадлежащие органам государственной власти;
самолеты и вертолеты, предназначенные для обслуживания медицины;
транспортные средства, числящиеся в розыске, или же те авто, которые уже найдены. В последнем случае уплачивать налог не нужно за период с начала розыска и до дня передачи машины ее владельцу;
иные случаи.

Отдельно стоит подчеркнуть, что определенные послабления по транспортному налогу могут быть предусмотрены для граждан, относящихся к категории льготников (более подробно об этом написано ниже).

Порядок расчета транспортного налога

При исчислении суммы транспортного налога учитываются следующие основные показатели:

Налоговая база – ее величина выражается в лошадиных силах конкретного автомобиля. Данное значение берется из документов на транспортное средство.
Налоговая ставка (измеряется в рублях) – данный показатель устанавливается на законодательном уровне. Причем его величина меняется в зависимости от мощности транспорта, его вида и субъекта РФ, на территории которого он находится.
Период владения – промежуток времени, в течение которого машиной владело то или иное лицо.
Повышающие коэффициенты – они применяются в отдельных случаях, вследствие чего сумма налога возрастает.

В целом, размер транспортного налога определяется по следующей общей формуле:

Транспортный налог = Налоговая база * Ставка * (Период владения авто / 12)

Ставки по налогу

Сразу необходимо отметить, что по закону субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать ставки по транспортному налогу.

В ст. 361 НК РФ установлены базовые значения ставок для транспортных средств с различной мощностью. При этом органы местного самоуправления вправе увеличивать или уменьшать заданные величины не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

ВАЖНО! Указанное выше условие (в части уменьшения ставки не более чем в 10 раз) не применяется в отношении легковых машин, мощность которых не превышает 150 л. с.

Таким образом, невозможно обозначить точные размеры ставок по транспортному налогу, так как в каждом регионе РФ они будут отличаться. Вместе с этим, на их величину влияют следующие основные факторы:

категория транспортного средства;
мощность автомобиля;
территория, на которой находится авто.

Кроме того, при установлении ставки по транспортному налогу также может учитываться год выпуска машины и ее экологический класс (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Когда применяются повышающие коэффициенты?

В отдельных случаях при расчете суммы транспортного налога могут дополнительно использоваться повышающие коэффициенты.

В соответствии с ч. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ подобные коэффициенты применяются по отношению к следующим видам транспортных средств:

Машины в возрасте до 3 лет, средняя цена которых составляет от 3 до 5 млн рублей (размер коэффициента – 1,1).
Автомобили стоимостью 5–10 млн рублей, которые были выпущены не более 5 лет назад (повышающий коэффициент – 2).
Легковой транспорт с ценой от 10 до 15 млн рублей в возрасте не более 10 лет (повышающий коэффициент – 3).
Авто, цена которых составляет от 15 млн рублей, возраст – не более 20 лет (коэффициент – 3).

СПРАВКА! Расчет средней стоимости машин с целью применения повышающих коэффициентов производится в соответствии с порядком, обозначенным в Приказе Минпромторга РФ от 28.02.2014 года № 316.

Можно ли сэкономить?

Единственным законным способом, позволяющим снизить размер транспортного налога, является использование льгот, действующих в соответствующем субъекте РФ. Однако такой возможностью можно воспользоваться только при наличии права на подобные послабления.

В целом можно перечислить несколько общих рекомендаций, которые позволят максимально избежать уплаты повышенного размера транспортного налога:

Еще на стадии выбора автомобиля необходимо обращать внимание на его характеристики с точки зрения налогообложения. Так, разница всего лишь в одну лошадиную силу может существенно увеличить сумму налога.
При покупке машины следует предварительно проверить, не входит ли она в перечень транспортных средств, для которых предусмотрен повышающий коэффициент по транспортному налогу.
В случае продажи авто необходимо удостовериться в том, что новый владелец снял ее с учета. Также это можно сделать самостоятельно в течение 10 дней.
Получив уведомление от налоговой инспекции, рекомендуется перепроверить, отраженную в нем сумму. Все данные (налоговая база, период владения и т. д.) должны совпадать с фактическими сведениями.

Льготы по транспортному налогу

Стоит отметить, что на федеральном уровне какие-либо льготы по транспортному налогу законом не предусмотрены.

Однако определенные послабления вправе устанавливать государственные органы субъектов РФ. Причем в каждом регионе они могут отличаться.

Для примера можно рассмотреть льготы по транспортному налогу, действующие в некоторых регионах России:

В Москве от уплаты данного вида налога освобождены такие категории налогоплательщиков, как (закон г. Москвы от 09.07.2008 года № 33):

Герои СССР и РФ, имеющие орден Славы;
ветераны ВОВ;
инвалиды (1 и 2 группа);
семьи, где есть ребенок-инвалид (льготу получает один из родителей);
другие категории лиц.

Свердловская область – в соответствии с законом Свердловской области от 29.11.2002 года № 43-ОЗ от уплаты транспортного налога освобождены:

пенсионеры;
инвалиды;
многодетные семьи (льготу получает один из родителей) и др.

Порядок уплаты транспортного налога

Оплатить транспортный налог достаточно просто. При этом вовсе не обязательно куда-то идти. Провести платеж можно, не выходя из дома, одним из следующих способов:

ВАЖНО! Указанными выше способами можно платить налоги, включая транспортный, не только за себя, но и за другого человека. Главное, знать индекс уведомления, поступившего из налоговой инспекции.

Нужно ли самостоятельно уведомлять налоговую инспекцию о наличии транспортного средства?

По общему правилу гражданам не нужно уведомлять налоговый орган о приобретении транспортного средства, так как это делают сотрудники ГИБДД. После переоформления машины в течение 10 дней в налоговую инспекцию поступает соответствующий сигнал.

В дальнейшем сотрудники налоговой отправляют владельцам транспортных средств соответствующие уведомления, в которых отражена сумма налога, подлежащая уплате.

На практике иногда происходят ситуации, когда машина давно куплена, но квитанция из налоговой инспекции все не приходит. В данном случае налогоплательщик обязан самостоятельно уведомить о факте приобретения транспортного средства. В противном случае ему может грозить штраф за просрочку платежа.

Как отчитываться по транспортному налогу?

Стоит отметить, что физическим лицам не нужно отчитываться по данному виду налоговых перечислений в бюджет. Как уже было сказано выше, сотрудники инспекции самостоятельно рассчитывают сумму, подлежащую уплате, и рассылают соответствующие уведомления каждому владельцу транспортного средства.

Иной порядок предусмотрен для юридических лиц. Они обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога и ежегодно по нему отчитываться, о чем более подробно можно прочесть ниже по тексту.

Куда сдавать декларацию?

В соответствии с п. 1 ст. 363.1 НК РФ организации, являющиеся плательщиками транспортного налога, обязаны сдать декларацию в налоговый орган, расположенный по месту нахождения транспортного средства. Причем сделать это нужно до 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.

Для крупнейших налогоплательщиков местом сдачи декларации по транспортному налогу является налоговая инспекция, где организация учтена в качестве крупного плательщика перечислений в бюджет.

Ответственность за неуплату

За несвоевременную уплату транспортного налога начисляется штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в конкретный период (для физических лиц). Причем такая пеня взимается за каждый день просрочки. Об этом написано в п. 4 ст. 75 НК РФ.

Кроме того, нарушителя закона ожидают следующие неприятные последствия:

При допущении просрочки в первую очередь в адрес налогоплательщика придет письменное требование о внесении платежа.
Если проигнорировать все извещения, поступающие из налоговой, то следующей мерой воздействия на неплательщика будет являться судебное разбирательство. Проводится оно в закрытом формате, по итогу чего выносится судебный приказ.
На основании исполнительного документа банк самостоятельно спишет деньги со счета должника.

Кроме того, дело может быть направлено судебным приставам. Как известно, они обладают достаточно широким кругом полномочий по отношению к должникам (запрет на выезд заграницу, временное лишение водительских прав и т. д.).

Как определить наличие задолженности по транспортному налогу?

Для того чтобы не допустить просрочки уплаты транспортного налога, рекомендуется периодически проверять наличие задолженности по такому виду платежа. Сделать это можно разными способами, например:

Налогоплательщики транспортного налога определены в ст. 357 НК РФ. К их числу относятся владельцы разных типов транспортных средств (физлица и компании). Налоговое обязательство исчисляется только за месяцы фактического нахождения в собственности транспортного актива. Расчет производится по результатам года юрлицами самостоятельно, за физических лиц это делает налоговая инспекция.

Объект налогообложения, налоговая база транспортного налога

В ст. 358 НК РФ раскрыто понятие объекта для взимания транспортного налога, это:

автомобили (за исключением маломощных машин, оборудованных для инвалидов);

мотоциклы и мотороллеры;

самоходные виды транспорта, в том числе на гусеничном ходу;

мотосани и снегоходы.

Транспорт, не признаваемый объектом налогообложения, перечислен в п. 2 ст. 358 НК РФ, в т.ч. это:

спецавтомобили для инвалидов, и авто до 100 л.с., приобретенные через органы Соцзащиты,

промысловые суда (речные, морские),

транспорт сельхозпроизводителей, используемый ими для производства сельхозпродукции (тракторы, комбайны, молоковозы и т.п.),

авиатранспорт санавиации и медслужбы,

транспорт в угоне,

другие виды транспорта, перечисленные в списке п. 2 ст. 358 НК РФ.

для транспорта с двигателями ориентиром выступает мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах;

по воздушному транспорту ориентироваться надо на тягу реактивного двигателя;

для водного транспорта, который не может передвигаться своим ходом, а только посредством буксировки, при налогообложении учитывается валовая вместимость, обозначенная в регистровых тоннах;

для других средств передвижения водного и воздушного типа за основу в расчетах принимается единица ТС.

Налоговая база по транспортному налогу вычисляется отдельно для каждого объекта. Параметры, необходимые для выведения суммы налога, берутся из регистрационной и технической документации на транспортное средство (дата постановки на учет или дата снятия с учета, мощность или другой показатель, по которому идентифицируется налоговая база). Субъектам предпринимательства, уплачивающим авансовые платежи по этому налогу, итоговую сумму расчета по истечении года надо вычислять как разницу между годовым размером обязательств и произведенными платежами в рассматриваемом периоде.

Для определения суммы налога к уплате налоговая база транспортного налога перемножается со ставкой налогообложения для конкретной категории транспорта. Для некоторых ТС предусмотрены повышающие коэффициенты, которые также умножаются на налоговую базу.

Ставка налоговой базы транспортного налога

Ставки налогообложения в базовом значении зафиксированы Налоговым кодексом, но региональные власти наделяются полномочиями по изменению этих тарифов. При корректировках ставок налога предусмотрены ограничители верхних пределов – базовый размер ставки может быть увеличен, но не более, чем в 10 раз.

Ставки, зафиксированные в НК РФ, представлены в таблице:

Ставки по транспортному налогу (ст. 361 НК РФ)

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

Пример расчета – налоговая база для транспортного налога и сумма налога

Например, юрлицо приобрело и поставило на учет 17 октября автомобиль. Мощность двигателя равна 106 л.с. Налогооблагаемый параметр определяется по мощности двигателя, то есть она будет равна 106. По НК РФ для авто с диапазоном лошадиных сил от 100 до 150 ставка налогообложения составляет 3,5 руб. за л.с. Алгоритм вычислений:

выводится годовая сумма налогового обязательства: 106 х 3,5 = 371 руб.;

определяется продолжительность фактического владения транспортным средством – 2 мес. (это ноябрь и декабрь, октябрь не засчитывается, так как регистрация ТС произошла во второй половине месяца);

корректируется годовая сумма налога с учетом периода нахождения в собственности: 371 х (2 мес. / 12 мес.) = 62 руб.

Другой пример. У человека в собственности два транспортных средства:

Моторная лодка с двигателем Patriot мощностью 3 л.с.

Приобретенный 10 июля 2018 года Porshe Cayenne Turbo 2018 года выпуска. Стоимость составляет 9,8 млн. руб., мощность – 550 л.с.

Налог за моторную лодку начислен не будет. Лодки с мощностью менее 5 л.с. освобождаются от налогообложения (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ). Применительно к автомобилю за 2018 год налог будет рассчитан так:

фактическое количество месяцев владения – 6 месяцев с учетом июля;

так как автомобиль относится к категории дорогостоящих (он присутствует в соответствующем списке Минпромторга), к нему должен быть применен повышающий коэффициент – 2 (выбор коэффициента производится с учетом числа лет, прошедших с даты выпуска авто, и стоимости машины – п. 2 ст. 362 НК РФ);

налоговая база транспортного налога 2018 равна 550 л.с.;

ставка налогообложения для наиболее мощных автомобилей (свыше 250 л.с.) – 15 руб.;

налог составит: 550 х 15 х (6 мес. / 12 мес.) х 2 = 8250 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Как мы писали ранее, налог на недвижимость состоит из двух однотипных налогов:
- налога на имущество организаций (Глава 30 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ).

Под однотипностью имеется в виду налогообложение экономически однотипного недвижимого имущества юридических или физических лиц. Но следует помнить, что налог на имущество организаций региональный, то есть регулируется на федеральном и региональном уровнях, а налог на имущество физических лиц местный, то есть регулируется на федеральном и местном (муниципальном) уровне. Для полного понимания налога на недвижимость рассмотрим детальнее его основные элементы.

Налогоплательщики

Кто же должен платить налог на недвижимость? Плательщиками налога являются юридические и физические лица, обладающие соответствующим недвижимым имуществом.
Так, согласно определению организации (ст. 11 НК РФ) и субъектов налога на имущество организаций (ст. 373 НК РФ) обязанность по уплате налога вменена:
- российским юридическим лицам;
- иностранным организациям с постоянным представительством в Российской Федерации;
- иностранным организациям с недвижимым имуществом на территории Российской Федерации (в случае отсутствия постоянного представительства).

Если у организации нет надлежащего объекта налогообложения согласно статье 374 НК РФ, например, если на балансе числятся только движимые вещи, то она не обязана платить налог на имущество организаций.

С налогом на имущество физических лиц, соответственно, все проще. Этот налог платят все физические лица независимо от гражданства, если они имеют в собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Объект налогообложения

Объекты по налогу на имущество физических лиц в законе определены более конкретно, и к ним относятся:
- жилой дом, в том числе на земельном участке ЛПХ и ИЖС;
- квартира, комната;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.

Как бы ни было очевидно, что налогом на недвижимость облагается только недвижимое имущество, на практике часто возникают вопросы, является ли тот или иной объект недвижимостью, какими нормами руководствоваться при разграничении движимого и недвижимого имущества для целей налогообложения. Без бутылки… глубокого погружения в законодательство и судебную практику не разобраться, поэтому подробнее этот аспект будет рассмотрен позже в отдельной статье.

Исключенное из налогообложения имущество.
Налогом на имущество организаций не облагаются:

Налогом на имущество физических лиц, в свою очередь, не облагается общее имущество многоквартирного дома. Тому также есть объяснение: администрировать налогообложение такого имущества очень сложно. Площадь, количество комнат и собственников конкретной квартиры рассчитать не представляет труда – все данные есть в Едином государственном реестре недвижимости. Но вот тех же данных об общем имуществе в многоквартирном доме нет, поэтому было просто решено исключить это имущество из налогооблагаемого.

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база, то есть стоимостная оценка объекта налогообложения, определяется двумя способами: по среднегодовой (балансовой) стоимости или кадастровой стоимости.

Среднегодовая (балансовая) стоимость – стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете, которая берет в расчет первоначальную стоимость объекта (на основании индивидуальных затрат) и ежегодный износ.
Кадастровая стоимость - стоимость недвижимости по результатам государственной кадастровой оценки, которая наиболее близка к рыночной.

Статья 375 НК РФ закрепляет, что налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая стоимость объекта. Но во-первых, далеко не всегда, а во-вторых, через несколько лет этот способ определения налоговой базы станет историей.

В некоторых случаях сейчас, а вскоре – в любом случае, используется кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ. Так, организации должны платить налог на имущество по кадастровой стоимости:

Найти соответствующий Перечень, который действует в конкретном субъекте Российской Федерации, Вы можете с помощью реестра региональных перечней - мы специально для Вас его подготовили.

с жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также садовых домов и строений на земельных участках ЛПХ и ИЖС.

Кроме того, когда иностранная организация не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство или просто не использует объекты недвижимости, она также уплачивает налог по кадастровой стоимости.

В отношении налога на имущество физических лиц налогооблагаемая база всегда определяется как кадастровая стоимость объекта.

Отметим, что налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости имеет свои нюансы (особенности), о которых подробнее мы расскажем в отдельной статье.

Налоговые ставки

Согласно статье 380 НК РФ региональные ставки налога на имущество организаций не могут превышать 2,2 %, а для объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости – 2 %.

Ставки налога на имущество физических лиц зависят от вида и стоимости объекта. Так, в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, гаража, машино-места ставка не может превышать 0,1 %, в отношении иного имущества – 0,5 %, но, если оно дороже 300 млн – 2 %.
При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), базовые ставки могут быть уменьшены до нуля либо увеличены, но не более чем в три раза.

Для более удобного способа получения информации о ставках по субъектам Российской Федерации мы подготовили для Вас специальный реестр или можете получить справочную информацию о ставках налога на сайте ФНС России.

Налоговые льготы

Налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога или уменьшения размера бывают федеральные и региональные.
На федеральном уровне закреплен довольно большой перечень лиц, которые освобождаются от уплаты налога на имущество организаций. Согласно статье 381 НК РФ он включает в себя:

общественные организации инвалидов[2]
коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
инновационные научно-технические центры;
управляющие компании, участники экономических зон;
некоторые фармацевтические компании и другие организации.

В данном случае налоговая льгота распространяется преимущественно только на то недвижимое имущество, что используется организацией по целевому назначению.

На региональном уровне устанавливаются дополнительные налоговые льготы, которые действует только на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Например, благодаря подобной налоговой льготе в Москве налог на имущество не платят жилищно-строительные кооперативы, религиозные организации[3], в Красноярском крае – спортивные и медицинские организации по территориальным программам[4], а в Челябинской области для организаций, которые осуществляют благотворительную деятельность, возможно уменьшить сумму налога до 50 %[5].

Льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на федеральные и местные.
Перечень лиц, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, содержится в статье 407 НК РФ (федеральная льгота) и включает в себя такие категории граждан как:

Герои СССР и Герои Российской Федерации;
пенсионеры;
инвалиды I и II групп инвалидности;
дети-инвалиды, инвалиды с детства;
участники гражданской войны, Великой Отечественной войны;
уволенные военнослужащие с выслугой более 20 лет и другие.

Следите за нашими публикациями в этом блоге или на сайте нашей компании "Митсан Консалтинг".

Содержание

Как определить статус владельца движимого имущества
Что признается налоговой базой по транспортному налогу в 2022 году
Признание величины налога к оплате, условия расчета
Когда цена ТС 3 млн. рублей
Что является налоговой базой по транспортному налогу у ИП
Распространенные вопросы

Для владельцев движимого имущества остается важным вопрос: как определяется налоговая база по транспортному налогу. Как не допустить ошибок в расчетах налога и авансовых платежей, формировании декларации, а также уточнить какой льготой может воспользоваться владелец имущества, вы сможете узнать из нашего материала.

Как определить статус владельца движимого имущества

В соответствии с общими нормами законодательства признается к группе имущественных налогов, которые пополняют бюджет регионального края, области. Региональные законодательные органы утверждают категории плательщиков, ставки налога, сроки платежей и отчетности, а также предоставляемые льготы владельцам транспортных средств (далее ТС). На основании ст. 357 НК РФ плательщиками налога считаются юридические и физические лица, которые обладают правом собственности на движимое имущество (далее ДИ) в порядке регистрации прав в соответствующих структурах.

Обязанность уплачивать налоги не отменяется, если одно лицо является владельцем ТС, а другое лицо пользуется имуществом.

Положением ст. 357 НК РФ признаются лица, не обязанные платить налоги как владелец ТС:

Организации FIFA, и дочерние общества клуба;
Российские футбольные объединения, ассоциации, клубы национального статуса;
Дочерние общества российского футбольного сообщества.

Прочие категории владельцев ДИ устанавливаются региональной законодательной властью и включают в себя наиболее распространенные льготные группы владельцев ТС: ветераны войны и труда, участники ВОВ, а также лица, принимавшие участие в боевых действиях, инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды детства, многодетные семьи.

Что признается налоговой базой по транспортному налогу в 2022 году

В целях налогообложения техники группируется по видам и характеристикам транспорта:

· Снегоходы и мотосани;

· Машины легковые и грузовые;

· Автобусы и аналогичный транспорт;

· Моторные лодки и парусные суда;

Сведения для налоговой базы берутся из паспортных технических данных ДИ, которые указаны в сопровождающих технику документах.

Исключены из списка объектов налогообложения:

К исключениям причислены предприниматели, организации, которые владеют ТС на правах оперативного управления (пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ).

Признание величины налога к оплате, условия расчета

Налоговая база, как и сам налог, рассчитывается для каждой единицы техники отдельно. Чтобы рассчитать величину налога нужно учитывать:

Продолжительность периода владения техникой в месяцах;
Мощность объекта ТС (в установленных для каждого вида техники единицах измерения);
Возраст транспортного средства (срок эксплуатации).

Итоговая величина суммы к оплате определяется как произведение показателей:

СТН = НБ х ТсН, а именно

СТН – сумма транспортного налога к оплате;

НБ – налоговая база (мощность двигателя и т.п.);

ТсН – тарифная ставка налога.

Авансовые платежи для юридических лиц рассчитываются и оплачиваются поквартально и составляют ¼ от суммы общего налога за отчетный период. Итоговая сумма для расчета данного налога согласно НК РФ округляется до полных рублей таким образом: если копейки составили сумму менее 50, то они отбрасываются. А когда величина копеек более 50, округление осуществляется в большую сторону.

Для собственников техники, которые являются физическими лицами, величину налога рассчитывают сотрудники налоговой службы. Отчетность в таких случаях подавать не требуется. Для юридических лиц законом сроки определены по НК, но регионы вправе устанавливать свои даты оплаты и предоставления отчетности.

Когда цена ТС 3 млн. рублей

Прочие условия для расчета налога и авансовых платежей на технику остаются аналогичными, которыми пользуются в определении налоговой базы для обычного движимого имущества.

Что является налоговой базой по транспортному налогу у ИП

Если ИП является собственником малолитражного автомобиля как инвалид, а также транспорт предоставлен социальной службой как многодетной семье, то транспортный налог в этом случае оплачивать не понадобится. Это правило действует в отношении ДИ из списка в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Важно! Следует помнить, что обладатели ТС признаются плательщиками налога по факту и периоду владения транспортом.

Также месяц регистрации прав собственности и месяц прекращения действия данных прав (снятия техники с учета в ГИБДД и ФНС соответственно) принимается как полный, даже если события наступили в середине месяца.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Фирма купила автомобиль по договору лизинга. В какой период времени ей потребуется платить налог с транспорта и декларировать сведения о движимом имуществе?

По договору лизинга вся техника передается получателю во временное владение, на полный срок действия договора. Фирма вносит платежи лизингодателю, вправе по истечении договора выкупить имущество в собственность. Условия, которые влияют на обязанность по уплате налога, заключаются в следующем: кто указан собственником в ПТС, у кого на балансе числится техника.

Читайте также: